SISTEMA DE TIMBRADO DE
DOCUMENTOS
La Ley establece …
• Que toda persona que se dedica a la venta de bienes
o a la prestación de servicios debe :
– Inscribirse en el RUC.
– Expedir comprobantes de venta por todas las
prestaciones o ventas realizadas.
– Respaldar sus adquisiciones de bienes y servicios
con comprobantes de ventas
– Respaldar con Notas de Remisión el traslado de
bienes dentro del territorio nacional.
Ley Nº 125/91, modificado por
Ley 2421/04 – Adecuación
Fiscal
Art. 85 - Documentación:
“Todo comprobante de venta, así como los demás
documentos que establezca la reglamentación deberá
ser TIMBRADO por la Administración antes de ser
utilizado por el contribuyente o responsable”.
Disposiciones Reglamentarias
•Decreto Nº 6539/05, Reglamento General de
Timbrado y uso de documentos.
•Resolución Nº 1382/05,Facturas, Boletas de Venta
y Boletas de Venta simplificada.
•Resolución Nº 107/06, Autofacturas, Nota de
Remisión, Nota de Crédito, Nota de Débito y
comprobantes de Retención.
•Resolución Nº 414/06, procedimientos para la
aprobación de modelos y marcas de máquinas
registradoras.
•Resolución Nº 915/06, régimen transitorio.
•Resolución Nº 981/06, habilitación de imprentas,
autoimpresores y usuarios de máquinas
registradoras
Objetivos del Régimen
De servicio:
• Facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus
obligaciones, unificando y generalizando los
comprobantes de venta y demás documentos.
• Simplificar y dar transparencia a los trámites para el
timbrado de documentos,
• Poner a disposición de los contribuyentes herramientas
para consultar la legalidad de los comprobantes que
sustentan sus gastos, costos y crédito fiscal.
Objetivos del Régimen
De Control:
• Mejorar el cumplimiento voluntario, condicionando el
timbrado de documentos al cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los contribuyentes
• Permitir a la Administración validar los documentos
que sustentan crédito tributario del IVA; gastos y costos
del Impuesto a la Renta y el traslado lícito de
mercaderías
Timbrado de documentos
• Es la autorización otorgada por la Administración a
los contribuyentes que cumplen con sus obligaciones
tributarias, para la impresión y expedición
de
documentos tributarios por un período determinado.
• Esta autorización consiste en una clave numérica
generada automáticamente por el sistema electrónico
de la SET cada vez que el contribuyente requiera
imprimir comprobantes de venta, comprobantes de
retención y notas de remisión.
Documentos que deben ser
timbrados
• Comprobantes de Venta: Acreditan la venta de
bienes o la prestación de servicios.
• Documentos Complementarios: Son
relacionados con Comprobantes de Venta.
• Comprobantes de Retención:
retención de impuestos.
aquellos
Documentan
la
• Notas de Remisión: Respaldan el traslado y el
almacenamiento de mercaderías.
Comprobantes de Venta
1. Facturas (contado y crédito)
2. Boletas de Venta, Boletas de Venta Simplificada
3. Autofacturas
4. Tickets
5. Entradas a espectáculos públicos
6. Boletos de transporte público
7. Boletos de loterías, sorteos, apuestas
8. Billetes de transporte aéreos.
Facturas
• Es el único documento creado
crédito fiscal del IVA
para sustentar el
• Se deben utilizar exclusivamente en las transacciones
realizadas entre contribuyentes del IVA.
• Exige consignar obligatoriamente el nombre o razón
social y RUC del adquirente del bien o usuario del
servicio y la liquidación detallada del IVA.
• Permite también respaldar costos y gastos del
impuesto a l a Renta.
