PLANEACION FISCAL
INTEGRAL
COACHING FISCAL: EL
ABC DE LA ESTRATEGIA
FISCAL
MAYO 2014
LEY FEDERAL DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE
DOF 23 de junio de 2005
Artículo 1o.- La presente Ley tiene por objeto
regular los derechos y garantías básicos de los
contribuyentes en sus relaciones con las
autoridades fiscales. En defecto de lo dispuesto
en el presente ordenamiento, se aplicarán las
leyes fiscales respectivas y el Código Fiscal de
la Federación.
Los derechos y garantías consagradas en la
presente Ley en beneficio de los contribuyentes,
les serán igualmente aplicables a los
responsables solidarios.
LEY FEDERAL DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE
DOF 23 de junio de 2005
Artículo 2o.- Son derechos generales de los contribuyentes los
siguientes:
I. Derecho a ser informado y asistido por las autoridades
fiscales en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias,
así como del contenido y alcance de las mismas.
II. Derecho a obtener, en su beneficio, las devoluciones de
impuestos que procedan en términos del Código Fiscal de
la Federación y de las leyes fiscales aplicables.
III. Derecho a conocer el estado de tramitación de los
procedimientos en los que sea parte.
IV. Derecho a conocer la identidad de las autoridades fiscales
bajo cuya responsabilidad se tramiten los procedimientos
en los que tengan condición de interesados.
V. Derecho a obtener certificación y copia de las declaraciones
presentadas por el contribuyente, previo el pago de los
derechos que en su caso, establezca la Ley.
LEY FEDERAL DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE
DOF 23 de junio de 2005
VI. Derecho a no aportar los documentos que ya se encuentran en poder de la autoridad
fiscal actuante.
VII. Derecho al carácter reservado de los datos, informes o antecedentes que de los
contribuyentes y terceros con ellos relacionados, conozcan los servidores públicos
de la administración tributaria, los cuales sólo podrán ser utilizados de conformidad
con lo dispuesto por el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación.
VIII. Derecho a ser tratado con el debido respeto y consideración por los servidores
públicos de la administración tributaria.
IX. Derecho a que las actuaciones de las autoridades fiscales que requieran su
intervención se lleven a cabo en la forma que les resulte menos onerosa.
X. Derecho a formular alegatos, presentar y ofrecer como pruebas documentos
conforme a las disposiciones fiscales aplicables, incluso el expediente
administrativo del cual emane el acto impugnado, que serán tenidos en cuenta por
los órganos competentes al redactar la correspondiente resolución administrativa.
XI. Derecho a ser oído en el trámite administrativo con carácter previo a la emisión de la
resolución determinante del crédito fiscal, en los términos de las leyes respectivas.
XII. Derecho a ser informado, al inicio de las facultades de comprobación de las
autoridades fiscales, sobre sus derechos y obligaciones en el curso de tales
actuaciones y a que éstas se desarrollen en los plazos previstos en las leyes
fiscales.
LEY FEDERAL DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE
DOF 23 de junio de 2005
Se tendrá por informado al contribuyente sobre sus derechos, cuando
se le entregue la carta de los derechos del contribuyente y así se
asiente en la actuación que corresponda.
La omisión de lo dispuesto en esta fracción no afectará la validez de las
actuaciones que lleve a cabo la autoridad fiscal, pero dará lugar a
que se finque responsabilidad administrativa al servidor público que
incurrió en la omisión.
XIII. Derecho a corregir su situación fiscal con motivo del ejercicio de
las facultades de comprobación que lleven a cabo las autoridades
fiscales.
XIV. Derecho a señalar en el juicio ante el Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa, como domicilio para recibir notificaciones,
el ubicado en cualquier parte del territorio nacional, salvo cuando
tenga su domicilio dentro de la jurisdicción de la Sala competente de
dicho Tribunal, en cuyo caso el señalado para recibir notificaciones
deberá estar ubicado dentro de la circunscripción territorial de la
Sala.
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DOF 23 de junio de 2005
