NOVEDADES TRIBUTARIAS
2010/2011
DOMINGO CARBAJO VASCO
INSPECTOR DE HACIENDA
APEC, CIUDAD REAL
09.02.2011
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INTRODUCCIÓN (I)
• 1. EL MARCO PRESUPUESTARIOESTADO.
– Jurídico: CAOS NORMATIVO—LPGE 2011, Ley
39/2010, Decreto-Ley tarifas eléctricas, RDL 14/2010,
Ley 40/2010, de almacenamiento geológico Co2,
RDL 13/2010, futura Ley de Economía “Sostenible”, ¿
Seguridad Jurídica?. Artículo 9 LGT.
- Económico.
• A. Tesis del Gobierno:
– Inicio de la recuperación, crecimiento del PIB 1,3%
(causas: evolución economía internacional, aumento
exportaciones, relanzamiento demanda interna,…).
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INTRODUCCIÓN (II)
– Consolidación fiscal y estabilidad financiera: déficit
público del 6% sobre el PIB para 2011 (en 2009: del
11,13%,¿algo menos?), reducción pago intereses de
Deuda Pública (última emisión: 4,59%,menor prima de
riesgo)
– Reducción gasto público (en el Estado Central, -7,9% en
términos homogéneos).
– Desempleo estabilizado, en el entorno del 19,6% s/PA
(EPA tercer trimestre: leve mejora del índice de paro,
creación de empleo…temporal). Previsión: 19,3% paro,
con 0,3% aumento empleo (50.000/100.000 empleos).
– B. Críticas a las tesis del Gobierno:
– Consenso sobre evolución del PIB 2011: incremento
entre el 0,5/0,8% (FUNCAS. 0,8%, CITI: -0,4%, The
Economist: +0,4%, etc.)---imposible crear mucho
empleo, recuperación internacional “jobless”, pérdida de
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riqueza y renta sobre la media europea.
INTRODUCCIÓN (III)
– ¿Reducción del gasto público?. La situación---lo grave, además, es en
–
–
–
–
qué áreas se minora (infraestructuras, I + D + i). Previsión déficit: aprox.
10% s/PIB (11,1% en 2009) (FMI: 9,6%). El “déficit oculto”: deudas de
las Haciendas Territoriales, impagos a proveedores, retrasos, Sanidad
pública, “centrifugación” empresas y fundaciones, etc.
Situación del empleo: sin perspectivas de mejora. Aumento paro en
noviembre 2010. (+24.000), leve mejora en diciembre 2010 (+11.200)
Incertidumbres constantes (¿ es posible una nueva recesión?):
verdadera morosidad del sector financiero (9%)-sector inmobiliario:
¿24%?, ausencia real de reformas en el sector financiero (lentitud
fusión Cajas, la vacuidad de los SIP, inmuebles sin valor---URGENCIA
REFORMADORA, sept. 2011); tensiones de la Deuda en los mercados
(el rescate de Irlanda, presiones sobre Portugal), escaso crecimiento
economías europeas y USA, etc.
Los problemas presupuestarios de las Haciendas Territoriales:
CCAA (superación déficit previsto en 2010) y Ayuntamientos.
LAS NUEVAS TENSIONES. EL “RESCATE” IRLANDÉS Y SUS
CONSECUENCIAS PARA ESPAÑA---(VER infra)
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POLÍTICA TRIBUTARIA (I)
• ALGUNOS BROTES VERDES, vgr. aumento PIB
Alemania (3,6% 2010), recuperación turismo (?),…
• El debate internacional: continuar estímulos neokeynesianos versus priorizar austeridad arcas públicas.
• El triunfo de las políticas de estabilización financiera en
la Unión Europea: “el santo temor del déficit”. Los
modelos alemán, el Presupuesto Osborne en el Reino
Unido, Francia, las presiones en la UE,…
• Hacia un nuevo modelo de Pacto de Estabilidad y
Crecimiento con sanciones incumplimientos
déficit/Deuda. ¿ Otra reforma de los Tratados de la UE?.
