FUNCIÓN DE AUDITORÍA E
INVESTIGACIONES
ESPECIALES
Patricia Arriagada Villouta
Jefa División de Auditoría Administrativa
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
AUDITORÍAS
INTERNAS
SISTEMA JUDICIAL
SUPERINTENDENCIAS
CGR
CÁMARA DIPUTADOS
COMUNIDAD Y PRENSA
2/49
EL CONTROL EXTERNO DE
LA CONTRALORÍA GENERAL
DE LA REPÚBLICA DE CHILE
CONTENIDO DE LA EXPOSICIÓN
MARCO NORMATIVO
MAPA ESTRATÉGICO
ORGANIZACIÓN DE LA FUNCIÓN
MODELO PLANIFICACIÓN CGR
HERRAMIENTAS DE CONTROL
METOLOGÍA Y PROCEDIMIENTOS
TIPOS DE AUDITORÍA
ALGUNAS VOCES
4/49
MARCO NORMATIVO
• CONSTITUCIÓN POLÍTICA – ART. 98
Un órgano autónomo con el nombre de Contraloría
General de la República ejercerá el control de la
legalidad de los actos de la Administración,
fiscalizará el ingreso y la inversión de los fondos del
Fisco, de las municipalidades y de los demás
organismos y servicios que determinen las leyes,;
examinará y juzgará las cuentas de las personas que
tengan a su cargo bienes de esas entidades; llevará
la Contabilidad General de la Nación, y desempeñará
las demás funciones que le encomiende la ley
orgánica constitucional respectiva
5/49
…MARCO NORMATIVO
LEY ORGÁNICA CGR
• Art.21A.La Contraloría General efectuará
auditorías con el objeto de velar por el cumplimiento
de las normas jurídicas, el resguardo del patrimonio
público y la probidad administrativa.
Evaluará los sistemas de control interno.
Velará por el acatamiento de las disposiciones de la
Administración Financiera del Estado, ejecución
presupuestaria
de
los
recursos
públicos,
operaciones efectuadas y exactitud estados
financieros; veracidad de la documentación
sustentatoria, normas estatutarias.
6/49
…MARCO NORMATIVO
LEY 10336 ART. 21 B
La Contraloría General, con motivo del
control de legalidad o de las auditorías, no
podrá evaluar los aspectos de mérito o
de conveniencia de las decisiones
políticas o administrativas.
7/49
…MARCO NORMATIVO
• LEY 10336 ARTÍCULO 25:
CGR
FISCALIZA
TRANSFERENCIAS
O
SUBVENCIONES O APORTES A PRIVADOS
PARA FINES ESPECIFICOS.
• LEY 10336 ARTÍCULO 85:
RENDICIÓN
DE CUENTAS
• LEY 10336 ARTÍCULO 95:
EXAMEN
DE CUENTAS
8/49
…MARCO NORMATIVO
LEY ADMINISTRACIÓN
ESTADO- DL 1263/75:
FINANCIERA
DEL
Determina
el
conjunto de procesos
administrativos que permiten la obtención
de recursos y su aplicación a la
concreción de los logros de los objetivos
del Estado. Incluye, fundamentalmente,
los
procesos
presupuestarios,
de
contabilidad y de administración de
fondos.
9/49
…LEY ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL ESTADO
• ART. 52°: CGR
SOLO
FISCALIZARA
ACATAMIENTO A LAS DISPOSICIONES
LEGALES
Y
REGLAMENTARIAS
Y
EFECTUARÁ AUDITORIAS DE INGRESOS Y
GASTOS.
• ART. 53°: CGR PUEDE SOLICITAR A LOS
SERVICIOS INFORMES PARA COMPROBAR
INGRESOS Y GASTOS.
10/49
…LEY ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL ESTADO
ART. 54°: A
CGR
CORRESPONDE
EXAMEN Y JUZGAMIENTO DE LAS
CUENTAS , SEGÚN NORMAS DE SU
LEY ORGANICA.
• ART. 55°:
RESPALDO DOCUMENTAL
OBLIGATORIO
DE
INGRESOS
Y
GASTOS.
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…MARCO NORMATIVO
RESOLUCION CGR 759/2003 (DO 17-012004):
FIJA
NORMAS
DE
PROCEDIMIENTOS SOBRE RENDICIONES DE CUENTAS.
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INSTITUCIONES FISCALIZADAS POR LA CGR
•Presidencia de la República.
•Ministerios.