ES OBLIGATORIO CONSIGNAR
EL NOMBRE DEL COMPRADOR
Y SU RUC EN LAS FACTURAS
Factura
CASA FERNANDEZ SRL
TIMBRADO 798765432
VALIDO HASTA SEPTIEMBRE 2007
RUC CFEB858210L
FACTURA
Nº 002-001-5678943
Av. Defensores del Chaco Y Pycasu,
Mercado de Abasto, bloque A local 36
Suc. Yegros 645 Y Cerro Corá -Asunción
Tel. 424036
Distribuidora de Mercaderia
FECHA DE EMISIÓN: 18 de enero 2007
RUC
AASA7418101
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL :
CONDICION DE VENTA:
CREDITO /
/
Arnaldo Amarilla Sosa
PRECIO
CANTIDAD
CONTADO / X/
DESCRIPCIÓN
4 Cajas de arvejas de 12 latas c/u
5 Cajas de yerba mate de 12 unidades
5 Cajas de tomate natural
UNITARIO
20.000
36.000
20.000
VALOR DE VENTA
EXENTAS
5%
10%
80.000
180.000
100.000
INCLUYE TANTAS
COLUMNAS COMO
TASAS DEL IVA
GRAVAN LAS VENTAS
DEL CONTRIBUYENTE
100.000
HABILITACIÓN Nº 2345
COPIMAX IMPRESIONES S.A.
RUC CIMA905890X
ESTADOS UNIDOS 178 /FULGENCIO MORENO -ASUNCION
80.000
360.000
TOTAL A PAGAR
LIQUIDACION DEL IVA: ( 5%) 8571
180.000
(10%) 7273
TOTAL IVA 15.844
ORIGINAL: COMPRADOR
COPIA: ARCHIVO TRIBUTARIO
ES INDISPENSABLE
INCLUIR LA
LIQUIDACIÓN DEL IVA
EN LAS FACTURAS
Boletas de Venta
• Se deben utilizar en las ventas
consumidores o usuarios finales.
realizadas
a
• Permiten respaldar costos y gastos del impuesto a la
Renta cuando identifiquen al adquirente o usuario,
pero no permiten la utilización del crédito fiscal del
IVA.
• Podrán expedirlas con formatos simplificados
únicamente los contribuyentes de Tributo Único o
personas físicas de IMAGRO.
Boletas de Venta
SI EL COMPRADOR NO SE IDENTIFICA
SE DEBERÁ CONSIGNAR “XX” EN EL
CAMPO DE RUC O CI Y “SIN NOMBRE “
EN EL CAMPO DEL NOMBRE O RAZÓN
SOCIAL
CASA FERNANDEZ SRL
TIMBRADO 798765432
VÁLIDO HASTA SEPTIEMBRE 2007
Av. Defensores del Chaco Y Pycasu,
Telf. 221546
RUC CFEB858210L
BOLETA DE VENTA
Mercado de Abasto, bloque A local 36
Suc. Yegros 645 y Cerro Corá -Asunción
Distribuidora de Mercaderia
FECHA: 15 enero 2007
RUC Ó CEDULA DE IDENTIDAD 2825349
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL: Yolanda Castro Valdez
CANTIDAD
2
1 kilo
10
DESCRIPCIÓN
PRECIO
UNITARIO
20.000
4.000
1.000
Limpia Muebles
Yerba
Mazos de lechuga
TOTAL A PAGAR
HABILITACIÓN Nº 2345
Nº 002-002-4567678
INCLUYE UNA
COLUMNA PARA
INDICAR LA TASA DEL
IVA DE CADA
ARTÍCULO VENDIDO
COPIMAX IMPRESIONES S.A.
RUC CIMA905890X
ESTADO UNIDOS 178 C/FULGENCIO MORENO -ASUNCION
Tasa
IVA %
VALOR DE VENTA
10%
5%
_____
40.000
4.000
10.000
54.000
ORIGINAL: COMPRADOR
COPIA: ARCHIVO TRIBUTARIO
Autofactura
• Son documentos expedidos excepcionalmente por
contribuyentes en su carácter de adquirentes de bienes
o usuarios de servicios a personas que no están
obligadas a emitir comprobantes de venta.
• Sólo respaldan costos y gastos del impuesto a la
Renta.
• Su uso estará sujeto a la reglamentación específica de
cada impuesto.
