COPARTICIPACION FEDERAL DE
IMPUESTOS: LECCIONES DE ARGENTINA Y
EXPERIENCIAS INTERNACIONALES
ERNESTO REZK
INSTITUTO DE ECONOMIA Y FINANZAS
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
UNIVERSIDAD NACIONAL DE CORDOBA
[email protected]
41 REUNION ANUAL DE LA ASOCIACION ARGENTINA
DE ECONOMIA POLITICA
SALTA - NOVIEMBRE DE 2006
COPARTICIPACION FEDERAL DE
IMPUESTOS: LECCIONES DE ARGENTINA
Y EXPERIENCIAS INTERNACIONALES
DESEQUILIBRIO VERTICAL - 2005
(millones de pesos corrientes)
NACION
PROVINCIAS
INGRESOS
99.004
71.365
GASTOS
95.089
69.606
SUP/DEF.
3.915
1.759
COPARTICIPACION FEDERAL DE
IMPUESTOS: LECCIONES DE ARGENTINA
Y EXPERIENCIAS INTERNACIONALES
DESEQUILIBRIO VERTICAL - 2005
(millones de pesos corrientes)
NACION
PROVINCIAS
INGRESOS (s/t)
99.004
58.331
GASTOS (s/t)
82.055
69.606
SUP/DEF.
16.949
- 11.275
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Y EXPERIENCIAS INTERNACIONALES
DESEQUILIBRIO VERTICAL - 1997
(millones de pesos corrientes)
NACION
PROVINCIAS
INGRESOS
49.393
32.617
GASTOS
53.606
32.730
SUP/DEF.
- 4.213
- 113
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Y EXPERIENCIAS INTERNACIONALES
DESEQUILIBRIO VERTICAL - 1997
(millones de pesos corrientes)
NACION
PROVINCIAS
INGRESOS (s/t)
99.004
29.377
GASTOS (s/t)
82.055
32.730
- 973
- 3.353
SUP/DEF.
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Y EXPERIENCIAS INTERNACIONALES
INGRESOS CORRIENTES PROVINCIALES
(en miles de millones de pesos corrientes)
2005
1997
ING. TRIBUTARIOS
82,9
56.306
88,4
27.226
Provinciales
Nacionales
32,1
50,8
21.785
34.521
35,4
53,0
10.898
16.328
25.494
9.027
(62,6)
(37,4)
10.219
6.109
6.181
4.751
709
6,3
3,6
1,7
1.946
1.116
528
• Coparticipación
(73,9)
• Otros Nacionales (26,1)
ING. NO TRIBUT.
9,1
TRANSF. CORRIENT. 7.0
OTROS
1.0
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LECCIONES DE ARGENTINA Y
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INGRESOS TRIBUTARIOS PROVINCIALES
PROPIOS COMO PORCENTAJE DE SUS
RECURSOS - AÑO 2003
B.AIRES
CORDOBA
SANTA FE
MENDOZA
E. RIOS
SALTA
56
38
39
37
26
22
CORRIENTES
SAN JUAN
CHACO
SGO.ESTERO
LA RIOJA
FORMOSA
12
14
13
11
8
5
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Y EXPERIENCIAS INTERNACIONALES
80000
70000
60000
50000
COP
40000
In gre so Tota l
Gasto Tota l
30000
20000
10000
0
1990
1992
1994
1996
1998
2000
2002
2004
COPARTICIPACION FEDERAL DE
IMPUESTOS: LECCIONES DE ARGENTINA
Y EXPERIENCIAS INTERNACIONALES
80000
60000
40000
20000
0
1990
1995
COP
Ingreso Total
2000
2005
Gasto Total
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Y EXPERIENCIAS INTERNACIONALES
PROBLEMAS CON LA ACTUAL LEY 23548 Y CON LAS
RELACIONES FISCALES INTERJURISDICCIONALES
• Promueven concentración de recaudación en el
nivel nacional.
• No solucionan desequilibrios horizontales.
• No generan incentivos para aumentar recaudación
propia provincial y promueven la “respondabilidad”
inversa.
