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Lic. Andrés Mateos S.
“El Fiscalista de México”
Presenta:
DEFENSA PENAL-FISCAL EN VISITAS DOMICILIARIAS
Andrés Mateos S
22 23 88 29 74
[email protected]
MARCO JURIDICO DE LA ACCIÓN PENAL- FISCAL
Artículo 42, Párrafo primero, fracción VIII, del
Código Fiscal Federal, 21 Constitucional,
Convención Americana de Derechos Humanos
artículo 8, I y II, Corte Interamericana de los
Derechos Humanos
Convención Americana
Artículos 8.1 y 8.2
Garantías judiciales
1. Toda persona tiene derecho a ser oída, con las
debidas garantías y dentro de un plazo razonable,
por un juez o tribunal competente, independiente
e imparcial, establecido con anterioridad por la ley,
en la sustanciación de cualquier acusación penal
formulada contra ella, o para la determinación de
sus derechos y obligaciones de orden civil, laboral,
fiscal o de cualquier otro carácter.
2. Toda persona inculpada de delito tiene
derecho a que se presuma su inocencia
mientras no se establezca legalmente su
culpabilidad. Durante el proceso, toda persona
tiene derecho, en plena igualdad, a las
siguientes garantías mínimas: (…)
e) Derecho irrenunciable de ser asistido por un
defensor proporcionado por el Estado,
remunerado o no según la legislación interna, si
el inculpado no se defendiere por si mismo ni
nombrare defensor dentro del plazo
establecido por la ley.
Elementos de importancia:
 Revisar Acta Constitutiva
 Compulsas fiscales
 Comparecencias a comités técnicos SAT
 Ultima acta parcial
 Acta final
 Querella Penal Fiscal
Es elaborado por el personal del SAT, su
importancia radica en que fija el monto del
perjuicio fiscal, admite prueba en contrario,
debe ser impugnado para no consentir su
contenido.
Para su impugnación debe ofrecerse la prueba
pericial contable
El perjuicio fiscal se correlaciona con el
artículo 108 fracciones I, II, III del Código
Fiscal Federal
El representante legal
Art. 95. Son responsables de los delitos fiscales, quienes:
I.
Concierten la realización del delito
II.
Realicen la conducta o el hecho descrito en la ley
III. Cometan conjuntamente el delito
IV. Se sirvan de otra persona como instrumento para
ejecutarlo
V. Induzcan dolosamente a otro a cometerlo
VI. Ayuden dolosamente a otro para su
comisión
VII. Auxilien a otro después de su ejecución,
cumpliendo una promesa anterior.
VIII. Tengan la calidad de garante derivada de una disposición
jurídica, de un contrato o de los estatutos sociales, en los
delitos de omisión con resultado material por tener la
obligación de evitar el resultado típico.
IX. Derivado de un contrato o convenio que implique
desarrollo de la actividad independiente, propongan,
establezcan o lleven a cabo por si o por interpósita persona,
actos, operaciones o practicas, de cuya ejecución
directamente derive de la omisión de un delito fiscal.
Este delito se encuentra previsto en los Artículos 108 y
109 del CFF, se configura a través del engaño o
aprovechamiento del error.
Son elementos probatorios la contabilidad y los
movimientos en cuentas bancarias, la presunción de dolo
y maquinación, actos simulados en perjuicio del Fisco
Federal.
Se impondrá de cinco a quince años de prisión al que por
si o por interposita persona realice cualquiera de las
siguientes conductas:
Adquiera
Enajene
Administre
Custodie
Cambie
Deposite
De en garantía
Invierta
Transporte
Transfiera
Recursos, derechos o bienes de cualquier naturaleza con
conocimiento de que proceden de una actividad ilícita.
Ocultar o pretender ocultar, encubrir o impedir conocer el
origen, localización, destino o propiedad de dichos
recursos, derechos o bienes, o alentar alguna actividad
ilícita.
Objeto
Articulo 2 Proteger el sistema financiero y la economía
nacional.
Recabar elementos útiles para investigar y perseguir los
delitos de operaciones con recursos de procedencia
ilícita.
Las estructuras financieras delictivas.
Unidad Especializada en Análisis Financiero.
Financiero y contable
Recursos de procedencia ilícita
Articulo 17 de la Ley, fracciones I a la XV.
LOS REPRESENTANTES LEGALES DE
LAS EMPRESAS TIENEN
RESPONSABILIDAD PENAL DIRECTA
ART. 10 L.G.S.M
La
representación
de
toda
sociedad
mercantil
corresponderá a su administrador o administradores,
quienes podrán realizar todas las operaciones inherentes al
objeto de la sociedad, salvo lo que expresamente
establezcan la ley y el contrato social.