Artículo 4o.- Los servidores públicos de la
administración tributaria facilitarán en todo
momento al contribuyente el ejercicio de sus
derechos y el cumplimiento de sus obligaciones.
Las actuaciones de las autoridades fiscales que
requieran la intervención de los contribuyentes
deberán de llevarse a cabo en la forma que
resulte menos gravosa para éstos, siempre que
ello no perjudique el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
LEY FEDERAL DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE
DOF 23 de junio de 2005
Artículo 5o.- Las autoridades fiscales deberán prestar a los
contribuyentes la necesaria asistencia e información acerca
de sus derechos y obligaciones en materia fiscal. Asimismo
y sin perjuicio de lo que dispone el Artículo 33 del Código
Fiscal de la Federación, las autoridades fiscales deberán
publicar los textos actualizados de las normas tributarias en
sus páginas de Internet, así como contestar en forma
oportuna las consultas tributarias.
Los contribuyentes que apeguen su actuación a los términos
establecidos en los criterios emitidos por las autoridades
fiscales, que se publiquen en el Diario Oficial de la
Federación, quedarán exentos de responsabilidad fiscal.
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DOF 23 de junio de 2005
Artículo 9o.- Sin perjuicio de lo establecido en el
Código
Fiscal
de
la
Federación,
los
contribuyentes
podrán
formular
a
las
autoridades fiscales consultas sobre el
tratamiento fiscal aplicable a situaciones reales
y concretas. Las autoridades fiscales deberán
contestar por escrito las consultas así
formuladas en un plazo máximo de tres meses.
Dicha contestación tendrá carácter vinculatorio
para las autoridades fiscales en la forma y
términos previstos en el Código Fiscal de la
Federación.
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DOF 23 de junio de 2005
Artículo 10.- Respetando la confidencialidad
de los datos individuales, el Servicio de
Administración Tributaria informará al
Instituto
Nacional
de
Estadística,
Geografía e Informática los datos
estadísticos agregados sobre el ingreso,
impuestos, deducciones y otros datos
relevantes de los contribuyentes.
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DOF 23 de junio de 2005
Artículo 16.- Cuando durante el ejercicio de las facultades de
comprobación de las autoridades fiscales, los contribuyentes corrijan
su situación fiscal y haya transcurrido al menos, un plazo de tres
meses contados a partir del inicio del ejercicio de dichas facultades,
se dará por concluida la visita domiciliaria o la revisión de que se
trate, si a juicio de las autoridades fiscales y conforme a la
investigación realizada, se desprende que el contribuyente ha
corregido en su totalidad las obligaciones fiscales por las que se
ejercieron las facultades de comprobación y por el período objeto de
revisión. En el supuesto mencionado, se hará constar la corrección
fiscal mediante oficio que se hará del conocimiento del contribuyente
y la conclusión de la visita domiciliaria o revisión de que se trate.
Cuando los contribuyentes corrijan su situación fiscal con posterioridad
a la conclusión del ejercicio de las facultades de comprobación y las
autoridades fiscales verifiquen que el contribuyente ha corregido en
su totalidad las obligaciones fiscales que se conocieron con motivo
del ejercicio de las facultades mencionadas, se deberá comunicar al
contribuyente mediante oficio dicha situación, en el plazo de un mes
contado a partir de la fecha en que la autoridad fiscal haya recibido la
declaración de corrección fiscal.
LEY FEDERAL DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE
DOF 23 de junio de 2005
Cuando los contribuyentes presenten la declaración de corrección
fiscal con posterioridad a la conclusión del ejercicio de las
facultades de comprobación y hayan trascurrido al menos cinco
meses del plazo a que se refiere el artículo 18 de este
ordenamiento, sin que las autoridades fiscales hayan emitido la
resolución que determine las contribuciones omitidas, dichas
autoridades contarán con un plazo de un mes, adicional al
previsto en el numeral mencionado, y contado a partir de la
fecha en que los contribuyentes presenten la declaración de
referencia para llevar a cabo la determinación de contribuciones
