“ROL DEL CONTADOR
PUBLICO EN EL
PROCESO DE REFORMA
TRIBUTARIA EN EL
PERU
AUTORES:
CPC. MARYSOL LEON H.
CPC. JAVIER LAGUNA C.
CAMARA DE COMERCIO LIMA
Cinco Problemas Centrales
Por debajo del
promedio de AL
Puesto 86
de 183
países en
materia
tributaria
Bajos niveles
de presión
tributaria
Gran
cantidad
de beneficios
tributarios
Sesgo
regresivo
Excesivas
formalidades y
Procesos engorrosos
Gasto
Tributario
2.04% del PBI
64% de los
ingresos
tributarios son
impuestos
indirectos
Alta
Informalidad
60.9% de la economía es
informal
2
Baja Presión Tributaria
Presión Tributaria** 2000-2006
(% PBI)
Ingresos Tributarios* (% PBI)
20.0
36.2
40.0
18.0
35.0
16.0
14.8
14.0
30.0
25.0
20.0
12.0
16.7
18.3
15.0
10.0
10.0
5.0
8.0
0.0
1970
71
72
73
74
75
76
77
78
79
1980
81
82
83
84
85
86
87
88
89
1990
91
92
93
94
95
96
97
98
99
2000
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
6.0
* No incluye las contribuciones a la seguridad social.
Desde 1980 la presión tributaria en el
Perú no supera el 18% del PBI.
Perú 2010
América Latina
OCDE
Baja capacidad recaudatoria.
** Incluye las contribuciones a la seguridad social.
Fuente: Perspectivas Económicas de América Latina OCDE 2009, BCRP
Elaboración: IEDEP/CCL
3
Presión Tributaria del Primer Mundo
Tasa Total de Impuestos* a las
empresas 2009 (%)
65.8
Francia
55.7
Japón
Salud
Educación
46.3
44.9
EE.UU
Alemania
Perú
40.3
35.9
Reino Unido
1.9
35.0
Paraguay
PERU
34.9
31.9
Ecuador
Corea del
Dinamarca
6.5
3.8
5.6
OCDE
PERU
OCDE
Protección
social
Seguridad
29.2
27.8
Singapur
25.3
Chile
0.0
Gastos del Gobierno 2009 (% PBI)
10.0
20.0
30.0
40.0
50.0
60.0
Sin embargo, la presión tributaria en el
Perú es muy alta si solo se considera al
sector formal. Similar a la de países del
primer mundo …
Fuente: Perspectivas Económicas de América Latina OCDE 2009
Elaboración: IEDEP/CCL
70.0
1.2
1.6
0.8
PERU
OCDE
PERU
15.2
OCDE
… pero estos países otorgan a su
población un mayor acceso a servicios
públicos de calidad.
* Esta variable es una combinación de impuestos a las
utilidades, impuestos laborales, contribución social y otros
impuestos a las empresas.
4
Presión tributaria baja e inestable
1. El indicador Presión Tributaria es reducido e inestable.
2. En el 2009, deterioro de la presión tributaria a 13.9% del PBI y déficit de
1.9%.
3. En el 2010, presión tributaria de 14.9% del PBI y déficit de 1.5% del PBI
4. En el 2013, se espera que la presión tributaria sea de 15.3% del PBI
5. Cada punto (1%) de presión tributaria equivale a 4,200 millones de
nuevos soles
Fuente: SUNAT
Fortaleza: La presión tributaria se sostiene
en dos impuestos
1. La presión tributaria se sostiene en el IGV y el Impuesto a la Renta
2. Existe una menor dependencia de los Aranceles y otros impuestos.
3. La menor presión tributaria es por la reducción del Impuesto a la Renta
14.9
Fuente: SUNAT
Debilidad 1: Concentración tributaria en un sector
1. La presión tributaria sin considerar minería se mantiene sobre el 12% del
PBI
2. Del 2005 al 2008, minería explica el aumento de la presión tributaria.
14.9
2009
Fuente: SUNAT
La carga tributaria que soportan los
agentes económicos es muy desigual
Contribuyentes Inscritos con RUC según
tamaño de contribuyente 2010
Total Contribuyentes
5,116,811
Principales
Contribuyentes
0.3%
Menos del 1% de la base de
contribuyentes (14,402 empresas) en
