Haciendo negocios en Colombia
La perspectiva legal & tributaria
Agosto de 2010
Aspectos Societarios
• De acuerdo con el Artículo 471 del Código de Comercio Colombiano, para que
una sociedad extranjera pueda emprender negocios permanentes en
Colombia, es necesario que establezca una sucursal con domicilio en
Colombia.
• Las actividades permanentes también pueden ser desarrolladas a través de
una subsidiaria (sociedad limitada, sociedad anónima y sociedad simplificada
por acciones).
• No obstante lo anterior, el Tratado de Libre Comercio entre Chile y Colombia,
permite que la prestación de servicios transfronterizos se realice desde Chile
sin necesidad de constituir una sucursal en Colombia o un vehículo local.
Aspectos Societarios
Características
Número asociados
SOCIEDAD POR ACCIONES
SIMPLIFICADA
Puede tener un
accionista único.
SOCIEDAD ANÓNIMA
SOCIEDAD DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA
Mínimo cinco (5)
accionistas.
No requiere socios
locales, por estar
Mínimo dos (2) socios y
gobernada por la ley del
máximo veinticinco (25).
lugar de constitución de
la matriz.
No existe límite
teniendo en cuenta que
puede estar conformada
No existe límite. Sin
por sólo un socio.
embargo, teniendo en
Pueden establecerse en
Ningún accionista puede cuenta el requerimiento
los estatutos porcentajes
Límites en participación
poseer 95% o más de las
de al menos dos (2)
mínimos o máximos del
acciones en circulación. socios, ninguno de ellos
capital social que
podrá tener el 100% de
pueden ser controlados
participación.
por uno o más
accionistas, directa o
indirectamente.
SUCURSAL DE SOCIEDAD
EXTRANJERA
Según casa matriz
Aspectos Societarios
Características
SOCIEDAD POR ACCIONES
SIMPLIFICADA
Los accionistas
responden hasta el
monto de sus aportes.
Responsabilidad
[1]
SOCIEDAD ANÓNIMA
Los accionistas
responden hasta el
monto de sus aportes.
Salvo que se desestime Los accionistas no serán
la personalidad jurídica
responsables por las
de la sociedad(1), los
deudas sociales, a no
accionistas no serán
ser que hayan otorgado
responsables por
una garantía específica
obligaciones laborales,
o que no hayan
tributarias o de
cumplido con su
cualquier otra
obligación de cubrir su
naturaleza en que
aporte dentro del
incurra la sociedad.
capital pagado.
SOCIEDAD DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA
Los socios responden
hasta el monto de sus
aportes.
Los socios no serán
responsables por las
deudas sociales, salvo
por obligaciones
tributarias durante el
periodo en que fueron
socios y las laborales
por las cuales son
solidariamente
responsables con la
sociedad hasta el
monto de sus aportes.
SUCURSAL DE SOCIEDAD
EXTRANJERA
La casa matriz es
responsable por las
actividades de la
sucursal en Colombia.
En consecuencia si el
capital de la sucursal no
es suficiente para
responder por sus
obligaciones, podría
llegar a responder la
casa matriz.
Habrá lugar a la desestimación de la personería jurídica cuando la sociedad se utilice en fraude a la ley o en perjuicio de terceros. Los
accionistas, así como los administradores, que hubieren realizado, participado o facilitado los actos defraudatorios, responderán
solidariamente por las obligaciones nacidas de tales actos y por los perjuicios causados.
Aspectos Societarios
Características
Capital (2)
SOCIEDAD POR ACCIONES
SIMPLIFICADA
SOCIEDAD ANÓNIMA
Se divide en capital: autorizado, suscrito y pagado.
Pagado.
El capital suscrito y capital pagado puede ascender
hasta el monto de capital autorizado.
Cualquier aumento de
capital requiere
modificación
estatutaria.
Cualquier aumento de capital autorizado requiere
modificación estatutaria.
Las acciones son
Las acciones son
libremente negociables, libremente negociables
salvo que se pacte una salvo que se pacte una
preferencia a favor de
preferencia en favor de
los demás accionistas.
los demás accionistas.
Cesión de acciones o
cuotas
[2]
SOCIEDAD DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA
La venta o cesión de
cuotas es una reforma
estatutaria de la
sociedad
correspondiente. Una
vez tomada la decisión
La cesión no conlleva
La cesión no conlleva
debe formalizarse a
una reforma de
una reforma de
través
de una escritura
estatutos; requiere el
estatutos; requiere el
pública que debe
endoso de las acciones y endoso de las acciones y
registrarse ante la
el registro de la cesión
el registro de la cesión
en el Libro de Registro
en el Libro de Registro correspondiente cámara
de comercio.
de Accionistas.
de Accionistas.
