TEMA: ASPECTOS LEGALES DE PUESTA EN
MARCHA
CREACIÓN DE EMPRESAS
PROFESOR DR. MIGUEL ANGEL SASTRE CASTILLO
ASPECTOS LEGALES DE PUESTA EN MARCHA
OBJETIVOS DEL TEMA
• Comparar las diferentes modalidades de forma jurídica de
empresa
• Conocer los trámites de formalización de una nueva
empresa
• Conocer cuáles son las obligaciones fiscales del nuevo
empresario
Prof. Dr. Miguel Angel Sastre Castillo
ASPECTOS LEGALES DE PUESTA EN MARCHA
BIBLIOGRAFÍA
•Cámara Oficial de Comercio e Industria de Madrid (2002).“Guía para la Creación de Empresas”, 9a ed., Cámara Oficial de
Comercio e Industria de Madrid.
• Consejería de Economía e Innovación Tecnológica de la
Comunidad de Madrid (2003).- “Guía para la Creación de
Empresas”, Instituto Madrileño del Desarrollo IMADE, Madrid.
• González Domínguez, F.J. (2002).- “Creación de Empresas.
Guía para el Desarrollo de Iniciativas Empresariales”, Pirámide,
Madrid.
Prof. Dr. Miguel Angel Sastre Castillo
LA FORMA JURÍDICA DE LA EMPRESA
Personas físicas
Empresarios individuales (autónomos)
Personas jurídicas
Otras formas
jurídicas
Comunidad de Bienes
Sociedad Civil
Sociedades mercantiles
Sociedad Anónima
Sociedad de Responsabilidad Limitada
Sociedad Laboral (Anónima o Limitada)
Sociedad Colectiva
Sociedad Comanditaria
Sociedad Limitada Nueva Empresa
Sociedades cooperativas
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LA FORMA JURÍDICA DE LA EMPRESA
EMPRESA INDIVIDUAL
Nº MÍNIMO
DE SOCIOS: 1
REQUISITOS
CAPITAL
• No existen requisitos en cuanto a capital.
• Los únicos requisitos son mayoría de edad y libre disposición de sus
bienes
RESPONSABILIDAD
Limitada. No existe separación entre patrimonio personal y empresarial
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LA FORMA JURÍDICA DE LA EMPRESA
SOCIEDAD ANÓNIMA
Nº MÍNIMO
DE SOCIOS: 1
REQUISITOS
CAPITAL
• Dividido en acciones transmisibles nominativas o al portador.
• Mínimo de 60.101,21 euros totalmente suscrito y desembolsado en un
25%, como mínimo, en la constitución.
RESPONSABILIDAD
Limitada a las aportaciones.
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LA FORMA JURÍDICA DE LA EMPRESA
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA (S.L. o S.R.L.)
Nº MÍNIMO
DE SOCIOS: 1
REQUISITOS
CAPITAL
• Dividido en aportaciones sociales, indivisibles y acumulables.
• Mínimo de 3.005,06 euros totalmente suscrito y desembolsado.
• Las participaciones no pueden transmitirse libremente a 3as
personas, precisándose el consentimiento expreso de la Junta General
de la Sociedad.
RESPONSABILIDAD
Limitada a las aportaciones.
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LA FORMA JURÍDICA DE LA EMPRESA
SOCIEDAD LABORAL (Limitada –S.L.L.- o Anónima –S.A.L.-).
Nº MÍNIMO
DE SOCIOS: 3
REQUISITOS
CAPITAL
• (S.L.L.) Dividido en participaciones, mínimo de 3,005.06 euros, suscrito y desembolsado
• (S.A.L.) Dividido en acciones nominativas, mín: 60,101.21 suscrito y desembolsado un mín.
del 25%
• Normas grales.: lím. 1/3 del capital por socio y la suma de las acciones deberá suponer
mín. el 50.01%
RESPONSABILIDAD
Limitada a las aportaciones.
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LA FORMA JURÍDICA DE LA EMPRESA
SOCIEDAD COLECTIVA
Nº MÍNIMO
DE SOCIOS: 2
REQUISITOS
CAPITAL
• Capital compuesto por las aportaciones de los socios (dinero, bienes, derechos)
• Condición de socio no es transmisible libremente.