•Servicios Públicos ,Centralizados,
Descentralizados y Desconcentrados.
•Intendencias.
•Gobernaciones.
•Municipalidades y Corporaciones Municipales.
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA
REPÚBLICA
EMPRESAS PÚBLICAS.
PODER JUDICIAL:
•Tribunales y Juzgados (rendiciones de cuenta
movimiento cuentas corrientes bancarias)
13/49
LEY 10336 ART.16 INC.2
Empresas, sociedades o entidades públicas o
privadas en que el Estado o sus empresas,
sociedades
o
instituciones
centralizadas
o
descentralizadas tengan aportes de capital mayoritario
o en igual proporción, o, en las mismas condiciones,
representación o participación, para los efectos de
cautelar el cumplimiento de los fines de estas
empresas, sociedades o entidades, la regularidad de
sus
operaciones,
hacer
efectivas
las
responsabilidades de sus directivos o empleados, y
obtener la información o antecedentes necesarios para
formular un Balance Nacional
14/49
CÓDIGO ORGÁNICO
TRIBUNALES ART. 516
Los tribunales de justicia mantendrán una
cuenta corriente bancaria de depósito en
la oficina del Banco del Estado del lugar
en que funcionen, o del más próximo al de
asiento del tribunal, y del movimiento de
ella deberán rendir cuenta anualmente
a la Contraloría General de la República
15/49
CONTENIDO DE LA EXPOSICIÓN
MARCO NORMATIVO
MAPA ESTRATÉGICO
ORGANIZACIÓN DE LA FUNCIÓN
MODELO PLANIFICACIÓN CGR
HERRAMIENTAS DE CONTROL
METOLOGÍA Y PROCEDIMIENTOS
TIPOS DE AUDITORÍA
ALGUNAS VOCES
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MAPA ESTRATEGICO DE LA C.G.R. 2006-2011
La CGR debe ser percibida por la Comunidad como la
principal institución encargada de resguardar el patrimonio público
y que vela por la juridicidad de los actos de las entidades
fiscalizadas y por la probidad de los responsables
de su administración.
Comunidad
1. Garantizar el
cumplimiento de la
juridicidad
2. Velar para la
accountability de los
agentes públicos
3. Mejorar la
comunicación con
la Comunidad
Usuarios - Clientes
4. Optimizar
La oportunidad
y eficacia de la
fiscalización
5. Fortalecer la
coordinación con
las entidades
fiscalizadas
Procesos Internos
6. Potenciar el
empleo de criterios de
Riesgo y relevancia en
el proceso de
fiscalización.
7. Incorporar
control de resultados
en el proceso de
Fiscalización.
Aprendizaje y Crecimiento
10. Fortalecer
competencias
laborales
11. Incorporar
gestión del
conocimiento
8. Mejorar
eficiencia
en los procesos
Claves de la CGR
12. Potenciar el
empleo de tecnologías de
Información y Comunicación
y su actualización
9. Implementar
Un sistema de
comunicaciones
13 Adecuar
la estructura
17/49
organizacional
La CGR debe ser percibida por la Comunidad
como la
principal institución encargada de resguardar
el patrimonio público
y que vela por la juridicidad de los actos de
las entidades
fiscalizadas y por la probidad de los
responsables
de su administración.