omitidas que, en su caso, proceda.
No se podrán determinar nuevas omisiones de las contribuciones
revisadas durante el periodo objeto del ejercicio de las
facultades de comprobación, salvo cuando se comprueben
hechos diferentes. La comprobación de hechos diferentes
deberá estar sustentada en información, datos o documentos
de terceros o en la revisión de conceptos específicos que no se
hayan revisado con anterioridad.
LEY FEDERAL DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE
DOF 23 de junio de 2005
Si con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación
se conocen hechos que puedan dar lugar a la determinación
de contribuciones mayores a las corregidas por el
contribuyente o contribuciones objeto de la revisión por las
que no se corrigió el contribuyente, los visitadores o, en su
caso, las autoridades fiscales, deberán continuar con la
visita domiciliaria o con la revisión prevista en el artículo 48
del Código Fiscal de la Federación, hasta su conclusión.
Cuando el contribuyente, en los términos del párrafo anterior,
no corrija totalmente su situación fiscal, las autoridades
fiscales emitirán la resolución que determine las
contribuciones omitidas, de conformidad con
el
procedimiento establecido en el Código Fiscal de la
Federación.
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DOF 23 de junio de 2005
Artículo 17.- Los contribuyentes que corrijan su situación fiscal,
pagarán una multa equivalente al 20% de las contribuciones
omitidas, cuando el infractor las pague junto con sus accesorios
después de que se inicie el ejercicio de las facultades de
comprobación de las autoridades fiscales y hasta antes de que se le
notifique el acta final de la visita domiciliaria o el oficio de
observaciones a que se refiere la fracción VI del artículo 48 del
Código Fiscal de la Federación, según sea el caso.
Si el infractor paga las contribuciones omitidas junto con sus
accesorios, después de que se notifique el acta final de la visita
domiciliaria o el oficio de observaciones, según sea el caso, pero
antes de la notificación de la resolución que determine el monto de
las contribuciones omitidas, pagará una multa equivalente al 30% de
las contribuciones omitidas.
Así mismo, podrán efectuar el pago en parcialidades de conformidad
con lo dispuesto en el Código Fiscal de la Federación, siempre que
esté garantizado el interés fiscal.
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DOF 23 de junio de 2005
Artículo 20.- Las autoridades fiscales
podrán revisar nuevamente los mismos
hechos, contribuciones y períodos, por
los que se tuvo al contribuyente por
corregido de su situación fiscal, o se le
determinaron contribuciones omitidas,
sin que de dicha revisión pueda derivar
crédito fiscal alguno a cargo del
contribuyente.
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DOF 23 de junio de 2005
Artículo 23.- Los contribuyentes tendrán a su alcance los
recursos y medios de defensa que procedan, en los
términos de las disposiciones legales respectivas, contra
los actos dictados por las autoridades fiscales, así como a
que en la notificación de dichos actos se indique el recurso
o medio de defensa procedente, el plazo para su
interposición y el órgano ante el que debe formularse.
Cuando en la resolución administrativa se omita el
señalamiento de referencia, los contribuyentes contarán
con el doble del plazo que establecen las disposiciones
legales para interponer el recurso administrativo o el juicio
contencioso administrativo.
LEY FEDERAL DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE
DOF 23 de junio de 2005
Artículo
Primero
TRANSITORIO.La
presente Ley entrará en vigor un mes
después de su publicación en el Diario
Oficial de la Federación. Las autoridades
fiscales realizarán una campaña masiva
para difundir las nuevas disposiciones
contenidas en la misma.
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DOF 23 de junio de 2005
Artículo Segundo TRANSITORIO.- Las
disposiciones previstas en la presente
Ley, sólo serán aplicables al ejercicio de
las facultades de comprobación de las
autoridades fiscales que se inicien a partir
de la entrada en vigor del presente
ordenamiento.
LOS 3 FUNDAMENTOS DEL
APRENDIZAJE :
MIRAR MUCHO
 SUFRIR MUCHO
 ESTUDIAR MUCHO

