IMPUESTO A LOS CONSUMOS
ESPECIALES
ICE
SUNTUARIOS
NOCIVOS PARA LA SALUD HUMANA
PRODUCTOS GRAVADOS CON ICE
GRUPO I
TARIFA
2007
TARIFA
2008
Cigarrillos, productos del tabaco y sucedáneos del tabaco (abarcan
los productos preparados totalmente o en parte utilizando como
materia prima hojas de tabaco y destinados a ser fumados,
chupados, inhalados, mascados o utilizados como rapé)
98%
150%
Cerveza
30.90%
30%
Bebidas gaseosas
10.30%
10%
Bebidas alcohólicas distintas a la cerveza
32%
40%
Perfumes y aguas de tocador
0%
20%
Videojuegos
0%
35%
Armas de fuego, armas deportivas y municiones
0%
300%
Focos incandescentes
0%
100%
Servicios de telecomunicaciones y radioeléctricos
15%
0%
PRODUCTOS GRAVADOS CON ICE
TARIFA
2007
TARIF
A 2008
Camionetas y furgonetas cuyo PVP sea de hasta USD
30.000
5.15%
5%
Vehículos motorizados cuyo PVP sea de hasta USD
20.000
5.15%
5%
Vehículos motorizados, excepto camionetas y furgonetas
cuyo PVP sea superior a USD 20.000 y de hasta USD
30.000
5.15%
15%
Vehículos motorizados, cuyo PVP sea superior a USD
30.000 y de hasta USD 40.000
5.15%
25%
Vehículos motorizados, cuyo PVP sea superior a USD
40.000
5.15%
35%
GRUPO II
PRODUCTOS GRAVADOS CON ICE
TARIFA
2007
TARIFA
2008
15%
15%
TARIFA
2007
TARIFA
2008
Servicios de televisión pagada
0%
15%
Servicios de casinos, salas de juego (bingo - mecánicos) y
otros juegos de azar
0%
35%
TARIFA
2007
TARIFA
2008
0%
35%
GRUPO II
2. Aviones, avionetas y helicópteros excepto aquellas
destinadas al transporte comercial de pasajeros, carga y
servicios; motos acuáticas, tricares. Cuadrones, yates y
barcos de recreo
GRUPO III
GRUPO IV
Las cuotas, membresías, afiliaciones, acciones y similares
que cobren a sus miembros y usuarios los Clubes Sociales,
para prestar sus servicios, cuyo monto en su conjunto
supere los US $1.500 anuales
TÉRMINOS BÁSICOS PARA LOS CÁLCULOS DEL ICE
PVP SUGERIDO.- El precio que el fabricante o importador del bien y el
prestador del servicio, sugiera como el precio de venta que
debería pagar el consumidor final
Valor ex- fábrica = Costos y Gastos Totales
Valor ex- aduana = CIF+DA+TF
HECHO GENERADOR
PRODUCTOS NACIONALES
• Las transferencias a consignación y título gratuito, causan ICE
PRODUCTOS IMPORTADOS
• Su desaduanización.
CÁLCULO DEL ICE
La base imponible para el cálculo del ICE
NO considerará ningún descuento.
CÁLCULO DE ICE
Tv. Prepagada enero
2008
a)
Servicios Gravados
Base
Imponible
pagada)
(Tv.
Valor que conste en el
comprobante de venta
respectivo,
por
los
servicios
prestados
al
usuario final excluyendo
los valores de ICE y de
IVA.
SUBTOTAL
21,74
ICE (15%)
3,26
Base
Imponible 1
25,00
IVA (12%)
3,00
TOTAL
28,00
VIDEOJUEGOS
CÁLCULO DE ICE
Casinos, sala de juegos y otros juegos de azar
a) Valor de la ficha u Otros
medios utilizados para
las apuestas
b) Presuntiva (Resolución)
b)
ESTABLECIMI
ENTO
MESA
MÁQUI
NA
Lujo
$ 547
$ 60
Primera
$ 302
$ 26
a)
10 Fichas
SUBTOTAL
2,23
ICE (35%)
0,78
Base
Imponible 1
3,01
IVA (12%)
0,36
TOTAL
3,37
CÁLCULO DE ICE
Clubes Sociales (monto que supere los USD $ 1.500 anuales)
Cuota marzo 2008
•Valor de las cuotas,
membresías,
afiliaciones, acciones y
similares sin incluir
impuestos.