el país lo representan los “principales
contribuyentes”…
Recaudación del IR 3era Cat. 2001-2010
según tamaño de contribuyente
(% del total)
Medianos y
Pequeños
Contribuyentes
99.7%
12,1%
… sin embargo, este grupo explica
casi el 90% de lo recaudado por
concepto de IR en la última
década. Solo 249 empresas
explican el 40% de la recaudación
del IR.
Recaudación Total IR
S/. 101,236 mills
87.9%
Fuente: SUNAT
Elaboración: IEDEP/CCL
Principales contribuyentes
Medianos y pequeños contribuyentes
5
Debilidad 2: Concentración tributaria en
pocas empresas
El Impuesto a la Renta es el impuesto directo que grava las
ganancias, 14,000 empresas pagan el 86% de la recaudación de
Renta.
20,000
462,469 Mepecos
18,000
13,834 P ricos R es to
250 P ricos Top
16,000
1,420
50 P ricos Megas
2,440
1,904
14,000
1,037
12,000
9,802
10,000
703
3,647
4,000
2,171
2,000
880
1,613
1,997
2004
2005
Fuente: SUNAT
6,270
804
6,000
774
2,183
9,325
7,289
8,000
0
7,700
3,218
1,279
2,058
2,064
1,687
3,514
3,805
4,345
2006
2007
2008
2,766
2009
3,677
2010
Fortaleza: El IGV crece
Debilidad: Se sostiene en sistemas de pago
IG V R es to
18000
IG V Detrac c iòn
IG V R etenc iòn
8,970
IG V P erc epc iòn
13000
8,086
Devoluc iones
7,123
6,279
6,179
8000
6,078
6,709
6,430
5,323
5,937
2,151
2,195
1,155
1,108
4,698
3000
-2000
3,479
2,503
1,228
1,422
432
-109
20
0
Fuente: SUNAT
4
1,372
634
-248
20
0
5
1,569
756
-330
20
0
1,709
901
6
-348
20
0
7
-488
20
0
8
-639
20
0
2,612
1,337
9
-734
20
1
0
El trabajador dependiente tributa 43 veces más que el
independiente
4700
1.
A Dic. 2003, existían 1.6 millones de
trabajadores dependientes declarados.
2.
A Dic. 2010, habían 3.6 millones de
trabajadores dependientes declarados.
3.
En promedio cada trabajador solo paga S/ 17
al mes.
754
1.
A Dic. 2003, existían 1.6 millones de
trabajadores independientes declarados.
2.
A Dic. 2010, aumento a 3.5 millones de
trabajadores independientes declarados.
3.
Solo el 15% de los trabajadores tributa, los que
ganan más de S/. 2,100 al mes (7 UIT año). En
promedio cada trabajador paga S/. 751 al mes.
Fuente: SUNAT
Prioridad ampliar la base tributaria
Contribuyentes Recaudacion
inscritos
2010
Aporte
Percapita
Anual
Aporte
percapita
mensual
Cobertura
Control
s/SUNAT
Impuesto a la renta del Regimen General
Empresas principales MEGA
Empresas principales TOP
Resto de principales empresas
Medianas y pequeñas empresas
Impuesto a la renta de Regimenes Simples
50
250
13,834
511,778
3,677,000,000
2,064,000,000
9,325,000,000
2,440,000,000
73,540,000
8,256,000
674,064
4,768
6,128,333
688,000
56,172
397
88%
62%
19%
4%
RER
RUS
Impuesto a la renta de Personas naturales
176,345
596,030
117,000,000
107,000,000
663
180
55
15
0.04%
0.01%
525,000
3,631,619
4,734,000,000
754,000,000
9,017
208
751
17
Cautivo
0.09%
Trabajadores dependientes (*)
Trabajadores independientes
(*) Solo el 15% de los trabajadores dependientes gana por encima de las 7 UIT (tramo afecto al impuesto)
Fuente: Portal SUNAT y Gestión 11/01/2011
“Es prioritario apoyar a la SUNAT en ampliar la base tributaria: la carga tributaria
directa no puede recaer en unas pocas empresas grandes y en los trabajadores
asalariados dependientes”
Un trabajador dependiente “cautivo tributariamente”, en promedio paga el doble
por impuesto a la renta que una empresa mediana o pequeña del régimen
general, paga 14 veces más que una empresa del régimen especial de renta, 50