• Generan alta dependencia de las transferencias
federales.
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Y EXPERIENCIAS INTERNACIONALES
• No se comportan adecuadamente frente a los
problemas del ciclo.
• Los fondos específicos generan problemas de
asimetría de información y de riesgo moral.
• Promueven endeudamiento subnacional y aumentan
necesidades y probabilidad de “bail out”.
• Promueven prácticas de empleo que van contra
una adecuada provisión de bienes y servicios
públicos.
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Y EXPERIENCIAS INTERNACIONALES
RELACIONES FISCALES INTERJURISDICCIONALES
Regímenes de Coparticipación
Transferencias (Desequilibrios Verticales)
Transferencias (Equidad Horizontal)
• Argentina
• Brasil
Regímenes de Coparticipación
Transferencias (Desequilibrios Verticales)
Mecanismos de Igualación (Equidad Horizontal)
• Alemania
• Australia
• Suiza
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Y EXPERIENCIAS INTERNACIONALES
RELACIONES FISCALES INTERJURISDICCIONALES
Transferencias (Desequilibrios Verticales)
Mecanismos de Igualación (Equidad Horizontal)
• Canadá
Transferencias (Desequilibrios Verticales)
• Estados Unidos
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REGIMENES DE COPARTICIPACION
DISTRIBUCION PRIMARIA
G.Fed.
AUSTRALIA
Imp. S/ B. y Servicios
ALEMANIA
Imp. Ingreso Personal
Imp. Ingreso de Firmas
Imp. Valor Agregado
Cont. Munic. al Comerc.
G.Prov.
Munic.
100,0
42,5
50,0
50,5
5,0
42,5
50,0
49,5
15,0
15,0
80,0
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Y EXPERIENCIAS INTERNACIONALES
REGIMENES DE COPARTICIPACION
DISTRIBUCION SECUNDARIA
ALEMANIA
Impuesto sobre los Ingresos:
Principio de Derivación, rendimiento fiscal según
residencia
Impuesto al Valor Agregado:
75% Base per cápita (población)
25% Suplementa (hasta 92% del promedio nacional)
la capacidad fiscal de los landers más pobres
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Y EXPERIENCIAS INTERNACIONALES
REGIMENES DE COPARTICIPACION
DISTRIBUCION PRIMARIA
G.Fed.
G.Prov.
Munic.
BRASIL
Fundo de Participacao dos Estados (FPE)
Fundo de Participacao dos Municipios (FPM)
IRPF
IRPJ
IPI*
ITR
56,0
56,0
56,0
50,0
(*) FPEX y Créditos para Inversión
21,5
21,5
21,5
22,5
22,5
22,5
50,0
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Y EXPERIENCIAS INTERNACIONALES
REGIMENES DE COPARTICIPACION
DISTRIBUCION SECUNDARIA
BRASIL
Coeficientes fijos para cada estado, fijados por una
ley
Criterio Redistributivo: fija coeficientes más altos
para estados de las tres regiones más pobres (Norte,
Nordeste y Centro Oeste)
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Y EXPERIENCIAS INTERNACIONALES
ESQUEMAS DE NIVELACION O IGUALACION
ANALISIS GRÁFICO
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PR pc
G
F
1.15
1.10
1
A
E
K
0.85
C
0.55
D
0.40
30
poorest poor
90
100
125
150
rich richest
COPARTICIPACION FEDERAL DE
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Y EXPERIENCIAS INTERNACIONALES
ESQUEMAS DE NIVELACION O IGUALACION
Qué nivelar?
