El rol del Auditor frente
a la Ley 8204 y su
normativa conexa
Lic. Arturo Azofeifa Céspedes. MAP.
[email protected]
Mes de la Contaduría Pública
Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica
Miércoles 8 de mayo del 2013
Agenda propuesta
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Breve introducción al tema.
Qué es el lavado de dinero.
Qué es el terrorismo y su financiamiento.
Normativa vinculante.
Qué es una auditoría de cumplimiento.
Relación del Oficial de Cumplimiento con la Auditoria Interna.
Relación del Oficial de Cumplimiento con la Auditoria Externa.
Diferencias entre Auditoria Tradicional y Auditoria de
Cumplimiento.
 Propuesta metodología de revisión.
 Reflexión final.
Introducción
Dualidad: Gestión / Negocio.
Antecedentes
IMPORTANTES
Antecedentes importantes
 ¿Qué es el lavado de dinero?
 La conversión o transferencia de propiedad, a sabiendas de que
deriva de un delito criminal, con el propósito de esconder o
disfrazar su procedencia ilegal o ayudar a cualquier persona
involucrada en la comisión del delito a evadir las consecuencias
legales de su accionar.
 Ocultar o disfrazar la naturaleza real, fuente, ubicación,
disposición, movimiento, derechos con respecto a, o propiedad
de, bienes a sabiendas de que derivan de ofensa criminal.
 La adquisición, posesión o uso de bienes, sabiendo al momento
en que se reciben, que deriva de una ofensa criminal o de la
participación en algún delito.
Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI)
Antecedentes importantes
 ¿Qué es el lavado de dinero?
 Disfrazar activos para ser utilizados sin que se detecte la
actividad ilegal que los produjo.
Red de Control de Crímenes Financieros (FinCEN)
 En general, es el proceso de esconder o disfrazar la existencia,
fuente ilegal, movimiento, destino o uso ilegal de bienes o fondos
producto de actividades ilegales para hacerlos aparentar
legítimos. En general, involucra la ubicación de fondos en el
sistema financiero, la estructuración de transacciones para
disfrazar el origen, propiedad y ubicación de los fondos, y la
integración de los fondos en la sociedad en la forma de bienes
que tienen la apariencia de legitimidad.
Asociación de Especialistas Certificados en Antilavado de
Dinero (ACAMS)
Antecedentes importantes
 ¿Qué es el lavado de dinero?
Será sancionado con pena de prisión de ocho (8) a veinte (20) años:
a)
b)
Quien adquiera, convierta o transmita bienes de interés económico, sabiendo que estos se
originan en un delito que, dentro de su rango de penas, puede ser sancionado con pena de
prisión de cuatro (4) años o más, o realice cualquier otro acto para ocultar o encubrir el
origen ilícito, o para ayudarle a la persona que haya participado en las infracciones, a eludir
las consecuencias legales de sus actos.
Quien oculte o encubra la verdadera naturaleza, el origen, la ubicación, el destino, el
movimiento o los derechos sobre los bienes o la propiedad de estos, a sabiendas de que
proceden, directa o indirectamente, de un delito que dentro su rango de penas puede ser
sancionado con pena de prisión de cuatro (4) años o más.
La pena será de diez (10) a veinte (20) años de prisión, cuando los bienes de interés económico
se originen en alguno de los delitos relacionados con el tráfico ilícito de estupefacientes,
sustancias psicotrópicas, legitimación de capitales, desvío de precursores, sustancias químicas
esenciales y delitos conexos, conductas tipificadas como terroristas, de acuerdo con la
legislación vigente o cuando se tenga como finalidad el financiamiento de actos de terrorismo y
de organizaciones terroristas.
Artículo 69, Ley 8204
Antecedentes importantes
 ¿Qué es el terrorismo?
Todo acto de violencia organizada, premeditada y justificada por
sus autores –de forma explícita o implícita– en razón de causas u
objetivos de orden político, social o ideológico que atente contra la
vida humana, la seguridad o los bienes materiales.
En términos generales, la violencia terrorista se nutre de dos
corrientes ideológicas y de creencias presentes en distintas
culturas y tradiciones y a lo largo de la historia: la legitimación del
uso de medios drásticos para replicar a la tiranía o tratar de echarla
abajo y la creencia mesiánica en el advenimiento de un mundo
nuevo mediante un acontecimiento dado o golpe de voluntad de
inspiración divina o de mandato sectario.
