CONTROL
INTERNO
CPCC. JULIAN CONTRERAS LLALLICO
Aspectos Normativos de la Estructura
del Sistema de Control Interno para las
Empresas del Estado
 Ley Nº 28716 – Ley de Control Interno de las
Entidades del Estado.
 Resolución de Contraloría Nº 320-2006-CG. Normas
de Control Interno
 RCG-Nª 458-2008-CG Guía para la Implementación
del Sistema de Control Interno de las Entidades del
Estado.
 Control Interno -Marco Integrado COSO (Comité de
Patrocinadores y Organizadores de la Comisión
Treadway -1992)
Evolución del Control Interno en el Perú
4.- COSO II
Gestión de Riesgos
Corporativos – Marco
Integrado
2.- INTOSAI
Organización
Internacional de
Instituciones
Fiscalizadoras Superiores
Directrices para
Las Normas de
Control Interno
2008
2006
2004
7.- Normas de
Control Interno
RC 320-2006-CG
1998
1992
Set 1992
6.- LEY DE CONTROL
INTERNO
Ley N° 28716
8.- Guía para la
Implementación del
Control Interno
RC 458-2008-CG
1.- COSO I
Control Interno
Marco Integrado
(Comisión
Treadway)
3.- Normas Técnicas
de Control Interno
(CGR)
5.- INCOSAI –
Budapest
(Congreso)
“Guía para las
Normas de Control
Interno
Del Sector Público”
Ley Marco de Modernización de la Gestión del
Estado - Ley Nº 27658
Enero - 2002
 Establecer los principios y la base legal para
iniciar el proceso de modernización de la gestión
del Estado, en todas sus instituciones e
instancias.
 Obtener mayores niveles de eficiencia del aparato
estatal, de tal manera que se logre una mejor
atención a la ciudadanía, priorizando y
optimizando el uso de los recursos públicos.
 El proceso de modernización de la gestión del
Estado, se sustenta en otros aspectos en la
institucionalización de la evaluación de la gestión
por resultados, a través del uso de modernos
recursos tecnológicos, la planificación estratégica
y concertada.
Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República - Ley Nº 27785
Julio - 2002
 Ley
 Propender al apropiado, oportuno y efectivo
ejercicio del control gubernamental, para
prevenir y verificar, mediante la aplicación de
principios, sistemas y procedimientos técnicos,
la correcta, eficiente y transparente utilización
y gestión de los recursos del Estado, con la
finalidad de contribuir y orientar el
mejoramiento de sus actividades y servicios en
beneficio de la Nación.
 Establecer el Sistema Nacional de Control,
conformado por la Contraloría General,
Unidades Orgánicas de Control de las diversas
entidades del Estado. Las sociedades de
auditoría externa
Ley de Control Interno de las Entidades del Estado
Ley Nº 28716
Marzo - 2006
 Ley
 Establecer normas para regular la elaboración,
aprobación,
implantación,
funcionamiento,
perfeccionamiento y evaluación del control interno en
las entidades del Estado, con el propósito de cautelar y
fortalecer los sistemas administrativos y operativos con
acciones y actividades de control previo, simultaneo y
posterior, que permitan el logro de los objetivos
institucionales.
 El Sistema de control interno, tiene como componentes:
 Ambiente de control
 Evaluación de riesgos
 Actividades de control gerencial
 Actividades de prevención y monitoreo
 Sistemas de información y comunicación
 Seguimiento de resultados
 Compromisos de mejoramiento
Resolución de Contraloría General – Nº 320-2006-CG – NCI
0ctubre - 2006
Ambiente de Control
Evaluación de Riesgos
Actividades de Control Gerencial
Información y Comunicación
Supervisión
A c tiv id a d 2
COSO I: Control Interno Marco Conceptual Integrado
A c tiv i d a d 1
especificas aplicables a su entidad, de acuerdo a
su naturaleza, estructura y funciones, las que
deben ser concordantes con la normativa técnica
de control que dicte la Contraloría General de la
Republica.
 Se establecen las Normas de Control Interno que
han sido elaboradas en armonía con los
conceptos y enfoques modernos esbozados por
las organizaciones mundiales especializadas en la
materia. Su estructura se basa en los
componentes
de
control
reconocidos
internacionalmente.
 Se estableció que para fines de una adecuada
formalización
e implementación
de la
Estructura de Control Interno en todas las
entidades del Estado, se concibe que esta se
organice bajos los componentes de COSO.

U n id a d A
U n id a d B
 Resolución
 En referencia a la Ley Nº 28716, los titulares de las
entidades están obligados a emitir las normas
COSO- CONTROL INTERNO MARCO INTEGRADO
de Organizadores y Patrocinadores de la Comisión
Treadway, organismos que en conjunto emitieron el
informe con recomendaciones referentes al control
interno que lleva su nombre.
