PASIVOS: Agrupa el conjunto de las
cuentas
que
representan
las
obligaciones contraídas por el ente
económico en desarrollo del giro
ordinario de su actividad, pagaderas
en dinero, bienes o en servicios.
Por regla general la palabra "pasivo" tendrá
connotación de deuda o desembolso de dinero,
ya sea por la adquisición de bienes y servicios o
de obligaciones adquiridas de cualquier índole.
El Decreto 2649 de 1993 en su artículo 36 lo
define así: "Es la representación financiera de
una obligación presente del ente económico,
derivada de eventos pasados, en virtud de lo
cual se reconoce que en el futuro se deberá
transferir recursos o proveer servicios a otros
entes.”
Los pasivos de una compañía siempre
se
verán
involucrados
con
el
apalancamiento de capital para la
solvencia y perdurabilidad de la
misma, siempre y cuando estos sean
administrados de forma coherente,
razonable y eficaz que le permita al
ente económico obtener beneficios
después de haber realizado dicho
proceso de endeudamiento.
En la clasificación, de acuerdo al PUC,
los pasivos se identifican por ser de la
CLASE
2.
Aquí es donde se contabiliza el valor
correspondiente
a
todas
las
responsabilidades u obligaciones que
contrae la empresa o ente económico con
diferentes terceros, ya sean personas
naturales o jurídicas, las cuales pueden ser
canceladas a través de dinero, prestación de
servicios o mediante la transferencia de un
activo; todo según como se pacte en el
momento del nacimiento de este pasivo.
¿De dónde se originan?
Los pasivos se originan debido a las
transacciones que realiza la empresa en
la realización normal de su actividad.
Clasificación de los pasivos
Los pasivos se clasifican según el nivel de
petición en el pago o en su vencimiento, así:
Pasivo corriente o a corto plazo: De este
grupo hacen parte las obligaciones que
deben pagarse en menos de un año.
Comprende las cuentas como obligaciones
financieras (plazo menor a un año), cuentas
por pagar a proveedores, costos y gastos por
pagar, obligaciones laborales, impuestos,
entre otros.
Pasivos a mediano y largo plazo:
Estos pasivos se caracterizan porque los
vencimientos de las obligaciones son
superiores a un año.
Ejemplo:
obligaciones
financieras
amparadas con pagarés, obligaciones
hipotecarias en la compra de bienes,
sea un bien inmueble o una
maquinaria.
Otra clasificación por situaciones especiales:
Pasivos estimados: Son pasivos que se saben
que existen, pero no se tiene su valor
verdadero o exacto. Este se conoce cuando se
realiza la cancelación correspondiente.
- Para su registro contable debe realizarse una
evaluación de su valor. Por lo tanto, la
diferencia que se de entre el valor que se
contabilizó y el valor que realmente se
cancelo
origina
un
ajuste.
- Son ejemplo de pasivo estimado el impuesto
de renta, las provisiones laborales para el
pago de prestaciones sociales.
Pasivos contingentes:
Estos son un grupo de los pasivos estimados
que representan a las situaciones que
desencadenan una incertidumbre financiera y
genera pérdidas para la empresa. Un ejemplo
de situación contingente suelen ser las
demandas laborales y amenaza de expropiación
de bienes, entre otros.
Comprende:
21 Obligaciones financieras,
22 Proveedores,
23 Cuentas por pagar,
24 Impuestos, gravámenes y tasas,
25 Obligaciones laborales,
26 Pasivos estimados y provisiones
27 Diferidos
28 Otros pasivos,
29 Bonos y papeles comerciales.
21 Obligaciones financieras
Comprende el valor de las obligaciones
contraídas por el ente económico mediante la
obtención de recursos provenientes de
establecimientos de crédito o de otras
instituciones financieras u otros entes distintos
de los anteriores, del país o del exterior,
también incluye los compromisos de
recompra de inversiones y cartera negociada.


Por regla general, las obligaciones contraídas
generan intereses y otros rendimientos a favor del
acreedor y a cargo del deudor por virtud del
crédito otorgado, los cuales se deben registrar por
separado.
Las obligaciones financieras representadas en
moneda extranjera, en UPAC (hoy UVR) o con
pacto de reajuste, se deben reexpresar de acuerdo
con las disposiciones legales vigentes.
Descripción:
 Registra el monto del capital de las obligaciones
contraíd.as por el ente económico, en moneda
nacional o extranjera, con establecimientos
bancarios.