• El modelo: primero, reducir gasto; luego, aumentar
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impuestos. ¿ Es éste el modelo español reciente?.
POLÍTICA TRIBUTARIA (II)
• A. La situación en España, impuestos, EL PASADO RECIENTE:
– El incremento del IVA julio 2009: efectos positivos arcas públicas
(reducción déficit), escasa incidencia en el IPC (¿0,8?), absorción
márgenes empresariales, etc….consecuencias: es posible volver a otro
aumento del tipo del IVA (ejemplos: Reino Unido, Portugal, etc.), pero la
inflación está subiendo (¿ hacia una estagflación?).
– La subida del IRPF (marginal, retoques, nuevas tarifas en algunas
CCAA: Cataluña, Andalucía, Asturias,…)---pobre recaudación,
efectismo y no efectividad.
– La subida de otros impuestos indirectos en las CCAA (tipos del
Impuesto sobre Transmisiones e AJD en Asturias, Andalucía,…). La
conversión de un tributo proporcional y objetivo en subjetivo y
progresivo (el absurdo).
– Otras fuentes de ingreso: tributos ecológicos (Andalucía, tasas de
basura,…), nuevos gravámenes (Galicia). ¿Es éste el camino?.
– El aumento Impuesto Tabaco RDL 13/2010, ¿ nuevas subidas I
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Especiales?.
POLÍTICA TRIBUTARIA (III)
• B. La perspectiva 2011 (LPGE):
– Nuevos retoques en el IRPF (efectos políticos, de imagen, escaso
impacto recaudatorio). ¿ Será suficiente?. Dudoso, prever nuevos
incrementos de la imposición a lo largo de 2011 (Impuestos Especiales
e ¿IVA?). La realidad anticipada: subida Impuesto Tabaco dic.
2010.
– Resto: prácticamente, nada. Ni lucha contra el fraude, ni eliminar
agujeros fiscales (deducción intereses en el Impuesto s/Sociedades),…
– CCAA: esperar nuevos aumentos en unas y conservación/leves
reducciones en otras. Juego político, sin sustancia fiscal. El caso de la
CCAA de Castilla-La Mancha.
– Ayuntamientos ¿?,¿ a la espera de una nueva Ley de Haciendas
Locales?. Sin reforma de las Haciendas Locales, hasta 2012.
– Los efectos: mayor endeudamiento local, incremento del déficit oculto,
mayores restricciones reales de gasto (en. Presupuestos de las CCAA--deben disminuir en un 10%). Situación económica-presupuestaria
muy difíci----PERO EN 2012 (HAY QUE REDUCIR DÉFICIT AL 3%l. 7
MEDIDAS FISCALES OTROS
TRIBUTOS (1)
• A. IVA. LPGE 2011:
• Incorporación de Directivas comunitarias (2009/69/CE,
25.06 y 2009/162/CE, 22.12):
• A) El representante fiscal se asimila al importador de
bienes en exenciones.
• B) Nueva redacción exenciones servicios postales
universales (problemas).
• C) Justificación expediciones y exportaciones.
• D) Exenciones entregas e importaciones gas, calor,
frío…mediante redes en la UE.
• E) Entregas a organizaciones internacionales.
• D) Otras: facturación (fin de la “autofactura”)
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MEDIDAS FISCALES OTROS
TRIBUTOS (2)
• IVA. Normativa reglamentaria.
• A) El fin de la autofactura en inversión del
sujeto pasivo.
• B) La aparición del “justificante contable”
como sustituto.
• C) Relaciones entre reglas de facturación
y las normas de la llamada Ley antimorosidad.
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MEDIDAS FISCALES OTROS
TRIBUTOS (3)
• IMPUESTOS ESPECIALES. LPGE.
• A) Nueva regulación supuestos de no sujeción en el
Impuesto de Matriculación.