--Catherall
Planeación Fiscal
Definición


Es el Conjunto de medidas de carácter Fiscal
que adopta un contribuyente para cumplir
con estricto apego a la ley, con sus
obligaciones fiscales al menor costo posible.
Lo
anterior
se
logra
mediante
el
establecimiento de objetivos y metas, fijar
prioridades y tiempos de ejecución,
coordinar esfuerzos y evaluar resultados.
LA PLANEACION FISCAL ES:
1. Una Técnica
 Puesto que se refiere a un conjunto de
conocimientos y a la habilidad para usarlos.
2. De naturaleza económica:
 En tanto que se refiere a una situación
efectiva de los recursos, ingresos y gastos de
una entidad
3. Género Administrativo
 Dado que es en la administración donde se
centra la responsabilidad de optimizar los
recursos a ella encomendados
4. Especie Financiera
 Porque es esta área especifica de la
administración la que mide los resultados
obtenidos
Características de la
Planeación Fiscal
1.Es un proceso creativo que no
tiene
límites,
busca
evitar
perjuicios económicos y obtener
estos mismos beneficios. Otorga
la seguridad de que se está
cumpliendo en forma integral con
las obligaciones fiscales.
Características de la
Planeación Fiscal
2. No es correctiva del pasado, es
preventiva del futuro, evita caer en
omisiones y sanciones, no pretende
eliminar el riesgo, sino asegura que se
aceptan los riesgos propios de la
planeación , tampoco es una simulación
de actos, ya que se genera en cada una
de sus fases con un sentido de negocio.
Características de una
Planeación Fiscal
3. Es una actividad legítima que
responde al derecho de libertad
de trabajo y de asociación.
Consiste en analizar, diseñar e
implantar las alternativas que
permiten realizar un negocio o
llevar a cabo una operación o
grupo de operaciones, con el fin
de lograr que :
a) La carga fiscal sea la menos posible,
b) Disminuir su impacto hasta donde las
disposiciones fiscales lo permitan,
c) Diferir el pago de los tributos a un
período posterior.
Características de la
Planeación Fiscal
4.
Se presenta cuando se evita la
causación de un gravamen por virtud del
despliegue de diversos actos jurídicos
permitidos por la ley. En otras palabras
es la Conducta que asume un
contribuyente que valiéndose de medios
no prohibidos por la ley, impide el
nacimiento de la obligación tributaria
que de otra manera se generaría.
Características de la
Planeación Fiscal
5.“Es lícita porque emana del irrestricto
derecho que tiene el particular de
seleccionar la manera que más le
convenga o acomode para llevar a cabo
sus actividades”.
Características de la
Planeación Fiscal
6.“La planeación fiscal no se ocupa de las
decisiones futuras, sino del impacto futuro
de las decisiones actuales. Al planear se
trabaja siempre hacia adelante, es decir,
que se debe hacer en estos momentos
dentro del marco legal, para lograr los
máximos ahorros fiscales o diferir en lo
posible el pago de impuestos, en una
determinada fecha futura”.
LOS MEDIOS QUE UTILIZAN EN
LA PLANEACION FISCAL :
Diseño
Implementación
DISEÑO

El diseño se refiere a la actividad creativa que
realiza el estratega y que da como resultado un
plan definido, denominado estrategias, que
permitirá conseguir el objetivo de abatir,
atenuar o diferir el costo fiscal.
Evidentemente, después de definida la estrategia
será imprescindible implementarla o ponerla en
práctica ya que la estrategia por si sola no
conseguirá el objetivo.
DISEÑO
Formas de llevar a cabo una empresa
1 sola persona
Familiar
Actividad empresarial Industria familiar
Sociedad cooperativa
Sociedad de responsabilidad limitada
Sociedad de produc ción rural
Copropiedad
Aparcería
Asociación en participación
Etc..
Institucional
Sociedad anónima
Sociedad cooperativa
Sociedad de producción rural
Asociación en participación
Asociación rural de
interés colectivo
Fideicomiso
Integradora
Etc..
DISEÑO
Según la característica de la empresa o la
necesidad legal y/o de operación, es la figura
jurídica que se debe elegir y/o optar. No hay
que escoger la figura jurídica de moda o la que
el notario quiera. Ya que de una adecuada
elección depende el éxito patrimonial y
económico de la empresa.
DISEÑO
Responsabilidad
Como persona física *
Hasta el monto del
patrimonio.
Como persona moral
Se reduce dependiendo
la figura adoptada e
incluso se traslada a
terceros,
como
el
Administrador,
Consejero
de
Administración o el
Comisario.
DISEÑO
 Beneficios
explícitos.- Entendiendo
por estos, aquellos que se derivan del
articulado de las leyes (Exenciones,
Estímulos Fiscales, Tasas Promedios,
etc.).
DISEÑO