Dinámica
Créditos:
 Por el valor de las financiaciones o préstamos
recibidos;
 Por el valor de las notas débito recibidas,
 y Por el valor del ajuste por diferencia en cambio,
corrección monetaria o pacto de reajuste, si fuere
del caso.
Débitos:
 Por el valor de los pagos parciales o totales
aplicables a las obligaciones registradas;
 Por el valor de las notas crédito por abonos o
cancelación de obligaciones, y
 Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de
los saldos en moneda extranjera.
21. OBLIGACIONES
FINANCIERAS
Articulo 74 DR 2649/93. Las obligaciones
financieras corresponden a las cantidades de
efectivo recibidas a título de mutuo y se deben
registrar por el monto de su principal. Los
intereses y otros gastos financieros que no
incrementen el principal se deben contabilizar
por separado. Las principales cuentas de este
grupo son:
Esta cuenta la componen las siguientes cuentas y
subcuentas:
2105 BANCOS NACIONALES
2110 BANCOS DEL EXTERIOR
2115 CORPORACIONES FINANCIERAS
2120 COMPAÑIAS DE FINANCIAMIENTO
COMERCIAL
2125 CORPORACIONES DE AHORRO Y VIVIENDA
2130 ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
2135 COMPROMISOS DE RECOMPRA DE
INVERSIONES NEGOCIADAS
2140 COMPROMISOS DE RECOMPRA DE CARTERA
NEGOCIADA
2145 OBLIGACIONES GUBERNAMENTALES
2195 OTRAS OBLIGACIONES
2105 BANCOS NACIONALES
Descripción
 Registra el monto del capital de las obligaciones
contraídas por el ente económico, en moneda
nacional o extranjera, con establecimientos
bancarios.
Dinámica
Créditos:
 Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos;
 Por el valor de las notas débito recibidas, y
 Por el valor del ajuste por diferencia en cambio, corrección
monetaria o pacto de reajuste, si fuere del caso.
210505 SOBREGIROS
SOBREGIROS BANCARIOS. Se producen cuando
los desembolsos de efectivo mediante cheques
exceden el valor depositado en una cuenta corriente.
Requieren
autorización
previa
del
banco.
Contablemente deben aparecer en el balance general
como un pasivo corriente.
Los sobregiros bancarios generan un alto costo
financiero por intereses para la empresa.
Los sobregiros pueden ser REALES O IRREALES.
SOBREGIROS REALES: Son aquellos en donde el
saldo de bancos está sobregirado tanto en el auxiliar
de bancos de la empresa, como en el extracto enviado
por el banco.
Ejemplo. El día 27 de Dic la Cía. ALFA Ltda. Giró el
cheque N 1045 por valor de $ 350.000 a nombre de
Electrocosta S.A, para pagar el servicio de energía del
mes. El saldo del banco en esa fecha era de $ 280.000.
El banco autorizó el sobregiro y la empresa cobró el
cheque.
1.
Se requiere Contabilizar el pago y determinar el
valor del sobregiro
2.
Trasladar el valor del sobregiro a obligaciones
financieras para el cierre del periodo contable
1. Contabilización del pago.
FECHA: 27 DE DIC
2. SOBREGIROS IRREALES: se presentan cuando
el saldo en el libro auxiliar de bancos está
sobregirado y en el banco es positivo, es decir, hay
dinero. La causa de esta situación es que algunos
cheques que se giraron durante el periodo y por lo
tanto fueron descontados en el auxiliar, no fueron
cobrados por los beneficiarios de los mismos y por
consiguiente no fueron pagados por el banco.
Ejemplo. La Cía. Manufacturera Ltda. Tenia en el
banco de Caldas el día 30 de abril $ 708.200 sin
embargo el auxiliar de bancos de la empresa
mostraba un sobregiro de $ 215.000. En esa fecha el
tesorero reportó los cheques no cobrados por los
beneficiarios.

Si no queremos presentar el banco sobregirado en balance del fin de periodo,
debemos revertir los asientos correspondientes a los cheques no cobrados
PAGARÉ
Es una promesa incondicional elaborada por escrito
por una persona llamada suscriptor quien con su
firma se compromete a pagar al beneficiario a su
presentación o a una fecha determinada una suma de
dinero. Cuando una empresa presta dinero
respaldado con un pagaré se pueden presentar tres
situaciones con respecto a los intereses
1. Intereses vencidos
2. Intereses anticipados
3. Intereses acumulados
INTERESES VENCIDOS
Esta es la modalidad más utilizada en la actualidad.
