LA DISCREPANCIA
FISCAL EN LOS
INGRESOS DE LAS
PERSONAS FISICAS
¿NUEVA DISPOSICIÓN?

Art. 75 LISR desde 1979 hasta 2001

Art. 107 a partir de 2002

Art. 107 a partir del 01 de octubre de
2007,
REFORMA

Cuando una persona física, aún cuando
no esté inscrita en el Registro Federal
de Contribuyentes, realice en un año de
calendario erogaciones superiores a los
ingresos que hubiere declarado en ese
mismo año, las autoridades fiscales
procederán como sigue:
(...)
DISCREPANCIA
 Entre
sus EROGACIONES y sus
ingresos en declaración anual
EROGACIONES
Los gastos
 Las adquisiciones de bienes
 Los depósitos en cuentas bancarias o
en inversiones financieras

SE CONSIDERA EROGACION

los préstamos y los donativos, que no
sean declarados conforme a lo dispuesto
en la Ley del ISR, son ingresos omitidos
de la actividad preponderante del
contribuyente o, en su caso, son otros
ingresos por los que no se pagó el
impuesto correspondiente
EJEMPLO

INGRESOS DECLARADOS
DEPOSITOS BANCARIOS
ADQUISICION BIENES (SEARS)
ADQUISICION BIENES (HONDA)
INVERSIONES FINANCIERAS

DISCREPANCIA FISCAL




0
500,000
200,000
250,000
400,000
1,350,000
EJEMPLO

INGRESOS DECLARADOS
DEPOSITOS BANCARIOS
ADQUISICION BIENES (SEARS)
ADQUISICION BIENES (HONDA)
INVERSIONES FINANCIERAS

DISCREPANCIA FISCAL




1,100,000
500,000
200,000
250,000
400,000
250,000
SANCIONES




DEFRAUDACIÓN FISCAL
Tres meses a dos años de prisión
($989,940.00)
Dos años a cinco años de prisión
($1,484,911.00)
Tres años a nueve años de prisión (mayor
de $1,484,911.00)
NO OBLIGADOS A INSCRIBIRSE EN
EL RFC




Cuando únicamente obtuvieron ingresos en el ejercicio
fiscal de 2007 por concepto de préstamos, donativos y
premios, que en lo individual o en su conjunto exceden
de $1'000,000
Cuando únicamente perciban ingresos acumulables por
intereses, cuyos intereses reales en el ejercicio
excedan de un monto de $100,000
Cuando únicamente perciban ingresos por concepto de
enajenación de casa habitación, herencias o legados,
que se encuentren exentos del Impuesto sobre la
Renta (ISR), siempre que dichos ingresos, en lo
individual o en su
conjunto, excedan de $500,000
NO SE CONSIDERA EROGACION

los depósitos que el contribuyente efectúe en cuentas
que no sean propias, que califiquen como
erogaciones, cuando se demuestre que dicho
depósito se hizo como pago por la adquisición de
bienes o de servicios, o como contraprestación para
el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes o
para realizar inversiones financieras ni los traspasos
entre cuentas del contribuyente o a cuentas de su
cónyuge, de sus ascendientes o descendientes, en
línea recta en primer grado.
INSTRUMENTOS SHCP

EL sistema financiero tiene un control
estricto en la identificación y conocimiento
del cliente.
REPORTES DEL SFM A SHCP
 Operaciones
inusuales
 Operaciones preocupantes
 Operaciones relevantes (mas de
10,000 usd)
OPERACIONES INUSUALES

es la Operación, actividad, conducta o
comportamiento que no concuerde con los
antecedentes o actividad conocida o
declarada por el Cliente, o con su patrón
habitual de comportamiento transaccional,
en función al monto, frecuencia, tipo o
naturaleza de la Operación de que se
trate, sin que exista una justificación
razonable para dicho comportamiento
OPERACIÓN PREOCUPANTE

es la Operación, actividad, conducta o
comportamiento de los directivos,
funcionarios, empleados y apoderados de
las Entidades que por sus características,
pudiera contravenir o vulnerar la
aplicación de lo dispuesto en la Ley y las
presentes disposiciones, o aquella que por
cualquier otra causa resulte dubitativa
para las Entidades;
OPERACIÓN RELEVANTE

es la Operación que se realice con
Instrumentos Monetarios, por un monto
igual o superior al equivalente en moneda
nacional a diez mil dólares de los
Estados Unidos de América.
EMPRESAS POBRES EMPRESARIOS
RICOS

El fin primordial que persigue la Autoridad
Fiscal al investigar una posible
“Discrepancia Fiscal” es que el
contribuyente justifique legalmente su
“Modus Vivendi,” es decir; que
transparente sus Ingresos al demostrar
que estos han sido debidamente obtenidos
y declarados fiscalmente, para así poder
llevar ese “Modo de Vida”.
MEDIDAS PRECAUTORIAS
FORMALIZAR ACTOS JURIDICOS
- Donaciones
- Préstamos
- Compra-ventas
- Gatos realizados por terceros
EVITAR SIMULACIÓN DE ACTOS
JURÍDICOS
-como donaciones (simular compra-venta)


-
CONSERVAR DOCUMENTACIÓN
COMPROBATORIA DE INGRESOS Y
EROGACIONES REALIZADOS
Constancia de ingresos
Retenciones de salarios, enajenación,
adquisición de bienes.
Contratos o convenios de gastos,
adquisiciones, enajenación de muebles e
inmuebles
-
-
-
Contratos o convenios que amparen transmisión
de propiedad, préstamos, depósitos,
Registrar (libreta o contabilidad) las erogaciones
superiores a $50,000 y el medio que se utilizo
para pagar (cheque, efectivo, transferencia,
tarjeta)
Si es posible el origen y procedencia de esos
recursos.



Diseñar alternativas para generar ingresos
exentos
Guardar y conservar comprobantes por 5 años
Utilizar estrategias como: Dividendos,
reembolsos de capital, repatriación de capitales,
pequeños contribuyentes, sociedades civiles,
sociedades de nombre colectivo etc.
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REFORMA FISCAL INTEGRAL - IMPUESTOSCCPM