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CONTENIDO DE LA EXPOSICIÓN
MARCO NORMATIVO
MAPA ESTRATÉGICO
ORGANIZACIÓN DE LA FUNCIÓN
MODELO PLANIFICACIÓN CGR
HERRAMIENTAS DE CONTROL
METOLOGÍA Y PROCEDIMIENTOS
TIPOS DE AUDITORÍA
ALGUNAS VOCES
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ORGANIZACIÓN CONTROL EXTERNO
CONTRALOR
GENERAL
DIVISIÓN
TOMA DE RAZÓN
Y REGISTRO
DIVISIÓN
MUNICIPALIDADES
DIVISIÓN
AUDITORÍA
ADMINISTRATIVA
DIVISIÓN
VUOPT
CONTRALORIAS
REGIONALES
1
CONTRALORIAS
REGIONALES
CONTRALORIAS
REGIONALES
CONTRALORIAS
REGIONALES
15
20/49
RECURSOS PRESUPUESTARIOS A NIVEL DE INGRESOS, GASTOS Y
PATRIMONIALES
dólar a $472
M$
(miles de pesos)
Auditoría Administrativa
Municipalidades
Toma de Razón y Registro
Vivienda, Urbanismo, Obras Públicas, Transporte
M US$
(miles de dólares)
33.478.584.340
70.929.204
2.299.299.500
4.871.397
628.153.011
1.330.833
2.439.427.226
5.168.278
38.845.464.077
82.299.712
22/49
ESTIMACIÓN NACIONAL DE RECURSOS
PRESUPUESTARIOS A NIVEL DE INGRESOS,
GASTOS Y PATRIMONIALES
Toma de Razón y
Registro
1%
Municipalidad
4%
Vivienda,
Urbanismo, Obras
Públicas y
Transporte
5%
Total Regiones
25%
Auditoría
Administrativa
65%
23/49
CONTENIDO DE LA EXPOSICIÓN
MARCO NORMATIVO
MAPA ESTRATÉGICO
ORGANIZACIÓN DE LA FUNCIÓN
MODELO PLANIFICACIÓN CGR
HERRAMIENTAS DE CONTROL
METOLOGÍA Y PROCEDIMIENTOS
TIPOS DE AUDITORÍA
ALGUNAS VOCES
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MODELO DE PLANIFICACIÓN
DEL CONTROL EXTERNO
Matriz de Control
Matriz de Prioridades
Nacionales
Matriz de Importancia
Relativa
Proyectos Transversales
Servicio/Entidad
Matriz de Riesgo
PLANIFICACIÓN
Demanda
Autogenerada
Demanda
Imprevisible
Prioridad de
Auditorias
RECURSOS
DIVISIONES
Programas de Auditorías
Ejecución de Auditoría
Control de
Gestión
CORPORATIVOS
CONTRALORÍAS REGIONALES
25/49
26/49
Priorización
Ranking de Servicios prioritarios
Sector
Entidad/
Servicio
Importanci
a Relativa
Nivel de
Riesgo
Índice de
Prioridad
A
A
1
A
M
2
M
A
3
A
B
4
M
M
5
B
A
6
M
B
7
B
M
8
B
B
9
El ordenamiento del
Indice de Prioridad es
en forma correlativa
ascendente, donde 1 es
el más prioritario
27/49
RESUMEN DE MATRIZ DE
IMPORTANCIA RELATIVA (MIR)
S e c to r
S e c to r
S e c to r
S e c to r
S e c to r
S e c to r
S e c to r
S e c to r
S e c to r
S e c to r
S e c to r
S e c to r
S e c to r
S e c to r
S e c to r
S e c to r
S e c to r
S e c to r
S e c to r
S e c to r
S e c to r
S e rvic io
1
1
3
3
2
1
1
3
3
2
1
1
3
3
2
1
1
3
3
2
S e rvic io
S e rvic io
S e rvic io
S e rvic io
S e rvic io
S e rvic io
S e rvic io
S e rvic io
S e rvic io
S e rvic io
S e rvic io
S e rvic io
S e rvic io
S e rvic io
S e rvic io
S e rvic io
S e rvic io
S e rvic io
S e rvic io
S e rvic io
RESUMEN DE MATRIZ DE RIESGO DEL SERVICIO X
IR
A
B
K
T
U
X
M
G
W
C
R
O
D
H
I
F
V
L
Z
Q
ALTO
ALTO
ALTO
ALTO
ALTO
ALTO
ALTO
ALTO
M E D IO
M E D IO
M E D IO
M E D IO
M E D IO
M E D IO
BAJO
BAJO
BAJO
BAJO
BAJO
BAJO
Ponderación del
MacroProceso (%)
Riesgo Combinado
Macroproceso
GENERACION DE RECURSOS
5%
Medio
COMPRAS
30%
Alto
EXISTENCIAS Y ACTIVO FIJO
25%
Alto
INVERSIONES
5%
Bajo
ABASTECIMIENTO
FINANZAS
10%
Alto
10%
Alto
AMBIENTE DE CONTROL
10%
Alto
TECNOLOGIAS DE INFORMACION
5%
Medio
Macroproceso
TOTAL
100%
RESUMEN DE MATRIZ DE PLANIFICACIÓN SECTOR 1
AL QUE CORRESPONDE EL SERVICIO X
Indice
Sector/ Ministerio
Servicios
Sector
Defensa1
Comando
de la FACH
Serviciologístico
X
Imp. Rel.