Consiste en pagar los intereses al final de cada mes.
Ejercicio La empresa de transportes Ltda. hizo un
préstamo al banco Tequendama por $ 6.000.000 el día
1° de marzo para pagar en tres cuotas mensuales el
30 de marzo, abril y mayo respectivamente. El
interés pactado fue 24% anual sobre saldos insolutos,
pagaderos mes vencido junto con las cuotas.
Se requiere:
 1. Contabilizar el préstamo
 2. Registrar el pago de las cuotas y de los intereses
Es un instrumento de pago, sujeto a
regulaciones internacionales, mediante el
cual un banco (Banco Emisor) obrando por
solicitud y conformidad con las
instrucciones de un cliente (ordenante)
debe hacer un pago a un tercero
(beneficiario) contra la entrega de los
documentos exigidos, siempre y cuando se
cumplan los términos y condiciones de
crédito.
Es un instrumento de pago, sujeto a
regulaciones internacionales, mediante el
cual un banco (Banco Emisor) obrando por
solicitud y conformidad con las
instrucciones de un cliente (ordenante)
debe hacer un pago a un tercero
(beneficiario) contra la entrega de los
documentos exigidos, siempre y cuando se
cumplan los términos y condiciones de
crédito.
Es un instrumento de pago, sujeto a
regulaciones internacionales, mediante el
cual un banco (Banco Emisor) obrando por
solicitud y conformidad con las
instrucciones de un cliente (ordenante)
debe hacer un pago a un tercero
(beneficiario) contra la entrega de los
documentos exigidos, siempre y cuando se
cumplan los términos y condiciones de
crédito.
En otras palabras, es un compromiso escrito
asumido por un banco de efectuar el pago al
vendedor a su solicitud y de acuerdo con las
instrucciones del comprador hasta la suma de
dinero indicada, dentro de determinado
tiempo y contra entrega de los documentos
indicados. Este instrumento es uno de los
documentos más sencillos en su forma y de
los más complejos en cuanto a su contenido.
Llamada también "Crédito Comercial",
"Crédito Documentario", y en algunas
ocasiones simplemente crédito
La Carta de Crédito tiene como función
garantizar las compraventas a distancia no
sólo dentro de un país, sino también con el
objeto de exportar mercancía a
comerciantes ubicados en otros países. Por
eso, debemos partir del supuesto primario
como lo es la existencia de un contrato de
compraventa.
Esta primera relación, aunque usual, no
siempre es una compraventa, por medio de
la Carta de Crédito se han garantizado
otras actividades tales como garantía de
una licitación, para un proyecto de
construcción que abre algún gobierno y en
garantía del cumplimiento se emite una
Carta de Crédito por un determinado valor.
Igualmente la Carta de Crédito tiene como
función garantizar las obligaciones de los
proveedores de los grandes proyectos, así
como también para respaldar la emisión de
papeles comerciales, e incluso es un
instrumento útil para desmontar trampas
legales.
* Quienes la ofrecen: La Carta de Crédito son
ofrecidas por las instituciones bancarias es
decir el Banco Emisor (que abre o emite la
Carta de Crédito).
* Quienes son los usuarios: En este tipo de
instrumento los usuarios son los compradores
o importadores (ordenante o solicitante de la
Carta de Crédito).De igual manera, también es
usuario el vendedor (beneficiario de la Carta
de Crédito).
En una aplicación típica de apertura de Carta
de Crédito, cuando el vendedor y el
comprador se han puesto de acuerdo en
cuanto a las condiciones de la transacción
(valor, forma de envío, forma de pago,
calidad, cantidad, etc.), cada uno de ellos
inicia el cumplimiento de su obligación.
Inicialmente, el comprador pide a su banco
que se emita a su favor una Carta de Crédito.
Este banco evalúa el crédito y la emite.
Cuando emite la Carta de Crédito, el banco
está asumiendo la responsabilidad de pagarle
al vendedor, en el momento en que se
cumplan las condiciones de la transacción, el
valor acordado entre el comprador y el
vendedor.
A su vez, este banco le avisa al banco del
vendedor que existe esta Carta de Crédito del
cual su cliente es beneficiario; y este
beneficiario debe verificar que la Carta de
Crédito esté redactada en los mismos
términos y condiciones acordadas en un
principio.
Una vez que se realiza este procedimiento, se
procede con el envío de la mercancía a su
destinatario y a la recolección de los
documentos requeridos en la Carta de
Crédito: seguro, conocimiento de embarque,
recibo de compra, etc.