• Se contempla la figura de socio industrial, que sólo aporta su trabajo.
RESPONSABILIDAD
Ilimitada (personal, solidaria y subsidiaria para los socios.
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LA FORMA JURÍDICA DE LA EMPRESA
SOCIEDAD COMANDITARIA
Nº MÍNIMO
DE SOCIOS: 2
REQUISITOS
CAPITAL
• Socios realizan aportaciones.
• Los comanditarios aportan exclusivamente capital
• Las de por acciones: capital mín. de 60,101.21 euros totalmente suscrito y
•desembolsado en un 25% como mínimo.
RESPONSABILIDAD
• Ilimitada para los socios colectivos de forma personal y solidaria.
• Limitada a sus aportaciones para los socios comanditarios.
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LA FORMA JURÍDICA DE LA EMPRESA
SOCIEDAD LIMITADA NUEVA EMPRESA (SLNE)
Nº MÍNIMO
DE SOCIOS: 1
REQUISITOS
CAPITAL
• Dividido en participaciones sociales, indivisibles y acumulables.
• Entre 3.012 y 120.200 euros totalmente suscrito y desembolsado.
• El capital mínimo sólo puede ser desembolsado en aportaciones dinerarias
• Socios sólo personas físicas.
• Participaciones no se transmiten libremente a 3as personas, con el
consentimiento de la Junta General de la Sociedad
RESPONSABILIDAD
Limitada a las aportaciones.
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LA FORMA JURÍDICA DE LA EMPRESA
SOCIEDAD COOPERATIVA MADRILEÑA
Nº MÍNIMO
DE SOCIOS: 3
REQUISITOS
CAPITAL
• Fijado por los Estatutos, con un mínimo de 1,803.04 euros. Cooperativas
Escolares es cualquier cuantía.
• Desembolsado en un mínimo del 25% a la hora de la constitución.
• El importe de cada socio no puede exceder del 45% del capital social en
las Cooperativas de primer grado.
RESPONSABILIDAD
Limitada a las aportaciones, salvo que se prevea otra cosa en los
Estatutos.
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LA FORMA JURÍDICA DE LA EMPRESA
COMUNIDAD DE BIENES
Nº MÍNIMO
DE SOCIOS: 2
REQUISITOS
CAPITAL
• Capital estará compuesto por las aportaciones de los socios.
RESPONSABILIDAD
Mancomunada e ilimitada. Primero sobre la sociedad y posteriormente
sobre socios.
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LA FORMA JURÍDICA DE LA EMPRESA
SOCIEDAD CIVIL
Nº MÍNIMO
DE SOCIOS: 2
REQUISITOS
CAPITAL
• Estará compuesto por las aportaciones de los socios.
RESPONSABILIDAD
Mancomunada e ilimitada. Primero sobre la sociedad y posteriormente
sobre socios.
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LEGISLACIÓN MERCANTIL BÁSICA
•
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•
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•
•
•
•
Código de Comercio. Real Decreto de 22 de agosto de 1885 y
modificaciones posteriores.
Código Civil. Real Decreto de 24 de julio de 1884 y modificaciones
posteriores.
Ley de Reforma Parcial y adaptación de la Legislación Mercantil a las
Directivas de la Comunidad Europea en materia de sociedades. Ley
19/1989, de 25 de julio (en su parte no derogada por legislaciones
posteriores).
Ley de Sociedades Anónimas. Real Decreto Legislativo 1564/1989, de 22
de diciembre, que aprueba su texto refundido.
Ley 2/1995 de 23 de marzo, de Sociedades de Responsabilidad Limitada.
Ley 7/2003 de 1 de abril de la Sociedad Limitada Nueva Empresa.
Ley Reguladora de las Instituciones de Inversión Colectiva. Ley 46/1984
de 26 de diciembre.
Ley sobre Asociaciones y Uniones Temporales de Empresas. Ley 196/1963
de 28 diciembre (en su parte no derogada).
LEGISLACIÓN MERCANTIL BÁSICA
•
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•
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•
•
•
Ley sobre Régimen Fiscal de Agrupaciones y Uniones Temporales de
Empresas. Ley 18/1982 de 26 de mayo.
Ley 12/1991 de 29 de abril de Agrupaciones de Interés Económico.