Kepa Aulestia
Antecedentes importantes
 ¿Qué es el financiamiento del terrorismo?
Será reprimido con prisión de cinco (5) a quince (15) años quien,
por cualquier medio y de manera directa o indirecta, recolecte,
oculte, provea, promueva, facilite o de cualquiera otra forma
coopere con la recolección o la entrega de los fondos, productos
financieros, recursos o instrumentos, en el país o en el extranjero,
con la intención o el conocimiento de que estos se utilicen o
destinen al financiamiento de actos terroristas, aunque estos no
lleguen a ejecutarse, o a organizaciones declaradas como
terroristas, de acuerdo con el Derecho internacional, o que tengan
fines terroristas.
El hecho podrá ser juzgado en Costa Rica, sin importar el lugar
donde haya sido cometido.
Artículo 69 bis, Ley 8204
Normativa
VINCULANTE
Normativa vinculante
REGLAMENTO GENERAL SOBRE LEGISLACION CONTRA EL
NARCOTRAFICO,
ACTIVIDADES
CONEXAS,
LEGITIMACION
DE
CAPITALES, FINANCIAMIENTO AL TERRORISMO Y DELINCUENCIA
ORGANIZADA
Artículo 50.- Sistema de auditoría. Con el fin de apoyar a la Oficialía de
Cumplimiento, la Auditoría Interna de cada entidad o sujeto obligado debe
contar con programas permanentes de auditoría tendientes a verificar la
efectividad y el cumplimiento de las políticas, procedimientos y controles para
la prevención y detección de la legitimación de capitales y el financiamiento al
terrorismo. En caso de que no disponga de auditoría interna debe designar al
menos a un funcionario para que realice esta labor.
Además, debe someterse a una auditoría externa que incluya pruebas
específicas sobre el cumplimiento de las medidas para prevenir y detectar la
legitimación de capitales y el financiamiento al terrorismo. De esta revisión
debe generarse un informe que será del conocimiento de la Junta Directiva u
órgano colegiado equivalente.
Normativa vinculante
NORMATIVA PARA EL CUMPLIMIENTO DE LA LEY 8204
CAPÍTULO VIII - OFICIALÍA DE CUMPLIMIENTO
 Artículo 30.- Funciones de la Oficialía de Cumplimiento.
CAPÍTULO IX - COMITÉ DE CUMPLIMIENTO
 Artículo 33.- Funciones (Comité de Cumplimiento).
CAPÍTULO X - OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES DE LA
AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA
 Artículo 36.- Del desarrollo e implementación de programas de auditoría
interna.
 Artículo 37.- Informe anual del Auditor Externo sobre prevención y control
de legitimación de capitales y financiamiento al terrorismo.
 Artículo 38.- Apartados mínimos del informe anual.
Normativa vinculante
NORMATIVA PARA EL CUMPLIMIENTO DE LA LEY 8204
 Artículo 36.- Del desarrollo e implementación de programas de auditoría
interna.
La auditoría interna debe elaborar y ejecutar un programa anual de evaluación,
seguimiento, y control, exclusivamente de uso interno de esa unidad, el que
debe estar a disposición de la Superintendencia respectiva a fin de comprobar
el nivel de cumplimiento de la normativa general vigente y la efectividad de los
planes, programas y controles internos adoptados por el sujeto fiscalizado para
prevenir la legitimación de capitales y el financiamiento al terrorismo. Dicho
programa debe indicar las dependencias a auditar, frecuencia de las auditorías
o fechas aproximadas y los aspectos a inspeccionar en cada oportunidad.
Normativa vinculante
NORMATIVA PARA EL CUMPLIMIENTO DE LA LEY 8204
 Artículo 36.- Del desarrollo e implementación de programas de auditoría
interna.
Se deben considerar listas de verificación o control, a fin de facilitar a los
auditores internos cubrir todos los aspectos que deben ser revisados en cada
dependencia, incluyendo las sucursales o agencias, así como pruebas
específicas para la evaluación, revisión y seguimiento de los servicios de
transacciones electrónicas. De cada una de las revisiones efectuadas, se debe
preparar un informe con los resultados y las recomendaciones
correspondientes, el cual será dirigido a la junta directiva u órgano colegiado
equivalente, a la gerencia general, al Comité de Cumplimiento y al Oficial de
Cumplimiento.
