LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
NORMATIVIDAD VIGENTE
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N°
234-2006/SUNAT
PUBLICADA EL 30/12/2006
CPC Alberto Nué B.
1
NORMAS LEGALES APLICABLE
→ Unifica lo exigido por:
• ART. 62°, numeral 16 del TUO del Código Tributario
• ART. 87°, numeral 4 y 7 del TUO del Código Tributario
• ART. 175°, numeral 5, del TUO del Código Tributario
• ART. 34°, incisos e) y f) del IR
• ART. 10°, numeral 1 del RIGV
• ART. 65° del TUO del IR
• ART. 21°, inciso j) del RLIR
• ART. 22°, inciso j) del RLIR
• ART. 35°, inciso h) del RLIR
→ Reordena en un solo texto legal.
CPC Alberto Nué B.
2
DEFINICIONES
a) Código Tributario
b) Ley del EIRL
c) Ley del IGV
d) Ley del Impuesto a la Renta
e) Ley General de Sociedades
f) Libro y Registros vinculados a asuntos tributarios
g) Reglamento de Establecimientos de Hospedaje
h) Reglamento de la Ley del IGV
i) RUC
j) SBS
k) UIT
EXPRESIÓN: Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios.
CPC Alberto Nué B.
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CONTENIDO DE LA R.S. 234-2006/SUNAT







Autorización
Legalización
Empaste
Forma de Llevanza
Modificación de Denominación o Razón Social.
Plazo Máximo de Atraso.
Pérdida o Destrucción – Comunicación, Plazo de
Rehacerlo, Verificación por SUNAT.
CPC Alberto Nué B.
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1/2
CONTENIDO DE LA R.S. 234-2006/SUNAT
 Qué Libros y Registros comprenden la CONTABILIDAD
COMPLETA.
 Información Mínima y Formatos para TODOS LOS
LIBROS Y REGISTROS.
 Facultad de establecer nuestras formas.
 VIGENCIA – OPCIÓN
 ¿Regula la Contabilidad o Tendencia de Libros? ¿y
PCG?
CPC Alberto Nué B.
5
2/2
PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN DE
LOS LIBROS Y REGISTROS
1/2
• Serán legalizados por los notarios o, a falta de éstos, por los
jueces de paz de la provincia del domicilio fiscal (caso Lima
y Callao), los notarios colocarán una constancia en la
primera hoja de los mismos.
• Sellará todas las hojas del libro o registro, las mismas que
deberán estar debidamente foliadas por cada libro o
registro, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o
continuas .
• Los notarios como los jueces llevarán un registro
cronológico de las legalizaciones que otorguen. En dicho
registro indicarán el número de la legalización, los Apellidos
y Nombres, Denominación o Razón Social del deudor
tributario, el número de RUC… (Sigue)
CPC Alberto Nué B.
(1) Antes: Circunscripción de la Administración Tributaria.
6
PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN DE
LOS LIBROS Y REGISTROS
2/2
…La denominación del libro o registro que se ha legalizado,
la fecha de la incautación del libro o registro anterior de la
misma denominación y la autoridad que ordenó la
diligencia, de ser el caso, el número de folios de que consta
y la fecha en que se otorga la legalización.
• En ningún caso el número de legalización, folios o de
registros podrá contener adicionalmente caracteres
distintos, tales como letras.
• Lo dispuesto en el presente artículo no será de aplicación
para el Libro de Planillas, regulado por el Decreto Supremo
CPC Alberto Nué B.
7
N° 001-98-TR
OPORTUNIDAD DE LA LEGALIZACIÓN
• Antes de su uso, incluso cuando sean llevados en
hojas sueltas o continuas. (Libro de planillas, según
Decreto Supremo N° 001-98-TR).
CPC Alberto Nué B.
8
LEGALIZACIÓN DEL SEGUNDO Y
SIGUIENTES LIBROS O REGISTROS
•
•
Se llevará a presentar el último folio legalizado.
Libros o registros llevados en forma manual:





Acreditar que se ha concluido con el anterior.
Lo establecido no será de aplicación en el caso de libros o
registros llevados en forma manual que hubieran sido incautados
por autoridad competente,.
De producirse, de ser el caso, la devolución de los libros o
registros incautados a que se refiere el párrafo anterior, no podrá
realizarse anotación alguna debiendo procederse a su cierre
inmediato.
Tratándose de libros y registros perdidos o destruidos por
siniestro, asalto u otros, se deberá presentar copia de la denuncia
policial (artículo 9°).