No existe un requerimiento de capital mínimo para las sucursales o sociedades comerciales en Colombia.
SUCURSAL DE SOCIEDAD
EXTRANJERA
Asignado por la matriz.
Se requiere una
resolución del órgano
competente de la casa
matriz para efectos de
aumentar el capital
asignado.
Aspectos Societarios
Características
Cesión de acciones o
cuotas
SOCIEDAD POR ACCIONES
SIMPLIFICADA
Los estatutos pueden
contemplar la prohibición
de negociar las acciones o
alguna clase de las
acciones emitidas,
siempre que la vigencia de
la restricción no exceda de
diez (10) años,
prorrogables por periodos
adicionales no mayores a
diez (10) años, por
decisión unánime de los
accionistas.
Los estatutos podrán
someter toda enajenación
de acciones a la
aprobación de la asamblea
de accionistas.
SOCIEDAD ANÓNIMA
SOCIEDAD DE
RESPONSABILIDAD
LIMITADA
SUCURSAL DE SOCIEDAD
EXTRANJERA
Aspectos Societarios
SOCIEDAD POR
Características
ACCIONES
SIMPLIFICADA
SOCIEDAD
ANÓNIMA
SOCIEDAD DE
RESPONSABILIDAD
LIMITADA
SUCURSAL DE SOCIEDAD EXTRANJERA
La reserva legal es del
10% de las utilidades
La reserva legal es del 10% de las utilidades netas
netas anuales hasta
Reserva Legal
anuales hasta alcanzar una reserva equivalente al 50%
alcanzar una reserva
del capital asignado.
equivalente al 50%
del capital.
Cualquier inversión de capital extranjero en divisas
quedará registrada ante el Banco de la República en
forma automática con la presentación de la
Cualquier inversión de capital extranjero en divisas
declaración de cambio.
quedará registrada ante el Banco de la República
Lo anterior sin perjuicio de la presentación de los
en forma automática con la presentación de la
formularios anuales de actualización que exige el
declaración de cambio.
Inversión Extranjera
Banco de la República.
Lo anterior sin perjuicio de la presentación de los
El envío de capital suplementario no debe registrarse
formularios anuales de actualización que exige el
como capital asignado de la sucursal pero sí quedará
Banco de la República.
registrado ante el Banco de la República en forma
automática con la presentación de la declaración de
cambio
La reserva legal es del 10%
de las utilidades netas
anuales hasta alcanzar una
reserva equivalente al 50%
del capital suscrito.
Aspectos Societarios
Características
Revisor Fiscal
SOCIEDAD POR ACCIONES
SIMPLIFICADA
No requieren de revisor
fiscal salvo que: (i) el
valor de sus activos
brutos del año anterior
haya sido igual o
superior a cinco mil
salarios mínimos
mensuales legales
vigentes (5.000 SMMLV)
(aproximadamente US$
1,300,000) o (ii) que los
ingresos brutos del año
anterior hayan sido
iguales o superiores a
tres mil salarios
mínimos mensuales
legales vigentes (3.000
SMMLV)
(aproximadamente
US$770,000).
SOCIEDAD ANÓNIMA
SOCIEDAD DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA
SUCURSAL DE SOCIEDAD
EXTRANJERA
Requieren de revisor
fiscal.
No requieren de revisor
fiscal salvo que: (i) el
valor de sus activos
brutos del año anterior
haya sido igual o
superior a cinco mil
salarios mínimos
mensuales legales
vigentes (5.000 SMMLV)
(aproximadamente US$
1,300,000) o (ii) que los
ingresos brutos del año
anterior hayan sido
iguales o superiores a
tres mil salarios
mínimos mensuales
legales vigentes (3.000
SMMLV)
(aproximadamente
US$770,000).
Requieren de revisor
fiscal.
Aspectos Societarios
Características
Envío de Dividendos
SOCIEDAD POR ACCIONES
SIMPLIFICADA
SOCIEDAD DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA
SUCURSAL DE SOCIEDAD
EXTRANJERA
Si la inversión extranjera se ha registrado ante el Banco de la República, el inversionista tiene el
derecho a remitir libremente las utilidades debidamente soportadas en estados financieros.
Es opcional tener una
Junta Directiva.
Junta Directiva
SOCIEDAD ANÓNIMA
Requiere Junta Directiva
conformada con mínimo
3 miembros principales
y sus suplentes.
Es opcional tener una
Junta Directiva.
No tiene Junta Directiva
Se permite la realización
Se permite la realización local, pues es la misma
que la de la casa matriz.
de reuniones por
Se permite la realización
de reuniones por
acuerdo escrito.
de reuniones por
acuerdo escrito.
acuerdo escrito.