 Origen: Estados Unidos, 1985, se forma una
comisión patrocinada diversas instituciones, con el
objetivo de identificar las causas de la presentación
de información financiera en forma fraudulenta o
falsificada y emitir un informe al respecto.
 En 1987 emite el informe que contenía una serie de
recomendaciones en relación al control interno de
cualquier empresa u organización.
 La comisión Treadway, debatió durante más de
cinco años y finalmente en 1992, se emite el informe
COSO, el cual tuvo gran aceptación y difusión en
gran parte debido a la diversidad y autoridad que
posee el grupo que se hizo cargo de la elaboración
de éste.

COSO : Control Interno Marco Conceptual Integrado
Ambiente de Control
Evaluación de Riesgos
Actividades de Control
Gerencial
Información y Comunicación
Supervisión
U n id a d A
U nid a d B
A c tiv i d a d 1
A c tiv i d a d 2
 Coso: Corresponde a las siglas en inglés del comité
OBJETIVOS COSO
Operaciones: relacionadas
con el uso efectivo, ético y eficiente
de los recursos de la entidad
Información Financiera:
Relacionada
con la preparación
de EEFF públicos confiables
Cumplimiento;
relacionado
con el cumplimiento
de la entidad con las
leyes y regulaciones
aplicable
OBJETIVOS LEY 28716
1. Promover y optimizar la eficiencia, eficacia,
transparencia y economía en las operaciones de la
entidad, así como la calidad de los servicios públicos
que presta.
2. Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado
contra cualquier forma de pérdida, deterioro, uso
indebido y actos ilegales, así como en general, contra
Todo hecho irregular o situación perjudicial que
pudiera afectarlos.
3. Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales
4. Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la
información.
5. Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores
públicos de rendir cuenta por los fondos y bienes públicos
a su cargo y/o por una misión u objetivo encargado y
aceptado.
6. Cumplir la normatividad aplicable a la entidad
y sus operaciones
ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
 Se precisa que la estructura de control interno es el conjunto de




los planes, métodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la
actitud de la Dirección, que posee una institución para ofrecer una
garantía razonable de que se cumplen los siguientes objetivos:
Promover las operaciones metódicas, económicas eficientes y eficaces
así como los productos y servicios con calidad de acuerdo con la misión
de la institución.
Preservar los recursos frente a cualquier perdida por despilfarro, abuso,
mala gestión, error y fraude.
Respetar las leyes, reglamentaciones y directivas de la dirección y
Elaborar y mantener datos financieros y de gestión fiables presentados
correcta y oportunamente en los informes.
Resolución de Contraloría Nº 458-2008
 Este norma establece:
 Las diversas actividades que se deben de seguir para la implementación del SCI
Etapas
Actividades
PLANIFICACION
Compromiso de la Alta Dirección
 Acta de compromiso
 Constitución del Comité
Diagnostico
 Programa de trabajo
 Recopilación de información
 Análisis de la información
 Análisis normativo
 Identificación de debilidades y fortalezas
 Informe de Diagnostico
Plan de Trabajo
 Descripción de actividades
 Desarrollo del Plan de Trabajo
EJECUCION
 Implementación a Nivel de Entidad
 Implementación a nivel de procesos
EVALUACION DEL PROCESO DE
IMPLEMENTACION
Plazo de Adecuación del SCI
 Plazo establecido:
 Resolución Nº 458-2008, establece un plazo máximo
de (24) meses para la implementación del Sistema de
Control Interno a partir del día siguiente de la
publicación la de la resolución 30 de octubre 2008.
 Al termino de los primeros 12 meses, las entidades
evacuaran un informe de avance de la implementación
del SCI, producto de su autoevaluación al OCI. Al
termino de los 12 meses siguientes deberán emitir un
informe final señalando la culminación de su
implementación.
Control
Interno
Gubernamental
ENFOQUE MODERNO DE
CONTROL INTERNO
INTRODUCCIÓN
“CONFIAR ES BUENO, PERO
CONTROLAR ES MEJOR”
“TODOS QUIEREN PARTICIPAR DE LA TORTA”
INTRODUCCIÓN
 La no aplicación del Control Interno
trae consigo desorden administrativo,
y por consiguiente origina malos
manejos de los recursos públicos.
CAUSAS
 Ausencia de Manuales de Organizaciones y
Funciones.
 La no aplicación de sanciones correspondientes
en su oportunidad.
 Excesiva influencia política y partidaria en las
decisiones gerenciales.
 Ausencia de capacitación al personal y a los
funcionarios.
 Existencia de una cultura de corrupción.
Definición y Objetivos del Control
Interno
 Proceso integral efectuado por el Titular, Funcionarios
y servidores de una entidad para dar seguridad
razonable a fin de alcanzar los objetivos gerenciales.
 Promover la eficacia, eficiencia y Economía.
 Cuidar los recursos y bienes del estado.
 Cumplir la normatividad aplicable a la entidad.
