EL IMPUESTO A
LA RENTA PERSONAL
Aspectos Prácticos
INDICE
1. NORMATIVA APLICABLE
2. DIFERENTES MOMENTOS
3. PROCESO DE INSCRIPCIÓN
4. DDJJs DE PATRIMONIO GRAVADO INICIAL Y
ANUAL
5. DDJJ ANUAL DE LIQUIDACIÓN Y PAGO
6. REGISTROS OBLIGATORIOS
7. DOCUMENTOS DE INGRESOS
8. LIQUIDACIÓN IMPOSITIVA
9. EL PROGRAMA PANAMBÍ
1.NORMATIVA APLICABLE
1.Ley 2421/04, artículos 10 al 19.
2.Decreto 6505/05 de fecha 19/10/2005
(derogado por el Decreto 6665/05).
3.Decreto 6665/05 de fecha 30/11/2005
(modificado por el Decreto 6672/05).
4.Decreto 6672/05 de fecha 05/12/2005
(modifica siete artículos: 4º, 6º, 10º, 24º, 35º, 42º y 49º- del Decreto 6665/05)
5.Resolución 1387/05 de fecha 20/12/2005
6.Resolución DA 14/05 de fecha 27/12/2005
2. DIFERENTES MOMENTOS
SUPERAR EL RANGO NO INCIDIDO
(solo Personas Físicas)
EJERCICIO FISCAL 2006
Si percibo ingresos gravados
y no gravados
por mas de 120 salarios
mínimos.
ENERO – ABRIL / MAYO,…………………………., DICIEMBRE
2. DIFERENTES MOMENTOS
¿DESDE CUANDO SOY CONTRIBUYENTE?
(solo Personas Físicas)
EJERCICIO FISCAL 2006
Soy Contribuyente desde el
1º de Mayo.
ENERO – ABRIL / MAYO,…………………………., DICIEMBRE
2. DIFERENTES MOMENTOS
¿Cuándo DEBO INSCRIBIRME?
(solo Personas Físicas)
EJERCICIO FISCAL 2006
Hasta el último día hábil del
mes de Mayo.
ENERO – ABRIL / MAYO,…………………………., DICIEMBRE
2. DIFERENTES MOMENTOS
SUPERAR EL RANGO NO INCIDIDO
(solo Personas Físicas)
PARA SER CONTRIBUYENTE EN EL AÑO
INGRESOS ANUALES TOTALES
(CANTIDAD DE SALARIOS MINIMOS)
2007
Mas de 108 salarios mínimos
(acumulados de enero a diciembre de 2006)
2008
Mas de 96 salarios mínimos
(acumulados de enero a diciembre de 2007)
2009
Mas de 84 salarios mínimos
(acumulados de enero a diciembre 2008)
2010
Mas de 72 salarios mínimos
(acumulados de enero a diciembre de 2009)
2011
Mas de 60 salarios mínimos
(acumulados de enero a diciembre de 2010)
2012
Mas de 48 salarios mínimos
(acumulados de enero a diciembre de 2011)
2013
Mas de 36 salarios mínimos
(acumulados de enero a diciembre 2012)
2. DIFERENTES MOMENTOS
SOCIEDADES SIMPLES
¿Cuándo deben inscribirse?
Dentro de los 30 días corridos
siguientes a la fecha de su constitución
2. DIFERENTES MOMENTOS
¿A QUE FECHA SE DEBE REALIZAR LA DETERMINACIÓN
DEL PATRIMONIO GRAVADO INICIAL?
Personas Físicas
1er. SEMESTRE
2006
AL
30/06/2006
2do. SEMESTRE
2006
AL 1er día, del
1er mes de ser
Contribuyente
Año 2007
y siguientes
AL 1º de Enero
2. DIFERENTES MOMENTOS
¿A QUE FECHA SE DEBE REALIZAR LA DETERMINACIÓN
DEL PATRIMONIO GRAVADO INICIAL?
Sociedades Simples
Ya inscriptas
Al 1º enero 2006
Deberán declarar el
PATRIMONIO GRAVADO INICIAL
Al 1º de enero de 2006
Posteriores al
1º de enero 2006
Deberán declarar el
PATRIMONIO GRAVADO INICIAL
Registrado en su
BALANCE DE APERTURA
a la fecha de la constitución
2. DIFERENTES MOMENTOS
¿CUANDO SE DEBE PRESENTAR LA DDJJ DE
PATRIMONIO GRAVADO INICIAL?
Personas Físicas
Dentro de los 60 días corridos
siguientes a la fecha de la
DETERMINACIÓN DEL PATRIMONIO GRAVADO
2. DIFERENTES MOMENTOS
¿CUANDO SE DEBE PRESENTAR LA DDJJ DE
PATRIMONIO GRAVADO INICIAL?