Lo anterior no será de CPC
aplicación
al Libro de Planillas
Alberto Nué B.
9
DEL EMPASTE DE LOS LIBROS Y
REGISTROS
1/2
• Regla General - Los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas
deberán empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio
gravable, como máximo, dentro de los cuatro (4) primeros
meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan
las operaciones contenidas.
• Excepción cuando el número de hojas sueltas o continuas
a empastar sea menor a veinte (20), lo anterior no será de
aplicación en cuyo caso el empaste podrá comprender dos
(2) o más ejercicios gravables. El empaste deberá
efectuarse, como máximo, dentro de los cuatro (4) primeros
meses del ejercicio gravable siguiente a aquél en que se
reunieron veinte (20) hojas sueltas o continuas.
CPC Alberto Nué B.
10
DEL EMPASTE DE LOS LIBROS Y
REGISTROS
2/2
• Anulación - En ambos casos, se deberán incluir las
hojas que hayan sido anuladas, tachándolas o
inutilizándolas de manera visible.
• Mismo Libro - Las hojas sueltas o continuas
correspondientes a un libro o registro de una misma
denominación, que no hubieran sido utilizadas en el
ejercicio, podrán emplearse para el ejercicio inmediato
siguiente.
• Empaste en varios tomos - cada uno incluirá como
primera página una fotocopia del folio que contenga la
legalización.
CPC Alberto Nué B.
11
DE LA FORMA EN QUE DEBERÁN SER LLEVADOS
LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A
ASUNTOS TRIBUTARIOS
FORMA DE LLEVADO
a) Contar con los siguientes datos de cabecera:
(i) Denominación del libro o registro.
(ii) Período y/o ejercicio al que corresponde
(iii) Número de RUC Apellidos y Nombres, Denominación y/o
Razón Social de éste.
Para los libros o registros llevados en forma manual, bastará con
incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio.
Respecto del Libro de Ingresos y Gastos, bastará con incluir como
datos de cabecera los señalados en el literal i) y ii); anteriores.
CPC Alberto Nué B.
12
1/5
DE LA FORMA EN QUE DEBERÁN SER LLEVADOS
LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A
ASUNTOS TRIBUTARIOS
b)
2/5
Contendrán el registro de las operaciones:
i.
ii.
iii.
En orden cronológico o correlativo.
De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco,
interpolaciones, enmendaduras, ni señales de haber sido
alteradas.
Utilizando el Plan Contable General Revisado vigente en el país,
empleando cuentas contables desagregadas a nivel de:
(iii.1)
(iii.2)
Tres (3) dígitos como mínimo - Deudores
tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido
ingresos brutos hasta cien (100) UITs; y,
Cuatro (4) dígitos como mínimo - Deudores
tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido
ingresos brutos mayores a cien (100) UITs.
Excepción: No obligados a tal.
CPC Alberto Nué B.
13
DE LA FORMA EN QUE DEBERÁN SER LLEVADOS
LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A
ASUNTOS TRIBUTARIOS
iv. Totalizando sus importes por cada folio, columna o
cuenta contable hasta obtener el total general del
período o ejercicio gravable.
VAN / VIENEN - Los totales acumulados serán
trasladados precedidos de la frase "VAN". En folio
siguiente se registrará el acumulado del folio anterior
precedido de la frase "VIENEN". Culminado el período
se realizará el correspondiente cierre registrando el
total general
CPC Alberto Nué B.
14
3/5
DE LA FORMA EN QUE DEBERÁN SER LLEVADOS
LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A
ASUNTOS TRIBUTARIOS
4/5
De no realizarse operaciones anotarán: "SIN
OPERACIONES"
Lo dispuesto en el presente inciso (iv) no será exigible a
los libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas
o continuas. La totalización se efectuará finalizado el
período o ejercicio.
v. Se llevarán en moneda nacional y en castellano, salvo las
excepciones previstas por el Código Tributario.
c) Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificación o
rectificación que correspondan.
d) Contener folios originales,
no admitiéndose la adhesión15
CPC Alberto Nué B.
de hojas o folios.
DE LA FORMA EN QUE DEBERÁN SER LLEVADOS
LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A
5/5
ASUNTOS TRIBUTARIOS
e) Tratándose del Libro de Inventarios y Balances, deberá ser firmado
al cierre de cada período o ejercicio gravable, según corresponda,
por el deudor tributario o su representante legal, y el Contador
Público Colegiado o el Contador Mercantil responsables de su
elaboración.
Excepción para:
i)
ii)
El Libro de Actas de la EIRL.