veces más que una empresa del RUS y 43 veces más que un trabajador
independiente. Porque en estos segmentos el riesgo es “nulo” según la propia
SUNAT
Falta generar mayor riesgo tributario
Fuente: Diario Gestión 11/01/2011
Que acciones se deben tomar
1. Apoyar a la SUNAT en la ampliación de la base tributaria, a
través
de
acciones
en
todos
los
segmentos
de
contribuyentes.
2. La meta: Lograr que las medianas y pequeñas empresas, los
trabajadores independientes en promedio tributen igual que
el pago promedio de un trabajador asalariado, permitirá
recaudar 8,000 millones de soles (aprox. 2% del PBI).
3. Aliviar los excesos de formalidades de las normas tributarias
.
para mejorar la competitividad de las empresas
¿Qué se puede hacer?
En el corto pazo:
1. Apoyar a la SUNAT en ampliar la base tributaria
2. Apoyar el proyecto de Ley con Dictamen en el Congreso sobre
facilitación del cumplimiento tributario.
3. Apoyo de los gremios para plantear a las Autoridades la diversa
problemática tributaria que afecta la competitividad empresarial.
En el mediano plazo:
Perfeccionar el sistema tributario bajo un esquema que:
•
Facilite y mejore el cumplimiento tributario de las medianas y
pequeñas empresas, así como de las personas naturales para
aumentar la recaudación de este gran segmento económico.
•
Facilite el ingreso de inversión directa a través de los CDI y del
mismo modo reduzca la carga en renta de los flujos de capitales
peruanos hacia el exterior.
Sunat pone el foco fiscalizador a pymes y
personas naturales.
http://gestion.pe/noticia/1306591/sunat-pone-foco-fiscalizador-pymes-personas-naturales
Tania Quispe anunció que incrementará operativos en pymes y
personas naturales al observarse mayor evasión en esos sectores.
“El contribuyente piensa que la Sunat es el cuco, y ese es el estigma
de los últimos años (...) Tenemos que cambiar todo eso, que el
contribuyente sienta que la Sunat es un brazo de apoyo, que valora al
contribuyente que tributa y que simplemente está ahí ejerciendo los
niveles de control adecuados que toda sociedad debe tener”, dijo ayer
la jefa de la Sunat, Tania Quispe, ante la Comisión de Economía.
Con ese preámbulo anunció que el ente recaudador está tomando
medidas operativas para “perfeccionar” el sistema tributario, dentro
del cual focalizará su rol fiscalizador sobre los medianos y pequeños
contribuyentes (mepecos) y personas naturales.
Sunat pone el foco fiscalizador a pymes y
personas naturales.
http://gestion.pe/noticia/1306591/sunat-pone-foco-fiscalizador-pymes-personas-naturales
“Si lo vemos por tipo de contribuyente vamos a observar que el foco
principal de atención van a ser las medianas y pequeñas empresas
(pymes) y personas naturales, porque aquí también está el foco
principal de evasión”, subrayó Tania Quispe en su primera exposición
ante el Congreso.
Esta focalización responde a que mientras en los mega contribuyentes
(grandes empresas) la fiscalización se hace “casi todos los días del
año”, en cambio en una mediana o pequeña empresa se hace cada 10
años, lo cual “obviamente genera mucha evasión”.
“Nos faltan muchas medidas de control y supervisión en donde se
encuentra la mayor masa de contribuyentes que precisamente son
este tipo de empresas (Mepecos). Por eso ahí queremos focalizar la
atención de operaciones masivas”, explicó.