Normativa vinculante
NORMATIVA PARA EL CUMPLIMIENTO DE LA LEY 8204
 Artículo 37.- Informe anual del Auditor Externo sobre prevención y control
de legitimación de capitales y financiamiento al terrorismo.
La auditoría externa a la que se somete cada sujeto fiscalizado, debe incluir
pruebas específicas sobre el cumplimiento de las medidas para prevenir y
detectar la legitimación de capitales y el financiamiento al terrorismo. Se puede
contratar los servicios de un auditor externo diferente al que realiza la auditoría
financiera para que lleve a cabo dicha labor. Este auditor debe cumplir con los
mismos requerimientos que los exigidos a los auditores externos financieros.
Como resultado de la revisión anterior, se debe emitir un informe el cual debe
incluir una valoración de la eficacia operativa y eventuales rectificaciones o
mejoras, para cada uno de los apartados descritos en el artículo siguiente. El
informe debe ser del conocimiento de la junta directiva u órgano colegiado
equivalente.
Normativa vinculante
NORMATIVA PARA EL CUMPLIMIENTO DE LA LEY 8204
 Artículo 37.- Informe anual del Auditor Externo sobre prevención y control
de legitimación de capitales y financiamiento al terrorismo.
Para la preparación y elaboración de este informe, los Auditores Externos no
pueden tener acceso a la identidad de los clientes de los casos que se investiguen,
o que hayan sido reportados a las autoridades como actividades sospechosas.
Aquellas operaciones detectadas durante las revisiones de los Auditores Externos,
que a su criterio constituyen actividades inusuales, deben ser informadas al Oficial
de Cumplimiento, quien las evaluará y decidirá si deben ser reportadas a la
Superintendencia respectiva.
El informe anual sobre prevención y control de legitimación de capitales y
financiamiento al terrorismo, se considera confidencial, debe ser presentado al
sujeto fiscalizado en el plazo máximo del 31 de marzo de cada año con corte a
diciembre y debe estar a disposición de la Superintendencia respectiva para efectos
de supervisión.
Normativa vinculante
NORMATIVA PARA EL CUMPLIMIENTO DE LA LEY 8204
 Artículo 38.- Apartados mínimos del informe anual.
El informe debe referirse a los siguientes apartados:
a) Elaboración y mantenimiento del manual de cumplimiento.
b) Metodología para la clasificación del riesgo del cliente. Incluyendo la revisión
de las políticas y procedimientos para tal fin.
c) Perfiles de riesgo de los clientes.
d) Procedimientos de identificación de clientes (Política conozca a su cliente).
e) Procedimientos para asegurar una debida diligencia más exhaustiva para las
categorías de clientes de alto riesgo.
Normativa vinculante
NORMATIVA PARA EL CUMPLIMIENTO DE LA LEY 8204
 Artículo 38.- Apartados mínimos del informe anual.
f) Políticas establecidas y procedimientos de control para abordar todo riesgo
específico asociado con el uso indebido de los avances tecnológicos,
especialmente en las relaciones o transacciones comerciales que no son cara
a cara, tales como, servicios y transacciones por Internet, uso de cajeros
automáticos, banca por teléfono, transmisión de instrucciones o solicitudes por
fax o medios similares, uso de tarjetas prepagadas.
g) Servicios de transacciones electrónicas.
h) Procedimientos para el monitoreo de cuentas.
i) Medidas establecidas para el registro y notificación de las transacciones en
efectivo únicas y múltiples, así como, de las transferencias realizadas desde y
hacia el exterior.
j) Políticas y procedimientos de los reportes de las operaciones inusuales y
sospechosas.
Normativa vinculante
NORMATIVA PARA EL CUMPLIMIENTO DE LA LEY 8204
 Artículo 38.- Apartados mínimos del informe anual.
k) Desarrollo e implementación de programas de inducción y capacitación
anual al personal.
l) Responsabilidades y funciones relacionadas con la Oficialía de Cumplimiento
y sus funcionarios.
m) Responsabilidades y funciones relacionadas con el Comité de
Cumplimiento.
n) Políticas de reclutamiento y selección de personal.
o) Deberes de la Auditoría Interna, Gerencia General y Junta Directiva u
órgano equivalente.
p) Políticas sobre las relaciones comerciales con entidades extranjeras.
q) Descripción de las limitantes encontradas, que impiden que el Oficial de
Cumplimiento desarrolle eficazmente sus funciones.