Beneficios implícitos.- Son aquellos que
se derivan de la integración de las
distintas leyes, producto del análisis
cuidadoso, correlación e interpretación
de las disposiciones aplicables al caso
sujeto de estudio.
DISEÑO
Figuras y Contratos que se utilizan en la
Planeación Fiscal
1.2.3.4.5.6.7.8.-
Copropiedad.
Usufructo.
Sucesión
Prescripción.
Compraventa.
Donación.
Mutuo.
Arrendamiento.
DISEÑO
Figuras y Contratos que se utilizan en la
Planeación Fiscal
9.- Arrendamiento Financiero.
10.- Comodato.
11.- Depósito.
12.- Mandato.
13.- Prestación de Servicios Profesionales.
14.- Obra a precio Alzado.
15.- Transporte.
16.- Hospedaje.
17.- Asociación Civil.
18.- Sociedad Civil.
DISEÑO
Figuras y Contratos que se utilizan en la
Planeación Fiscal
19.- Sociedad de Solidaridad Social.
20.- Sociedad Cooperativa.
21.- Sociedad de Producción Rural.
22.- Asociación Rural de Interés Colectivo.
23.- Aparcería Rural.
24.- Fianza.
25.- Asociación en Participación.
26.- Fideicomiso.
DISEÑO
Figuras y Contratos que se utilizan en la
Planeación Fiscal
27.- Comisión.
28.- Mediación.
29.- Cuenta Corriente.
30.- Compraventa a Plazo.
31.- Ingresos Exentos para Personas Físicas.
32.- Ingresos Exentos para Personas Morales y No Acumulables
33.- Deducciones Generales
34.- Planes de Previsión Social.
35.- Consignación.
36.- Suministro.
DISEÑO
Figuras y Contratos que se utilizan en la
Planeación Fiscal
37.- Pago de Dividendos.
38.- Reembolso de Acciones.
39.- Acciones de Trabajo.
40.- Asimilación de Salarios sin existir Relación Laboral.
41.- Diferimiento de Ingresos
42.- Deducciones Anticipadas
43.- Deducciones Especiales
44.- Compensación de cantidades a favor de la misma
contribución o de diferente.
45.- Reglamento Interior de SHCP y del SAT
46.- Convenios de Colaboración Administrativa entre el
Gobierno Federal y los Estados.
DISEÑO
Figuras y Contratos que se utilizan en la
Planeación Fiscal
47.- Pagos en Parcialidades.
48.- Daciones en Pago y Quitas.
49.- Cuentas de Utilidad Fiscal Neta, de Capital de
Aportación, etc.
50.- Diferimiento en el pago del Impuesto sobre la Renta
51.- Acreditamiento del IESPYS.
52.- Acreditamiento del Crédito al Salario.
53.- Amparos.
54.- Juicios y Recursos Administrativos.
55.- Deducción de la Participación de los Trabajadores en
las Utilidades.
56.- Empresas Integradoras.
DISEÑO
Figuras y Contratos que se utilizan en la
Planeación Fiscal
57.- Honorarios a personas encargadas de la
administración de la Empresa y de los órganos de
vigilancia.
58.- Empresas no Contribuyentes en el Impuesto sobre
la Renta.
59.- Diferimiento de Impuestos
60.- No pago del Impuesto al valor agregado por
exentos/tasa cero
61.- Actividades Empresariales personas físicas y
copropiedad persona física
DISEÑO
Figuras y Contratos que se utilizan en la
Planeación Fiscal
62.- Otras Actividades Empresariales
63.- Devolución de Impuestos.
64.- Devolución del Impuesto al Valor Agregado
65.- Ditaminación para efectos Fiscales y por
situación Financiera.
66.- Conclusión anticipada de las Visitas Domiciliaria.
67.- ENTRE OTRAS MUCHAS Y TANTAS MAS….
DISEÑO
Condiciones de la planeación fiscal
No perder el control de la empresa o
grupo de empresas.
 Conservar la utilidad de la información
financiera.
 Evitar el chantaje.
 Observancia
irrestricta
de
las
disposiciones legales.