De ese modo dijo que la Sunat irá a las zonas comerciales más
concurridas para verificar la entrega de comprobantes de pago.
Sunat pone el foco fiscalizador a pymes y
personas naturales.
http://gestion.pe/noticia/1306591/sunat-pone-foco-fiscalizador-pymes-personas-naturales
“Aquel que no entregue comprobante de pago (primero) tendrá un aviso
y después se hará un cierre de local(...) También se visitarán grupos de
empresas para ver cuánto generan de ingresos semanales y ver si eso
va de acuerdo con lo que se está declarando”, comentó Quispe.
Asimismo, dijo que se hará una fiscalización inductiva al hacer cruces
de información de las notarías sobre los registros de compraventa de
inmuebles “con lo que están tributando y con ello ver quién paga y quién
no”.
Los principales sectores donde se aplicarán esas acciones de
fiscalización serán servicios, comercio, construcción e industria
manufacturera.
En las medidas también se incluyen acciones de cobranza de deuda
tributaria por segmento, que pasarán de 246 mil acciones en el 2011 a
371 mil para el 2012, y la cobranza en sectores económicos pasará de
133 mil a 188 mil en el mismo periodo.
Sunat pone el foco fiscalizador a pymes y
personas naturales.
http://gestion.pe/noticia/1306591/sunat-pone-foco-fiscalizador-pymes-personas-naturales
Análisis – Luis Alberto Arias Minaya, Abogado Tributarista
Evasión en todos los niveles
Hay distintos mecanismos de evasión. En las grandes empresas se
realiza a través de medios más sofisticados como los precios de
transferencia u operaciones en paraísos fiscales, la doble facturación
en exportaciones, etc. En el caso de medianas y pequeñas
empresas, la evasión tiene otro matiz, incluso en estas últimas es por
desconocimiento de las normas o bajos niveles de productividad, lo
que hace que las pequeñas empresas no puedan hacer frente a la
alta carga tributaria.
La Sunat debería plantear distintas estrategias para enfrentar estos
mecanismos de evasión, con una fiscalización masiva.
Respecto a las personas naturales, quizas establecer una deducción
directa al Impuesto a la Renta por boletas o facturas cuando se
adquieran bienes o prestación de servicios, sustituyendo parte la
deducción actual de 7 UIT.
22/9/11
Alta informalidad: Perú es la sexta economía
más informal en el mundo, tercera en América Latina*
Tamaño de la Informalidad por Grupos de Países (% PBI)
Asia
Emergente
OECD
Mayor
Europa Central
y del Este
América
Latina
16.3
30.4
40.1
43.4
28.2
54.1
68.0
68.3
Grecia
Tailandia
Georgia
Bolivia
60.9
Menor
EE.UU
8.4
Fuente: Schneider 2005
Rep.
Checa
Singapur
13.7
20.1
Elaboración: IEDEP/CCL
Chile
20.9
* Sobre una muestra de 145 países.
6
Alto nivel de evasión
Evasión IVA en América Latina
(% de la recaudación potencial)
VENEZUELA (2004)
66%
PERÚ (2008)
37%
ECUADOR (2005)
32%
COLOMBIA (2008)
22%
ARGENTINA (2007)
20%
MÉXICO (2006)
20%
CHILE (2009)
18%
URUGUAY (2009)
18%
La evasión del IGV le cuesta al Perú 3.7%
Fuente: BCRP, INEI
de su PBI (S/. Estimados
13,712 mills).
2011-2035: IEDEP/CCL
Fuente: CEPAL, DGI Uruguay, SUNAY
Estimación Contrabando en el Perú 2009
Agro, industria
y comercio son
los
más
Puno y Zona afectados.
25%
62%
Tacna
Norte
US$ 480
Millones
3%
10%
Convenio Peruano
Colombiano
Otras Fuentes*
* Aduana marítima y aérea
Elaboración: IEDEP/CCL
7
Amplio margen para recaudación potencial