Autofactura
AGROEXPORTADORA CENTRAL SRL
TIMBRADO Nº 215487930
Válido hasta noviembre 2007
RUC ACEB985450X
RUTA MCAL.ESTIGARRIBIA 1850-FDO. DE LA MORA
AUTOFACTURA
Suc.Ruta 3 Km. 400- SAN PEDRO
Exportación de Productos Agropecuarios
002-001-0000024
FECHA: 28 de noviembre 2006
NOMBRE Y APELLIDO DEL VENDEDOR O PROVEEDOR: Octavio Gonzalez Muñoz
CEDULA DE IDENTIDAD 2825349
DOMICILIO VENDEDOR O PROVEEDOR: Ruta 2, Km.130-Cnel. Oviedo Caaguazu
DIRECCION DEL LUGAR DE LA TRANSACCION: Ruta 2, Km.130-Cnel. Oviedo Caaguazu
PRECIO
CANTIDAD
100 Kg
DESCRIPCIÓN
VALOR DE VENTA
UNITARIO
maíz
480
48.000
48.000
TOTAL A PAGAR
HABILITACIÓN Nº 2345
COPIMAX IMPRESIONES S.A.
RUC CIMA905890X
ESTADO UNIDOS 178 C/FULGENCIO MORENO -ASUNCION
__________________________________________________ O R IG IN A L: C O M P R A D O R
FIRMA VENDEDOR
C O P IA : V E N D E D O R / P R O V E E D O R
Tickets
• Se expiden únicamente a través de máquinas
registradoras autorizadas por la SET y deben utilizarse
en las ventas realizadas a consumidores o usuarios
finales.
• Respaldan costos y gastos del impuesto a la Renta
cuando identifiquen al adquirente o usuario, pero no
permiten utilizar el Crédito Fiscal del IVA
Documentos
Complementarios:
Notas de Crédito y Débito
Notas de Crédito: Se expiden para anular operaciones,
aceptar
devoluciones
y
conceder
descuentos
bonificaciones con posterioridad a la expedición del
comprobante de Venta.
Notas de Débito: Se expiden para recuperar costos o
gastos en los que incurrió el vendedor con posterioridad
a la expedición del comprobante de Venta.
Comprobantes de
Retención
• Son los documentos que deben expedir
contribuyentes que efectúan retenciones
impuestos
los
de
• Deben
expedirse
conjuntamente
comprobantes de venta
los
con
Notas de Remisión
• Son documentos que respaldan el traslado de
mercaderías o bienes dentro del territorio nacional y el
almacenamiento de las mercaderías objeto del
traslado.
• Deben ser expedidas obligatoriamente en forma previa
al traslado y acompañar a la mercadería durante todo
el trayecto.
• No son comprobantes de venta y no sustituyen a los
documentos exigidos por otras entidades para el
traslado de mercaderías.
• Deben expedirlos el propietario, el transportista o el
poseedor de los bienes al inicio del traslado.
Nota de Remisión
REPUESTOS FERNANDEZ SRL
TIMBRADO Nº 215487930
VALIDO HASTA NOVIEMBRE DE 2007
RUC RFEB858210L
España 124 E/ Artigas-Asunción Telf.. 221546
NOTA DE REMISIÓN
Suc. Yegros 645 Y Cerro Corá -Asunción
002-003-0045327
Venta de Autorepuestos
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL DEL DESTINATARIO
HELADERIA FRESQUITO SRL
DIRECCIÓN COMPLETA DEL PUNTO DE PARTIDA
Yegros 645 Y Cerro Corá -Asunción
Palm a 584 y 14 de Mayo-Asunción
DIRECCIÓN COMPLETA PUNTO LLEGADA
30.12.2006
CHEVROLET HI LUX
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL TRANSPORTISTA REPUESTOS FERNANDEZ SRL
NOMBRE CONDUCTOR: Jacinto Pom alaz a
DIRECCIÓN DEL CONDUCTOR: Las Palm eras 453 C/Choferes del Chaco
RUC o C. I. DEL DESTINATARIO:
FECHA DE INICIO DEL TRASLADO
FECHA DE TÉRMINO DEL TRASLADO
MARCA VEHICULO DE TRANSPORTE
NÚMERO DE RUA
HFRB985430M
30.12.2006
ASX 675
RUC TRANSPORTISTA RFEB858210L
CÉDULA IDENTIFICACIÓN CONDUCTOR 1308420
