LA REFORMA CONSTITUCIONAL DE
JUNIO DE 2011 Y LOS DERECHOS
HUMANOS DE LOS
CONTRIBUYENTES
Noviembre 2011
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE
INTRODUCCIÓN
La reforma constitucional en materia de
derechos humanos publicada en el Diario Oficial
de la Federación el 10 de junio de este año, trae
consigo una serie de modificaciones a nuestro
sistema constitucional de gran riqueza y
repercusión en la vindicación y tutela de los
derechos fundamentales de las personas.
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REFORMA CONSTITUCIONAL DE JUNIO DE 2011:
• Cambio de paradigma en la tutela de los derechos del
gobernado en el México contemporáneo.
RETOS
- Que la reforma cobre práctica efectiva y plena
vigencia, para lo cual es estratégico este momento
histórico.
- Que las autoridades obligadas en diversos grados al
respeto de los derechos fundamentales de la persona
interpreten y cumplan con los nuevos principios que
constituyen la tutela ampliada de los derechos
humanos.
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DERECHOS FUNDAMENTALES
“…Aquellos derechos universales y, por ello,
indispensables e inalienables, que resultan
atribuidos directamente por las normas jurídicas
a todos en cuanto personas…” es decir, se trata
de las libertades, facultades e instituciones
relativas a los bienes primarios reconocidos
como elementos básicos de la dignidad humana.
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EJES RECTORES DE LA REFORMA
CONSTITUCIONAL
• Reconocimiento de los derechos humanos
consagrados tanto en la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM),
como en los Tratados Internacionales de los
que México es parte;
• Establecimiento de un nuevo principio de
interpretación pro-persona de esos derechos;
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• Creación de un nuevo sistema de control de
constitucionalidad en materia de derechos
fundamentales que involucra a todas las
autoridades del Estado mexicano en el ámbito de
sus competencias (control de convencionalidad y
control difuso);
• Postulación de los principios que integran y
enriquecen los derechos humanos: Universalidad,
Interdependencia, Indivisibilidad y Progresividad.
• Reformulación y fortalecimiento de los
organismos defensores de esos derechos.
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ANTECEDENTES HISTÓRICOS
En México, el primer reconocimiento de los
derechos de los pagadores de impuestos se da
en el “Bando de Hidalgo”, promulgado en
Guadalajara el 6 de diciembre de 1810, en el
que se estableció:
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“Desde el feliz momento en que la valerosa nación americana
tomó las armas para sacudir el pesado yugo, que por espacio
de cerca de tres siglos la tenía oprimida, uno de sus
principales objetos fue extinguir tantas gabelas con que no
podía adelantar su fortuna, mas como en las críticas
circunstancias del día no se pueden dictar las providencias
adecuadas a aquel fin, por la necesidad de reales que tiene el
reino para los costos de la guerra, se atienda por ahora a
poner el remedio en lo más urgente para las declaraciones
siguientes:
(…)
2° Que cese para lo sucesivo la contribución de tributos,
respecto de las castas que lo pagaban, y toda exacción que a
los indios se les exija.”
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La “Declaración de los Sentimientos de la Nación”
rubricada por José María Morelos y Pavón el 14 de
septiembre de 1813, postuló:
“Que se quite la infinidad de tributos, pechos e
imposiciones que más agobian, y se señale a cada
individuo un cinco por ciento en sus ganancias, ú otra
carga igual ligera, que no oprima tanto, como la
Alcabala, el Estanco, el tributo y otros, pues con esta
corta contribución, y la buena administración de los
bienes confiscados al enemigo podrá llevarse el peso de la
Guerra y honorarios de empleados”
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PANORAMA INTERNACIONAL:
Se tutelan por vez primera los derechos
fundamentales de los contribuyentes en la
Declaración de los Derechos del Hombre y del
Ciudadano de 1789, al establecerse en su artículo
13, que:
“…para el mantenimiento de la fuerza pública y
para los gastos de administración, resulta
indispensable una contribución común; ésta debe
repartirse equitativamente entre los ciudadanos,
proporcionalmente a su capacidad”
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TRASCENDENCIA DE LA DECLARACIÓN DE LOS
DERECHOS DEL HOMBRE (1789)
• Incorpora el principio de generalidad al postular la
obligación de todos los integrantes de la sociedad a
pagar impuestos.