Normativa vinculante
NORMATIVA PARA EL CUMPLIMIENTO DE LA LEY 8204
 Artículo 38.- Apartados mínimos del informe anual.
r) Resultados del seguimiento de hallazgos de informes anteriores.
Cuando no proceda la evaluación de algún apartado, debe señalarse
expresamente en el informe, indicando los motivos. Adicionalmente, en el
informe debe añadirse cualquier otro aspecto relativo a los procedimientos y
órganos de control interno y comunicación que, atendiendo a las peculiaridades
del sujeto fiscalizado, se considere relevante para la prevención de la
legitimación de capitales y financiamiento al terrorismo.
Reglamento de
GOBIERNO CORPORATIVO
Gobierno corporativo
 Artículo 3
 Conjunto de políticas, normas y órganos internos mediante
los cuales se dirige y controla la gestión de una entidad.
Comprende las relaciones entre los accionistas o
asociados, la Junta Directiva u órgano equivalente,
ejecutivos, sus comités de apoyo, las unidades de control,
la gerencia y las auditorías interna y externa.
 http://www.sugeval.fi.cr/normativa/Paginas/Reglamentos
delMercado.aspx
Funciones
 Artículo 7
 c) Nombrar a los miembros del Comité de Auditoría y demás
comités de apoyo, cuando corresponda, necesarios para el
cumplimiento eficiente de los objetivos asignados a dichos
comités.
 d) Analizar los informes que les remitan los comités de apoyo,
los órganos supervisores y las auditorías interna y externa y
tomar las decisiones que se consideren procedentes.
 e) Designar a los auditores internos, en los casos en que
aplique, de acuerdo con lo dispuesto en este Reglamento, las
leyes y normativas propias. Asimismo designar la firma auditora
externa o el profesional independiente, de conformidad con la
propuesta previamente emitida por el Comité de Auditoría.
Funciones
 f) Conocer el plan anual de trabajo de la auditoría
interna u órgano de control que aplique y solicitar la
incorporación de los estudios que se consideren
necesarios.
 h) Solicitar a la auditoría interna u órgano de control
que aplique los informes sobre temas específicos, en
el ámbito de su competencia e independencia
funcional y de criterio, que requieran los órganos
supervisores.
Funciones
 i) Dar seguimiento a los informes de la auditoría
interna u órgano de control que aplique relacionados
con la atención, por parte de la administración, de las
debilidades comunicadas por los órganos
supervisores, auditores y demás entidades de
fiscalización.
 k) Cumplir con sus funciones respecto a la
información de los estados financieros y controles
internos requeridos en el “Reglamento sobre
auditores externos aplicable a los sujetos fiscalizados
por la SUGEF, SUGEVAL, SUPEN y SUGESE”.
Integración del Comité de Auditoría
 El Comité de Auditoría es un cuerpo colegiado integrado
por un mínimo de dos directores de la Junta Directiva u
órgano equivalente y por el fiscal de dicho órgano o el
presidente del comité de vigilancia en el caso de
entidades cooperativas. Si la entidad, en virtud de su ley
especial, no puede contar con un fiscal o comité de
vigilancia, el Comité de Auditoría se integrará al menos
con tres directores de la Junta Directiva u órgano
equivalente. Adicionalmente, el Comité puede contar con
miembros externos a la organización.
Funciones del Comité de Auditoría
 b) Conocer y analizar los resultados de las
evaluaciones de la efectividad y confiabilidad de los
sistemas de información y procedimientos de control
interno.
 i) Dar seguimiento a la implementación de las
acciones correctivas que formulen el auditor externo, el
auditor interno y la Superintendencia correspondiente.
Auditoría Interna
 Las entidades supervisadas deben contar con un órgano
de control, ya sea un funcionario, comité o área,
encargado de revisar y analizar en forma objetiva la
ejecución de las operaciones de la organización. Esto
permite a la entidad contar con un enfoque sistemático
para evaluar y mejorar la eficiencia de los sistemas de
administración de riesgos, control y procesos de
gobernabilidad.
 Debe gozar de independencia funcional y de criterio.
Debe contar con los recursos y autoridad necesaria para
el cumplimiento de sus funciones y debe actuar
observando los principios de diligencia, lealtad y reserva.