ALTO
Nivel de Riesgo
Prioridad
ALTO
1
Macroprocesos a Auditar
Compras, Existencias y Activo Fijo, Finanzas
Abastecimiento, Ambiente de Control
y
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CONTENIDO DE LA EXPOSICIÓN
MARCO NORMATIVO
MAPA ESTRATÉGICO
ORGANIZACIÓN DE LA FUNCIÓN
MODELO PLANIFICACIÓN CGR
HERRAMIENTAS DE CONTROL
METOLOGÍA Y PROCEDIMIENTOS
TIPOS DE AUDITORÍA
ALGUNAS VOCES
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HERRAMIENTAS DE CONTROL:
•
•
•
•
•
AUDITORÍAS
INVESTIGACIONES ESPECIALES
SUMARIOS ADMINISTRATIVOS
REPAROS EN JUICIOS DE CUENTA
DENUNCIAS A LA JUSTICIA ORDINARIA
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CONTENIDO DE LA EXPOSICIÓN
MARCO NORMATIVO
MAPA ESTRATÉGICO
ORGANIZACIÓN DE LA FUNCIÓN
MODELO PLANIFICACIÓN CGR
HERRAMIENTAS DE CONTROL
METOLOGÍA Y PROCEDIMIENTOS
TIPOS DE AUDITORÍA
ALGUNAS VOCES
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METODOLOGÍA Y
PROCEDIMIENTOS
• Metodología Auditoría Contraloría (MAC)
– FASES
• Preparación
• Ejecución
• Cierre y evaluación
• Preinformes e Informes Finales
• Informes de Seguimiento
• Acciones
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METODOLOGÍA DE AUDITORIA PARA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DE CHILE
( MAC)
FASE I
PREPARACION DE LA AUDITORIA
VALOR
PA
PA
PA
PA
PA
1
2
3
4
5
Establecer los objetivos de la revisión
Validar los recursos necesarios
Conocer el servicio a auditar
Identificar los factores de riesgo
Confeccionar el programa de acción de auditoría
RIESGO
COMBINADO
FASE II
EJECUCION DE LA AUDITORIA
EQUIPO
DE
TRABAJO/
EA 6 Efectuar el levantamientos en detalle de los
procesos significativos y sus riesgos
EA 7 Identificar, evaluar y probar controles
EA 8 Evaluar el riesgo combinado y concluir sobre el
control interno
EA 9 Definir el programa de pruebas
EA 10 Ejecutar las pruebas de auditoría
EA 11 Analizar los resultados de la aplicación del programa
de pruebas
FASE III
CIERRE Y EVALUACION DE LA AUDITORIA
NORMAS
DE
AUDITORIA
SUPERVISION
CA 12
CA 13
CA 14
CA 15
Confeccionar los informes de resultados
Informar los resultados a la entidad auditada
Evaluar las acciones de post-auditoría
Evaluar la auditoría realizada
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CONTENIDO DE LA EXPOSICIÓN
MARCO NORMATIVO
MAPA ESTRATÉGICO
ORGANIZACIÓN DE LA FUNCIÓN
MODELO PLANIFICACIÓN CGR
HERRAMIENTAS DE CONTROL
METOLOGÍA Y PROCEDIMIENTOS
TIPOS DE AUDITORÍA
ALGUNAS VOCES
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TIPOS DE AUDITORÍAS
•
•
•
•
•
•
•
•
De transacciones o de regularidad;
De remuneraciones y control de personal;
De inversión en infraestructura;
De estados financieros;
De sistemas;
De medio ambiente;
De control interno.
Mixta o combinada.
35/49
Auditoría de transacciones o de
regularidad
•
•
•
•
Comprende el examen crítico y sistemático de las
operaciones relativas a la administración
financiera del Estado
Se verifica, entre otros,:
Los
procedimientos
definidos
para
su
materialización y registro;
Los antecedentes que les sirven de sustento y una
valoración acerca del grado de suficiencia,
pertinencia y autenticidad de dichos respaldos;
La exactitud de las cifras y de los cálculos
efectuados;
El cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias aplicables.
36/49
Auditoría de remuneraciones y
control de personal
• Ésta comprende el examen sobre el
cumplimiento de las normas jurídicas y
estatutarias que regulan las relaciones
generales entre los Organismos de la
Administración del Estado y su
personal, y aquellas relacionadas con
los procesos considerados para el
cálculo, registro y pago de las
remuneraciones de los funcionarios y
personal de la Administración.
37/49
Auditoría de inversión en
infraestructura.
