La Ecuación Contable
Usar la Ecuación Contable
Para Describir
una Organización
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1-1
La Ecuación Contable
Activos son los recursos
económicos de un negocio que
producirán beneficios en el futuro.
Pasivos son las obligaciones
económicas
pagaderas a otras personas.
Captital representa los derechos
de los propietarios de un negocio.
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1-2
La Ecuación Contable
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1-3
La Ecuación Contable
Activos
Pasivos
Capital
Activos = Pasivos + Capital
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1-4
La Ecuación Contable
Para una corporación, el Capital de los accionistas
se divide en dos grandes categorías.
Capital Pagado
Utilidades Retenidas
Activos = Pasivos + Capital de Accionistas
Activos = Pasivos + Capital Pagado + Utilidades Retenidas
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1-5
La Ecuación Contable
Capital Pagado es el monto invertido
en la compañía por los accionistas.
El componente básico del Capital
Pagado son las acciones.
Utilidades Retenidas es el monto
ganado por los ingresos generados
por la actividad productiva del negocio.
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1-6
La Ecuación Contable
Ingresos son incrementos
por venta de productos o servicios
a clientes.
Gastos son decrementos
por la operación del negocio.
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Utilización de la ecuación contable
Supongamos que la ecuación contable de
XYZ, S.A. muestra los siguientes saldos:
A
=
P +
C
500,000 = 125,000 + 375,00
100%
25%
75%
Esto significa que 25% del total de sus activos
está financiado por deudas u obligaciones y el
75% restante fue financiado por los socios.
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Componentes de Ganancias
Retenidas
Ingresos del
Período
–
Gastos del
Período
Inicio del
Período
Balance
Inicial
=
Ganancia
+
(o Pérdida)
Dividendos
ó
–
=
Neta del
del Período
–
período
Fin del
Período
Balance
Final
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1-9
Los Estados Financieros
Los estados financieros son una imagen de
la compañía en términos financieros.
Cada Estado Financiero es relativo a una
fecha o cubre un período particular.
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Información de Estados
Financieros
Pregunta
Respuestas
Estado
Financiero
1. Cómo operó la
Compañía durante el
período?
Ingresos
– Gastos
Utilidad Neta (Pérdida)
2. Por qué cambian las
utilidades retenidas
durante el período?
Utilidades Retenidas Inicio
Estado de
+Ganancias Neta (Pérdida)
Resultados
Ganancias Retenidas Final
Estado de
Resultados
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Información de Estados Financieros
Estado
Financiero
Pregunta
Respuesta
3. Cuál es la situación
financiera de la compañía?
Activos
= Pasivo
+ Capital
Balance
Flujo de Efectivo Operativo
±Flujo de Efectivo Invertido
±Flujo de Efectivo Financiado
Aumento o Disminución Efectivo
Estado de
Flujo de
Efectivo
4. Cuánto efectivo generó
y gastó la compañía
Durante el período?
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El Estado de Resultados:
Mide la Eficiencia de Las Operaciones
Reporta los ingresos, gastos y
ganancia o pérdida de la compañía
durante un período de tiempo.
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Registro de las Transacciones de un
Negocio
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Transacción
Es todo acontecimiento que afecta a la
empresa y que se puede medir y cuantificar, es
decir, darle un valor monetario.
En las transacciones que la empresa realiza, se
distinguen como mínimo, dos elementos que
intervienen en la misma: el que constituye el
origen o recurso de la operación (la causa) y al
que se considera el empleo o aplicación
(efecto).
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Partida doble
Todas las transacciones que realizan las empresas
afectan al menos dos cuentas; a este hecho se llama
en la contabilidad partida doble, y ocurre por el
simple hecho de que a todo recurso corresponde una
fuente, por lo que independientemente de la
transacción que se registre, siempre se sigue
cumpliendo la ecuación contable básica.
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Cuenta
Es el lugar en el que se lleva a cabo el registro
detallado de los cambios que ocurren en las empresa.
Los nombres de las cuentas que cada empresa utiliza
y los conceptos que se incluyen en cada una de ellas
se encuentran detallados en lo que se denomina
catálogo de cuentas.
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Catálogo de cuentas
Es un listado con el nombre de las cuentas que se
utilizan, el número asignado a cada una y los
conceptos que se incluyen. La cantidad de cuentas
que incluye el catálogo está relacionada con el
tamaño de la empresa y la complejidad de sus
operaciones.
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Clasificación de las cuentas
Las cuentas se clasifican en cinco categorías o
grupos, que son:
Cuentas de activos
Cuentas de pasivos
Cuentas de capital
Cuentas de ingresos
Cuentas de gastos
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Cuentas de activos
Son todas aquellas cuentas que representan los
bienes o derechos que posee la empresa como
son efectivo, equipo, edificios y terrenos, entre
otras.