Aspectos Societarios
Características
Repatriación de capital
SOCIEDAD POR ACCIONES
SIMPLIFICADA
SOCIEDAD ANÓNIMA
SOCIEDAD DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA
Si la inversión extranjera ha sido registrada ante el Banco de la República el
inversionista tiene el derecho a la libre repatriación del capital invertido en
Colombia al momento de la liquidación de la sociedad, venta de la
participación o reducción de capital después del cumplimiento de ciertas
reglas y el pago de los impuestos a que haya lugar.
SUCURSAL DE SOCIEDAD
EXTRANJERA
Si la inversión extranjera
ha sido registrada ante
el Banco de la República
el inversionista tiene el
derecho a la libre
repatriación del capital
invertido en Colombia al
momento de la
liquidación de la
sucursal, venta de la
sucursal o reducción de
capital después del
cumplimiento de ciertas
reglas y el pago de los
impuestos a que haya
lugar.
Aspectos Societarios
Características
Formalidades
constitución
SOCIEDAD POR ACCIONES
SIMPLIFICADA
Constitución por
documento privado que
incluya los estatutos
autenticado por las
partes (salvo que se
hayan aportado bienes
inmuebles, caso en el
cual se requerirá el
otorgamiento de
escritura pública) y
registro ante la cámara
de comercio del
domicilio de la
sociedad.
SOCIEDAD ANÓNIMA
SOCIEDAD DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA
Constitución por medio de escritura pública que
incluya los estatutos, otorgada ante notario
público y registro ante la cámara de comercio del
domicilio de la sociedad.
SUCURSAL DE SOCIEDAD
EXTRANJERA
Constitución por medio
de escritura pública que
incluya, entre otros, la
resolución de la casa
matriz (3), otorgada
ante notario público y
registro ante la cámara
de comercio del
domicilio de la
sociedad.
(3) La resolución deberá indicar: (i) Los negocios que se proponga desarrollar; (ii) el monto del capital asignado, y el originado en otras fuentes, si las hubiere;
(iii) el lugar escogido como domicilio; (iv) el plazo de duración de sus negocios en el país y las causales para la terminación de los mismos; (v) la designación de
un mandatario general, con uno o más suplentes, que represente a la sociedad en todos los negocios que se proponga desarrollar en el país, y (vi) la
designación del revisor fiscal, quien será persona natural con residencia permanente en Colombia.
Aspectos Tributarios
Impuesto de Renta
Base Gravable
-
Renta Líquida Ordinaria (Ingresos menos Costos y Deducciones)
Renta Presuntiva (3% del Patrimonio Líquido a 31 de Diciembre del año anterior al gravable)
Aspectos Relevantes
-
Ingresos No Constitutivos de Renta
Pagos Laborales
Pagos de Intereses – Crédito Externo
Pérdidas Fiscales
Beneficio Especial por Adquisición de Activos Fijos
Tarifa
-
33%
15% Zona Franca
Pago de Dividendos
- Ausencia de Doble Tributación si se trata de Dividendos que tributaron en cabeza de la sociedad que los distribuye. De lo
contrario están sujetas a un impuesto del 33%.
Pago de Utilidades (Sucursales)
- No hay impuesto de remesas.
Aspectos Tributarios
IVA
Hecho Generador
–
–
–
–
Venta de Bienes Corporales Muebles.
Prestación de Servicios.
Importación de Bienes Corporales Muebles.
Juegos de Suerte y Azar.
Tarifa
-
General 16%
Determinación del Impuesto
–
–
Impuesto al Valor Agregado.
Exportadores tienen derecho a devolución.
Impuesto al Patrimonio
Hecho generador
Posesión de Riqueza a 1 de enero de 2011.
Tarifa
–
–
4.8% para patrimonios de más de COL$ 5.000.000.000
2.4% para patrimonios entre COL$ 3.000.000.000 y COL$ 5.000.000.0000
Aspectos Tributarios
ICA
Hecho Generador
–
Actividades Industriales, Comerciales y de Servicios
Tarifa
-
1% sobre los Ingresos Brutos.
Convenio para Evitar la Doble Imposición entre Chile y Colombia
Dividendos
-
0% si tiene al menos 25% de participación.
7% si tiene menos de 25% de participación.
Intereses
–
–
5% si es a Bancos
15% en los demás casos.
Regalías
–
10%
Ganancias del Capital
–
17%
Muchas gracias
Camilo Cortés
Socio
[email protected]
Mauricio Borrero
Asociado
[email protected]
PBX: 3 13 7800
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