Luego que se ha completado el envío, y el
comprador lo ha recibido a satisfacción, los
documentos completos se presentan al banco
que notificó al vendedor sobre el crédito a su
favor, el cual verifica los documentos y los
envía al Banco Emisor de la Carta de Crédito.
Acto seguido, éste verifica los documentos y
ordena enviar el dinero al banco del
vendedor, el cual efectúa el pago al vendedor.
De esta forma el comprador puede reclamar la
mercancía.
*Domésticas: Es la carta de crédito abierta en favor
de un beneficiario que tiene su domicilio localmente
y, generalmente, no requiere la intervención de otra
institución financiera. Establece una relación
triangular entre el ordenante del instrumento, el
banco emisor y el beneficiario vendedor.
Es la carta de crédito abierta en favor de un
beneficiario que tiene su domicilio en el país.
Generalmente intervienen bancos del exterior como
intermediarios ante el beneficiario. Al abrir la carta
de crédito, el banco la remite a su corresponsal
extranjero para que agregue su confirmación y dé
aviso al beneficiario, directamente o a través de su
propio corresponsal en el país de destino.
*Revocables o irrevocables: Por omisión, la
carta de crédito se considera irrevocable, es
decir, el compromiso emitido y aceptado por
las partes no puede ser modificado sin el
consentimiento de todas las partes
involucradas (ordenante, bancos,
beneficiario). Por expresa indicación puede
emitirse un crédito documentario nominado
revocable, en cuyo caso podrá modificarse
siempre que no haya sido utilizado, y
quedarán firmes las obligaciones adquiridas, o
en curso de ejecución.
*Comerciales o financieras: Según el tipo de
obligación que ampara, la carta de crédito
puede ser comercial, cuando la transacción
que la involucra es una operación de
compraventa, que puede ser local o
internacional (de importación o de
exportación), o financiera, cuando asegura el
cumplimiento de una obligación de este orden
(stand by).
*Nominativas o negociables: Es nominativa
la carta de crédito que indica expresamente
los bancos autorizados para confirmar, avisar
y negociar el instrumento, y serán negociables
libremente aquellas que no indican
expresamente los bancos nominados para
intervenir en su manejo.
CARTAS DE CRÉDITO PARTICULARES
Transferibles: La carta de crédito que
expresamente así lo indique le permite al
beneficiario hacer disponible el crédito total o
parcialmente a un tercero (segundo
beneficiario), conforme a los mismos
términos, condiciones, obligaciones y
beneficios, excepto el valor y precio de las
mercancías que podrá ser reducido. La
omisión de indicación al respecto implica que
es intransferible.
CARTAS DE CRÉDITO PARTICULARES
Rotativa: Incluye la restitución inmediata del
valor del crédito toda vez que sea utilizado
permitiendo su reutilización en la misma
forma, monto y condiciones originales,
durante un plazo determinado.
De Anticipo: Permite el pago anticipado total
o parcial contra simple recibo y compromiso
expreso de presentación de documentos
(Cláusula Roja) o contra un certificado de
depósito en almacén autorizado, facturas u
otros comprobantes de disposición
previamente convenidos e identificados en el
crédito (Cláusula Verde).
La aceptación bancaria o financiera es
un título que se origina
en una
operación comercial en la cual una
entidad financiera que se denomina
aceptante, garantiza a un vendedor
denominado beneficiario, el pago de
una letra de cambio girada por el
comprador para pagar mercancías
adquiridas.
Mediante la aceptación la entidad
financiera se convierte en el primer
obligado para el pago de la letra a su
vencimiento, por el 100% de su valor. Esta
característica diferencia la aceptación de las
garantías bancarias y es por ello que este
instrumento es especialmente atractivo; el
beneficiario tiene a su favor la solidez de la
entidad financiera aceptante.
Por lo tanto, en la aceptación bancaria,
como documento de crédito, intervienen
tres elementos básicos:
El Vendedor: quien entrega una mercancía
a cambio de una letra de cambio.
El Comprador: quien recibe la mercancía la
cual "paga" con una letra de cambio.
El Banco: que "acepta" la letra de cambio
comprometiéndose
a
pagarla
en
representación del comprador.
La CIA Álvarez Ltda. compra mercancía a crédito por
$ 10’000.000 a Ruedas Ltda., . Esta transacción se
realiza el día 19 de febrero. la CIA Álvarez Ltda.