 Garantizar
la confiabilidad y oportunidad de la
información.
 Promover la rendición de cuentas.
Definición de:
EFICACIA
=
Cumplimiento de Metas y Objetivos.
EFICIENCIA =
Cumplimiento de Metas y Objetivos
+
Recursos utilizados para ese fin.
ECONOMÍA =
(Recursos)
Cantidad requerida
+
Nivel razonable de calidad
+
Oportunidad y lugar apropiado
+
Menor costo posible
Sistema Nacional de Control
Interno
 La Ley Nº 28716, lo define como el
conjunto de acciones, actividades,
planes,
políticas
y
métodos
organizados en cada entidad del
Estado, para la consecución de
Objetivos Institucionales.
Control Interno Gubernamental
 CONTROL
PREVIO
 AUTORIDADES
 FUNCIONARIOS
 CONTROL
SIMULTANEO
CONTROL
INTERNO
CONTROL
POSTERIOR
CONTROL
EXTERNO
CONTROL
POSTERIOR
 SERVIDORES
RESPONSABLES
SUPERIORES DEL
SERVIDOR O
FUNCIONARIO
EJECUTOR
Responsabilidad propia de las funciones
que les son inherentes, sobre la base de
las normas y procedimientos que rigen
las actividades de la organización.
 Cumplimiento de las disposiciones
establecidas.
 Fomentar y Supervisar el
funcionamiento y confiabilidad del
control interno.
ÓRGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL
Ejecución de acciones de control según
los planes y programas anuales.
 CONTRALORÍA
GENERAL





 OTROS ÓRGANOS
DEL SISTEMA POR
ENCARGO O
DESIGNACIÓN
Sistema de Control de Legalidad.
Sistema de Control de Gestión.
Sistema de Control Financiero.
Sistema de Control de Resultados.
Sistema de Control de Evaluación de
Control Interno.
COMPONENTES
 La
Ley antes mencionada refiere que sus
componentes están constituidos por:
 El Ambiente de Control.
 La Evaluación de Riesgos.
 Las Actividades de Control Gerencial.
 Los Sistemas de Información y Comunicación.
 Supervisión
 Las Actividades de Prevención y Monitoreo.
 El Seguimiento de Resultados.
 Los Compromisos de Mejoramiento.
Sistema de Control Interno
SUPERVISIÓN
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
COMPONENTES
ACTIVIDADES DE CONTROL
GERENCIAL
EVALUACIÓN DEL RIESGO
AMBIENTE DE CONTROL
AMBIENTE DE CONTROL
Entendido
como
el
entorno
organizacional favorable al ejercicio de
prácticas, valores, conductas y reglas
apropiadas para el funcionamiento del
control interno.
2.6. Normas Generales para los componentes de CI
2.6.1 Ambiente de Control
• El establecimiento de un
entorno
organizacional
favorable al ejercicio de
buenas
prácticas,
valores,
conductas
y
reglas apropiadas, para
sensibilizar
a
los
miembros de la entidad y
generar una cultura de
control interno
AMBIENTE DE CONTROL
Ambiente (Sinónimos)
Atmósfera
=
Ámbito Entorno
Contexto
Ambiente (Significado)
=
Actitud de un grupo social o conjunto de personas respecto de algo
Actitud
del personal de una entidad
respecto del control
“Aporta disciplina y estructura,
desde la fijación de objetivos hasta la supervisión”
“CONCIENCIA DE CONTROL”
Normas para el Ambiente de Control
Filosofía
de la
Dirección
Integridad y
Valores Éticos
Administración
Estratégica
Estructura
Organizacional
Competencia
Profesional
Administració
n de los RRHH
Asignación de
autoridad y
Responsabili
dad
Órgano de
Control
Institucional
1.1. Filosofía de la Dirección
•
Conducta y actitud respecto al
control interno.
•
Ambiente de confianza y apoyo
hacia el control interno.
•
Actitud
abierta
hacia
el
aprendizaje y las innovaciones.
•
Medición del desempeño.
1.2. Integridad y Valores Éticos
• Establecer principios y valores
éticos para regir la conducta y
estilos de gestión.
• Los principios y valores deben ser
parte de la cultura organizacional.
• Demostración de los titulares y
funcionarios a través de su
comportamiento ético.
1.3. Administración Estratégica
1.4. Estructura Organizacional
PLAN ESTRATEGICO
2008 - 2011
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B
ILID
A
D
• Formular planes estratégicos
operativos, además gestionarlos.
y
• Desarrollar, aprobar y actualizar la
estructura orientada a sus objetivos
y misión.
• Control
de
programación
cumplimiento de operaciones
metas.
y
y
• El diseño no sólo debe contener
unidades sino los procesos y
operaciones.
• Formalizar en manuales de
procesos, organización y funciones
y organigramas.
1.5. Administración de Recursos Humanos
• Establecer
políticas
y
procedimientos
para
una
planificación y administración de los
recursos humanos.