Disparidad de gasto público (i.e. Australia)
Disparidad de ingresos fiscales (i.e.Canadá)
Ambas disparidades
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Y EXPERIENCIAS INTERNACIONALES
AUSTRALIA – IGUALACION HORIZONTAL
CAPACIDAD RECAUDATORIA ESTATAL –
NECESIDADES DE GASTO => NECESIDADES
RELATIVAS (RELATIVIDADES)
TRANSFERENCIAS QUE MODIFICAN LAS
ASIGNACIONES DEL IMPUESTO SOBRE BIENES Y
SERVICIOS (ESQUEMA NETO)
TOTAL DE TRANSFERENCIAS = RECAUDACION DEL
IMPUESTO SOBRE BIENES Y SERVICIOS
COPARTICIPACION FEDERAL DE
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EXPERIENCIAS INTERNACIONALES
AUSTRALIA – IGUALACION HORIZONTAL
1000
1000
500
500
0
Serie1
1
2
3
4
5
6
7
8
-500
0
-1000
1
-500
-1000
2
Serie1
3
4
5
6
7
8
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CANADA – IGUALACION HORIZONTAL
Eij = tj [ BTnj/Pn - Bij/Pi ] Pi
Eij:
compensación a la provincia i por el impuesto j
BTnj:
standard promedio nacional para el imp. J
BTii:
base tributaria del impuesto j en la provincia i
Pn, Pi : pobl. nacional y pobl. de la provincia i
tj:
alícuota promedio nacional para el imp. j
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EXPERIENCIAS INTERNACIONALES
CANADA – IGUALACION HORIZONTAL
8000
6000
Serie1
4000
Serie2
2000
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9 10
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Y EXPERIENCIAS INTERNACIONALES
ALEMANIA – IGUALACION HORIZONTAL
FINANZAUGSLEICH
Esquema horizontal de igualación interestatal sin
intervención del gobierno federal
Se basa en una segunda ronda de redistribución
(clearing) de recursos entre los landers
Se define capacidad fiscal standard (para el conjunto
de los landers)
Landers cuya capacidad fiscal > standard, pagan
Landers cuya capacidad fiscal < standard, reciben
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS:
LECCIONES DE ARGENTINA Y
EXPERIENCIAS INTERNACIONALES
LECCIONES PARA ARGENTINA
Cumplimiento del Mandato Constitucional de
1994, en cuanto a que el nuevo Régimen:
Garantizará remisión automática de fondos
Contemplará criterios objetivos de reparto
Contemplará competencias, servicios y
funciones de los niveles de gobierno.
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS:
LECCIONES DE ARGENTINA Y
EXPERIENCIAS INTERNACIONALES
LECCIONES PARA ARGENTINA
Observará que la distribución secundaria
apunte a grados equivalentes de desarrollo,
calidad de vida e igualdad de oportunidades
de la población
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS:
LECCIONES DE ARGENTINA Y
EXPERIENCIAS INTERNACIONALES
LECCIONES PARA ARGENTINA
Conveniencia de reintroducción del principio
devolutivo en la distribución secundaria de
la coparticipación
Conveniencia de reintroducción de criterios
de eficiencia en la distribución secundaria
de la coparticipación
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS:
LECCIONES DE ARGENTINA Y
EXPERIENCIAS INTERNACIONALES
LECCIONES PARA ARGENTINA
Introducción de esquemas de equidad
horizontal en la distribución secundaria para
nivelar deficiencias en recaudación
potencial per cápita provincial
(modelo canadiense)
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS:
LECCIONES DE ARGENTINA Y
EXPERIENCIAS INTERNACIONALES
LECCIONES PARA ARGENTINA
Posibilidad de contar con esquemas que
atenúen los desequilibrios horizontales, vía
transferencias desde provincias ganadoras
hacia perdedoras en la distribución
secundaria, en relación a valores
referenciales
(modelo australiano)
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS:
LECCIONES DE ARGENTINA Y
EXPERIENCIAS INTERNACIONALES
LECCIONES PARA ARGENTINA
Posibilidad de incluir a los municipios en la
distribución primaria de la coparticipación
(modelos alemán y brasileño)
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS:
LECCIONES DE ARGENTINA Y
EXPERIENCIAS INTERNACIONALES
LECCIONES PARA ARGENTINA
Finalmente, la constitución de algún tipo de
fondo de estabilización evitaría que la
distribución primaria de la coparticipación
sea fuertemente dependiente del ciclo
económico
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