El Libro de Actas de la Junta General de Accionistas, regulado en
la Ley General de Sociedades.
iii) El Libro de Actas del Directorio,
iv) El Libro de Matrícula de Acciones,
v) El Libro de Planillas, (Decreto Supremo N° 001-98-TR)
CPC Alberto Nué B.
16
DE LA MODIFICACIÓN DE LA
DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
a) Continuar utilizando los libros y registros hasta que se
terminen(1) ,o
b) Abrir nuevos libros y registros vinculados a asuntos
tributarios.
(1) Anotarán nueva denominación
CPC Alberto Nué B. o razón social
17
DE LOS PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO DE LOS
LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS
TRIBUTARIOS
PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO
VER ANEXO 2
CPC Alberto Nué B.
18
DE LA PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE
LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS
A ASUNTOS TRIBUTARIOS Y OTROS
ANTECEDENTES DE OPERACIONES O
SITUACIONES QUE CONSTITUYAN
HECHOS SUSCEPTIBLES DE GENERAR
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS O QUE
ESTÉN RELACIONADOS A ELLAS
CPC Alberto Nué B.
19
COMUNICACIÓN DE LA PÉRDIDA O
DESTRUCCIÓN
1/2
• Plazo - Deberán comunicarlo a la SUNAT en el plazo de
quince (15) días hábiles establecido en el Código
Tributario.
• Contenido - La comunicación deberá contener: el detalle
de los libros, registros, documentos y otros antecedentes,
así como el período tributario y/o ejercicio al que
corresponden éstos. Adicionalmente, cuando se trate de
libros y registros vinculados a asuntos tributarios, se
deberá indicar la fecha en que fueron legalizados, el
número de legalización, además de los apellidos y
nombres del notario que efectuó la legalización o el
número del Juzgado en que se realizó la misma, si fuera
el caso.
CPC Alberto Nué B.
20
DE LA COMUNICACIÓN DE LA PÉRDIDA
O DESTRUCCIÓN
• En todos los casos se deberá adjuntar copia certificada
expedida por la autoridad policial de la denuncia
presentada.
• Lo anterior no será aplicable a los documentos a que
hace referencia el Reglamento de Comprobantes de
Pago, a los cuales se les aplicará el procedimiento
dispuesto en dicho Reglamento.
CPC Alberto Nué B.
21
2/2
DEL PLAZO PARA REHACER LOS
LIBROS Y REGISTROS
•
•
•
Tendrán un plazo de (60) días calendarios.
Sólo en el caso que requiera plazo mayor SUNAT
otorgará
la
prórroga
correspondiente,
previa
evaluación.
Para lo señalado precedentemente.
a) El deudor tributario deberá contar con la
documentación sustentatoria que acredite los
hechos que originaron la pérdida o destrucción.
b) Los plazos se computarán a partir del día siguiente
de ocurridos los hechos.
CPC Alberto Nué B.
22
DE LA VERIFICACIÓN POR PARTE DE LA
SUNAT
• La SUNAT podrá verificar efectivamente si se ha
sufrido tal pérdida o destrucción a efectos del
cómputo de los plazos antes señalados.
• De verificarse la falsedad de los hechos
comunicados por el deudor tributario, la SUNAT
podrá utilizar directamente los procedimientos
de determinación sobre base presunta, (numeral
9 del artículo 64º del Código Tributario).
CPC Alberto Nué B.
23
QUÉ ES CONTABILIDAD COMPLETA
•
•
Indicada por el (inciso b) del tercer párrafo del artículo
65° de la Ley del Impuesto a la Renta.
Son los Libros y Registros siguientes:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
Libro Caja y Bancos.
Libro de Inventarios y Balances.
Libro Diario.
Libro Mayor.
Registro de Compras.
Registro de Ventas e Ingresos
CPC Alberto Nué B.
24
1/2
QUÉ ES CONTABILIDAD COMPLETA
•
2/2
Asimismo, comprende los siguientes libros y registros
siempre que se encuentre obligado a ellos:
a)
b)
c)
d)
Libro de Retenciones (IGV).
Registro de Activos Fijos.
Registro de Costos.
Registro de Inventario Permanente en Unidades
Físicas.
e) Registro de Inventario Permanente Valorizado.
CPC Alberto Nué B.
25
DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA
1/17
1. LIBRO CAJA Y BANCOS
Registrar mensualmente el efectivo y del equivalente
del efectivo.
a. FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS –
DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL
EFECTIVO".
b. FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS –
DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA
CORRIENTE".