Cuota marzo 2008
SUBTOTAL
ICE (35%)
Base
Imponible 1
IVA (12%)
TOTAL
200,00
SUBTOTAL
100,00
ICE (35%)
-
Base
Imponible 1
100,00
IVA (12%)
-
TOTAL
100,00
70,00
270,00
32,40
302,40
CÁLCULO DE ICE
Vehículos, camionetas, furgonetas importados
La empresa “XYZ” importa 20 vehículos a un valor FOB de 42.000 cada uno, el
valor del flete es de 800 por cada vehículo y el seguro es del 1% del valor FOB,
se conoce además que el arancel es del 35%
ICE
FOB
42,000.00
20
FLETE 800.00
20
SEGUR
1% DEL FOB
O
CIF=
840,000.00
16,000.00
CIF =
AD =
864,400.00
302,540.00
8,400.00
FODINFA =
4,322.00
864,400.00
AD =
302,540.00
FODINFA =
4,322.00
ICE =
75,399.99
IVA =
TOTAL TRIBUTOS =
TOTAL =
Ex ad *1.25
=
1,171,262.00
1,464,077.50
ICE
75,399.99
PAGAR2007 =
ICE
512,427.13
PAGAR2008 =
149,599.44 (CIF+AD+FODINFA+ICE)
531,861.43
BI. ICE
TARIF2007
5.15%
TARIF2008
35%
CÁLCULO DE ICE
Vehículos motorizados (terrestre) para consumo propio
•Precio de venta al público sugerido
•Precio referencial para bienes importados o fabricados
•Precio de venta al público de vehículos de iguales características; o,
•Cálculo Base imponible
La mayor resultante del cálculo partiendo de:
•Precio de venta al público
•Precio ex aduana o ex fábrica más el 25% de margen presuntivo
CÁLCULO DE ICE
Perfumes y aguas de tocador (venta directa)
•Valor ex aduana
•Costos totales de producción (materia prima, mano de obra y costos
indirectos)
A estas bases se deberá incrementar los siguientes %
Precio ex aduana o
costos de
producción ($)
Incremento
0 a 3
150%
3 a 6
200%
6 en adelante
250%
CÁLCULO DE ICE
Cigarrillos
XXXX vende 100 cajetillas de cigarrillo AB de 20 unidades a 2.00 USD cada
uno, incluido IVA. El precio ex fabrica 0.20 USD
Precio de Venta al Público
(1+%IVA)*(1+%ICE)
2
(1+0.98)*(1+.12)
2
(1+1.5)*(1+.12)
2
2,218
2
2,800
B. I. ICE2007 =
B. I. ICE2008 =
ICE =
ICE 2007=
ICE2008=
0,9019
0,7143
B. ICE * TARIFA
0,8838
1,3528
Precio ex fábrica * 1,25
B. I. ICE =
0.20* 1.25
0,2500
ICE =
ICE 2007=
B. ICE * TARIFA
0,2450
ICE 2008=
0,3750
CÁLCULO DE ICE
Licores - vino
Una empresa productora de bebidas alcohólicas vende 120
unidades de vino de 1000 cc y grado alcohólico de 5, a un precio
de 1.277 USD más IVA c/unid, el precio referencial es tomado de la
Resol. NAC-DGER2008-0232, 26 febrero 2008)
BI. ICE=
Precio Referencial * Grado alcohólico * Capacidad
BI. ICE=
12.78*(5/100)*(1000/1000)
0,639
BI. ICE=
ICE =
ICE =
1 LITRO
Base Im ponible ICE * Tarifa vigente ICE
0,2556
U
1
CANTID
AD
CARTONES DE VINO
120
DE 1000 CC
DESCRIPCION
V UNIT
9,57
SUBTOTAL
ICE
IVA
TOTAL
TOTAL
1148,40
1.148,4000
459,3600
192,9312
1.800,6912
Exhibición de precios de
venta sugeridos y etiquetado
•
Es obligatorio exhibir el precio del venta sugerido al público y vigente
sobre cada objeto, mediante listas colocadas en lugares que permitan
una clara visualización por parte del consumidor final.
Presentación de la
declaración:
•Se define que la presentación de
declaraciones por parte de fabricantes
nacionales y prestadores de servicios
se realizará en los plazos establecidos
para declaraciones de IVA.
Liquidación y pago del ICE
Los
importadores
están
obligados a reliquidar y pagar
el ICE en base a la normativa
vigente.
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DENOMINACION DEL PROYECTO EJ. REGLAMENTO DEL IVA