Funciones de la Auditoría Interna
 f)
Evaluar la suficiencia y validez de los sistemas de control
interno implementados que involucran las transacciones
relevantes de la entidad, acatando las normas y procedimientos
de aceptación general y regulaciones específicas que rigen a
esta área.
 g) Evaluar el cumplimiento del marco legal y normativo vigente
aplicable a la entidad.
 h) Mantener a disposición del órgano supervisor
correspondiente, los informes y papeles de trabajo preparados
sobre todos los estudios realizados.
 i)
Evaluar el cumplimiento de los procedimientos y políticas
para la identificación de, al menos, los riesgos de crédito, legal,
liquidez, mercado, operativo y reputación.
Reglamento de
AUDITORES EXTERNOS
Reglamento Auditores Externos
 LINEAMIENTOS PARA LA INSCRIPCIÓN EN EL
REGISTRO DE AUDITORES ELEGIBLES Y
ACTUALIZACIÓN DE INFORMACIÓN
 Requisitos que deberán cumplir los profesionales o
firmas auditoras que deseen prestar servicios de
auditoría externa a sujetos fiscalizados por las
Superintendencias, para su inscripción en el Registro
Nacional de Valores e Intermediarios.
Documentación mínima
 Anexo: Sección A
 a) Solicitud de inscripción del profesional independiente o
las firmas auditoras.
 b) Declaración jurada rendida por el representante legal.
 c) Documentación general del profesional o firma de
auditoría.
 d) Certificación extendida por el Colegio de Contadores
Públicos donde conste que el profesional independiente es
miembro activo.
 e) En el caso de firmas de auditoría deberán presentar
certificación de que es miembro activo de Colegio de
Contadores Públicos.
Documentación mínima
 f) Certificación registral o notarial de los poderes
conferidos a cada uno de los socios en el caso de firmas
auditoras.
 g) Declaración jurada rendida por el representante legal de
la firma o el profesional independiente, del cumplimiento
de los requisitos y experiencia profesional.
 h) Certificación extendida por la CCSS, en la cual conste
que la firma de auditoría externa o él auditor externo
independiente, se encuentran al día en el pago de las
respectivas cuotas patronales y obreras.
Documentación general
 Anexo: Sección B
a) Identificación del profesional o la firma auditora.
b) Fecha de constitución de la firma.
c) Estructura organizativa de la firma y del área de
auditoría.
d) Currículo de los socios y profesionales habilitados para
firmar los informes.
e) Descripción general del sistema de control de calidad
aplicado por la firma.
f) Detalle de los clientes que son sujetos fiscalizados por
alguna de las superintendencias a la fecha de la
presentación del documento general del profesional o
firma de auditoría.
Auditoría de
CUMPLIMIENTO
Auditoría de cumplimiento
 ¿Que se entiende por Auditoria de Cumplimiento?
Una Auditoría de Cumplimiento, es una herramienta para verificar, la
gestión de la Institución Financiera, de Pensiones, Seguros o Bursátil,
en la minimización de riesgos para la Prevención del Lavado de Dinero
y Financiamiento del Terrorismo.
Se realizan para verificar que la normativa descrita por el Ente
Supervisor, así como la normativa interna en la materia, sea
adecuadamente respetada y cumplida por cada uno de los funcionarios
de la entidad; dicha revisión alcanza los procesos y también los
sistemas informáticos y se constituye en el mecanismo de
retroalimentación de control más importante en el área de trabajo.
Auditoría de cumplimiento
 Relación entre el Oficial de Cumplimiento y Auditoria Interna
La relación existente entre los dos cargos es de cooperación, es decir,
el Oficial de Cumplimiento puede apoyarse en las evaluaciones
ordinarias que la Auditoria Interna realiza, en materia de prevención de
lavado de activos y ponerse de acuerdo para incluir en su planeación
que visitas y evaluaciones van a realizar, para dar una cobertura
adecuada a la Entidad.
Auditoría de cumplimiento
 Relación entre el Oficial de Cumplimiento y Auditoria Externa
La auditoria externa (o Revisoría Fiscal), es un órgano de vigilancia y
control independiente de la administración, de la cual se espera
imparcialidad absoluta, en sus juicios e informes. Su alcance también
involucra la aplicación de las políticas y procedimientos de prevención
de lavado de dinero.