CPC Alberto Nué B.
26
DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA
2/17
2. LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS
3. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
• Deberá contener, al cierre de cada ejercicio gravable, como mínimo
la información antes indicada, según corresponda. Ello sin perjuicio
de lo dispuesto para modificar coeficiente o porcentaje del IR
(artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N° 1412003/SUNAT y norma modificatoria).
• Rige también para fusión, escisión y demás formas de
reorganización de sociedades o empresas, así como de cierre o
cese definitivo.
• Caso de deudores tributarios sujetos al Régimen Especial del
Impuesto a la Renta.
CPC Alberto Nué B.
27
DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA
3/17
•
Los deudores tributarios que por norma especial utilicen un Plan
Contable, Manual de Contabilidad u otro similar, distinto al Plan
Contable General Revisado, deberán consignar la información de
los formatos detallados mas abajo.
•
Tratándose de deudores tributarios sujetos al Régimen General del
Impuesto a la Renta, este libro estará integrado por los formatos:
a) FORMATO 3.1: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES –
BALANCE GENERAL".
b) FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES –
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 – CAJA Y BANCOS".
c) FORMATO 3.3: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES –
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 – CLIENTES".
CPC Alberto Nué B.
28
DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA
4/17
d) FORMATO 3.4: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL
SALDO DE LA CUENTA 14 – CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS
(O SOCIOS) Y PERSONAL ".
e) FORMATO 3.5: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL
SALDO DE LA CUENTA 16 – CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS".
f) FORMATO 3.6: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL
SALDO DE LA CUENTA 19 – PROVISIÓN PARA CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA".
g) FORMATO 3.7: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL
SALDO DE LA CUENTA 20 – MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 –
PRODUCTOS TERMINADOS".
h) FORMATO 3.8: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL
SALDO DE LA CUENTA 31 – VALORES".
i) FORMATO 3.9: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL
SALDO DE LA CUENTA 34 – INTANGIBLES".
j) FORMATO 3.10: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE
DEL SALDO DE LA CUENTA 40 – TRIBUTOS POR PAGAR".
k) FORMATO 3.11: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE
DEL SALDO DE LA CUENTA 41 – REMUNERACIONES POR PAGAR".
CPC Alberto Nué B.
29
DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA
5/17
FORMATO 3.12: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE
DEL SALDO DE LA CUENTA 42 – PROVEEDORES".
j) FORMATO 3.13: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE
DEL SALDO DE LA CUENTA 46 – CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS". (FE DE ERRATAS)
k) FORMATO 3.14: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE
DEL SALDO DE LA CUENTA 47 – BENEFICIOS SOCIALES DE LOS
TRABAJADORES".
l) FORMATO 3.15: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE
DEL SALDO DE LA CUENTA 49 – GANANCIAS DIFERIDAS".
m) FORMATO 3.16: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE
DEL SALDO DE LA CUENTA 50 – CAPITAL".
n) FORMATO 3.17: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – BALANCE
DE COMPROBACIÓN".
o) FORMATO 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – ESTADO
DE FLUJOS DE EFECTIVO".
p) FORMATO 3.19: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – ESTADO
DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12".
q) FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – ESTADO
CPC Alberto
B.
30
DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
PORNué
FUNCIÓN
DEL 01.01 AL 31.12".
i)
DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA
6/17
• No obstante, si en el ejercicio anterior los
referidos deudores tributarios hubieran obtenido
ingresos brutos menores a cien (100) UITs,
podrán optar por llevar el Libro de Inventarios y
Balances de acuerdo a lo establecido por la
Resolución de Superintendencia N° 0712004/SUNAT.
CPC Alberto Nué B.
31
DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA
7/17
4. LIBRO DE RETENCIONES (INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO
34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA)
Incluir mensualmente la información requerida.
5. LIBRO DIARIO
Incluir los siguientes asientos:
i. Apertura del ejercicio gravable.
ii. Operaciones del mes.
iii. Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
iv. Ajustes de operaciones del mes.
v. Cierre del ejercicio gravable.
CPC Alberto Nué B.
32
DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA
•
8/17
El Libro Diario se deberá incluir mensualmente la
siguiente información mínima:
a) Número correlativo del asiento contable o código
único de la operación.
b) Fecha de la operación.
c) Glosa o descripción de la naturaleza de la operación
registrada, de ser el caso.
d) Referencia de la operación en caso el deudor
tributario lleve su libro en forma manual,
CPC Alberto Nué B.