• Garantizar el desarrollo profesional,
transparencia, eficacia y vocación de
servicio a la comunidad.
1.6. Competencia Profesional
• Reconocer como elemento esencial
la competencia profesional del
personal, acorde con las funciones
y responsabilidades.
• El titular y servidores deben
mantener nivel adecuado de
competencia.
1.7. Asignación de Autoridad y
Responsabilidad
• Asignar claramente al personal sus
deberes
y
responsabilidades,
relaciones de información, niveles y
reglas de autorización y límites de
autoridad.
• La delegación de autoridad no
exime a los funcionarios de
responsabilidad conferida por dicha
delegación.
1.8. Órgano de Control Institucional
• Que exista actividades de control
interno a cargo de un unidad
orgánica especializada denominada
Órgano de Control Institucional
(OCI).
• Debe
estar
debidamente
implementada para que contribuya
al buen ambiente de control.
Sistema de Control Interno
PRINCIPALES
ELEMENTOS
NORMAS LEGALES
ESPECIFICAS
 Ley del Código Ética de la
Función Pública – Ley N° 27815.
 Código de Ética de la institución.
INTEGRIDAD Y VALORES  Normas sobre Probidad
Administrativa dictadas por la
ÉTICOS
Contraloría General de la
República.
 Directivas internas aprobadas.
AMBIENTE
DE CONTROL
INTERNO
ESTRUCTURA
ORGANIZATIVA
 Reglamento de Organización y
Funciones.
 Organigrama de la institución.
ASIGNACION DE
AUTORIDAD Y
RESPONSABILIDAD
 Manual de Organización y
Funciones – MOF.
 Directivas y Procedimientos
Internos aprobados.
ADMINISTRACION DE
LOS RECURSOS
HUMANOS
 Reglamento Interno de Trabajo.
 Normas sobre ingreso de
personal al Sector Público.
 Directivas y/o Procedimientos
Internos aprobados.
COMPETENCIA
PROFESIONAL
 Normas para la selección, contratación de personal y
cobertura de plazas.
 Directivas y/o Procedimientos
Internos aprobados.
ORGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL
 Fortalecimiento de los Órganos de Control Institucional –
Ley N° 27785 y R.C. N° 114-2003-CG .
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O
EVALUACION DEL RIESGO
El riesgo se define como la probabilidad de que un
evento o circunstancias internas y/o externas afecte
adversamente a la entidad.
Su evaluación implica la identificación, el análisis y
manejo de los riesgos que pueden incidir en el logro
de los objetivos de la entidad. Asimismo, sobre la
base de dicho análisis, determinar la forma en que
deben ser enfrentados.
2.6.2 Evaluación de Riesgos
Abarca el proceso de
identificación
y
análisis
de
los
riesgos a los que
está expuesta la
entidad para el logro
de sus objetivos y la
elaboración de una
respuesta apropiada
a los mismos
Seguridad razonable…
+
Positivo
Oportunidad
/ Fortaleza
Evento
-
Negativo
Riesgo o
Amenaza /
Debilidad
RIESGO
Posibilidad de que un evento desfavorable
pueda afectar negativamente la habilidad
de la organización para el logro de sus
objetivos
ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
Es el proceso para incrementar la confianza en la
habilidad de una organización para anticipar,
priorizar y superar obstáculos para alcanzar sus
metas
CONTROL INTERNO
Es un proceso diseñado para proveer una
seguridad razonable con respecto al logro de los
objetivos de la entidad
2.6.2. Evaluación de riesgos …
Planeamiento de la
administración de
riesgos
Respuesta al riesgo
Identificación de los riesgos
Valoración de los riesgos
2.1. Planeamiento de la Administración
de Riesgos
•Desarrollar y documentar una
estrategia clara identificar y
valorar los riesgos.
•Se deben desarrollar planes,
métodos de respuesta y monitoreo
de riesgos.
2.2. Identificación de los riesgos
• Identificar todos los riesgos que pueden
afectar el logro de los objetivos de la
entidad.
• Factores
externos:
económicos,
medioambientales, políticos sociales y
tecnológicos.
• Factores
internos:
infraestructura,
personal, procesos y tecnología.
2.3. Valoración de los Riesgos
• Permite considerar cómo los
potenciales riesgos pueden afectar
el logro de sus objetivos.
• Es obtener suficiente información
acerca de las situaciones de
riesgo
para
estimar
su
probabilidad
de
ocurrencia,
tiempo,
respuesta
y
consecuencias.
2.4. Respuesta al Riesgo
• Es identificar las opciones de respuesta
al riesgo considerando la probabilidad y
el impacto en relación con la tolerancia al
riesgo y su relación costo - beneficio.
• La consideración del manejo del riesgo y
la selección e implementación de una
respuesta son parte integral de la
administración de los riesgos.