MOTIVO DE TRASLADO (marque una sola opción, deberá utilizar un documento por cada motivo de traslado)
venta
(X )
im portación
(
)
tras lado locales em pres a
(
)
em is or m óvil
(
)
exportacion
(
)
cons ignación
(
)
trans form ación
(
)
exhibición
(
)
com pra
(
)
devolución
(
)
reparación
(
)
ferias
(
)
otros (indique motivos no previstos)
CANTIDAD
Comprobante de Venta: FACTURA 002-001-2547896
DESCRIPCIÓN DE LA MERCADERIA
1 MOTOR REFRIGERADOR LION 3456 SERIE GFR456
SE PODRÁ IMPRIMIR SÓLO
LOS MOT IVOS DE T RASLADO
HABIT UALES DEL
CONT RIBUYENT E
SE DEBERÁ CONSIGNAR
OBLIGAT ORIAMENT E EL
NÚMERO DE COMPROBANT E
DE VENT A CUANDO EL
MOT IVO DE T RASLADO SEA
VENT A, EXPORT ACION O
CONSIGNACIÓN
HABILITACIÓN Nº 2345
ORIGINAL: DESTINATARIO
COPIMAX IMPRESIONES S.A.
PRIMERA COPIA: REMITENTE
RUC CIMA905890X
SEGUNDA COPIA: SET
Estados Unidos 178 C/Fulgencio R. Moreno -Asunción
Baja de documentos
timbrados
• Los documentos timbrados no utilizados deberán ser
dados de baja dentro de los 10 días hábiles desde:
–
–
–
–
–
–
–
Vencimiento de vigencia de timbrado.
Modificación de datos del RUC.
Cierre del establecimiento o punto de expedición.
Cancelación o suspensión del RUC.
Robo, extravío, destrucción.
Documentos impresos no retirados
Errores de impresión.
Autorizaciones Temporales
• La SET autorizará el uso temporal de documentos por:
– cambios de datos en el RUC tales como domicilio.
– utilización en lugar diferente al que consta en los
documentos, por ej. ferias.
Numeración de documentos
• Constará de 13 dígitos: Ej. 001-002-1234567.
• Los tres primeros (001) corresponderán al código del
establecimiento declarado en el RUC.
• Los siguientes tres dígitos (002) corresponderán al
punto de expedición dentro de dicho establecimiento
habilitado por el contribuyente, según sus necesidades
operativas y de control.
• Los últimos siete dígitos (1234567) serán
asignados en forma secuencial por la SET.
Numeración de documentos
COMPROBANTE DE VENTA Nº: 001 - 002 - 0000003
CODIGO DE ESTABLECIMIENTO:
PUNTO DE EMISION
NUMERACION SECUENCIAL
:
:
001
002
001
002
003
0000001
0000002
0000003
Podrá omitirse la impresión de los ceros a la izquierda del número secuencial
pero deberán completarse los siete dígitos antes de
iniciar la nueva numeración
Imprentas
MODELO DE INFORMACIÓN Y
CONTROL
Contribuyentes
1- Solicita timbrado de documentos
4. Imprime y entrega
documentos
5. Informa
Impresiones
realizadas
2. Consulta
de autorización
7. Detalle de
documentos que
sustentan las
compras
7
6. Consultas sobre
validez de
documentos
3- Autorización
Timbrado
de Documentos
BASE DE DATOS
Detalle de las
compras
declaradas
Detalle de las
LISTA BLANCA
(Cumplimiento Tributario)
RUC, DDJJ, Deudas
compras
declaradas
0-Habilitación
De Imprentas
IMPRENTAS DOCUMENTOS
TIMBRADOS
8- Verifica validez
8de respaldo
8-Verifica
vadlidez
de
de
documento de
compras
respaldo de compras
9.9.Control
Control de
de entrega
entregade
deC.V.
CV
Sistema de timbrado
Máquinas
Registradoras
Autoimpresores
Cronograma de implantación
• 17 de julio:
– Inicio de habilitación de imprentas
• 14 de agosto:
– Inicio de la presentación de declaraciones de uso de
máquinas registradoras autorizadas y solicitud de
timbrado .