• B) Los problemas de la “homologación” de los vehículos.
• C) Exención en los traslados de residencia habitual
desde el extranjero.
• RDL 13/2010.
• A) Subida del gravamen específico y “ad valorem”.
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MEDIDAS FISCALES OTROS
TRIBUTOS (4)
• B. Aumento mayor en la picadura de liar,
¿ por qué?. Cambios en el consumo de
los cigarrillos y nuevos fenómenos (p.ej.
Cigarrillos eléctricos).
• ITP Y AJD. LPGE 2011. Subida del 1% en
la tarifa (tasa) sobre grandezas y títulos
nobiliarios.
• IMPUESTO SOBRE OPERACIONES
SOCIETARIAS.
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MEDIDAS FISCALES OTROS
TRIBUTOS (5)
• Lo que decía la LPGE: exención temporal para
PYME h. 2012 ops.societarias entrada en
capitales.
• Lo que resulta desde el 3.12.2011: Exención
permanente todos los hechos imponibles art. 19
TR (constitución, aumento de capital,…), para
todas las empresas
• El efecto de la Directiva 2008/7.
• Otros temas, p.ej.art. 108 Ley Mercado V.
Compatibilidad Derecho Europeo.
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MEDIDAS FISCALES OTROS
TRIBUTOS (6)
• TRIBUTOS LOCALES. LPGE 2011.
• A) No subida valores catastrales.
• B) Efecto fin de la aproximación valor
catastral/base imponible, p.ej. Madrid.
• C) Futuras revisiones-ponencias
colectivas.
• TASAS. LPGE 2011.
• A) En general: incremento del 1%.
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MEDIDAS FISCALES OTROS
TRIBUTOS (7)
• B) Excepciones: pasaportes (25 euros),
tasas sobre el juego (sin elevaciónefecto futura Ley del Juego “on-line”),
tasas aeroportuarias (descensos), etc.
• OTRAS MATERIAS. LPGE 2011.
• A) Interés legal (4%), interés demora
(5%).
• B) Nuevas actividades prioritarias
mecenazgo.
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MEDIDAS FISCALES OTROS
TRIBUTOS (8)
– C) Modificación artículo 95.3 LGT.
– OTRAS MATERIAS. El inicio de las notificaciones
telemáticas (RD 1363/2010, 29.10):
– Razones. La realidad (coste para la AEAT: de 2
euros a 0,3 euros, 14,7 mill.notificaciones)
• Sujetos obligados.
• Excepciones: reclamaciones, pagos, etc.
• Instrumentación. Se necesita comunicación previa
(forma de hacerlo, por tandas, cita previa,..).
• Efectos. Necesidad de certificado electrónico.
Representación
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• Consecuencias y problemas.
MEDIDAS FISCALES. OTROS
TRIBUTOS (9).
• FIN CUOTA CAMERAL OBLIGATORIA
(2010)---hay que seguir pagando 2009, parece que
las grandes empresas también 2010, ¿ puede haber un
pago voluntario?. Regulación 13/2010 muy confusa.
• REAL DECRETO 1788/2010---Nuevas retenciones
d.01.01.2011:
– Fórmulas indirectas pago empresas transporte empleados.
– Ctas. Ahorro-vivienda de sujetos con base superiores a 24.000
euros.
– Retenciones: adaptación nueva tarifa (tipo máx.45%), nuevos
supuestos retención
MEDIDAS FISCALES. OTROS
TRIBUTOS (10).
• RD 1789/2010, 30 dic. Modificaciones
en facturación y otras:
– Exenciones servicios relacionados con las
exportaciones.
– Exenciones zonas francas y otras.
– Asimilación entre representante fiscal e
importador en ciertas importaciones.
– Fin de la autofactura (¿ desde cuándo?).
– Otras.
FIN
.MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN.
CUESTIONES.
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NORMAS TRIBUTARIAS EN LA LPGE 2011