Sistema de Control Interno
ÁMBITO
CLASIFICACIÓN
FACTORES
INTERNOS
A NIVEL
INSTITUCIONAL
EVALUACIÓN
DE RIESGO
A NIVEL DE
ACTIVIDAD
RIESGOS POTENCIALES
 Redefinición de la política institucional.
 Nuevos empleados y/o rotación de
personal.
 Sistemas de información nueva y
moderna.
 Crecimiento rápido.
 Nuevas actividades.
 Debilitamiento del Órgano de Control
Institucional.
FACTORES
EXTERNOS
 Cambios en el entorno operacional.
 Nuevas tecnologías.
 Políticas de gobierno.
 Entes Reguladores.
 Desastres naturales.
DE OPERACIÓN
 Incumplimiento de la normatividad.
 Presentación incorrecta de la
información financiera y de gestión.
DE INFORMACIÓN
 Privacidad de información.
 Falta de diligencia.
 Ausencia de información integrada.
DE AUDITORÍA.
 Ausencia de Control.
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ACTIVIDADES DE CONTROL
GERENCIAL
Se refiere a las acciones que realiza la Gerencia y el personal
para cumplir diariamente con sus funciones.
Son importantes por que implican la forma correcta de hacer
las cosas, así como también el dictado de políticas y
procedimientos y la evaluación de su cumplimiento,
constituyen el medio para asegurar el logro de los objetivos de
la entidad.
Estas actividades se llevan a cabo en todos los niveles de la
organización y en cada etapa de la gestión
2.6.3 Actividades de Control Gerencial
Son
políticas,
procedimientos
y
prácticas
establecidas
para asegurar que los
objetivos de negocio se
logren
y
que
las
estrategias para mitigar
riesgos sean ejecutadas
¿Qué son?
Son políticas y procedimientos establecidos para responder a los riesgos
identificados y así asegurar razonablemente el logro de los objetivos
¿Cómo se diseñan?
Analizando las causas que generan los riesgos identificados se establecen
las actividades destinadas a contrarrestarlos
¿Para qué sirven?
Están orientados principalmente a minimizar los riesgos que afectan los
objetivos y, consecuentemente, sirven como retroalimentación para el
cumplimiento de los mismos
¿Quién es el responsable?
Al ser parte del control interno, el máximo ejecutivo es el responsable por
su mantenimiento y los distintos niveles de la organización por su ejecución
Normas para Actividades de Control
Segregación
de Funciones
Procedimien
tos de
autorización
y aprobación
Evaluación
costo
beneficio
Controles sobre
el acceso a
recursos
Verificaciones
y
conciliaciones
Revisión de
procesos,
actividades
y tareas
Evaluación de
desempeño
Rendición
de cuentas
Controles
para las TIC
Documentació
n de procesos,
actividades y
tareas
3.1. Procedimientos de Autorización y
Aprobación
3.2. Segregación de funciones
• La responsabilidad debe ser claramente
definida, específicamente asignada y
formalmente comunicada al funcionario
respectivo.
• La segregación de funciones en los
cargos o equipos de trabajo debe
contribuir a reducir los riesgos de
error o fraude.
• La ejecución de procesos, actividades, o
tareas debe contar con la autorización y
aprobación de los funcionarios con el
rango de autoridad respectivo.
• Un solo cargo o equipo de trabajo
no debe tener el control de todas
las etapas clave en un proceso,
actividad o tarea.
3.3. Evaluación Costo - Beneficio
• El diseño e implementación de
cualquier
actividad
o
procedimiento de control deben
ser precedidos por una evaluación
de costo – beneficio.
• El costo de un control no debe
superar el beneficio que de él se
pueda obtener.
3.4. Controles sobre el acceso a los
recursos o archivos
• El acceso a los recursos o archivos
debe limitarse al personal autorizado.
• La responsabilidad en cuanto a la
utilización
y
custodia
debe
evidenciarse a través del registro en
recibos, inventarios, o cualquier otro
documento o medio que permita llevar
un control.
3.5. Verificaciones y Conciliaciones
3.6. Evaluación de Desempeño
• Las
verificaciones
y
conciliaciones se hacen sobre las
fuentes respectivas.
• Se debe efectuar una evaluación
permanente de la gestión según los
planes y disposiciones normativas
vigentes.
• Efectuar las verificaciones y
conciliaciones entre los registro
propios y contra terceros.
• La medida de cumplimiento mediante
indicadores constituye una excelente
herramienta.
3.7. Rendición de Cuentas
3.8. Documentación de Procesos,
Actividades y Tareas
• Los
titulares,
funcionarios
y
servidores públicos están obligados a
rendir cuentas por el uso de los
recursos y bienes del Estado.
• Deben
• El sistema de control interno sirve
como fuente y respaldo de esta
información.
• Se debe describir los hechos
sucedidos, el efecto o impacto y las
medidas adoptadas.
estar
debidamente
documentados para el desarrollo de
acuerdo con estándares establecidos
y garantizar la trazabilidad.
