INFRACCIONES ADUANERAS
Expositor:
Abogado
FERNANDO COSIO JARA
Miembro Fundador Academia Internacional de
Derecho Aduanero
Potestad Sancionadora de la SUNAT
Potestad punitiva del Estado
 Potestad aduanera: articulo 164
LGA
 ROF: articulo 15 p)
 Derecho Penal Aduanero:

◦ Infracciones y sanciones
◦ Delitos y penas
Principios Generales art. 171º Código Tributario

Legalidad

Tipicidad

Proporcionalidad

Presunción de licitud

Non Bis in idem
(art. 188 LGA)
Principios de la Ley 27444: art. 230
Causalidad, Presunción de licitud,
«No reformatio in peius»,
Razonabilidad
Retroactividad Benigna
CONCEPTO DE FRAUDE COMERCIAL
EVADIR EL PAGO DE DERECHOS/
ARANCELES E IMPUESTOS AL CX
 EVADIR PROHIBICIONES O
RESTRICCIONES DE MERCANCIAS
 RECIBIR UN REEMBOLSO, SUBSIDIO O
DESEMBOLSO ILEGITIMO
 OBTENER BENEFICIO GRACIAS A
COMPETENCIA DESLEAL

Fuente:
INPCFA.PG.01: IV. DEFINICIONES
OMA: FRAUDE COMERCIAL
MARCO NORMATIVO:
Infracciones aduaneras

LEY GENERAL DE ADUANAS, aprobada por el Decreto Legislativo
Nº 1053 (publicado el 03.02.2008) y sus modificatorias:
Decreto Legislativo Nº 1109 (Publicado el 20.JUNIO.2012).
Decreto Legislativo N° 1122 (Publicado el 18.JULIO. 2012)
DECRETO SUPREMO 001-2013-EF: MODIFICA TABLA DE
SANCIONES.
 RESOLUCION
473-2012-SUNAT-A: GRADUALIDAD
DE
SANCIONES

INFRACCION ADUANERA
Acción u omisión que importe la violación
de normas aduaneras (Basadas en el
principio de legalidad)
 No son retroactivas
 No cabe interpretación extensiva
 Se determina en forma objetiva

Fuente: Artículos 188° y 189° LGA
CLASES DE INFRACCION

POR SU NATURALEZA
◦ Tributarias (LGA, LDA)
◦ Administrativas (LGA, Ley 27444,
Importación dumping)
 RTF 757-97 (jurisprudencia)

POR SU VIA PROCEDIMENTAL
 Articulo 205º y 209º LGA

POR TIPO DE SANCION
INFRACCIONES ADUANERAS NO
FIGURAN EN LGA
INFRACCION ADMINISTRATIVA DE LA LEY
DE DELITOS ADUANEROS
 LA INFRACCION DEL ARTICULO 177.5 DEL
CODIGO TRIBUTARIO (Informe 017-2012
SUNAT/4B4000)
LA INFRACCION DE VIOLACION A LA
PRESUNCION DE VERACIDAD-LEY 27444
 LEY 29326: DRAWBACK INDEBIDO (Informe 29
2009-SUNAT-2B4000)

DECRETO LEGISLATIVO 1106: RETENCION
DINERO NO DECLARADO POR VIAJERO Y
MULTA 30% (Informe 78-2013-SUNAT/4B4000)
SANCIONES

Acto administrativo discrecional
◦ Errores no sancionables
◦ Sustitución de sanciones
◦ Régimen de gradualidad
Principio de igualdad
 Naturaleza personal
 No retroactivas

Sanciones: COMPETENCIA
COMPETENCIA
 Contienda de
competencia:

◦ ADUANA DE
NUMERACION
◦ CASO SINI
◦ CASO OOA

PRESCRIPCION: 4
AÑOS
LGA: La Administración Aduanera (199 LGA y
247 RLGA)
Competencias ROF: Reclamo
de Sanciones tributarias

SNAA
◦ Intendencias de Aduanas
desconcentradas
◦ IAMC:
◦ Intendencia de Aduana Aérea y Postal
◦ ICA

SNADE:
◦ INTA
Competencias ROF:
Sanciones administrativas

RECLAMACION


INTA/SNADE
APELACION
◦ SNAA
SUSPENSION
CANCELACION
INHABILITACION
TABLA DE SANCIONES

Principio de Legalidad: Norma IV del Código Tributario
 Ley General de Aduanas: articulo 189
 Decreto Supremo 031-2009-EF: Aprueba la Tabla de
Sanciones aplicables a las infracciones previstas en la
LGA.

