COMPETITIVIDAD FISCAL
INDIA Y CHINA
Mario de León Ostos
15 Febrero 2007
IMPUESTOS EN CHINA
IMPUESTO A LA RENTA DE LAS EMPRESAS
EXTRANJERAS. 33% (3% LOCAL).
IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL. 5% A 45%.
IVA, CONSUMO, NEGOCIOS,
AGRICOLA, ESTAMPILLAS, RECURSOS
NATURALES, PREDIAL URBANO, APRECIACION DE
TIERRAS.
USO DE LICENCIA PARA VEHICULOS Y BARCOS.
ESCRITURA Y DERECHOS ADUANALES.
CHINA
INCENTIVOS A INVERSION EXTRANJERA:





TASAS REDUCIDAS DE ISR.
EXENCIONES FISCALES (TAX HOLIDAYS).
CREDITOS DE IMPUESTOS (TAX BREAKS).
CUOTA BAJA POR USO DE TERRENOS.
PRECIOS BAJOS PARA TERRENOS.
CHINA
ISR EMPRESA INVERSIONISTA EXTRANJERA (1)
 COINVERSION ACCIONARIA.
 COINVERSION COOPERATIVA (2) (3).
 PROPIEDAD EXTRANJERA TOTAL.
(1) INGRESO GLOBAL 33% (LOCAL 3%) TAX
CREDIT.
(2) PERSONAS FISICAS GRAVADAS COMO
ENTIDAD O EN FORMA INDEPENDIENTE.
(3) PERSONAS JURIDICAS (1).
CHINA
ISR SOCIEDAD EXTRANJERA
C/ESTABLECIMIENTO PERMANENTE (1).
 S/ESTABLECIMIENTO PERMANENTE (2).
(1) ISR S/INGRESO NETO.
(2) ISR RETENIDO S/INGRESO
PROCEDENTE DE FUENTE CHINA.
 ENAJENACION DE ACCIONES: ISR 10%.

CHINA
RELACION ENTRE DEUDA Y CAPITAL
INVERSION TOTAL
CAPITAL
MM DOLAR
HASTA 3
70%
4.2 A 10.0
50%
12.5 A 30.0
40%
A PARTIR 36.0
33.3%
CHINA-IMPUESTOS
RETENIDOS
DIVIDENDO
INTERES REGALIA
1234
1
15
PAIS FUERA DE TRATADO 6
10%
10%
10%
PAIS CON TRATADO 7
0 5 7 10
5 7 7.5
5 10
1. SOCIEDAD EXTRANJERA SIN ESTABLECIMIENTO.
2. EXENTO: PAGADO EMPRESA INVERSIONISTA EXTRANJERA.
3. REEMBOLSO 40% INVERSIONISTA EXTRANJERO QUE REINVIERTA (5 AÑOS).
4. REEMBOLSO 100% REINVERSION EMPRESA EXPORTADORA
O TECNOLOGIA AVANZADA.
5. 60% O 70% REGALIA PAGADA POR USO EQUIPOS.
6. RETENCION: RENTAS. TRANSFERENCIA INMUEBLES: 30 A
60%.
7. RATIFICADOS: 66; VIGENTES 2006: 6; PENDIENTES: 7
CHINA
CAUSANTES DEL IVA
 EN GENERAL: 17%. AGRICOLA: 13%.
 IVA S/PRODUCCION – IVA
S/INSUMOS.
 A PEQUEÑA ESCALA SIN IVA
S/INSUMOS.
 4% COMERCIO. 6% PRODUCCION.
OTROS.
CHINA




IVA COMERCIO EXTERIOR
EXPORTACION: METODO EXENCION,
CREDITO, REEMBOLSO: 13% A 17%.
0% RECURSO NATURAL Y MINERAL.
PAPEL.
IMPORTACION S/DERECHO ADUANAL.
IMPUESTO AL CONSUMO: ALCOHOL,
TABACO, PERFUME Y COSMETICOS (ADVALOREM).
CHINA
IMPORTACION Y EXPORTACION
RESTRICCIONES: LICENCIAS Y CUOTAS
PROHIBICION: ARMAS, DROGA, ENFERMEDAD
EXPORTACION: ARTICULO VALOR CULTURAL
ARANCEL: 0% A 65%. PROMEDIO 9.9%
CHINA
IMPORTACION Y EXPORTACION
IMPORTACION: NACION MAS FAVORECIDA
ORGANIZACION MUNDIAL DE COMERCIO
ACUERDOS BILATERALES DE COMERCIO
TRATADO DE LIBRE COMERCIO (5): 19
PAISES REGULACIONES ANTI-DUMPING
CHINA
INCENTIVOS A EMPRESAS EXTRANJERAS
ISR 15% SI INVIERTEN EN CIERTAS ZONAS
ISR 15% 0 24% SI INVIERTEN EN ACTIVIDADES
INDUSTRIALES, EN ZONAS ECONOMICAS
ABIERTAS, AREAS COSTERAS, CIERTAS
CIUDADES Y EN ZONAS DE DESARROLLO
ECONOMICO Y TECNOLOGICO.
EXENCIONES Y ESTIMULOS
EN CHINA
-EMPRESAS INVERSIONISTAS EXTRANJERAS CON
ACTIVIDADES DE PRODUCCION.
- EXENCION DE IMPUESTOS: 2 AÑOS
- REDUCCION DEL 50%: 3 AÑOS
A PARTIR PRIMER AÑO CON UTILIDADES
- A PARTIR DEL 6 AÑO: 50% SI EXPORTA EL 70% DE SU
PRODUCCION.
- EMPRESAS SUJETAS AL 15% ORIENTADAS A LA
EXPORTACION: TASA 10%.
- EMPRESAS TECNOLOGICAMENTE AVANZADAS 50%
EN LOS EJERCICIOS 6, 7 Y 8.
CHINA DEDUCCIONES ISR
PATENTES, MARCAS, TECNOLOGIA.
INVENTARIOS: UEPS, PEPS, PROMEDIO.
DEPRECIACION: GENERALMENTE 10%
OTROS: 3% AL 5%
EDIFICIOS: 5%
MAQUINARIA: 10% A 20%
DEPRECIACION ACELERADA: NEGOCIABLE
PERDIDAS FISCALES: 5 EJERCICIOS
TAX CREDIT.
INDIA. IMPUESTOS
ISR CORPORATIVO
33.66%
ISR PERSONAL
11.22% A 33.66%
INTERESES, RENTAS, REGALIAS Y
GANANCIAS DE CAPITAL 10% A 30%
OTROS INGRESOS Y NEGOCIOS 41.82%
IVA (CENTRAL Y ESTATAL) 0% 24%
INDIA. OTROS IMPUESTOS
IMPUESTO SOBRE EDUCACION.
(2% ADICIONAL)
IMPUESTO AL LUJO O RIQUEZA.
IMPUESTO AL CONSUMO.
IMPUESTO A LOS SERVICIOS.
IMPUESTOS DE IMPORTACION.
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