Carga Tributaria Efectiva y Potencial en países de América Latina
(% PIB)
Carga
Tributaria
Efectiva
Carga
Tributaria
Potencial
Diferencia
en p.p
CHILE
21.1
24.8
-3.7
PERÚ 2010
16.7
21.6
-4.9
COLOMBIA
15.6
21.1
-5.5
VENEZUELA
15.6
23.9
-8.3
ECUADOR
15.4
21.7
-6.3
PARAGUAY
13.2
18.8
-5.6
MÉXICO
9.8
24.4
-14.6
AMÉRICA
LATINA
18.3
21.1
-2.3
Fuente: CEPAL
Elaboración: IEDEP/CCL
Diferentes
estudios
demuestran que el nivel de
recaudación potencial de
los países de la región es
más alto que la recaudación
efectiva. Habría margen
para aumentar la capacidad
redistributiva del Estado
por potenciales mayores
recursos.
8
Sesgo regresivo de la estructura tributaria
Estructura de los Ingresos Tributarios en el Perú* 2010 (%
del total)
3% 6%
6%
36%
IR
IGV
ISC
Aranceles
Otros Ingresos
Nuestro
sistema
tributario mantiene un
sesgo hacia impuestos
indirectos
(64%),
fuertemente concentrado
en lo recaudado por
concepto de IGV (49%).
49%
* Monto neto de devoluciones
Fuente: BCRP, SUNAT
Elaboración: IEDEP/CCL
9
Sesgo regresivo de la política tributaria
Perú y OECD: Estructura Ingresos
Tributarios (%)
100
80
2.3
15.3
34.7
32%
68%
… y una baja
recaudación del
IR concentrado
en empresas.
63.0
35.6
20
0
PERÚ
49.1
60
40
Recaudación Impuesto a la Renta según Tipo
de Contribuyente (% total)
31%
OECD 2008
IR
Perú 2010
IVA
AMÉRICA
LATINA
Otros Impuestos
En economías con alto nivel de
informalidad es muy común encontrar sus
ingresos tributarios concentrados en
impuestos indirectos como el IVA…
Fuente: CEPAL, SUNAT
31%
69%
69%
Persona Natural
Persona Jurídica
30%
OECD
70%
Elaboración: IEDEP/CCL
10
8
Importancia relativa de los aranceles
se diluye por apertura comercial
Recaudación por Derechos Arancelarios
(% PBI)
Tasa Arancelaria Nominal 1980-2011 (%)
100
1.6
80
1.4
60
1.2
1.5
1.2 1.2 1.2 1.2
0.9
1.0
40
0.8
20
3.4
0
0.7
0.5
0.6
0.4
0.4 0.4
0.2
80 Jul
80 Dic
81 Dic
82 Dic
83 Dic
84 Dic
85 Jul
85 Dic
86 Dic
87 Dic
88 Dic
89 Dic
90 Jul
90 Dic
91 Dic
92 Dic
93 Dic
94 Dic
95 Dic
96 Dic
97 Dic
98 Dic
99 Dic
00 Dic
01-Dic
02-Dic
03-Dic
04-Dic
05-Dic
06-Dic
07-Dic
08-Dic
09-Dic
10-Dic
11-Ene
-20
Promedio
Prom + D.E.
Prom - D.E.
0.0
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Debe continuarse con la reducción arancelaria en pro de incrementar la competitividad de la
actividad productiva.
Fuente: MEF, BCRP
Elaboración: IEDEP/CCL
11
Los ingreso fiscales son muy sensibles
a las condiciones externas
Recaudación Tributaria y Cotización
Internacional de los Metales (Var %)
48.2
50
20
30
20.0
25
40
30
25.0
35
22.5 20
22.4
15
14.2
10
10
5
0
0
-10
-5
-20
-19.2
-9.8
-30
2005
2006
2007
2008
Indice de precios de los metales
2009
Ingresos tributarios
Indice de precios de los metales
60
Ingresos del Gobierno General vinculado a
commodities* (% total de ingresos)
15.0
2010
Ingresos Tributarios
22.7
19.6
13.7
5.0
-10
-15
20.3
10.0
7.3
17.5
13.4
8.9
0.0
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
* Proveniente de las actividades mineras y de
hidrocarburos
Fuente: MEF, SUNAT, FMI
Elaboración: IEDEP/CCL
12
La actividad extractiva es la
segunda principal fuente de recursos para el fisco
Tributos Internos según Actividad
Económica 2010 (% total)
Servicios
38.9%
Minería e
Hidrocarburos
20.2%
Industria
19.4%
Comercio
14.5%
Construcción
5.4%
Pesca
Agropecuario
0.7%
0.9%
IR de 3ra categoría* según actividad