Modificatorias:
 Decreto Supremo 062-2010-EF.
 Decreto Supremo 030-2011-EF
 Decreto Supremo 001-2013-EF
Clases de Sanciones Artículo 189
LGA
MULTA
 COMISO

◦ Inmovilización
◦ Incautación
SUSPENSION
 CANCELACION
 INHABILITACION

LDA: Cierre Temporal-Internamiento
MULTAS art. 192° LGA
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
j.
Operadores
Despachadores de Aduanas
Dueños o consignatarios
Transportistas
Agentes de Carga
Almacenes
Empresa de Servicio Postal
Empresas EER
Concesionarios de Duty Free
Beneficiarios de MUA
INFRACCIONES TÍPICAS DEL
DESPACHO ADUANERO:
CASOS PRACTICOS
MULTAS usuales a los operadores
Sanciones a los Operadores por no acudir al
control no intrusivo.

◦
Articulo 192° inciso a) numeral 8
Sanciones a los transportistas y agentes de
carga por transmisiones del manifiesto con
error.

◦
Artículo 192° inciso d) y e)
Sanciones a los transportistas y agentes de
carga por no transmitir el manifiesto.
 Sanciones a las empresas EER por mala
identificación de destinatarios.

◦
Artículo 197° incisos a) y b)
MULTAS usuales en despacho
Sanciones por incumplimientos de plazos

◦
Aplicación de la Suspensión
Sanciones en el despacho de mercancías
restringidas

◦
◦
◦
En base a documentación del importador
Retroactividad benigna
Despacho simplificado
Sanciones por mercancía no declarada
 Sanción por incorrecta clasificación arancelaria

◦
◦
◦
Criterios de clasificación arancelaria
Dualidad de criterio
Efectos de la modificación al arancel.
COMISO
Infracción
Referencia
Sanción
1.- Dispongan de las mercancías ubicadas en los
locales considerados como zona primaria o en los
locales del importador según corresponda, sin contar
con el levante o sin que se haya dejado sin efecto la
medida preventiva dispuesta por la autoridad
aduanera, según corresponda;
Inciso a) Art. 197º
Comiso.
2.- Carezca de la documentación aduanera
pertinente;
Inciso b) Art. 197º
Comiso.
3.- Estén consideradas como contrarias a: la
soberanía nacional, la seguridad pública, la moral y
la salud pública;
Inciso c) Art. 197º
Comiso.
4.- Cuando se constate que las provisiones de a
bordo o rancho de nave que porten los medios de
transporte no se encuentran consignados en la lista
respectiva o en los lugares habituales de depósito;
Inciso d) Art. 197º
Comiso.
COMISO
5.- Se expendan a bordo de las naves o
aeronaves durante su permanencia en el
territorio aduanero;
Inciso e) Art. 197º
Comiso.
6.- Se detecte su ingreso, traslado,
permanencia o salida por lugares, ruta u
hora no autorizados; o se encuentren en
zona primaria y se desconoce al
consignatario;
Inciso f) Art. 197º
Comiso.
7.- Cuando la autoridad competente
determine que las mercancías son
falsificadas o pirateadas;
Inciso g) Art.
197º
Comiso.
8.- Los miembros de la tripulación de
cualquier medio de transporte internen
mercancías distintas de sus prendas de
vestir y objetos de uso personal;
Inciso h) Art. 197º
Comiso.
COMISO
9.- El importador no proceda a la Inciso i) Art.
rectificación de la declaración o al 197º
reembarque de la mercancía de
acuerdo a lo establecido en el
artículo 145º de la Ley General de
Aduanas;
Comiso.
0.- Los viajeros omitan declarar
Inciso j) Art.
sus equipajes o mercancías en la 197º
forma establecida por decreto
supremo, o exista diferencia entre
la cantidad o la descripción
declarada y lo encontrado como
resultado del control aduanero.
Comiso.
Comiso por disposición no
autorizada
Salida no autorizada