Practica retención en la fuente del 2.5% y la mercancía
esta gravada con IVA 16%. El 19 de abril fecha de
vencimiento de la letra. La CIA Álvarez Ltda. Acude al
Banco de Bogotá para solicitar una aceptación bancaria
de tal forma que el Banco cubra la obligación entre las
dos empresas. El Banco acepta tal solicitud con una
tasa de interés del 36% anual y un plazo máximo de un
año. La empresa cancela la aceptación bancaria el 05 de
Junio. realizar los asientos contables.
FEBRERO 19 – Adquiere la Deuda
CÓDIGO
CUENTA
DEBE
HABER
1435
MERCANCÍAS NO
FABRICADAS POR LA
EMPRESA
2408
IMPUESTO A LAS VENTAS POR 1’600.000
PAGAR
2365
RETENCIÓN EN LA FUENTE
250.000
2205
NACIONALES
11’350.000
$10’000.000
SUMAS IGUALES $11’600.000
11’600.000
ABRIL 19 – Se vence el plazo y banco acepta
la solicitud
CÓDIGO
CUENTA
220501
NACIONALES (Ruedas Ltda)
210520
ACEPTACIONES BANCARIAS
DEBE
HABER
$11’350.000
SUMAS IGUALES $11’350.000
$11’350.000
$11’350.000
ABRIL 30 – Se deben causar los intereses
$11’350.000*3%=$340.500/30=11.350*11=124.850
CÓDIGO
CUENTA
530520
INTERESES
233505
GASTOS FINANCIEROS
DEBE
HABER
$124.850
SUMAS IGUALES $124.850
$124.850
$124.850
MAYO 30 – Se deben causar los intereses
$11’350.000*3%=$340.500
CÓDIGO
CUENTA
530520
INTERESES
233505
GASTOS FINANCIEROS
DEBE
HABER
$340.500
SUMAS IGUALES $340.500
$340.500
$340.500
JUNIO 05 – Se Cancela la Obligación Financiera
$11’350.000*2%=$227.000/30=7.567*5=37.835
CÓDIGO
CUENTA
DEBE
210520
ACEPTACIONES BANCARIAS
$11’350.000
530520
INTERESES
$56.750
233505
GASTOS FINANCIEROS
$465.350
111005
MONEDA NACIONAL
SUMAS IGUALES $11’872.100
HABER
$11’872.100
$11’872.100
22 PROVEEDORES
Comprende el valor de las obligaciones
contraídas por el ente económico, por concepto
de la compra a crédito de bienes o servicios
para la fabricación, comercialización o
prestación de servicios, en desarrollo de las
operaciones relacionadas con la explotación de
su objeto social. Ejemplo: materias primas,
materiales, mercancías, repuestos, energía
eléctrica, etc.
Las operaciones con proveedores del exterior se
deben ajustar al final de cada periodo según las
disposiciones legales vigentes.
2205 NACIONALES
220501 a 220598
2210 DEL EXTERIOR
221001 a 221098
2215 CUENTAS CORRIENTES
COMERCIALES
221501 a 221598
2220 CASA MATRIZ
222001 a 222098
2225 COMPAÑIAS VINCULADAS
222501 a 222598
2205 NACIONALES
PROVEEDORES NACIONALES. Registra el
valor de las obligaciones contraídas por la
empresa con proveedores nacionales por la
compra de mercancías, materias primas,
servicios, contratos de obra etc.
Ejemplo. El 15 de Julio/10 La panadería la
Sabrosa Ltda. Compró materias primas por
$ 1.500.000 según factura N° 4528 a 30 días a
Distribuidora Universal S.A. Se requiere:
 1. Contabilizar la compra
 2. Contabilizar el pago a los 30 días

1. Contabilización de la compra
FECHA: 15 de Julio
CÓDIGO
CUENTA
1405
MATERIAS PRIMAS
140501
2205
Distribuidora Universal $1’500.000
220501
Distribuidora Universal $1’500.000
NACIONALES
DEBE
HABER
$1’500.000
$1’500.000
SUMAS IGUALES $1’500.000 $1’500.000
1. Contabilización del pago
FECHA: 15 de Agosto
CÓDIGO
CUENTA
2205
NACIONALES
220501
1110
Distribuidora Universal $1’500.000
111005
Moneda Nacional $1’500.000
DEBE
HABER
$1’500.000
BANCOS
$1’500.000
SUMAS IGUALES $1’500.000 $1’500.000
Descuentos comerciales
Un comerciante o prestador de servicios
puede conceder descuentos en las ventas
que efectúe. Los descuentos en factura se
dividen en 2: los descuentos en factura, y
los descuentos condicionados.