• Consagra el derecho de comprobar la necesidad de la
contribución pública, de aceptarla libremente, de
vigilar su empleo y de determinar su prorrata, su base,
su recaudación y su duración, contemplándose a la par
el derecho de la sociedad de pedir cuentas de la
gestión de todo agente público.
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CONSTITUCIONES MEXICANAS:
• 1857: El artículo 30, fracción III, estableció como
obligación de todo mexicano la de "Contribuir
para los gastos públicos, así de la Federación
como del Estado y municipio en que resida..."
• 1917: La obligación de contribuir se establece de
manera condicionada, pues debe destinarse al
gasto público, estar establecida en ley y ser
proporcional y equitativa.
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DECLARACIÓN UNIVERSAL DE LOS DERECHOS HUMANOS
Aprobada por la ONU en 1948, establece derechos que si bien
no son exclusivos de los contribuyentes les son propios como
personas:
• Derecho a la vida, a la libertad y a la seguridad de su
persona,
• Derecho a la igualdad ante la Ley,
• Derecho a la tutela jurisdiccional,
• Derecho de audiencia,
• Derecho y tutela de la propiedad individual y colectiva, y
• Derecho al mínimo vital.
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CONVENCIÓN AMERICANA DE DERECHOS HUMANOS (PACTO
DE SAN JOSÉ 1978):
Consagra expresamente como derechos fundamentales de los
contribuyentes:
• Ser oído con todas las garantías para la determinación de
los derechos y obligaciones correspondientes en el orden
fiscal;
• Tutela jurisdiccional en todos los aspectos de la relación
jurídica tributaria;
• El principio del juez natural (independiente, imparcial y
previamente establecido);
• La indemnización de toda persona en caso de haber sido
condenada en sentencia firme por error judicial.
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MÉXICO
2005: se publica la Ley Federal de los Derechos del
Contribuyente, que hace énfasis en los de carácter
procedimental, tales como:
• Ser informado de sus derechos al inicio de cualquier
actuación de las autoridades. Si se trata de
fiscalización, sobre el derecho a corregirse y la
indicación del medio de defensa procedente;
• Ser tratado con el debido respeto y consideración por
los servidores públicos, y que las actuaciones de las
autoridades fiscales se lleven a cabo en la forma que le
resulte menos onerosa al contribuyente.
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EXÉGESIS CONSTITUCIONAL DE LOS DERECHOS DE
LOS CONTRIBUYENTES
La SCJN ha evolucionado en la tutela de los
derechos tributarios, desde la Tesis Vallarta que
sostuvo la improcedencia del amparo por violación
de artículos no consagrados en el capítulo de las
Garantías Individuales, hasta el criterio de plena
aceptación del juicio de amparo contra todas las
disposiciones fiscales, sustantivas y adjetivas.
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La SCJN tiene entonces un papel fundamental
en el reconocimiento de los derechos de los
contribuyentes, establecidos en el artículo 31,
fracción IV, al encargarse de verificar la
constitucionalidad de las disposiciones legales
que establecen y regulan gravámenes, lo que le
ha permitido formular ejes rectores que rigen
las relaciones que nacen con motivo de la
actividad recaudadora del Estado, dando
contenido a:
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LA PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA
LA EQUIDAD TRIBUTARIA
EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD
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TENDENCIA:
La protección de los derechos tributarios debe ir
evolucionando con el propósito de hacer más
amplio y eficaz el acceso a la justicia y conseguir
la prevalencia de los derechos consagrados
constitucionalmente.
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PRINCIPIOS RECTORES DE LOS DERECHOS
FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES,
DERIVADOS DE LA REFORMA CONSTITUCIONAL.