3.9. Revisión de Procesos, Actividades
y Tareas
• Deben
ser
periódicamente
revisados para asegurar que
cumplen con los reglamentos,
políticas, procedimientos vigentes.
• Brinda la oportunidad de hacer
propuestas
de
mejoras
oportunamente.
3.10. Controles para las Tecnologías de
Información y Comunicaciones
• Se establecen en el desarrollo,
producción y soporte técnico.
• Es indispensable poner énfasis a
la segregación de funciones y
definir los mecanismos de
autorizaciones.
SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS
ACTIVIDADES
DE CONTROL
GERENCIAL
NORMAS LEGALES ESPECIFICAS
CONTABILIDAD
 Instructivos Contables formulados por la Contaduría Pública de la Nación – R.N. 06797-EF/93.01.
 Plan Contable Gubernamental.
 Normas para la formulación de la Cuenta General de la República.
 Manual de Procedimientos Contables.
 Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.
PRESUPUESTO
 Ley de Prudencia y Transparencia Fiscal y su Reglamento – Ley N° 27245; D.S. 0392000-EF.
 Ley de Gestión Presupuestaria del Estado.
 Normas para la formulación del Plan Estratégico Institucional.
 Normas para el proceso presupuestario del Sector Público.
 Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.
 Sistema Integrado de Administración Financiera – SIAF.
TESORERÍA




ABASTECIMIENTOS
 Norma aprobada para la Administración de Almacenes – R.J. N° 335-90-INAP/DNA.
 Texto Único Ordenado de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y su
Reglamento – D.S. N° 012-2001-PCM; D.S. N° 013-2001-PC.
 Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.
PERSONAL
 Reglamento Interno de Trabajo.
 Normas de Probidad Administrativas.
 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y Remuneraciones del Sector Público y su
Reglamento – D. Leg. N° 276; D.S. N° 005-90-PCM.
 Normas sobre Planillas y Remuneraciones del Personal – R.J. N° 252-INAP/DNP D.S. N° 001-98-TR.
 Normas sobre Ingreso de Personal al Servicio Público – Ley N° 24241; D.S. N° 017-96PCM.
 Normas sobre Salida de Personal del Servicio Público – Ley N° 24041; D.S. N° 032-72PCM.
 Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.
Procedimientos de Pagos.
Normas y Procedimientos de Tesorería.
Directivas de Tesorería aprobadas por el Ministerio de Economía y Finanzas.
Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.
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INFORMÁTICA
 Normas aprobadas por el Instituto Nacional de Estadística e Informática – INEI y
Presidencia de Consejo de Ministros – PCM.
 Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.
OBRAS
 Reglamento Nacional de Construcciones.
 T.U.O. de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y su Reglamento.
 Directivas y Procedimientos internos aprobados.
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2.6.4 Información y Comunicación
Son
los
métodos,
procesos, canales, medios
y acciones que, con
enfoque
sistémico
y
regular, aseguren el flujo
de información en todas
las direcciones con calidad
y
oportunidad.
Esto
permite cumplir con las
responsabilidades
individuales y grupales
• Métodos
• Procesos
• Canales
Información
Información
• Medios
• Acciones
ORGANIZACIÓN
• Calidad
• Oportunidad
Normas para Información y Comunicación
Información y
Responsabilidad
Funciones y
características
de la
información
Sistemas de
Información
Calidad y
suficiencia
de la
información
Archivo
Institucional
Flexibilidad al
cambio
Comunicación
Interna
Canales de
Comunicación
Comunicación
externa
4.1. Funciones y Características de la
Información
•
•
La información es resultado de
las
actividades
operativas,
financieras y de control.
Deben transmitir la existencia de
una situación determinada con las
características de confiabilidad,
oportunidad y utilidad.
4.2. Información y Responsabilidad
• La información debe permitir cumplir con
sus obligaciones y responsabilidades.
• Los datos deben ser captados,
identificados, seleccionados, registrados,
estructurados
en
información
y
comunicados en tiempo y forma oportuna.
4.3. Calidad y Suficiencia de la
Información
• Asegurar la confiabilidad, calidad,
suficiencia, pertinencia y oportunidad
de la información que se genere y
comunique.
• Diseñar, evaluar e implementar
mecanismos que aseguren contar toda
información útil.
4.4. Sistemas de información
• Los sistemas de información se deben
establecer según las estrategias y el
logro de los objetivos y metas.
• El sistema de información provee la
información como insumo para la toma
de
decisiones,
facilitando
y
garantizando la transparencia en la
rendición de cuentas.
4.5. Flexibilidad al cambio
• Cuando la entidad cambie
objetivos y metas, estrategia,
políticas y programas de
trabajo, se debe considerar el
impacto en los sistemas de
información para adoptar las
acciones necesarias.