Auditoría de cumplimiento
 Diferencias entre Auditoria Tradicional y de Cumplimiento
Explicar las diferencias entre la Auditoria Tradicional y la Auditoria de
Cumplimiento, es desglosar una gama de aspectos a considerar que se
resumen básicamente en los siguientes puntos:





El objetivo del trabajo.
El alcance del trabajo.
Procedimientos de supervisión.
Tipos de papales de trabajo.
Informe de inspección.
Auditoría de cumplimiento
 El objetivo del trabajo
En el caso de la Auditoria de Cumplimiento, el Objetivo de trabajo es
único y enfocado a brindar una medición sobre el cumplimiento de las
políticas internas de prevención y el cumplimiento de la norma contra el
lavado de activos, además de los procesos existentes.
En el caso de la auditoria tradicional, es brindar una opinión razonable
sobre el comportamiento del Área de cumplimiento y su trabajo. Es
cierto que en algunas eventualidades, el objetivo puede ser certero
sobre algo específico, sin embargo de diferente alcance.
Por otra parte, la Auditoria Tradicional, se enfoca a realizar un análisis
integral del cumplimiento de las regulaciones en la entidad en todas las
áreas, priorizando algunas áreas.
Auditoría de cumplimiento
 El alcance del trabajo
En el caso de la Auditoria Tradicional, el alcance está limitado al
alcance del programa integral de supervisión a realizar en la entidad.
Únicamente varía cuando se trata de Auditorias especiales, sin
embargo así, su alcance es limitado al trabajo a desarrollar.
En el caso de la Auditoria de Cumplimiento, el alcance es integral al
cumplimiento de la norma y procedimientos en toda la entidad. Varía
únicamente por el tiempo a considerar o el departamento. Sin embargo,
el alcance en su mayoría es completo a toda la entidad, pues
retroalimenta constantemente al sistema.
Auditoría de cumplimiento
 Procedimientos de Supervisión
La Auditoría de Cumplimiento utiliza procedimientos considerados por
algunos profesionales como “forenses”, pues se complementa de
pruebas cuando así es necesario. Utiliza técnicas de auditoria de
sistemas para escarbar información, entrevistas que se aproximan a
interrogatorios y otros.
Auditoría de cumplimiento
 Tipos de Papales de Trabajo
Los papeles de trabajo, precisamente por el tipo de procedimientos
utilizados, no son necesariamente del mismo tipo que los de la
auditoria tradicional, sin embargo, pueden ser clasificados de igual
manera a fin de tener registros adecuados.
Auditoría de cumplimiento
 Informe de Inspección
El Informe de inspección de la Auditoria tradicional, expone hallazgos y
opiniones a considerar, en base a indicadores propios y homogéneos
de otro tipo de controles.
En la Auditoria de Cumplimiento, el informe de inspección es un
informe de hallazgos y acciones continuas, pues retroalimenta la
gestión del propio inspector (el oficial de cumplimiento). No emite
opiniones razonables, sino posiciones reales.
Auditoría de cumplimiento
 ¿Para qué sirven las Auditorías de Cumplimiento?
Sirven para establecer un sistema eficiente de reducción de riesgos de
manera recurrente hacia diferentes niveles y áreas de la entidad,
integrando las observaciones realizadas por Auditoria Interna y
Auditoria Externa con relación al riesgo que implica el lavado de
activos.
El enfoque que busca es más bien de gestión preventiva y de
seguimiento y no reactiva. A continuación se presentan las diferencias
entre oficial de cumplimiento, auditoria interna y auditoria externa:
Características
Auditoría Interna
Auditoría Externa
Objetivo
Evaluación
de
controles internos
Alcance
Eficiencia, efectividad y Registros Contables y
economía en el logro de financieros
los objetivos
El presente y el futuro
El pasado
Orientación
los Expresar una opinión
sobre
los
Estados
Financieros
Normas
Comité de Basilea sobre PCGA, NAGAS
Supervisión Bancaria
Informes
Permanentes, dirigidos a la Periódicos, dirigidos a
Administración
La
Asamblea
de
accionistas
Por la presidencia de la Por la Asamblea de
Entidad
Accionistas
Nombramiento
Enfoque
del
trabajo
con
relación al lavado
de activos
Evaluaciones
por
muestreo, verificando el
cumplimiento del control
interno establecido en el
sistema de prevención de
lavado
Evaluaciones
por
muestreo, verificando el
cumplimiento de la
normatividad
legal
vigente relacionada con
el tema de prevención
de lavado de activos
Oficial de
Cumplimiento
Promover la adopción y
observancia
de
un
sistema de prevención
de lavado de activos.