33
DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA
9/17
e) Cuenta contable, indicando:
i. Código al nivel máximo de dígitos utilizado.
ii. Denominación de la cuenta contable.
f)
Movimiento:
i. Debe.
ii. Haber.
g) Totales.
CPC Alberto Nué B.
34
DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA
10/17
6. LIBRO MAYOR
Incluir mensualmente la siguiente información:
a) Fecha de la operación.
b) Número correlativo de la operación en el Libro
Diario.
c) Cuenta contable asociada a la operación.
d) Glosa o descripción de la naturaleza de la operación
registrada
e) Saldos y movimientos de la cuenta
f) Totales.
CPC Alberto Nué B.
35
DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA
11/17
7. REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
Registrar anualmente toda la información, proveniente de la
entrada y salida de los activos fijos, así como la depreciación
respectiva.
Formatos:
a) FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS –
DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS".
b) FORMATO 7.2: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS –
DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS".
c) FORMATO 7.3: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS –
DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO".
d) FORMATO 7.4: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS –
DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA
MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL
31.12".
Alberto Nué B.
La información mínima CPC
a ser
consignada en cada formato,36
DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA
12/17
8. REGISTRO DE COMPRAS
Deberá contener, en columnas separadas, la siguiente
información mínima:
a) Número correlativo del registro o código único de la operación
de compra.
b) Fecha de emisión del comprobante de pago o documento.
c) Fecha de vencimiento o fecha de pago.
d) Tipo de comprobante de pago o documento.
e) Serie del comprobante de pago o documento. (casos de la
Declaración Única de Aduanas o de la Declaración
Simplificada de Importación).
f) Año de emisión de la Declaración
CPC Alberto Nué B.Única de Aduanas o de37la
Declaración Simplificada de Importación.
DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA
13/17
g) Número del comprobante de pago o documento o número
de orden del formulario físico o formulario virtual donde
conste el pago del impuesto, tratándose de liquidaciones de
compra, utilización de servicios prestados por no
domiciliados u otros.
h) Tipo de documento de identidad del proveedor.
i) Número de RUC del proveedor, o número de documento de
identidad.
j) Apellidos y Nombres, denominación o razón social del
proveedor.
k) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan
derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación.
l) Monto del Impuesto General a las Ventas.
m)Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan
derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación.
n) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a
la adquisición registrada
conforme lo dispuesto en el literal
CPC Alberto Nué B.
38
m).
DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA
14/17
o) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan
derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación.
p) Monto del Impuesto General a las Ventas conforme lo
dispuesto en el literal o).
q) Valor de las adquisiciones no gravadas.
r) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en
que el sujeto pueda utilizarlo como deducción.
s) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base
imponible.
t) Importe total de las adquisiciones registradas según
comprobantes de pago.
u) Número de comprobante de pago emitido por el sujeto no
domiciliado en la utilización de servicios o adquisiciones de
intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda
CPC Alberto Nué B.
39
DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA
15/17
v) Número de la constancia de depósito de detracción,
cuando corresponda.
w) Fecha de emisión de la constancia de depósito de
detracción.
x) Tipo de cambio utilizado.
y) Anotar las notas de débito o las notas de crédito.
z) Totales.
Se deberá emplear el FORMATO 8.1: “REGISTRO DE
COMPRAS”. (FE DE ERRATAS)
CPC Alberto Nué B.
40
DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA
16/17
9. REGISTRO DE CONSIGNACIONES
Datos de cabecera :
(i) Nombre del bien.
(ii) Descripción.
(iii) Código.
(iv) Unidad de medida (según tabla 6).
CPC Alberto Nué B.
41
DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA
17/17
10. REGISTRO DE COSTOS
El Registro de Costos debe contener la información mensual de
los diferentes elementos del costo, según las normas tributarias.
El Registro de Costos estará integrado por los siguientes
formatos:
a) FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS – ESTADO DE COSTO
DE VENTAS ANUAL".
b) FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS – ELEMENTOS DEL
COSTO MENSUAL".
c) FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS – ESTADO DE COSTO
DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL".
CPC Alberto Nué B.
42
EJEMPLO – COSTO POR ÓRDENES
ÓRDEN Nº : 12AB
PRODUCTO : Pantalón AB
CANTIDAD : 200
Materiales:
INICIO : 12/01/07
FIN
: 28/01/07
Q. S/. Costos
A: 250m x 6.40 1600
B: 10 x 10.00 100
C: 210 x 1.19 250
1950
M. De Obra Directa:
Operario 01: 14d x 8h x 6.00
Operario 05: 7d x 6h x 3.50
GFI Variables: Luz 210/u. x 1.45
GFI Fijos:
210/un. x 0.83
COSTO TOTAL ORDEN:
672
147
305
174
3,248
CPC Alberto Nué B.