4.6. Archivo Institucional
• Se debe establecer y aplicar
políticas y procedimientos de
archivo
adecuados
para
la
preservación y conservación de los
documentos o información.
• Sirve como evidencia de la gestión
para su rendición de cuentas.
4.7. Comunicación Interna
• La comunicación interna que fluye
hacia abajo, a través de y hacia arriba
de la estructura de la entidad, se debe
hacer con mensaje claro y eficaz.
• Debe servir de control, motivación y
expresión de los usuarios.
4.8. Comunicación Externa
• Se debe orientarse a asegurar que
la información a los clientes,
usuarios y ciudadanía en general,
se lleve de manera segura,
correcta y oportuna, generando
confianza e imagen positiva a la
entidad.
4.9 Canales de Comunicación
• Los canales de comunicación
deben ser diseñados de acuerdo a
las necesidades de la entidad.
• Deben asegurar que llegue al
destinatario en la, cantidad,
calidad y oportunidad requeridas.
Sistemas de Información y
Comunicación
La Información esta constituida por los métodos
y procedimientos establecidos para registrar,
procesar, resumir e informar.
La Comunicación permite que el personal capte e
intercambie la información requerida para
desarrollar,
gestionar
y
controlar
sus
operaciones.
Sistema de Control Interno
CLASIFICACIÓN
TIPO
CALIDAD DE
INFORMACIÓN
SISTEMAS DE
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
SISTEMA DE
INFORMACIÓN
CONDICIONES
 CONTENIDO
¿Contiene la información suficiente?
 OPORTUNIDAD
¿Se facilita en el tiempo adecuado?
 ACTUALIDAD
¿Es información reciente?
 EXACTITUD
¿Los datos son correctos?
 ACCESIBILIDAD
¿Puede ser obtenida fácilmente por las
personas interesadas?
INFORMACIÓN
INTEGRADA
 ESTRATÉGICAMENTE.
Basado en un plan estratégico generado
por la institución.
 TECNOLÓGICAMENTE.
Relacionado a las nuevas exigencias
tecnológicas.
INTERNA
 Entre unidades orgánicas (HORIZONTAL).
 Comunicación eficaz al personal
(VERTICAL).
 De acuerdo al nivel de competencia.
 Nivel de fluidez y dinámica.
EXTERNA
 Medios de comunicación adecuados.
 Receptividad de la información recibida.
 Dinámica de la comunicación a los
interlocutores externos.
SISTEMA DE
COMUNICACIÓN
M
O
N
I
T
O
R
E
O
SUPERVISIÓN
Representa el proceso que evalúa la calidad del
control interno en el tiempo y permite al sistema
reaccionar en forma dinámica, cambiando
cuando las circunstancias lo requieran.
Se orienta a la identificación de controles
débiles, insuficientes o innecesarios y, promueve
su reforzamiento.
2.6.5 Supervisión
El sistema de control
interno debe ser objeto de
supervisión para valorar la
eficacia y calidad de su
funcionamiento
en
el
tiempo
y
permitir
su
retroalimentación
También
es
un
seguimiento,
que
comprende un conjunto de
actividades de autocontrol
incorporadas a los procesos
y
operaciones
de
la
entidad, con fines de
mejora y evaluación
Actividades de
Prevención y
Monitoreo
Prevención y
Monitoreo
Monitoreo
oportuno
Reporte de
deficiencias
Seguimiento de
resultados
Implantación y
seguimiento de
medidas correctivas
Autoevaluación
Compromisos de
mejoramiento
Evaluaciones
Independientes
5.1.1. Prevención y Monitoreo
• Permite conocer oportunamente si
se realizan de forma adecuada para
el logro de sus objetivos.
• Conocer si en el desempeño de las
funciones asignadas se adoptan las
acciones
de
prevención,
cumplimiento
y
corrección
necesarias.
5.1.2. Monitoreo oportuno del Control
Interno
• Las medidas de control interno debe
ser objeto de monitoreo oportuno para
determinar su vigencia, consistencia y
calidad, así como efectuar las
modificaciones pertinentes.
• Se realiza mediante el seguimiento
continuo o evaluaciones puntuales.
5.2.1 Reporte de Deficiencias
• Las debilidades y deficiencias
detectadas como resultado del
proceso de monitoreo se deben
registrar y poner a disposición de
los responsables con el fin de
tomar las acciones necesarias para
su corrección.
5.2.2. Implantación y Seguimiento
de Medidas Correctivas
• Adoptar las medidas que resulten más
adecuadas para corregir el seguimiento
correspondiente a su implantación y
resultados.
• El seguimiento debe asegurar la
adecuada y oportuna implementación
de las recomendaciones producto de
las observaciones de las acciones de
control.
5.3.1 Autoevaluación
• Promover y establecer la ejecución
periódica de autoevaluaciones
sobre la gestión y el control
interno.