Descuentos comerciales
http://www.siscont.com.co/archivos/articulos/83%20-%20descuentos%20comerciales.html
En el caso de los descuentos en factura se debe tener en cuenta
que estos se efectúan en el momento de la venta de las mercancías
o servicios, y se aplican sobre los precios de lista del producto.
Este tipo de descuentos generalmente se registran en la misma
factura afectando la base del IVA, de manera que en la factura de
venta se debe registrar el valor total correspondiente a las
mercancías facturadas, y más abajo se debe indicar el porcentaje y
valor de descuento que se otorga sobre dicho subtotal. Sobre el
valor neto de la mercancía que se obtenga en la operación, se debe
proceder a liquidar el correspondiente impuesto sobre las ventas.
Contablemente dichos descuentos en factura no se registran, y
únicamente se debe registrar como ingreso el valor neto de la
mercancía y el IVA correspondiente.
Descuentos en factura
Ejemplo: se efectúa venta
de 2% IVA
productos
gravados, uno tiene
Total
Can Vr.
Articulo t
Unit.
un valor de $100.000,
y
un
IVA del 100.00
16%, el otro también tiene
Product 1 100.00 16%
o1
0 IVA del 0 10%; sobre el valor de la
un valor de $100.000,
y un
Product 1 100.00 10%
100.00
mercancía se otorga
del
20%. Se pide liquidar el
o 2 un descuento
0
0
200.00
valor de la venta y el respectivoSubtotal
IVA.
1
0
Articulo
Producto 1
Producto 2
Descto.
40.00
Cant Vr. Unit.
%
IVA
20%
0
160.00
1 100.000Subtotal
16%
2
0
1 100.000IVA10%20.80
0
Subtotal
TOTAL 180.80 1
0
Descto.
20%
Subtotal 2
IVA
TOTAL
Total
100.000
100.000
200.000
40.000
160.000
20.800
180.800
Descuentos comerciales
Can Vr.
CUENTA
CÓDIGO
Articulo t
Product 1
o1
Product 1
o2
% IVA
Total
Unit.
100.00 16%
100.00
0
0
100.00 10%
100.00
0
0
Subtotal 200.00
1
0
Descto.
40.00
20%
0
Subtotal
160.00
$160.000
2
0
IVA
20.80
0
TOTAL 180.80
0
1105
CAJA
110505
4135
Caja General
180.800
COMERCIO AL POR MAYOR
Y AL POR MENOR
413501
2408
Mercancía general
240805
DEBE
HABER
$180.800
IMPUESTO A LAS VENTAS
POR PAGAR
IVA generado
20.800
SUMAS IGUALES $180.800
160.000
20.800
$180.800
Descuentos condicionados
Por otra parte, los descuentos
o descuentos
%condicionados
IVA Total
Can Vr.
Articulo t
Unit.
por pronto pago, para
nada
afectan el100.00
valor del IVA, ya que
Product 1 100.00 16%
1
0el valor del
0 descuento está
como su nombre looindica,
Product 1 100.00 10%
100.00
condicionado al lapso
en el0 que se reciba
o 2 de tiempo
0
Subtotal 200.00
efectivamente el pago de la factura,
y0 generalmente los
1
precios de venta que se registraDescto.
en la40.00
factura son los de
20%
0
precios de lista.
160.00Vr.
% IVA
Can Vr. Subtotal
2
0
t la
Unit.
IVA
Contablemente el Articulo
valor de
venta
se
registra
de manera
IVA
20.80
Product 1 80.000 16% 0
12.800
normal, es decir elo ingreso
es
el
valor
de
lista de los productos,
1
TOTAL 180.80
y también se registra
el valor
del 10%
IVA 0correspondiente
y el
Product
1 80.000
8.000
o2
descuento. En el momento
en que se reciba el pago, y se
20.800
Total
cumpla alguno de los requisitos para
obtener
el descuento,
IVA
dicho descuento se lleva como un gasto a la cuenta
“descuentos comerciales condicionados”.
Descuentos comerciales condicionados
% IVA Total
Can Vr. anterior
Ejemplo: supongamos venta
es a crédito, por ser
Articulo t
Unit.
cliente se descuenta
un
5%,
y se
si el pago es
Product 1 100.00
16% condiciona:
100.00
o 1 otorga0 un descuento
0
antes de 30 días, se
del 20%, de lo
Product 1 100.00 10%
100.00
o2
0
0
contrario no hay descuento.