DISEÑO
Fundamentos legales
constitucionales
de la planeación fiscal
1. A ninguna persona podrá impedirse
que se dedique a la profesión,
industria, comercio o trabajo que le
acomode, siendo lícito y siempre que
no se ataquen los derechos de
terceros, ni se ofendan los derechos
de la sociedad.
DISEÑO
Fundamentos legales
constitucionales
de la planeación fiscal
2. No se podrá coartar el derecho de
asociarse o reunirse pacíficamente con
cualquier objeto lícito. Por lo que todo
individuo tiene el inalienable derecho de
ordenar su patrimonio, sus operaciones,
sus pertenencias, sus intereses de tal
manera que el impuesto tenga la menor
incidencia posible.
DISEÑO
Fundamentos legales
constitucionales
de la planeación fiscal
3. Todo individuo tiene el derecho al
libre tránsito en la república sin salir
de ella, viajar por su territorio y
mudar su residencia, sin que sea
necesario cumplir ningún requisito.
DISEÑO
Fundamentos legales
constitucionales
de la planeación fiscal
4. A ninguna ley se dará efecto
retroactivo
en
perjuicio
de
persona alguna.
DISEÑO
Fundamentos legales
constitucionales
de la planeación fiscal
5. Nadie podrá ser privado de la vida, de
la libertad o de sus propiedades,
posesiones o derecho, sino mediante
juicio seguido ante los tribunales
previamente establecidos, en el que se
cumplan las formalidades esenciales
del procedimiento y conforme a las
leyes expedidas con anterioridad al
hecho.
DISEÑO
Fundamentos legales constitucionales
de la planeación fiscal
6. Nadie puede ser molestado en su
persona, familia, domicilio, papeles o
posesiones,
sino
en
virtud
de
mandamiento escrito o de la autoridad
competente, que funde y motive la causa
del procedimiento.
DISEÑO
Fundamentos legales constitucionales
de la planeación fiscal
7. Los mexicanos están obligados a
contribuir a los gastos públicos de
manera proporcional y equitativa
conforme lo dispongan las leyes
respectivas.
DISEÑO
Fundamentos legales constitucionales
de la planeación fiscal
8. Quedan prohibidas las multas
excesivas, la confiscación de
bienes y cualesquiera otras
penas
inusitadas
y
trascendentales.
DISEÑO
Fundamentos legales constitucionales
de la planeación fiscal
9. Si se cumplen con los actos ordenados
por las leyes o no se realizan actos
prohibidos, se dice entonces que la
planeación fiscal está apegada a derecho,
ya que el particular sólo realizó actos por
los cuales tiene la potestad de llevar a
cabo o no, según le convengan por el
hecho de que la ley se lo permite o no se
lo prohibe.
DISEÑO
Disposiciones legales con
las que se debe de sustentar
la Planeación Fiscal








Constitución política
DERECHOS HUMANOS
LEY ANTILAVADO
Código fiscal
Leyes especificas
Tratados internacionales
Derecho federal común
Derecho laboral
DISEÑO
Disposiciones legales con
las que se debe de sustentar
la Planeación Fiscal




Reglamento específicos
Tratados internacionales
Circulares de S.H.C.P. y otras
dependencias
Tesis y jurisprudencias del
TFJFA y SCJN
CUANDO ES MAS CORRUPTO EL
ESTADO, HAY MAS LEYES
--Tácito.
IMPLEMENTACION
Lo que debe tenerse para llevar
a cabo la planeación fiscal




Requisitos indispensables
Condiciones propicias
Herramientas a utilizar
Fases de control
IMPLEMENTACION
Requisitos
indispensables





Legalidad
Soporte documental
Soporte contable
Razón de negocio (lógica operativa)
Estabilidad (costo-beneficio, carga
administrativa,riesgo)
IMPLEMENTACION
Condiciones propicias
Adecuada al tamaño
 Recursos humanos y técnicos
 Orden y precisión

IMPLEMENTACION
Herramientas a utilizar
Diarios oficiales. Clasificados por
temas y fechas
 Leyes fiscales, clasificadas por
años
 Exposición de motivos de las
reformas fiscales
 Análisis de reformas fiscales

IMPLEMENTACION
Herramientas a utilizar



Sentencias y jurisprudencias del Tribunal
Federal
de
Justicia
Fiscal
y
Administrativas, y de la Suprema Corte
de Justicia de la Nación
Opiniones y criterios de la S.H.C.P.
Doctrina legal y contable
IMPLEMENTACION
Fases de control
Recopilación de información
 Análisis (diagnóstico preliminar)
 Diseño (evaluación y selección)
 Programa de trabajo
 Implementación
 Seguimiento
 Evaluación