económica 2010 (Mills S/.)
* Incluye regularización
del IR.
Ratio de
carga
tributaria**
2010
Minería e
Hidrocarburos
Resto de
Sectores
2.55
0.65
** Un ratio mayor a uno significa que la contribución tributaria del
sector es mayor a su participación en el PBI.
Fuente: SUNAT, BCRP
Elaboración: IEDEP/CCL
13
¿Las empresas agentes recaudadores?
Responsabilidad de la Recaudación del IGV
(Mills S/.)
40,000
36,000
32,000
28,000
24,000
20,000
16,000
12,000
8,000
4,000
0
30%
27%
31%
29%
14%
19% 25%
27%
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
SUNAT
Tiempo requerido para declarar y pagar
Impuestos (horas por año)
Brasil
Bolivia
Venezuela, RB
Argentina
México
América Latina
Perú
Chile
Colombia
OECD
Estados Unidos
Reino Unido
Singapur
Irlanda
Emiratos Arabes Unidos
Sector Privado*
2,600
1,080
864
453
404
385
380
316
208
199
187
110
84
76
12
… empero, mientras en
Perú se invierte más de
una hora por día en
atender
obligaciones
fiscales, en otros países
es mucho menos. Las
trabas y complejidades
son significativas.
Puesto 86 de 183 países en
el indicador de pago de
impuestos
Las empresas se crean para producir, bienes o servicios, generar empleo… no para recaudar impuestos,
ello le corresponde a la SUNAT, además de dar un adecuado servicio.
* A través del sistema de pago adelantado del IGV (retenciones,
detracciones y percepciones).
Fuente: SUNAT, Doing Business 2011
Elaboración: IEDEP/CCL
14
El problema actual no es insuficiencia
de ingresos fiscales
Resultado del SPNF: 2001-2011*
(% PBI)
Presupuesto Público, Ingresos y Gastos
(Millones S/.)
3.0
2.3
2001
2010
Var %
Presupuesto**
35,712
81,857
129
Recaudación
26,475
72,409
174
Gastos Ctes.
28,409
56,357
98
Gastos Capital
6,262
27,850
345
2.3
-2.7
-2.2
-1.7
-1.1 -0.4
-1.6
2011*
2010
2009
2008
2007
2006
2005
2004
2003
2002
2001
0.2
-0.5
** El presupuesto de 2011 se incrementó en 8.0% respecto al 2010
Históricamente el Perú fue un país deficitario.
Entre el 2006 y 2008 se registró superávit fiscal.
En 2009 y 2010 el país experimentó nuevamente
déficit fiscal con tendencia decreciente.
Se proyecta que el 2011 cerrará con superávit de
0.2%.
* 2011: estimado
Fuente: BCRP, MEF
Fondo de Estabilización Fiscal (FEF)
(Millones US$)
FEF
2001
2010
Var %
182
2,114
1,059
Elaboración: IEDEP/CCL
15
El problema es de eficiencia y eficacia en el gasto
Ejecución de Inversiones en relación
al Marco Presupuestal: Año 2010
100.0
80.0
79.3
75.0
57.1
60.0
40.0
20.0
0.0
Gbno.
Gbnos.
Nacional
Regionales
Gbnos. Locales
Marco
Nivel de
Presupuestal
Monto
Gobierno
de
Ejecutado
Con los mismos
recursos se pueden
hacer más y mejores
gastos sociales y de
inversión.
% Ejecutado
Inversiones
(Millones S/.)
Gbno. Nacional
12,166
9,649
79.3
Gbnos. Regionales
8,236
4,705
57.1
Gbnos. Locales
13,488
10,114
75.0
33,889
24,468
72.2
Total
Fuente: MEF,-SIAF
Elaboración: IEDEP/CCL
16
Requerimos un Estado del primer mundo
Es imperativo para coadyuvar al crecimiento alto, sostenido e
inclusivo tener un Estado que cumpla las tres “E”:
Eficiente: Para optimizar el uso de los recursos y generar
excedentes para extender su acción y/o generar ahorro
para política anticíclica.
Eficaz: Que se cumplan los objetivos y metas.
Equitativo: Para evitar sesgos y favorecer a los más
necesitados.
Fuente: César Peñaranda C. "Agenda Económica para el Cambio“
17
Sistema Tributario Óptimo