Ley 1/1994 de 11 de marzo sobre Régimen Júridico de las Sociedades de
Garantía Recíproca. Real Decreto 2345/1996 de 8 de noviembre.
Reglamento del Registro Mercantil. Real Decreto 1784/1996 de 19 de julio.
Ley 4/1997 de 24 de marzo de Sociedades Laborales
Ley 1/1999 de 5 de enero reguladora de las Entidades de Capital de Riesgo
y de sus sociedades gestoras.
Ley General de Cooperativas. Ley 27/1999 de 16 de julio (sin perjuicio de
las legislaciones que, en el ámbito de sus competencias, desarrollen
determinadas Comunidades Autónomas).
Ley 4/1999 de 30 de marzo de Cooperativas de la Comunidad de Madrid.
LOS TRÁMITES PARA LA PUESTA EN MARCHA
1.
2.
3.
4.
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6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
Presentación de la declaración censal
Arrendamiento de los locales
Compra de los locales
Solicitud de licencia de obras
Solicitud de licencia de actividades e instalaciones
Inscripción en el Registro Industrial
Declaración de alta en el Impuesto sobre Actividades Económicas
Autorizaciones o Registros Especiales
Formalización de los contratos de trabajo
Inscripción en la Seguridad Social, afiliación y alta de los trabajadores
Inscripción en el Régimen Especial de los Trabajadores Autónomos
Legalización de los libros oficiales
Comunicación de la apertura del centro de trabajo
Adquirir y sellar el Libro de Visitas
Confección del Calendario Laboral
Obtención de Hojas de Reclamaciones
Otros Trámites y Gestiones…
LOS TRÁMITES PARA LA PUESTA EN MARCHA
PARA LA CONSTITUCIÓN DE LA EMPRESA (PERSONA JURÍDICA)
1.
Certificación Negativa del Nombre
2.
Otorgamiento de Escritura Pública
3.
Calificación (Sociedades Laborales y Sociedades Cooperativas)
4.
Número de Identificación Fiscal (N.I.F.)
5.
Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos
Documentados (I.T.P.A.I.D.)
6.
Registro
LOS TRÁMITES PARA LA PUESTA EN MARCHA
EN EL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y HACIENDA
1.
Declaración Censal (Mod. 036 o Mod. 037)
2.
Declaración de Alta en el Impuesto sobre Actividades Económicas
(I.A.E.) (Mod. 845, 846, 847, 850 ó 851)
3.
Libros de Hacienda (sólo para empresarios individuales y
profesionales).
LOS TRÁMITES PARA LA PUESTA EN MARCHA
EN EL MINISTERIO DE TRABAJO Y ASUNTOS SOCIALES
1.
Inscripción de la empresa en la Seguridad Social
2.
Alta en el Régimen de Autónomos
3.
Alta en el Régimen General
4.
Comunicación de Apertura del Centro de Trabajo
5.
Adquisición y Legalización del Libro de Visitas
LOS TRÁMITES PARA LA PUESTA EN MARCHA
EN EL AYUNTAMIENTO
1.
Licencia de Obras
2.
Licencia de Actividades e Instalaciones (Apertura)
3.
Cambio de titularidad de un negocio
4.
Cambio de actividad (sólo para Actividades Inocuas)
LOS TRÁMITES PARA LA PUESTA EN MARCHA
OTROS TRÁMITES DE CARÁCTER ESPECÍFICO
-
-
Inscripción en el Registro de la Propiedad Industrial (marcas,
patentes, etc.)
Inscripción en el Registro Industrial (actividades industriales,
titulares de reparación, etc.)
Documento de calificación empresarial (actividades de la
construcción, instalaciones y/o reparaciones eléctricas, etc.)
Carnet o Certificado (personas físicas o empresas que se dediquen
a instalaciones eléctricas, de gas, etc.)
Autorización de apertura (bares, cafeterías, etc.)
Solicitud del título licencia (agencias de viajes)
Inscripción en el Registro de Industrias Agroalimentarias
Licencia de apertura de grandes establecimientos comerciales
(LAGEC), previa a la licencia municipal
LOS TRÁMITES PARA LA PUESTA EN MARCHA
OTROS TRÁMITES DE CARÁCTER ESPECÍFICO
-
-
-
-
Formación en higiene alimentaria de los manipuladores de
alimentos. (El carnet de manipulador ha desaparecido).