CTA.
921
922
923
931.1
931.2
941.1
941.2
Costo Unitario:
43
3248/200 = 16.24
EJEMPLO – COSTO POR PROCESO
PRODUCTO: PANTALONES AB – MES: ENERO 07
DETALLE
Mts.
PROCESO 1: CORTE
1,500
MAT. A (S/ 6.40 Un.)
PROCESO 2: ARMADO
MAT. B (S/ 10.00 Un.)
PROCESO 3: ACABADO
MAT. C (S/ 1.19 Un.)
(MERMA)
(300)
COSTO TOTAL
1,200
MD
MOD
GFI
TOTAL
Ctas. 921,2,3
Ctas. 931,2,3
Ctas. 941,2,3
Ctas. 951,2,3
9,600
4,032
1,131
14,763
600
882
938
2,420
1500
441
803
2,744
11,700
5,355
2,872
19,927
Costo Unitario: 19,927/1200p. = 16.61
CPC Alberto Nué B.
44
FORMATO 10.1 "REGISTRO DE COSTO - ESTADO DE
COSTO DE VENTA ANUAL"
PERIODO: Año 2007
RUC: 1108174117
RAZÓN SOCIAL: FÁBRICA WXZ SAC
DETERMINACION DEL COSTO DE VENTA:
S/.
COSTO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
55,765
COSTO DE PRODUCCION DE PRODUCTOS TERMINADOS
254,746
COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA
VENTA
310,511
COSTO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
(36,715)
AJUSTES DIVERSOS (Variación Estándar al Histórico)
COSTO DE VENTAS
1,518
275,314
CPC Alberto Nué B.
45
FORMATO 10.2 "REGISTRO DE COSTOS –
ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL"
PERIODO: Enero a Diciembre 2007
RUC: 1108174117
RAZÓN SOCIAL: FÁBRICA WXZ SAC
CONSUMO DE LA PRODUCCION
ENERO
FEBRERO
MARZO
(…)
DICIEMBRE
TOTAL
1. Materiales y Suministros Directos
9,600
9,792
9,301
81,220
10,648
120,561
2. Mano no Obra Directa
5,355
5,285
5,835
48,155
4,760
69,390
3. Otros Costos Directos
2,100
2,394
2,078
19,270
2,358
28,200
4. Gastos de Producción Indirectos
2,872
3,067
2,812
22,218
3,150
34,119
4.1 Materiales y suministros Indirectos
1,493
1,595
1,462
11,553
1,638
17,741
4.2 Mano de Obra Indirecta
1,063
1,135
1,040
8,221
1,165
12,624
316
337
310
2,444
347
3,754
19,927
20,538
20,026
170,863
20,916
252,270
4.3 Otros Gastos de Producción Indirectas
TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCION
CPC Alberto Nué B.
46
FORMATO 10.3 "REGISTRO DE COSTOS – ESTADO DE
COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL"
PERIODO: Enero 2007
RUC: 1108174117
RAZÓN SOCIAL: FÁBRICA WXZ SAC
CONSUMO DE LA PRODUCCION
1. Materiales y Suministros Directos
Proceso 1
Proceso 2
Proceso 3
TOTAL
ANUAL
120,561
-.-
-.-
120,561
52,247
11,429
5,714
69,390
8,057
20,143
28,200
13,436
11,143
9,540
34,119
14,557
910
2,274
17,741
4.2 Mano de Obra Indirecta
9,505
2,079
1,040
12,624
4.3 Otros Gastos de Producción Indirectas
1,478
1,226
1,050
3,754
186,244
30,629
35,397
252,270
23,443
3,843
4,357
31,643
Inventario Final de Producción en Proceso
(21,516)
(3,667)
(3,984)
(29,167)
COSTO DE PRODUCCIÓN
188,171
30,805
35,770
254,746
2. Mano no Obra Directa
3. Otros Costos Directos
4. Gastos de Producción Indirectos
4.1 Materiales y suministros Indirectos
TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCION
Inventario Inicial de Producción en Proceso
CPC Alberto Nué B.
47
DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA
11. REGISTRO DE HUÉSPEDES
12. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN
UNIDADES FÍSICAS (FORMATO 12.1):
CPC Alberto Nué B.