FACULTADES DE LOS APODERADOS
Artículo 2554 C.C.F. penúltimo párrafo.
Cuando se quisieren limitar, en los tres casos antes
mencionados* las facultades de los apoderados, se
consignarán las limitaciones o los poderes serán especiales.
*Poder general para pleitos y cobranzas
*Poder general para administrar bienes
*Poderes general para ejercer actos de dominio
De la existencia y mantenimiento de los sistemas de
contabilidad, control, registro, archivo o información que
previene la ley.
Articulo 58 LGSM
Las personas morales se regirán por las leyes
correspondientes, por su escritura constitutiva y por sus
estatutos.
Artículo 28 del Código Civil Federal
La Asamblea General de Accionista es el órgano supremo
de la sociedad, podrá acordar y ratificar todos los actos y
operaciones de esta y sus resoluciones serán cumplidas
por la persona que ella misma designe.
Articulo 178 de la LGSM.
Son el instrumento jurídico en el que se establecen las reglas
que regirán a la sociedad, forman parte de la escritura social y
derivan de ellos las facultades del administrador en el
desempeño de su cargo.
Articulo 95 Código Fiscal Federal
IX. Derivado de un contrato o convenio
que implique desarrollo de la actividad
independiente, propongan, establezcan o
lleven a cabo por si o por interpósita
persona, actos, operaciones o practicas,
de cuya ejecución directamente derive de
la omisión de un delito fiscal
La contabilidad es propiedad del
contribuyente y por tanto a él le corresponde
el manejo de la Firma Electrónica.
Debe distinguirse:
•
•
•
•
el citatorio
la comparecencia
la orden de presentación
la orden de búsqueda de aprehensión
El contribuyente debe presentarse asistido de
su abogado, el objeto de la comparecencia es
declarar ante Ministerio Publico Federal
respecto a los hechos que se le imputan como
delitos fiscales
• Interrogatorios
Ministeriales
UEIFDF/PGR/A.V
Que diga el indiciado:
¿Desde cuándo ejerce el cargo de
administrador único de la
empresa que representa?
¿Tiene capital invertido dentro de la
empresa y en qué proporción ?
Que diga el indiciado:
Normalmente ¿qué funciones realiza
en la empresa?
Que diga el indiciado:
Si ¿conoce el régimen fiscal y la
forma en que tributa su
representada ?
Que diga el indiciado:
Si ¿sabe quién determina
el monto de las obligaciones
fiscales de su representada?
Que diga el indiciado:
Concretamente ¿quién determinó
las obligaciones fiscales
durante el ejercicio 2014?
Que diga el indiciado:
Si ¿firmó de puño y letra el
documento denominado
declaración anual del ejercicio
fiscal 2014?
Interrogatorio al contador
de la firma
Que diga el compareciente:
¿Desde
servicios
empresa
cuándo
presta
sus
profesionales para la
X?
¿En qué consiste el trabajo que
presta para la empresa X ?
¿Informa usted al representante
legal de la empresa sobre aspectos
de la contabilidad ?
¿Quién realiza el acopio de la información
contable de la empresa?
CONTADOR
REPRESENTANTE LEGAL
¿Por qué motivo no se realizó la
acumulación de los ingresos a los
resultados fiscales del ejercicio
2014 de la contribuyente?
(de exoneración)
A partir de este momento se
perfila el interrogatorio buscando
la culpabilidad o en su caso
la exoneración del contador
de la empresa x
Que diga el compareciente:
¿ Informó al Sr. ( representante
legal) sobre las irregularidades
que presentaba su contabilidad en
el ejercicio fiscal 2014 ?
Que diga el compareciente:
Si en base a su respuesta anterior
¿puede aportar algún elemento
de prueba?
(oportunidad de prueba)
QUIERO DESPERTAR CONTIGO..!!
Quiero despertar contigo como un niño refugiado en tu cuerpo, abrir los ojos y ver que estas
junto a mi, y contarte todos mis sueños. . Quiero despertar contigo, verte respirar profundo y
sorprenderte cuando en un bostezo, estires los brazos y me digas < ¡ te quiero ! > quiero
respirar en tu espalda y jugar con tus cabellos, despojarte tu pijama, sentir lo tibio de tu
cuerpo, enjabonar tus hombros , enjuagar tu pelo, quiero que seas mi primera cita en el
desayuno, mi confidente, mi secreto. Quiero que seas mi todo, mi ilusión y mi recuerdo,
quiero al llegar la noche, verte sonriendo, y volver a nuestra cama y seguirte queriendo..!!
Lic. Andrés Mateos S.
Lic. Andrés Mateos S.
“El Fiscalista de México”
GRACIAS
Andrés Mateos S
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