Subtotal 200.00
Articulo
Cant Vr. Unit.
Total
1 % IVA
0
Producto 1
Producto 2
Descto.
40.00
20%
0
160.00Vr.
% IVA
Can Vr. Subtotal
0
Articulo t
Unit.2
IVA
IVA
20.80
Product 1 80.000 16% 0
12.800
o1
TOTAL 180.80
Product 1 80.000 10% 0
8.000
1
100.000 16%
100.000
1
100.000 10%
100.000
Subtotal 1
o2
Desc 5%
20.800
Total
IVA
Subtotal 2
200.000
10.000
190.000
IVA
24.700
TOTAL
214.700
Descuentos comerciales
CÓDIGO
Can Vr.
CUENTA
Articulo t
Product 1
o1
Product 1
o2
% IVA
Total
Unit.
100.00 16%
100.00
0
0
100.00 10%
100.00
0
0
Subtotal 200.00
1
0
Descto.
40.00
20%
0
160.00Vr.
% IVA
Can Vr. Subtotal
0
Articulo t
Unit.2
IVA
IVA
20.80
Product 1 80.000 16% 0
12.800
o1
TOTAL 180.80
Product 1 80.000 10% 0
8.000
1305
130505
CLIENTES
Nacionales
5305
530535
FINANCIEROS
Descuentos Comerciales
Condicionados
10.000
COMERCIO AL POR MAYOR
Y AL POR MENOR
4135
413501
2408
Mercancíaogeneral
2
240805
IVA generado
DEBE
HABER
$214.700
214.700
10.000
200.000
$200.000
Total
IMPUESTO A LAS VENTAS
IVA
POR PAGAR
20.800
24.700
24,700
SUMAS IGUALES $224.700
$224.700
Descuentos comerciales
% IVA Total
Can Vr.
Articulo t
Unit.
Product 1 100.00 16%
100.00
o1
0
0
Product 1 100.00 10%
100.00
o2
0
0
Subtotal 200.00
1
0
Descto.
40.00
20%
0
160.00Vr.
% IVA
Can Vr. Subtotal
0
Articulo t
Unit.2
IVA
IVA
20.80
Product 1 80.000 16% 0
12.800
o1
TOTAL 180.80
Product 1 80.000 10% 0
8.000
El valor del pago se recibe a los 10 días de la fecha de
factura, por lo tanto el cliente se hace merecedor del
descuento del 20% anunciado; en este caso el
porcentaje de descuento (20%) se aplica sobre el total
de la deuda ($214.700)
Valor deuda: 214.700 x 20% = 42.950
Valor a recibir: $o 2171.760
Total
IVA
20.800
Descuento condicionado
total deuda
CÓDIGO
% IVA Total
Can Vr.
Articulo t
Unit.
Product 1 100.00 16%
100.00
o 1 CUENTA
0
0
Product 1 100.00 10%
100.00
o2
0
0
Subtotal 200.00
1
0
Descto.
40.00
20%
0
160.00Vr.
% IVA
Can Vr. Subtotal
0
Articulo t
Unit.2
IVA
IVA
20.80
Product 1 80.000 16% 0
12.800
o1
TOTAL 180.80
Product 1 80.000 10% 0
8.000
1105
110505
CAJA
Caja General
5305
530535
FINANCIEROS
Descuentos Comerciales
Condicionados
42.950
1305
130505
CLIENTES
o2
Nacionales
DEBE
HABER
$171.760
171.760
42.950
214.70020.800
Total
IVA
SUMAS IGUALES $214.700
214.700
$214.700
Si el descuento se va a otorgar sobre una base
% IVA Total
Can Vr.
diferente al del saldo
total
de
la deuda (incluido IVA),
Articulo t
Unit.
Product 1 100.00 16%
100.00
para evitar conflictos,
previamente
se debe informar
o1
0
0
1 100.00 10%
100.00
al cliente cual es Product
la
base
que
se
utilizará
como para
o2
0
0
Subtotal 200.00
calcular el descuento, ya que
por0 regla general es
1
Descto.