48
FORMATO 12.1 "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN
UNIDADES FÍSICAS – DETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE EN
UNIDADES FÍSICAS”
DOC, DE TRASLADO, COMP. DE PAGO, DOC. INTERNO
O SIMILAR
FECHA
TIPO (TABLA
10)
SERIE
NÚMERO
TIPO DE
OPERACIÓN
ENTRADA
SALIDA
SALDOFIN
AL
(TABLA 12)
03
01
001
208
02
05
01
003
789
01
12
01
001
279
02
18
01
001
795
01
TOTALES
CPC Alberto Nué B.
2,000
2,000
1,500
1,200
3,200
500
1,700
700
1,000
2,200
1,000
49
FORMATO 13.1: REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE VALORIZADO – DETALLE DEL
INVENTARIO VALORIZADO
PEPS
ENTRADAS
TIPO DE
DOC. DE TRASLADO, COMP. PAGO O DOC.
INTERNO O SIMILAR
TIPO
(TABLA
10)
SERIE
NÚMERO
03
01
001
208
02
05
01
003
789
01
12
01
001
279
02
18
01
001
795
01
FECHA
SALIDAS
SALDO FINAL
OPERACIÓN
(TABLA 12)
CANTIDAD
2,000
COSTO UNITARIO
1.0000
COSTO TOTAL
CANTIDAD
1.1000
COSTO TOTAL
2,000
1,500
1,200
COSTO UNITARIO
1.0000
1.0286
720 (*)
1.0000
2,000
500
1.0000
500
1,700
1.0706
1,820
1,000
1.1000
1,100
500
1.0000
500
200
1.1000
220
700
TOTALES
3,200
3,320
2,200
CPC Alberto Nué B.
2,220
COSTO
TOTAL
COSTO UNITARIO
2,000
1,500
1,320
700
CANTIDAD
720
50
FORMATO 13.1: REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE VALORIZADO – DETALLE DEL
INVENTARIO
PROMEDIO PONDERADO MÓVIL
DOC. DE TRASLADO, COMP. PAGO O
DOC.
INTERNO O SIMILAR
SERIE
NÚMERO
03
01
001
208
02
05
01
003
789
01
12
01
001
279
02
18
01
001
795
01
TOTALES
SALIDAS
SALDO FINAL
OPERACIÓN
TIPO
(TABL
A 10)
FECH
A
ENTRADAS
TIPO DE
(TABLA 12)
CANTIDAD
2,000
COSTO
UNITARIO
COSTO
TOTAL
1.0000
2,000
CANTIDAD
1,500
1,200
1.1000
1.0000
COSTO
TOTAL
1,500
1,320
700
3,200
COSTO
UNITARIO
3,320
CPC Alberto Nué B.
2,200
1.0706
749
COSTO
UNITARIO
COSTO
TOTAL
2,000
1.0000
2,000
500
1.0000
500
1,700
1.0706
1,820
1,000
1.0706
1,071
CANTIDAD
2,220
51
FORMATO 13.1: REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE VALORIZADO – DETALLE DEL
INVENTARIO
PROMEDIO PONDERADO FIJO
DOC. DE TRASLADO, COMP. PAGO O
DOC.
INTERNO O SIMILAR
FECH
A
TIPO
(TABLA
10)
SERIE
NÚMERO
TIPO DE
ENTRADAS
SALIDAS
SALDO FINAL
OPERACIÓN
(TABLA 12)
03
01
001
208
02
05
01
003
789
01
12
01
001
279
02
18
01
001
795
01
TOTALES
CANTIDAD
2,000
COSTO
UNITARIO
COSTO
TOTAL
1.0000
2,000
CANTIDAD
1,500
1,200
1.1000
1.0500
COSTO
TOTAL
1.575
1,320
700
3,200
COSTO
UNITARIO
3,320
2,200
1.0500
735
COSTO
UNITARIO
COSTO
TOTAL
2,000
1.0000
2,000
500
0.0850
425
1,700
1.0265
1,745
1,000
1.0100
1,010
CANTIDAD
2,220
EXPLICACIÓN (1,000 x 1.0706 - 1.0100 = 61)
CPC Alberto Nué B.
52
DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA
1/2
14. REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
Deberá contener, en columnas separadas, la información mínima
que se detalla a continuación:
a) Número correlativo.
b) Fecha de emisión.
c) En los casos de empresas de servicios públicos, registrar la
fecha de vencimiento y/o pago del servicio.
d) Tipo de comprobante de pago o documento (según tabla 10).
e) Número de serie del comprobante de pago, documento o de la
máquina registradora, según corresponda.
f) Número del comprobante de pago o documento, en forma
correlativa por serie o por número de la máquina registradora,
según corresponda.
g) Tipo de documento de identidad del cliente (según tabla 2).
h) Número de RUC del cliente, cuando cuente con éste, o número
CPC Alberto Nué B.