Sociedades Simples
Ya inscriptas
Al 1º enero 2006
Hasta el
30 DE JUNIO DE 2006
Posteriores al
1º de enero 2006
60 días corridos
siguientes a
la fecha de su constitución
2. DIFERENTES MOMENTOS
¿CUANDO SE DEBE PRESENTAR LA DDJJ
DE PATRIMONIO GRAVADO ANUAL?
Personas Físicas
Anualmente, conjuntamente
con la DDJJ de
Liquidación y Pago del Impuesto
“JUNIO SIGUIENTE AL
EJERCICIO FISCAL
QUE SE DECLARA”
Sociedades Simples
(mismo vencimiento del IVA)
2. DIFERENTES MOMENTOS
¿CUANDO SE DEBE PRESENTAR LA DDJJ DE
LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO?
Personas Físicas
DURANTE EL MES DEJUNIO
SIGUIENTE AL
EJERCICIO FISCAL
QUE SE DECLARA
(mismo vencimiento del IVA)
Sociedades Simples
3. PROCESO DE INSCRIPCIÓN
¿DE QUE FORMAS PUEDO INSCRIBIRME?
1. WEB
IMPRIMIR
CONSTANCIA
(ayuda del
funcionario)
2. LOCALES
HABILITADO
S
IMPRIMIR
CONSTANCIA
LLENAR FORMULARIO
IMPRESO
UNA
DE LAS
OPCIONES
(conservar constancia)
3. OFICINAS
REGIONALES
3. PROCESO DE INSCRIPCIÓN
¿QUE INFORMACIONES DEBO PROVEER?
Personas Físicas
DATOS PERSONALES
FUENTE DE INGRESOS
CONYUGE
FAMILIARES
DEPENDIENTES
OTROS
3. PROCESO DE INSCRIPCIÓN
¿QUE INFORMACIONES DEBO PROVEER?
Sociedades Simples
RAZÓN SOCIAL
FECHA Y LUGAR
DE CONSTITUCIÓN
ACTIVIDAD
REPRESENTANTE
LEGAL
NOMBRE DE
LOS SOCIOS
3. PROCESO DE INSCRIPCIÓN
¿QUE FORMULARIO DEBO UTILIZAR?
FORMULARIO
Nº 504
REGIO
PERSONAS
FÍSICAS
Y
SOCIEDADES
SIMPLES
3. PROCESO DE INSCRIPCIÓN
¿A QUE ÓRGANO DE LA ADMINISTRACIÓN
DEBO ARRIMAR LOS DOCUMENTOS?
SET
DIRECCIÓN
DE APOYO
DPTO. DE RENTA PERSONAL
4. LAS DDJJs DE PATRIMONIO
GRAVADO INICIAL Y ANUAL
¿QUE DEBEN CONTENER?
BIENES, DERECHOS Y
OBLIGACIONES
EN EL PAÍS
4. LAS DDJJs DE PATRIMONIO
GRAVADO INICIAL Y ANUAL
¿COMO SE DEBE VALUAR EL PATRIMONIO?
Personas Físicas
Derechos y Obligaciones
Bienes Muebles e Inmuebles
Valor Nominal
y/o Real
Valores
de Mercado
Activos y Pasivos
Deben expresarse en Guaraníes
4. LAS DDJJs DE PATRIMONIO
GRAVADO INICIAL Y ANUAL
¿COMO SE DEBE VALUAR EL PATRIMONIO?
Sociedades Simples
Valores e Importes a Declarar
Registrados en su
Balance de Apertura
Activos y Pasivos
Deben expresarse en Guaraníes
4. LAS DDJJs DE PATRIMONIO
GRAVADO INICIAL Y ANUAL
REGIMEN CONYUGAL
Bienes Gananciales
Cada cónyuge declara el total del patrimonio
conyugal, al 50% de su valor.
El cónyuge contribuyente debe declarar, además si
tuviere bienes personales.
El contribuyente no debe incluir los bienes personales
de su cónyuge sea o no contribuyente.
Régimen con separación de bienes
Cada cónyuge contribuyente declara
solamente sus bienes personales.
4. LAS DDJJs DE PATRIMONIO
GRAVADO INICIAL Y ANUAL
¿QUE FORMULARIOS UTILIZAR Y
ANTE QUIEN PRESENTARLOS?