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Cuentas de pasivos
Son las que representan deudas u obligaciones
contraídas por la compañía, como pueden ser
hipotecas y préstamos bancarios.
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Cuentas de capital
Representan la parte de los activos que fue
financiada por los dueños o accionistas; las
principales cuentas de capital son el capital
social, que muestra el valor de las
aportaciones que han realizado dueños en la
empresa y la cuenta de utilidades retenidas,
que representa las utilidades que se han
reinvertido en el negocio.
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Cuentas de ingresos
Representan aquellos incrementos brutos en el
capital que no
fueron ocasionados por
aportaciones adicionales de los socios en el
negocio.
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Cuentas de gastos
Representan aquellos decrementos brutos en el
capital que no son ocasionados por retiros por
parte de los accionistas o dueños.
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Cuenta T
Las cuentas se pueden representar en forma de
cuenta T; el utilizar este tipo de representación
es muy útil para comprender de manera más
clara la forma en que las cuentas son afectadas
por las transacciones que la empresa realice.
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Cuenta T .....
Nombre de la cuenta
El lado izquierdo
de la cuenta T se
llama debe
El lado derecho de
la cuenta T se
llama haber
Cuando el saldo
de la cuenta
queda del lado
izquierdo se le
llama deudor
Cuando el saldo
de la cuenta
queda del lado
derecho se le
llama acreedor
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Naturaleza de las cuentas
Los gastos y los activos son considerados recursos
utilizados por la empresa para generar un beneficio,
mientras que los pasivos, capital e ingresos
representan las fuentes de donde podemos obtener
dichos recursos:
Recursos
activos
gastos
=
Fuentes
pasivos
capital
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Naturaleza de las cuentas ....
Por lo tanto, las cuentas de activos y gastos
son de naturaleza deudora, es decir que su
saldo normal está en la columna del debe; por
el contrario, las cuentas de pasivos, capital e
ingresos son de naturaleza acreedora, es decir
que su saldo normal está en la columna del
haber.
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Cuentas de balance y de resultados
Las cuentas de activo, pasivo y capital
contable están expresadas en la ecuación
contable básica y dan origen al balance
general, del mismo modo que las cuentas de
ingresos y gastos se plasman en el estado de
resultados.
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Cuentas de balance y de resultados
Activos
Pasivos
Balance general
Capital
Ingresos
Gastos
Estado de resultados
Utilidad o pérdida
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Expansión de la ecuación contable
Para poder incluir
en la ecuación contable
transacciones que impliquen ingresos o gastos de la
empresa, éstos se pueden sumar o restar en el capital
contable, pues aunque los ingresos y gastos no son
cuentas de capital, el capital contable se ve
aumentado o disminuido por la utilidad o pérdida que
se obtenga en el periodo.
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Expansión de la ecuación contable
...
A
C
T
I
V
O
=
P
A
S
I
V
O
+
C
A
P
I
T
A
L
+ Aportaciones
- Retiros o reembolsos
+ Ingresos
Utilidad
- Gastos
o Pérdida
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Términos Contables
Cuenta
Capital
Contable
Mayor
Activos
Partida
Doble
Pasivos
T-contable
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Cuenta
El registro detallado de los cambios ocurridos
en el activo, pasivo o el capital contable
durante un período. El instrumento básico de
los resúmenes contables.
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Mayor
El libro de las cuentas.
Registro de todas las cuentas.
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El Activo
Son los recursos económicos que benefician al negocio
y que lo seguirán haciendo en el futuro.
Efectivo
Documentos por Cobrar
Cuentas por Cobrar
Gastos pagados por Anticipado
Terrenos
Edificio
Mobiliario y Equipo
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El Pasivo
Documentos por Pagar
Cuentas por Pagar
Pasivo Acumulado Obligación contraída por
concepto de un gasto que aún no hemos pagado. Impuestos por pagar, intereses por pagar, sueldos y
salarios por pagar-
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Capital Contable
El derecho que el capital contable tiene sobre el
activo del negocio.
Capital
Retiros
Ingresos
Gastos
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1 - 38
Contabilidad de Partida Doble
Registramos los dos efectos de la transacción de
un negocio.
Cada transacción afecta, cuando menos, a dos
cuentas.
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La cuenta T
Formato más usado para las cuentas.
El lado izquierdo de la cuenta es el lado del debe
y el derecho es el del haber.
Registramos los aumentos del activo en el debe y
las disminuciones en el haber.
Registramos los aumentos del pasivo en el haber
y las disminuciones en el debe.
El patrón para registrar el debe y el haber está
fundamentado en la ecuación contable.
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Diario
Registro contable cronológico de las
transacciones de una entidad.
Lleva una breve explicación del asiento en el
diario.
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Algunos conceptos
Pase de Asientos: Copiar las cantidades del
diario al mayor.
Balanza de comprobación: Lista de todas las
cuentas y sus saldos. La balanza de
comprobación debe cuadrar debe y haber.