53
de documento de identidad;
según corresponda.
DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA
i)
j)
k)
l)
m)
n)
o)
p)
q)
r)
2/2
Apellidos y Nombres, denominación o razón social del cliente.
En caso de personas naturales se debe consignar los datos en
el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre
completo (ORDEN).
Valor de la exportación, de acuerdo al monto total facturado.
Base imponible de la operación gravada. En caso de ser una
operación gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo, no
debe incluir el monto de dicho impuesto.
Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.
Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.
Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promoción
Municipal, de ser el caso.
Otros tributos y cargos que no forman parte de la base
imponible.
Importe total del comprobante de pago.
Tipo de cambio.
Anotar las notas de débito o las notas de crédito.
Se deberá emplear el FORMATO 14.1:CPC
"REGISTRO
Alberto NuéDE
B. VENTAS E INGRESOS".
54
DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA DE…
15. REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS, a que se refieren las
disposiciones aplicables a los sujetos del impuesto a la venta de arroz
pilado.
16. REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES
17. REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES
18. REGISTRO IVAP
19. REGISTRO (S) AUXILIAR (ES) DE ADQUISICIONES - ARTÍCULO 8°
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 022-98/SUNAT
20. REGISTRO (S) AUXILIAR (ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A)
PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 021-99/SUNAT
21. REGISTRO (S) AUXILIAR (ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A)
PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 142-2001/SUNAT
22. REGISTRO (S) AUXILIAR (ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C)
PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 256-2004/SUNAT
23. REGISTRO (S) AUXILIAR (ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A)
PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE
Alberto Nué B.
55
SUPERINTENDENCIA N°CPC
257-2004/SUNAT
DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA
24. REGISTRO (S) AUXILIAR (ES) DE ADQUISICIONES INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5°
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 2582004/SUNAT
25. REGISTRO (S) AUXILIAR (ES) DE ADQUISICIONES INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5°
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 2592004/SUNAT
CPC Alberto Nué B.
56
DE LOS LIBROS DE ACTAS Y DE
MATRÍCULA DE ACCIONES
•
La información mínima será la establecida en:
a) Los artículos 40° y 51° de la Ley de la EIRL, para el
Libro de Actas de la Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada.
b) Los artículos 134°, 135° y 136° de la Ley General de
Sociedades, para el Libro de Actas de la Junta
General de Accionistas.
c) El artículo 170° de la Ley General de Sociedades,
para el Libro de Actas del Directorio.
d) El artículo 92° de la Ley General de Sociedades,
para el Libro de Matrícula de Acciones.
CPC Alberto Nué B.
57
DEL LIBRO DE PLANILLAS
• Se llevará según lo dispuesto en el Decreto
Supremo
N°
001-98-TR
y
normas
modificatorias.
CPC Alberto Nué B.
58
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
FINALES
FACULTAD DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
No enerva la facultad de la Administración Tributaria de
establecer nuevas formas para llevar los libros y
registros vinculados a asuntos tributarios, entre ellas,
mediante la utilización de medios electrónicos.
CPC Alberto Nué B.
59
VIGENCIA
• Resolución entrará en vigencia a partir del 1 de Enero
de 2007, salvo lo dispuesto en los artículos 12°
(Contabilidad Completa) y 13° (Información Mínima) los
cuales entrarán en vigencia a partir del 1 de enero de
2008.
 Salvedad
 Contabilidad completa e,
 Información mínima.
CPC Alberto Nué B.
60
DISPOSICIÓN TRANSITORIA
OPCIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS
•
Los deudores tributarios podrán optar por llevar sus
libros y registros vinculados a asuntos tributarios de
acuerdo a lo dispuesto en los artículos 12° (Contabilidad
Completa) y 13° (Información Mínima) de la presente
Resolución con anterioridad al 1 de enero de 2008.
•
Una vez que se haya hecho uso de la opción, no se
podrá volver a llevar los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios de acuerdo a la regulación anterior
CPC Alberto Nué B.
61
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
N
N° PÁG.
CASO
CPC Alberto Nué B.
¿ACCIÓN?
62
¡ MUCHAS GRACIAS !
CPC Alberto Nué Bracamonte
Teléfonos 2218632 - 99040336. [email protected]
CPC Alberto Nué B.
63
Descargar

uuu - .:: Universidad Privada Norbert Wiener