Diseño e implementación de servicios
al contribuyente
Juan Toro
Division Chief
Revenue Administration Division
International Monetary Fund
Sistema tributario—cumplimiento del
contribuyente

Sistemas tributarios se basan en dos principios claves:

Impuestos (política) se basan en actividad económica
Transacciones comerciales
Negocios/Emprendimiento
Profesional/Empleado
Genera obligaciones de
cumplimiento tributario
(en dif. segmentos)
Ciclo de cumplimiento tributario espejo del ciclo de negocios
Tengo una
idea
Iniciolade
formulo
en
Actividades
proyecto
y
y Obtención
emprendo
de RUT un
negocio
ON-LINE
Nace Agente
Económico
Contabilidad
Compro
Necesito
Electrónica:
Facturas y
insumos, MP, Libro
saberDiario,
como
Boletas de
contrato
me va, hago
Mayor,
Honorarios
gente y
registros,
Balance,
Electrónicos
comercializo Compr/Venta
saco cuentas
(Documentos
productos o yypronto
veo si gano
Tributarios)
presto
o no en el
Contabilidad
servicios
negocio
Simplificada
Declarar
Interacción
información
con otros AE
de terceros al
surgen temas
SII y Cartola
tributarios
Tributaria y
que debo
pronto
informar al
Certificado
SII, también
de Situación
me la piden
Tributaria
otros AE
Al
realizar
Declarar
operaciones
y pagar
comerciales
impuestos
hay
tributos
mensuales
que
(IVA se
y otros)
originan
y anualesque
debo
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renta y
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Rectificar
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y
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pagar por
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rectificación
esta
u otra
o infracción
infracción
tributaria
tributaria
Puedo
Actualizar o
cambiar
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ubicación,
u
contribuyente
otro
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por cambio
que
datosdebo
del
informar
Inicio de
para
redes
Actividad
de negocio
Si el negocio
no resulta,
Término de
conviene
Giro
cerrarlo a
Tributario o
tiempo y bien
de Negocio
para poder
ON-LINE
emprender
otro sin
pendientes
2
Sistema tributario—cumplimiento del
contribuyente

Sistemas tributarios se basan en dos principios claves:
 Impuestos (política) se basan en actividad económica, y
 Cumplimiento se basa en auto-determinación
Supone conocimiento del cont.
Sanción por no cumplir

Costo cumplimiento,
y no cumplimiento
En este contexto, 2 mandatos claves a la admin tribut:


Aplicar el marco de política: identificar/registrar
contribuyentes, establecer proc. declaración/pago, etc.
Forzar cumplimiento, cuando es necesario: control declaración
- pago, auditoria, recupero deuda, perseguir el fraude, etc.
Meta: Maximizar cumplimiento del cont. (incluido voluntario)
3
Sistema tributario—riesgos de
cumplimiento

Varias preguntas a responder:




Nivel de cumplimiento o brecha tributaria?
Composición de la brecha por segmentos de cont.?
Por síntomas: no declaración-pago, sub-determinación?
Razones/Motivaciones?






Falta de educación /costoso y asesoría no transparente
Complejas, contradictorias, y opacas leyes tributarias (elusión)
Complejos procesos tributarios (alto costo)
Falta de confianza: corrupción, mal uso de fondos, abuso.
Tomadores de riego/engaño al país (baja capacidad admin trib)
Abuso flagrante del sistema tributario (devolución fraudulenta)
Una respuesta comprensiva para administrar riesgos de cumplimiento es critica
Servicios al contribuyente es componente clave—otros son también críticos
4
Servicios al contribuyente—fomentar el
cumplimiento

Una estrategia especializada, basada en lo anterior:





Para hacer auto-determinación factible 
apoyar/fomentar cumplimiento voluntario
Para mitigar algunos riegos de cumplimiento/acción sobre
causas en vez de síntomas (largo-plazo vs. corto-plazo)
No substituye donde forzar el cumplimiento es la
respuesta óptima, u otras son necesarias (legal, org)
Adecuado presupuesto, rango organizacional y visibilidad
Comprende múltiples canales de servicios al contribuyente:
Internet, teléfono, escrito (cartas) y personal.
5
Servicios al contribuyente—desafíos

Proveer servicios es más complejo que bienes
 Bienes: consumo después producción y control
calidad antes consumo
 Servicio: consumo durante producción y control
calidad después consumo
El momento de verdad (admin tribut & contribuyente)
Desafiante el asegurar estandarización, transparencia,
no arbitrariedad, homogeneidad, y experiencia igual
6
Servicios al contribuyente—desafíos

La complejidad aumentada aun más debido a:



Múltiples canales de servicios al contribuyente
Diferentes segmentos de contribuyentes
 A veces con diferenciación de servicios basada en
segmentos (GEs-PYMEs, negocios-empleados)
 A veces servicios idénticos (e-filing)
Difícil (tensión en) delimitación de ‘bordes’ con otras
funciones claves de la admin tributaria, ejemplo, en
 Explicar el sistema tributario
 Facilitar el cumplimiento tributario
 reducir el costo de cumplimiento
 Tratar temas de cumplimiento (vía call centers)
7
Servicios al contribuyente—respuestas/
tendencias

e-cumplimiento tributario y e-administración tributaria,
opción estratégica para prestar servicios al contribuyente y
promover el cumplimiento tributario—otros canales
(ejemplo, personal y visitas a oficinas) estas en retirada.





Prestar servicio al contribuyente de alta-calidad, transparentes,
menos intrusivos y más estandarizados.
Minimizar costos cumplimiento y contacto personal con admin trib,
bancos (recaudación), agentes informantes, y otras organizaciones.
Fortalecer capacidad de control (ejemplo, cruces) con información
más confiable y provista directamente por el contribuyente
Fomentar uso de TICs a través del e-cumplimiento y mejoras en ciclo
de negocios de los contribuyentes.
Producir efecto demonstración en otras agencias, y sector privado.
8
Servicios al contribuyente—respuestas/
tendencias


Servicios al contribuyente como un componente
clave de la estrategia de cumplimiento de la admin
tributaria, basada in administración de riesgos.

Identificación/medida sistemática de los riesgos de
cumplimiento

Respuestas diversas & apropiadas a la mitigación
diferentes riesgos

Mejora en la administración de información
Servicios al contribuyente: No substituye donde
el forzar (u otra) respuesta es la óptima
9
Gracias por
vuestra
atencion
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OECD/IMF/World Bank Meeting in Paris