Registro (industrias y establecimientos alimentarios que no sean
detallistas – excepto supermercados e hipermercados-).
Autorización previa definitiva e inscripción en Registro (Centros,
Servicios y establecimientos sanitarios)
Visado previo, autorización administrativa y registro (Centros de
Acción Social y servicios sociales).
Registro (Fabricantes, importadores, comercializadores y
distribuidores de material de juego y empresas relacionadas con
máquinas recreativas).
Licencias y/o autorizaciones (espectáculos públicos y/o actividades
recreativas).
Autorización y Registro (Empresas de Seguridad Privada).
LOS TRÁMITES PARA LA PUESTA EN MARCHA
ANTE EL REGISTRO MERCANTIL
-
Certificación Negativa del Nombre (ante el Registro Mercantil
Central).
Legalización de Libros.
Depósito y Publicidad de las Cuentas Anuales (y documentos
complementarios)
Nombramiento de Expertos Independientes (para la elaboración
de informes en caso de aportaciones no dinerarias).
Nombramiento de Auditores de Cuentas.
- Para Sociedades obligadas a verificación en los supuestos del
art. 350 del Reglamento del Registro Mercantil.
- Para Sociedades no obligadas a verificación: art. 359 del
citado Reglamento.
LOS TRÁMITES PARA LA PUESTA EN MARCHA
CON LA SEGURIDAD SOCIAL
•
Solicitud de Inscripción de la Empresa (Número Patronal)
•
Solicitud de Afiliación y Alta de Trabajadores (Régimen General)
•
Solicitud de Afiliación y Alta de Trabajadores por Cuenta Propia
(R. Especial de Autónomos)
ASPECTOS FISCALES DE LA PUESTA EN MARCHA
IMPUESTO DE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
•
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•
Naturaleza del Impuesto: Es un tributo de carácter personal y
directo que grava, según los principios de igualdad, generalidad y
progresividad, la renta de las personas físicas, de acuerdo con sus
circunstancias personales y familiares.
Hecho imponible: Constituye el hecho imponible la obtención de
renta por el contribuyente.
• Estimación Directa: Normal o Simplificada.
• Estimación Objetiva
Base imponible: Renta disponible del contribuyente.
Legislación Aplicable.
Contribuyentes a los que se aplica.
Cálculo del rendimiento neto
Incentivos
Pagos fraccionados
Renuncia
ASPECTOS FISCALES DE LA PUESTA EN MARCHA
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (PERSONA JURÍDICA)
•
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•
Naturaleza del impuesto: El impuesto de sociedades es un tributo de
carácter directo y naturaleza personal que grava la renta de las
sociedades y demás entidades jurídicas sujetas por Ley.
Hecho imponible: obtención de renta por el sujeto pasivo,
considerándose como renta la totalidad de sus rendimientos netos y
los incrementos o disminuciones patrimoniales.
Base Imponible: se determinará por el régimen de Estimación
Directa.
Legislación Aplicable
Deuda Tributaria: aplicando a la base imponible el tipo de gravamen
vigente y aplicando las deducciones que correspondan.
Incentivos fiscales para empresas de reducida dimensión
(libertades, amortizaciones, dotaciones y deducciones).
Bonificaciones
Pagos Fraccionados
ASPECTOS FISCALES DE LA PUESTA EN MARCHA
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (I.V.A.)
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•
•
•
Naturaleza del Impuesto: Es un tributo de naturaleza indirecta que
recae sobre el consumo y grava las siguientes operaciones:
• Entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuados por
empresas y profesionales.
• Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.
• Las importaciones de bienes.
Hecho imponible: sujetas al impuesto son las entregas de bienes y
prestaciones de servicios realizados por empresarios y profesionales a
título oneroso, con carácter habitual u ocasional, en el desarrollo de su
actividad empresarial o profesional.
Base imponible: Importe total de la contraprestación de las
operaciones sujetas al impuesto.
Regímenes del Impuesto sobre el Valor Añadido
Contribuyentes
ASPECTOS FISCALES DE LA PUESTA EN MARCHA
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (I.V.A.)
•
REGÍMENES DE I.V.A. MÁS USUALES:
•
General
•
Simplificado
•
Recargo de Equivalencia
Descargar

Proyecto docente