• Es aquella que tiene por finalidad fiscalizar
los aspectos de naturaleza técnico–
constructiva y urbanística relacionados con
la ejecución y concesión de obras públicas,
y cuyas especificaciones se encuentran
contenidas, tanto, en las normativas de los
Organismos del Estado encargados de la
aprobación de los proyectos, como en los
contratos administrativos que se celebren
con las entidades ejecutoras de los mismos,
a efecto de asegurar el fiel y oportuno
cumplimiento de tales requisitos.
38/49
Auditoría de estados financieros.
• Comprende el examen de los estados
financieros básicos, de responsabilidad de la
administración de los servicios y entidades
fiscalizadas por este Organismo Superior de
Control
• El objeto de esta auditoría será expresar una
opinión sobre la razonabilidad de las cifras
informadas en dichos estados, esto es, que
se encuentran libres o exentos de errores
significativos.
39/49
Auditoría de sistemas
• Es aquella que consiste en la revisión y
evaluación de todos los aspectos, o de una
parte de ellos, que se relacionan con las
políticas,
normas,
prácticas
y
procedimientos de control que se vinculan a
los sistemas basados en las tecnologías de
la información y las comunicaciones,
incluidas, aquellas actividades de tipo
manual o no automatizadas que se
desarrollan en el entorno de tales sistemas.
40/49
Auditoría de cumplimiento de
normas de protección del medio
ambiente
• Es aquella destinada a comprobar el
cumplimiento de la normativa vigente en
materia medioambiental, en especial, el rol
de supervigilancia y control que las leyes,
reglamentos, tratados y/o acuerdos de
carácter nacional e internacional le asignan a
las entidades y organismos públicos creados
para desarrollar acciones de fiscalización y
evaluar el impacto de las políticas, proyectos
y/o programas sobre protección del medio
ambiente
41/49
Auditoría de control interno.
• Tiene por finalidad emitir una opinión acerca de la
calidad y suficiencia del control interno imperante en
la entidad o bajo examen.
• Se entenderá por control interno el proceso, llevado
a cabo por la dirección superior y por el resto del
personal de una entidad o servicio, diseñado para
proporcionar seguridad razonable de que los
objetivos serán
alcanzados.
Comprende la
efectividad y eficiencia de las operaciones, la
confiabilidad del proceso de elaboración y emisión
de
información
financiera
y
operativa,
el
cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables
42/49
Auditoría mixta o combinada.
• Es
aquella
que
considera
la
combinación de dos o más de las
modalidades de auditoría a que se
aludiera anteriormente, por tanto,
abarcarán todos o algunos de los
aspectos que comprende la definición
de cada una de ellas.
43/49
CONTENIDO DE LA EXPOSICIÓN
MARCO NORMATIVO
MAPA ESTRATÉGICO
ORGANIZACIÓN DE LA FUNCIÓN
MODELO PLANIFICACIÓN CGR
HERRAMIENTAS DE CONTROL
METOLOGÍA Y PROCEDIMIENTOS
TIPOS DE AUDITORÍA
ALGUNAS VOCES
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ALGUNAS VOCES
• Auditoría: Proceso sistemático para
obtener y evaluar de manera objetiva las
evidencias de un determinado asunto.
• Rendición de cuentas: Toda persona o
entidad que reciba, custodie, administre o
pague fondos públicos sometidos a la
fiscalización de la CGR está obligado a
rendir a ésta las cuentas comprobadas de
su manejo debidamente documentada.
45/49
… ALGUNAS VOCES
• Examen de Cuentas: Comprobar la
veracidad y fidelidad de las cuentas, la
autenticidad de la documentación, la
exactitud de la operaciones aritméticas y
de contabilidad.
• Reparo: Medio a través del cual se
persigue la responsabilidad civil emanada
de un examen de cuentas.
46/49
…ALGUNAS VOCES
• Sumario administrativo: el medio
formal de establecer hechos sujetos a una
investigación. Se determina la responsabilidad administrativa.
• Destitución: Medida disciplinaria expulsiva que impide volver a la administración por 5 años.
47/49
…ALGUNAS VOCES
• Investigación Especial: constituye una
Actividad de Fiscalización, originada en
requerimientos internos o externos de
distinta naturaleza formulados a la CGR,
informada
de
conformidad
a
procedimientos
administrativos
de
indagación, mas o menos formalizados,
encaminados a verificar el cumplimiento
del principio de juridicidad en el actuar de
los organismos públicos.
48/49
FIN
49/49
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