DIFERENCIAS
EVASIÓN
PLANEACIÓN
CONCEPTOS DIAMETRALMENTE
OPUESTOS
Evasión
Definición
Gramaticalmente
Evitar un
daño,eludir con
arte o astucia una
dificultad
prevista
Jurídicamente
Conlleva la
noción de
desobediencia de
una obligación
fiscal perfecta.
El derecho fiscal
no define en
forma concreta.
Evasión

La evasión constituye un género y la
defraudación así como la simulación
de unas de sus especies.
Simulación


Absoluta
Cuando el acto nada tiene de real (no
produce efectos jurídicos).
Relativa
Cuando se le da apariencia que
oculta su verdadero carácter.
(Descubierto el acto real no será
nulo si no hay ley que así lo declare).
Formas en que se presenta
la simulación
En el acto supuestamente realizado.
 En el Contenido del contrato (precio,
fecha, condiciones, etc.).
 En la Interposición de personas.

Normas de Actuación del
FISCALISTA


Principios generales de actuación
Principios específicos de actuación
Principios Generales de la
Actuación del FISCALISTA


El
FISCALISTA
es
experto
en
información financiera (preparación,
control,
interpretación)
y
las
disposiciones fiscales se apoyan en la
información financiera para fijar las
bases.
El asesor fiscal es un especialista
dedicado exclusivamente a ese campo
(MATERIA FISCAL), y no desconoce
otras áreas.
Principios Específicos de Actuación
del FISCALISTA:





Visión para soluciones reales de fondo
Opiniones basadas en la práctica y la técnica.
Cuando se requiera contar con la opinión de
abogados o especialistas.
Dudas Legítimas; (recurrir a consulta con
organismos o especialistas).
Precedentes, sentencias, criterios oficiales y
opiniones de otros especialistas.
Principios Específicos de Actuación
del FISCALISTA:




Revelar todas las implicaciones que él
perciba (riesgos y contingencias).
Actualización profesional (énfasis en
conocimiento de derecho).
La calidad del especialista: otros
profesionistas y sociedad en general
(dedicación habitual y distinguida).
Obligación de conservar los secretos
revelados por su cliente.
Principios Específicos de Actuación
del Fiscalista :

Impedido para entregar información a las
autoridades:
A. Jurídicamente le aplica la norma que
constriñe a los profesionistas a guardar
reserva.
B.(No le aplica la que obliga a los
terceros en general a colaborar con
las autoridades fiscales).
Principios Específicos de Actuación
del Fiscalista :

Persuasión a su cliente de :
A. No Cometer actos ilícitos.
B. Corrija su situación fiscal.
Principios Específicos de Actuación
del Fiscalista :

Honorarios de común acuerdo
A. Con base en el tiempo.
B. Valor intrínseco del servicio.
C. Conclusión favorable o desfavorable
D. (Abstención en función al ahorro de
impuestos).
SERVICIOS FISCALES






Consultoría fiscal
CERTIFICACIÓN
PROCEDIMIENTOS ANTILAVADO
DE DINERO
Defensa del contribuyente
Tramitación
Elaboración y revisión de
declaraciones
Planeación fiscal
CONTRIBUYENTES
ACCIONISTAS
PLANEACION
FISCAL
TRABAJADOR
GRUPO
FISICAS
Y
MORALES
REGIMEN GENERAL
REGIMEN SIMPLIFICADO
RIF
MOMENTO ACUMULACION
DEDUCCIONES
ANTICIPADAS
DIVIDENDOS (CUFIN)
REEMBOLSO DE CAPITAL (CUCA)
HONORARIOS
INGRESOS EXENTOS
HERRAMIENTAS DE TRABAJO
ROPA DE TRABAJO
CONSOLIDACION FISCAL
ESCISION
FUSION
ASOCIACION EN PARTICIPACION
FIDEICOMISO
LIQUIDACION DE EMPRESAS
OPERACION INTERCOMPAÑIAS
EMPRESAS INTEGRADORAS
CONSECUENCIAS DE NO CONTAR
CON UNA PLANEACION FISCAL
INTEGRAL
(TANTO PARA LA EMPRESA COMO
PARA EL EMPRESARIO)
EL MAS GRANDE PLACER EN
LA VIDA ES HACER ALGO QUE
OTROS DICEN QUE NO SE
PUEDE HACER
--Walter Begehot
NUNCA DIGAS TU
RESOLUCION ANTES DE
TIEMPO
--Jhon Selden
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