Catálogo de cuentas: Lista de todas las cuentas y
sus números correspondientes en el mayor.
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Algunos conceptos
Saldo normal de una cuenta: El saldo de una
cuenta que aparece del lado de la cuenta (debe
o haber) donde registramos los aumentos.
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1 - 43
Ecuación patrimonial extendida
Activo = Pasivo + Capital Contable
Capital Contable = Capital – Retiros +
Ingresos – Gastos
Capital e Ingresos: Debe se registran las
disminuciones y Haber los incrementos.
Retiros y Gastos: Debe se registran los
incrementos y Haber las disminuciones.
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Términos Contables
Efectivo
Cuentas individuales de activos
Todas las cuentas
individuales
forman
el mayor
Cuentas
por pagar
Mayor
Cuentas individuales de pasivos
Gay Gillen,
Capital
Cuentas individuales de capital contable
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Clasificación de las Cuentas
Algunas cuentas del activo?
Efectivo
Documentos por cobrar
Cuentas por cobrar
Gastos pagados por anticipado
Terrenos
Edificios
Mobiliario y Equipo
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Clasificación de las Cuentas
Algunas cuentas del pasivo?
Documentos por pagar
Cuentas por pagar
Pasivo Acumulado (para pasivos en los que se ha
incurrido pero aún no se han pagado)
Pasivos a L/P (bonos)
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Clasificación de las Cuentas
Algunas cuentas del capital contable?
Capital
Retiros
Ingresos
Gastos
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Partida doble
El sistema de partida doble significa que se
registran los dos efectos de cada transacción en
el negocio.
Activos = Pasivos + Capital
Los activos están en el lado izquierdoAssets
(debe) de la cuenta.
Pasivos y Capital están en el lado derecho
(haber) de la cuenta.
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T-Contable
Nombre de la Cuenta
Débito
Crédito
Lado
Izquierdo
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T-Contable
Nombre de la cuenta
Débito
Crédito
Lado Derecho
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Objetivo 2
Aplicar las reglas del débito y
el crédito.
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1 - 52
Reglas del Débito y el Crédito
Activos
Débito Crédito
+
–
=
Pasivos
Débito Crédito
–
+
+
Capital
Débito Crédito
–
+
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1 - 53
Sistema de Partida Doble
Cada transacción se registra con por lo menos:
Un débito
Un crédito
El total de débitos debe ser igual al total de
los créditos
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Objetivo 3
Registrar transacciones en el
Diario.
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1 - 55
Diario
Qué es un diario?
Es una lista en orden cronológico de todas las
transacciones de un negocio.
Identificar la transacción y sus datos.
Especificar las cuentas afectadas.
Aplicar las reglas del débito y el crédito.
Registrar la transacción con explicación.
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Diario
Qué incluye una partida de diario?
Fecha de la transacción
Nombre de la cuenta cargada
Nombre de la cuenta abonada
Monto del crédito y el débito
Descripción de la transacción
Se omiten los signos de la moneda
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Pase de asientos
Qué es el pase de asientos?
Es transferir la información del Diario a las
cuentas apropiadas del Mayor.
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Balance de Prueba
Qué es el balance de prueba?
Es un documento interno.
Es un listado de todas las cuentas con su
respectivo balance.
Antes de las computadoras, servía para verificar
que los créditos fueran iguales a los débitos.
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Localizando Errores en el Balance
de Prueba
Qué pasa si no hay cuadre?
Está la suma correcta?
Se listaron todas las cuentas?
Están listados los saldos correctamente?
DÉBITOS
CRÉDITOS
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1 - 60
Localizando Errores en el Balance
de Prueba
Divida la diferencia en dos.
Hay algún débito/crédito por ese valor colocado
en la columna equivocada?
Revisar los asientos del Diario.
Revisar la razonabilidad de los saldos de la
cuenta.
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Nomenclatura en el Mayor
Es el listado de todas las cuentas y cuentas
relacionadas numeradas utilizadas por un
negocio.
Cada cuenta debe tener un número asignado.
El sistema de numeración debe ser flexible para
ajustarse a los cambios en las necesidades del
negocio.
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Gay Gillen eTravel
Nomenclatura
Activos
101 Efectivo
111 Cuentas por Cobrar
141 Utiles de Oficina
151 Mobiliario
191 Terrenos
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Gay Gillen eTravel
Nomenclatura
Pasivos
201 Cuentas por Pagar
231 Documentos por Pagar
Capital
301 Capital
311 Retiros
Ingresos
401 Ingresos por Servicios
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Gay Gillen eTravel
Nomenclatura
Gastos
501 Renta
503 Télefono, luz, agua
502 Salarios
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Saldo Normal de la Cuenta
Activos = Pasivos + Capital
Débitos = Créditos
El lado donde se colocan los incrementos de la
cuenta es el saldo normal de la cuenta.
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