40.00
sobre el valor total de la deuda
incluido
el IVA, pero
20%
0
160.00
% IVA
Vr. Subtotal
Vr.
algunos comerciantesCan
solamente
otorgan
el descuento
0
Articulo t
Unit.2
IVA
IVA antes
20.80 de IVA, en cuyo
sobre el valor deProduct
la mercancía
1 80.000 16%
12.800
0
o 1 descuento
TOTAL
180.80
caso el cálculo del
será
el
siguiente:
0
Product 1 80.000 10%
8.000
Valor deuda: $214.700
o2
20.800
Total
Valor mercancía antes de IVA:
190.000
x 20% = 38.000
IVA
Valor a recibir: $152.000 ($190.000 - $38.000)
La diferencia (IVA) la empresa lo asume como gasto
Descuentos antes de IVA
CÓDIGO
1105
110505
5305
530535
530595
1305
130505
% IVA Total
Can Vr.
Articulo
t
Unit.
CUENTA
Product 1 100.00 16%
100.00
o1
0
0
Product 1 100.00 10%
100.00
o2
0
0
Subtotal 200.00
1
0
Descto.
40.00
20%
0
160.00Vr.
% IVA
Can Vr. Subtotal
0
Articulo t
Unit.2
IVA
IVA
20.80
Product 1 80.000 16% 0
12.800
o1
TOTAL 180.80
Product 1 80.000 10% 0
8.000
DEBE
CAJA
$152.000
Caja General
152.000
FINANCIEROS
62.700
Descuentos Comerciales
Condicionados
38.000
Descuento IVA asumido 24.700
CLIENTES
o2
Nacionales
214.70020.800
Total
IVA
SUMAS IGUALES $214.700
HABER
214.700
$214.700
2210 DEL EXTERIOR
PROVEEDORES DEL EXTERIOR: Registra el valor
de las obligaciones contraídas por la empresa con
extranjeros por la compra a crédito de bienes, servicios
o contratos de obra. El valor de la compra debe
contabilizarse en pesos colombianos según el tipo de
cambio vigente en la fecha de la negociación. Los
valores que se generen por la variación de la TRM, se
registran como un aumento o disminución de la deuda
y del costo de la mercancía.
Ejemplo. El día 1º de octubre Almacén la Sultana S.A. importó
mercancías de Estados Unidos por $ 10.000 dólares para pagar
en 12 mensualidades. Las tasas de cambio fueron las siguientes:
1º de octubre = $ 2.500
31 de octubre = $ 2.550
30 de noviembre = $ 2.600
31 de diciembre = $ 2.580
Se requiere:
1. Contabilizar la compra de mercancías
2. Calcular y contabilizar la diferencia en cambio a oct-31
3. Pagar la primera cuota a oct-31
4. Calcular y contabilizar la diferencia en cambio y pago
segunda cuota a nov-30
5. Calcular y contabilizar la diferencia en cambio y pago tercera
cuota a dic-31
$US 10.000 X $ 2.500 = $ 25.000.000
1. Compra de Mercancías importadas.
4. Calcular y contabilizar la diferencia en cambio y pago segunda cuota a nov
Oct 31 = $ US 10.000 x $ 2.550 = $ 25.500.000 – 2.125.000 = $ 23.375.000/ $ 2.550 =
9.166.667 dólares.
Nov 30= 9.166.667 x $ 2.600 = $ 23.833.342
Valor a oct 31
23.375.000
Diferencia en cambio
458.342
Valor cuota = 21.500.006 / 10 = 2.150.001
EL MISMO MANEJO SE LE DA A
LAS CUENTAS:
2215 CUENTAS CORRIENTES
COMERCIALES

2220 CASA MATRIZ
2225 COMPAÑIAS VINCULADAS
COMPROMISO
Desarrollar los siguientes ejercicios en una hoja de
Examen y presentarlos la próxima clase:
1. PROVEEDORES NACIONALES
El 20 de Mayo La Fabrica de Arepas La exquisita Ltda. Compró
materias primas por $550.000 según factura N° 3215 a 30 días a
Distribuidora Nacional S.A. Se requiere:
 1. Contabilizar la compra
 2. Contabilizar el pago a los 30 días
2. COMPRAS CON DESCUENTOS
El 1º de Agosto, el Supermercado Baratillo S.A. compró mercancías
diversas a Graneros Ltda. Por $ 8.450.000 según factura Nº 038 para
pagar a 60 días. Por ser un cliente permanente el proveedor
concede un descuento del 10% del valor de la compra; además,
ofrece los siguientes descuentos financieros. 15/30, 10/40, 5/50 y
n/60. Se requiere:
 1. Contabilizar la compra de mercancías
 2. Contabilizar el pago el día 10 de Septiembre
Descargar

profesordaruimcaballero.files.wordpress.com