CARGAR EL
SOFTWARE
DOS OPCIONES
LLENAR
LOS
FORMULARIOS
Enviar vía INTERNET
Obtenidos de INTERNET
GENERAR ARCHIVOS Y REMITIRLOS
(cd, disket)
Obtenidos del SOFTWARE PROVEIDO
IMPRIMIR Y REMITIRLOS
CONCURRIR A LA ADMINISTRACIÓN
O LOCALES HABILITADOS
4. LAS DDJJs DE PATRIMONIO
GRAVADO INICIAL Y ANUAL
PROCEDIMIENTO DE LA ESCRIBANÍA ACTUANTE
Formular la DDJJ por Escritura Pública
Copia Certificada
de la escritura
Constancia en
doble ejemplar
(p/Contribuyente)
(Contribuyente)
1. P/la Administración
2. P/adjuntar a Escritura
5. LA DDJJ DE LIQUIDACIÓN Y PAGO
¿QUE DEBE CONTENER?
_
INGRESOS
EGRESOS
BASE IMPONIBLE
TASA IMPOSITIVA
IMPUESTO
RESULTANTE
5. LA DDJJ DE LIQUIDACIÓN Y PAGO
¿QUE FORMULARIO UTILIZAR?
FALTA
REGLAMENTACIÓN
DE LA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
5. LA DDJJ DE LIQUIDACIÓN Y PAGO
¿A QUIEN DEBO PRESENTAR?
A LA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
(soporte físico)
A LA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
(soporte electrónico
en ambiente WEB)
5. LA DDJJ DE LIQUIDACIÓN Y PAGO
¿CUANDO DEBO PRESENTAR?
DURANTE EL MES DEJUNIO
SIGUIENTE AL
EJERCICIO FISCAL
QUE SE DECLARA
(mismo vencimiento del IVA)
6. ¿Cuáles SON LOS REGISTROS
OBLIGATORIOS?
SOCIEDADES
SIMPLES
CONTABILIDAD
BASE CAJA
Balances, Estado de
Resultados y los
libros
Caja e Inventario
(estos últimos
rubricados por
Escribano Público)
REGISTROS
PERSONAS
FÍSICAS
LIBRO
INGRESOS
EGRESOS
7. DOCUMENTACIÓN DE INGRESOS
SERVICIOS DE
CARÁCTER
PERSONAL CON IVA
SERVICIOS PERSONALES
DEPENDIENTES
DIVIDENDOS, UTILIDADES, EXCEDENTES
INTERESES, COMISIONES, RENDIMIENTOS
DE CAPITAL Y DEMÁS INGRESOS
Comprobantes
de Venta
Hoja de liquidación
(firmada por
empleador o
Representante legal)
Recibo Oficial
expedido por la
empresa acreditadora
o pagadora
8. LIQUIDACIÓN IMPOSITIVA
SERVICIOS DE
CARÁCTER
PERSONAL CON IVA
SERVICIOS PERSONALES
DEPENDIENTES
DIVIDENDOS, UTILIDADES, EXCEDENTES
INTERESES, COMISIONES, RENDIMIENTOS
DE CAPITAL Y DEMÁS INGRESOS
Comprobantes
de Venta
Hoja de liquidación
(firmada por
empleador o
Representante legal)
Recibo Oficial
expedido por la
empresa acreditadora
o pagadora
9. EL PROGRAMA PANAMBÍ
¿EN QUE CONSISTE?
Programa para la actualización de datos de
inscripción del Contribuyente del Impuesto a la
Renta de Servicios de Carácter Personal,
registro cronológico de sus ingresos y
egresos, así como de los bienes, derechos y
obligaciones que conformarán sus
Declaraciones Juradas de Renta y
Patrimoniales.
9. EL PROGRAMA PANAMBÍ
¿SU USO ES OBLIGATORIO?
LIBERTAD TECNOLÓGICA
•
Respeta la libertad de los contribuyentes de
seleccionar los medios que deseen utilizar para
cumplir sus obligaciones formales ante la SET.
EL USO DEL SOFTWARE ES RECOMENDABLE,
PERO NO ES OBLIGATORIO
EL CONTRIBUYENTE PUEDE OPTAR POR MEDIOS MANUALES
9. EL PROGRAMA PANAMBÍ
¿QUE BENEFICIOS OTORGA?
PRIVACIDAD Y SEGURIDAD TECNOLÓGICA
COMODIDAD
PRACTICIDAD
INVIOLABILIDAD
SIMPLICIDAD
FACILIDAD DE USO
NO ES NECESARIO ESTAR CONECTADO
ECONOMÍA
9. EL PROGRAMA PANAMBÍ
¿COMO LO OBTENGO?
www.set.gov.py
9. EL PROGRAMA PANAMBÍ
¿COMO SE UTILIZA?
www.impuestospy.com
CONTÁCTENOS:
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2do. Piso Oficina Nº 302
Tel/Fax: (595) (21) 452466/7
Móvil: (595) (981) 418788
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