◦
◦
◦
◦
Exportación Definitiva
Transbordo
Importación para consumo
«La Introducción ilegal para consumo»
Infracciones concurrentes
 Multa por el valor FOB

Régimen de incentivos artículo
200 LGA
Aplicable a las multas (excepciones 203 LGA)
 Voluntad de acogimiento:

◦ Desistimiento
◦ Previo a cobranza coactiva

Sistema de rebajas
◦ En función del momento de cancelación de la
multa.
◦ Inversamente proporcional a la actividad de
cobranza de la administración
PAGO DE INFRACCION CON
REBAJA Art. 200 LGA
90% SUBSANACION
ANTERIOR A CUALQUIER
NOTIFICACION
 70% SUBSANACION
ANTERIOR A VERIFICACION
O FISCALIZACION
 60% DESPUES DE ACE
PERO ANTES DE MULTA
 50% DESPUES DE
RESOLUCION DE MULTA
PERO ANTES DEL JUICIO
COACTIVO

REQUISITOS PARA REBAJA
Subsanación de la infracción.
 Cancelación considerando el
porcentaje de rebaja.
 MULTA no sometida a
Aplazamiento o fraccionamiento.
 No tener resolución desfavorable
en procedimiento contencioso o no
contencioso.- articulo 251 del RLGA.

Subsanación de las infracciones
Requisito para el acogimiento a incentivos y
gradualidad

Oportunidad
 Espontaneidad
 Formas:

◦
◦
Ejecución de la obligación incumplida
Pago (titularidad)
Pérdida del Incentivo


CAUSA: los infractores presenten
recursos impugnatorios contra
resoluciones de multa acogidas a este
régimen o soliciten devolución,.
EFECTO: cobro del monto dejado de
pagar, así como los intereses y gastos
correspondientes.
EXCEPCION: que el recurso impugnatorio o la solicitud
de devolución se refiera al Régimen de incentivos.
REGIMEN DE GRADUALIDAD
2012
RSNAA 473-2012-SUNAT/A, vigente desde 08.11.2012
Etapas
Art. 200 LGA
(Incentivos)
Nueva
Gradualidad
Antes de cualquier Notificación o Requerimiento
90%
95%
Hasta la formulación del primer requerimiento de fiscalización
70%
90%
Hasta Vencimiento del Plazo Art. 75 Código Tributario (Concordato) o o en su
defecto la fecha en que surta efecto la Notificación de R. Multa. OP, RD
Antes del inicio de la Cobranza Coactiva(7 días)
Antes del Vencimiento del plazo de Apelación
•
•
60%
85%
50%
60%
--
50%
Duración: un año (prorroga al 9.11.2014 con Resolución 321-2013-SUNAT/A
Beneficio excluyente con el régimen de incentivo de pago de multas de la LGA
REGIMEN DE GRADUALIDAD 2013
RSNAA 346-2013-SUNAT/300000 DEL 21.11.2013
• Aplicable al numeral 6 del inciso d) del articulo 192 de la LGA
• Criterio de Gradualidad: Rebaja del 95% mas intereses.
• Condición: Se aplicará el Régimen siempre que las multas no hayan
sido apeladas, no se encuentren en cobranza coactiva o no hayan
sido canceladas.
• Acogimiento: las infracciones cometidas desde la fecha de vigencia
de la Tabla de Sanciones hasta el 18.7.2012
• Requisitos: Si la infraccion se encuentra reclamada requiere
desistimiento
• Duración: un año (01.12.2014).
GRACIAS
http://www.youtube.com/watch?v
=VDSBGD7qg88
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MODENIZACION DE LA ADUANA EN EL PERU FRENTE A TLC