– Inicio de presentación de solicitudes de autorización
y timbrado por autoimpresores
• 30 de septiembre:
– Inicio del timbrado de documentos preimpresos a
través de las imprentas habilitadas.
Habilitación de Imprentas
• La SET habilitará a las imprentas que:
– Cuenten con el equipo necesario
ubicado en sus establecimientos declarados
en el RUC.
– Estén al día en sus obligaciones tributarias.
– Hayan cumplido con la presentación de los reportes
establecidos en la Resolución 251/00.
– Tengan teléfono, dirección de correo electrónico y
acceso a Internet.
Timbrado de Tickets
• Los contribuyentes que utilicen máquinas registradoras
autorizadas, deberán presentar una declaración de uso
a través del “Sistema de Timbrado”.
•La SET otorgará el Timbrado correspondiente
que deberán consignarlo obligatoriamente en
los tickets que se expidan.
•La nómina de marcas y modelos de máquinas
registradoras autorizadas por la SET está
disponible en la página Web, www.set.gov.py
Autoimpresores
• Son autoimpresores los contribuyentes que utilizan
sus propios sistemas de computación para la impresión
de sus comprobantes de venta y demás documentos
– Elaboran sus formatos.
– Asignan la denominación y numeración
de sus documentos.
– Completan los requisitos de llenado
de documentos.
– Ejemplos: Empresas de
servicios Públicos, supermercados.
• No son autoimpresores los contribuyentes que utilizan
sistemas de computación para el llenado
de documentos preimpresos por las
empresas gráficas.
Timbrado para Autoimpresores
• La SET autorizará excepcionalmente la autoimpresión
de documentos a los contribuyentes que:
– Por la naturaleza de sus actividades lo requieran;
– Pertenezcan a la jurisdicción de
Medianos contribuyentes .
Grandes y
– Estén al día con sus obligaciones tributarias.
– El software que utilicen cuente con mecanismos de
seguridad y controles de auditoria.
– El sistema de facturación esté integrado al sistema
de contabilidad declarado a la SET.
• Todos los autoimpresores deberán presentar
mensualmente el detalle de sus
transacciones. (C.O.A.)
Sistema de Timbrado
• Las solicitudes de timbrado de documentos preimpresos
se realizarán a través de las Imprentas habilitadas.
• Las
solicitudes de autoimpresores y usuarios de
máquinas registradoras se efectuarán a través del
“Sistema de Timbrado” que estará disponible en la
página Web de la SET, www.set.gov.py
• La SET entregará a los contribuyentes la clave de
acceso al Sistema de Timbrado.
Régimen Transitorio
Tendrán validez hasta el 31 de diciembre de 2006:
• los documentos preimpresos por las empresas
gráficas
• los Tickets de máquinas registradoras
• los Comprobantes impresos por sistemas de
computación autorizados (autoimpresores).
que hayan sido aprobados con la normativa anterior.
Régimen transitorio
• Los documentos en existencia al 31 de diciembre de
2006 que no estén timbrados deberán ser destruidos y
deberá elaborarse un Acta circunstanciada que
contendrá:
– La fecha de destrucción
– Tipo y numeración secuencial de los documentos
destruidos.
– Firma del contribuyente y contador.
Sistema de Timbrado
Entrega de claves de usuarios
• Desde el 17 de julio de 2006 se está entregando la clave de acceso
a las imprentas.
• A partir del 1 de septiembre del 2006 se entregará las claves de
acceso a Grandes Contribuyentes en las Oficinas de la DGGC
• Las claves serán entregadas personalmente al contribuyente o al
representante legal registrado en el RUC, previa acreditación de su
identidad.
• Los contribuyentes o representantes firmarán un “Acta de voluntad”
al momento de la entrega de claves
• Estas claves servirán para todas las
operaciones que la SET habilite en Internet.
CONTÁCTENOS:
Edificio
Asunción Súper Centro 2do.
Piso Oficina Nº 302
Tel/Fax: 595 21 452466/7
Móvil: 595 981 418788
Email: [email protected]
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