POSTULADOS:
Construcción permanente de los derechos
reconocidos por nuestra Constitución y por los
Tratados Internacionales, a través de la aplicación
de los siguientes principios:
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UNIVERSALIDAD: Íntimamente ligado a la
naturaleza
jurídica
de
los
derechos
fundamentales, su objeto es ir más allá de la
simple aplicación del orden jurídico nacional y
pasar a su tutela supranacional.
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INTERDEPENDENCIA
E
INDIVISIBILIDAD:
Reconocimiento integral de la persona, con
protección de sus derechos en todas las facetas,
civiles, políticas, económicas, sociales y
culturales, incluyendo los llamados derechos de
tercera generación (“de solidaridad”), sin que se
reconozcan jerarquías o diferencias entre ellos.
El ejercicio efectivo de algunos derechos se
convierte en la condición que posibilita la
realización de otros.
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PROGRESIVIDAD: Las exigencias de la dignidad
de la persona evolucionan al ser dinámicas, es
decir, con el progreso social, cultural, económico
e industrial de la comunidad, por lo que existe
una tendencia permanente a que los derechos
humanos se desarrollen de manera paralela.
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Dentro del principio de progresividad se ubica la
interpretación jurídica a la luz del
principio pro homine, que representa la
búsqueda del mayor beneficio para la persona,
de manera:
• Extensiva, cuando se trata de derechos
fundamentales protegidos y,
• Restringida, cuando se trata de establecer
límites a su ejercicio.
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NUEVO PARADIGMA: PROTECCIÓN DE LOS DERECHOS
FUNDAMENTALES POR TODAS LAS AUTORIDADES.
La reforma al artículo 1° de la Constitución establece que
TODAS LAS
AUTORIDADES DE
CUALQUIER
PODER:
• FEDERALES
• ESTATALES
• MUNICIPALES
Están obligadas a:
• PROMOVER
• RESPETAR
• PROTEGER
• GARANTIZAR
DERECHOS
HUMANOS DE LAS
PERSONAS
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México adopta:
• Control difuso de constitucionalidad.
• Control de convencionalidad
Se prescribe la obligación de las múltiples
autoridades que componen el Estado de velar
por la plena eficacia de nuestra Carta Magna.
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El control de constitucionalidad puede funcionar
así actualmente como sistema concentrado o
como difuso.
Los órganos jurisdiccionales del país (judiciales o
administrativos)
pueden
desaplicar
las
disposiciones legales cuando adviertan que son
violatorias de los derechos humanos.
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LA PROTECCIÓN NO JURISDICCIONAL DE LOS DERECHOS
FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES.
OMBUDSMAN
• Es el organismo no jurisdiccional encargado de la promoción y
protección de los derechos de las personas, a fin de garantizar
y velar por que el Poder público se ejerza con respeto a los
Derechos Humanos Fundamentales.
• En México, esta función estaba otorgada únicamente a la
CNDH, a las Comisiones estatales y a la Procuraduría Agraria,
en el ramo de su competencia.
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Creación del Ombudsman en materia Fiscal.
2006:
Se
establece
un
ombudsman
especializado en la materia tributaria, con la
creación de la Ley Orgánica de la Procuraduría
de la Defensa del Contribuyente, cuyo objetivo
es garantizar a los contribuyentes el acceso
efectivo a la justicia en materia fiscal.
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Inicio de funciones de la Prodecon.
2011: Año estratégico para los Derechos
Fundamentales de las personas. La Procuraduría
de la Defensa del Contribuyente debe erigirse
como el Órgano del Estado Mexicano cuyo reto
es:
• POSTULAR
• DEFENDER
• INTERPRETAR
• PROMOVER
• DAR CONTENIDO Y
SUSTANCIA
A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS
PAGADORES DE IMPUESTOS
Licenciada Diana Rosalía Bernal Ladrón de
Guevara
Procuradora de la Defensa
del Contribuyente
Página web: www.prodecon.gob.mx
E-mail: [email protected]
Teléfonos: 26363660, 26363661 y 26363662
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