De acuerdo con la teoría económica el sistema tributario debe cumplir con las
siguientes características:

Eficaz

Equitativo

Simple

De acuerdo con los principios tributarios que establece la Constitución:

Legalidad

Igualdad

Capacidad contributiva

No confiscatoriedad

Respeto a los derechos de la persona

Las normas que no respeten los principios tributarios carecen de efecto desde
que fueron publicadas (sentencia del TC Exp. 033-2004-AI/TC – Anticipo
Adicional).
18
Propuesta de Reforma Tributaria
1
Incrementar la
recaudación tributaria
2
Ampliar la base
de contribuyentes
Reforma Tributaria
Integral: Objetivos
3
Corregir sesgo
regresivo
4
Modernizar y
simplificar la
administración
tributaria
Elaboración: IEDEP/CCL
19
Políticas concretas: Impuestos
La Política Tributaria debe basarse en tres impuestos:

Renta
Debe constituirse en el impuesto más relevante. Revisar las tasas, los
descuentos y su progresividad con base en estudio específico.

IGV
Reducir progresivamente la tasa, analizando su impacto en la recaudación .

ISC
Su tasa y aplicación debe responder estrictamente al propósito de corregir
externalidades negativas en la actividad económica.
Los ajustes de las tasas deben realizarse pari passu con la
reducción de la informalidad para no afectar la recaudación.
20
Causas de la informalidad económica
Incremento de la Informalidad
Causas
Carencia de Títulos de
Propiedad
Costos
Marginados
de la
economía
formal
Barreras Burocráticas
Costos
Impacto en
costos reales
No sujetos
de crédito
Baja
productividad
Sistema Tributario
Inadecuado
Costos
Evasión
tributaria
Baja presión
tributaria
Rigidez Laboral
Costos
Alto
subempleo
Carencia de
beneficios
sociales
Elaboración: IEDEP/CCL
21
Políticas concretas: Exoneraciones e
Impuestos Antitécnicos

Exoneraciones Tributarias
Definir la forma y el plazo para eliminar las exoneraciones
tributarias (actualmente estarían bordeando el 10% del
presupuesto nacional).
Precisar esquemas sustitutos en casos específicos (Amazonía).

Impuestos Antitécnicos
Eliminar el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) y el
Impuesto a las Transacciones Financieras.
22
Políticas concretas: La SUNAT

Administrativa Tributaria

Simplificar y modernizar los procesos y
desterrar los formalismos que prevalecen
sobre las cuestiones esenciales o de
fondo, haciendo intolerable el sistema
impositivo para el contribuyente formal.
Fundamental para reducir la informalidad.
El código y las leyes tributarias deben ser
drásticas y ejemplares para con el evasor, el
contrabandista, y en general con todo el que
se desenvuelva al margen de la ley.
Es deber del contribuyente atender la carga
fiscal, pero sin abusos ni excesos que
afecten sus derechos constitucionales.
Deben
mejorarse
los
sistemas
de
información.
El incumplimiento de formalidades debe
sancionarse con multa y no con el
desconocimiento del derecho a deducir
gasto, costo o crédito fiscal.
Drástico con el evasor

Sistema de Pagos Adelantados del IGV
Fijar fecha de eliminación sin prorroga. En
el ínterin debe revisarse las tasas aplicadas
por los sistemas de retención, detracción y
percepciones, y los costos administrativos
asociados, pues resultan cargas excesivas
para las empresas.
23
Fuentes Potenciales de Ingresos tributarios
5.3%
ADICIONALES
Presión Tributaria*
(% PBI)
14.8%
20.1%
* No incluye las contribuciones a la seguridad social.
Fuente: SUNAT, MEF, BCRP
Elaboración: IEDEP/CCL
ACTUAL
POTENCIAL
24
A MANERA DE CONCLUSIÓN
Se Requiere:
1
UNA REFORMA TRIBUTARIA INTEGRAL, NO AJUSTES
PARCIALES QUE PROFUNDIZAN LOS PROBLEMAS
2
DEBE OTORGARSE PRIORIDAD A LA REDUCCIÓN DE LA
INFORMALIDAD
3
ES INDISPENSABLE LA REFORMA DEL ESTADO
AGENDA POLITICA TRIBUTARIA
La política tributaria es fundamental para
promover el desarrollo sostenido de la
economía del Perú; es un instrumento que
debe buscar eficiencia pero también justicia y
equidad en los impuestos, a fin de promover
los recursos necesarios para que el Estado
pueda prestar servicios de salud, educación e
infraestructura, entre otros para el bienestar
de la sociedad.
La implementación de la opción de política
propuesta requiere la creación de consensos.
Para
ello,
el
documento
propone
el
establecimiento de un Pacto Fiscal, es decir, un
acuerdo entre gobierno, partidos políticos,
gremios empresariales, trabajadores y sociedad
civil en general, para acordar cómo obtener,
distribuir, utilizar y controlar la utilización de
recursos públicos.
TAREA DE TODOS
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Impuesto a la Renta de No Domiciliados