Prevención, control y
detección de lavado de
activos
Evaluación permanente
del riesgo de lavado de
activos
Normatividad de cada
país donde ejerza sus
funciones
Permanentes dirigidos
a la Administración de
la Entidad
Por la Junta Directiva o
Directorio
o
Alta
Gerencia
Verificación
permanente de todo el
sistema integral de
prevención de lavado
de activos.
Aspectos Básicos
DE CONTROL
Aspectos Básicos de Control
Antes de dar inicio a una inspección y luego de haber considerado los
aspectos legales y la normativa interna, así como los aspectos técnicos
de la entidad, es necesario definir algunos aspectos básicos de control
sobre los que se enfocará la inspección:
Aspectos Básicos de Control
a) Análisis y consideración de las observaciones realizadas por la
Auditoría Interna.
b) Análisis y consideración de las observaciones realizadas por la
Auditoría Externa.
c) Análisis de las observaciones por el Ente Supervisor.
d) Análisis y consideración de las observaciones encontradas por la
Unidad de Cumplimiento en visitas anteriores.
e) Cambios en procedimientos operativos.
f) Cambios en procedimientos de negocios.
g) Cambios en la estructura accionaria de la entidad.
h) Existencia de nuevos productos y servicios.
i) Existencia de nuevos segmentos de clientes.
j) Cambios en el personal y cumplimiento de requisitos.
Aspectos Básicos de Control
k) Proceso de control de conocimiento de cliente.
l) Existencia y/o actualización de la metodología de riesgo de
clientes.
m) Proceso de monitoreo de transacciones.
n) Proceso de control y seguimiento de operaciones inusuales.
o) Existencia y actualización del Manual de Cumplimiento y Código de
Ética.
p) Funciones y responsabilidades bien delimitadas.
q) Considerar los objetivos de los programas de prevención y planes
de trabajo anuales.
Apoyo pleno de la Junta Directiva y Gerencia General.
Sistema de monitoreo.
Capacitación de los colaboradores.
Reporte de operaciones inusuales y sospechosas.
Aspectos Básicos de Control
Otros aspectos a considerar:
a) Control de operaciones intentadas.
b) Estadísticas de respuesta a solicitudes de autoridades
competentes.
c) Control de acuerdos del Comité de Cumplimiento y Junta Directiva.
d) Comunicación interna del Oficial de Cumplimiento.
e) Posibles operaciones no reportadas a la UIF y/o Superintendencia.
f) Clientes residentes en el extranjero.
g) Clientes PEP / PEP Relacionado.
h) Mecanismo alternativos de control y monitoreo de transacciones.
i) Conozca a su empleado para Directores y Alta Gerencia y
Miembros Externos de los Comités de Apoyo.
Aspectos Básicos de Control
Otros aspectos a considerar:
j) Vistos buenos.
k) Estadísticas de clientes en prensa y medios de comunicación
(Noticias).
l) Actas de Junta Directiva y Comité de Cumplimiento.
m) Existencia de excepciones relacionadas con los clientes.
n) Manejo de las cuentas inactivas.
Los verdaderos enemigos
 Enemigos de la buena gestión
 Miopía
• Hacer siempre lo mismo sin razonamiento ni
autocritica.
 Confianza
• Mantenga una buena dosis de desconfianza.
 Protagonismo
• Lo importante es la gestión, no quien haga la gestión.
 Desconocimiento
• Debemos conocer el negocio, no se trata de que no
ingrese dinero, se trata de que no ingreso dinero mal
habido.
Reflexión final
“Recuerde que los sistemas preventivos de 8204,
no son sistemas para evitar que no entre un
lavador… Son sistemas diseñados para demostrar
que se cumplió con la Debida Diligencia y el
sistema de auditoría es parte de todo ese otro gran
sistema que se efectúa para dejar evidencia de
que se han realizado todas las gestiones que son
necesarias.”
Hasta una próxima vez…
Lic. Arturo Azofeifa Céspedes. MAP.
[email protected]
(506)8451-2989
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