• Corresponde a sus órganos y
personal
competente
dar
cumplimiento a las disposiciones o
recomendaciones derivadas de la
respectiva autoevaluación.
5.3.2 Evaluaciones independientes
• Se deben realizar evaluaciones
independientes a cargo de los
órganos de control competentes
Actividades de Prevención y Monitoreo
Prevención y Monitoreo
El monitoreo de los procesos y operaciones de la
entidad debe permitir conocer oportunamente si
éstos se realizan de forma adecuada para el logro de
sus objetivos y si en el desempeño de las funciones
asignadas se adoptan las acciones de prevención,
cumplimiento y corrección necesarias para garantizar
la idoneidad y calidad de los mismos
Procesos
Procesos
yy
operaciones
operaciones
Prevención
Prevención
Idoneidad
Idoneidad
Cumplimiento
Cumplimiento
Corrección
Corrección
Calidad
Calidad
Sistemas de Control Interno
CLASIFICACIÓN
SUPERVISIÓN
CONTINUA
DEFINICIÓN
Realizada durante el desarrollo
normal de las actividades y permite
aplicar los correctivos oportunos
para
reforzar
los
controles
internos.
SUPERVISIÓN
SUPERVISIÓN
PUNTUAL
RESPONSABLES
Permite evaluar periódicamente la
eficacia de los controles internos
implementados; incluyendo, las
actividades de supervisión
continua que se realizan.
La responsabilidad de la
supervisión recae en los
responsables de las áreas
de gestión y los auditores
internos y/o externos.
Responsabilidad del Control Interno
DE LA
ADMINISTRACIÓN
RESPONSABILIDADES
TITULAR DE LA
INSTITUCIÓN
 Aprobar los documentos normativos para la implantación de los
controles internos.
 Establecer, mantener, revisar y optimizar la Estructura del Sistema de
Control Interno.
 Supervisar la implementación y funcionamiento de los controles
internos.
GERENCIA GENERAL
 Dirigir y evaluar la implantación de los controles internos.
 Establecer, mantener, revisar y optimizar la Estructura del Sistema de
Control Interno.
NIVELES
GERENCIALES
FUNCIONARIOS Y
TRABAJADORES
ÓRGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL - OCI
 Implementar los controles internos.
 Aplicar los controles internos y adoptar medidas que promuevan su
efectividad.
 Brindará al titular y funcionarios de la institución de la entidad,
orientación no vinculante conducente a mejorar el funcionamiento del
control interno, sin que en ningún caso conlleve interferencia con las
funciones de control posterior que le competen.
ESTRUCTURA DE UNA ENTIDAD PÚBLICA
SUPERVISIÓN
EVALUACIÓN
DEL RIESGO
ALTA DIRECCIÓN
AMBIENTE DE
CONTROL
GESTIÓN
ORGANIZACIÓN
SISTEMA DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
 Políticas Institucionales.
 Reglamento de Organización y
Funciones - ROF.
 Organigrama.
 Manual de Organización y Funciones
- MOF.
 Cuadro Analítico de Personal - CAP
 Manual de Procedimientos.
 Código de Ética.
 Texto Único de Procedimientos
Administrativos - TUPA
 Plan Estratégico Institucional.
 Plan Operativo y verificación de
cumplimiento.
 Informe Financiero-Presupuestario.
 Informes periódicos.
 Informe de Gestión.
UNIDADES
JERARQUICAS
NORMATIVA
CONTABILIDAD
 NORMAS INTERNAS DICTADAS POR LA
ENTIDAD:
- Directivas.
- Procedimientos.
ACTIVIDADES
DE CONTROL
GERENCIAL
 NORMAS DICTADAS POR ORGANISMOS
EXTERNOS:
Publicadas obligatoriamente en el Diario
Oficial “El Peruano”.
PRESUPUESTO
TESORERÍA
SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS
ABASTECIMIENTO
PERSONAL
INFORMATICA
Limitaciones a la Eficacia del
Control Interno
 La Eficacia del Control Interno puede
verse afectada por causas asociadas a
los recursos humanos y materiales,
tanto como a cambios en el ambiente
interno y externo.
CONCLUSIONES
El sistema de Control Gubernamental consiste en: la
supervisión, vigilancia y verificación de los actos y
resultados de la gestión en atención:
 Al grado de eficiencia, eficacia, transparencia
y
economía en el uso y destino de los recursos y bienes
del estado.
 Al cumplimiento de las normas legales y de los
lineamientos de política y planes de acción,
evaluando los sistemas de administración, gerencia
y control, con fines de mejoramiento a través de la
adopción de acciones preventivas y correctivas
pertinentes.
¡ NO NOS OLVIDEMOS !
“La calidad de los CONTROLES INTERNOS
depende de todos los integrantes de una
institución”
Evita la Burocracia
Busca la Eficiencia y Eficacia
Muchas Gracias
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CONTROL INTERNO GUBERNAMENTAL