MAESTRA LYDIA ROSALBA FERNANDEZ MEJIA
e-mail: [email protected]
1
TEMARIO
 UNIDAD I
LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
 UNIDAD II
LOS INGRESOS DEL ESTADO
 UNIDAD III
PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA FEDERACION
2
TEMARIO
 UNIDAD IV
LA RELACION TRIBUTARIA
 UNIDAD V
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
 UNIDAD VI
LAS GARANTIAS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
3
TEMARIO
 UNIDAD VII
PROCEDIMIENTOS EN DERECHO TRIBUTARIO
 UNIDAD VIII
PERFIL DE DIVERSAS LEYES TRIBUTARIAS
 UNIDAD IX
GARANTIAS INDIVIDUALES ANTE EL PODER
TRIBUTARIO DEL ESTADO
4
TEMARIO
 UNIDAD X
LA INFRACCION FISCAL Y LOS TIPOS DE
RESPONSABILIDADES
 UNIDAD XI
LOS DELITOS FISCALES
5
UNIDAD I LA ACTIVIDAD FINANCIERA
DEL ESTADO
 1.1 El poder tributario y los tributos
 1.2 Derecho Tributario
 1.3 La autoridad competente en materia
tributaria
 1.4 La potestad Tributaria de las entidades
federativas y los municipios
 1.5 La coordinación fiscal
6
Derecho Financiero
Derecho Fiscal
(ingresos)
Derecho Presupuestal
(gastos)
7
¿Por qué pagamos impuestos?
Tributos
Contribuciones
(Grecia)
8
TRIBUTOS
PUEBLOS
CONQUISTADOS
PUEBLOS CONQUISTADORES
9
CONTRIBUCIONES
10
POTESTAD TRIBUTARIA
facultad para imponer
contribuciones
se encuentra en la Constitución,
se ejerce a través del Poder
Legislativo
mediante la expedición de leyes.
11
CARACTERISTICAS
 Es inherente al Estado, emana de su
soberanía.
 Se contiene en la Constitución.
 Es ejercida por el Poder Legislativo.
 Faculta para imponer contribuciones
mediante Ley.
 Fundamenta la acción de las autoridades.
12
CUANDO SE HABLA DE POTESTAD
TRIBUTARIA:
 SE HACE REFERENCIA A:
 El órgano que legisla los tributos. (P.
Legislativo)
 El órgano que determina cobra y
administra (P. Ejecutivo) y
 Al órgano que resuelve los conflictos
tributarios (P. Judicial)
13
COMPETENCIA TRIBUTARIA
 Conjunto de facultades que la ley otorga a los
órganos del Estado para que impongan
contribuciones.
 De conformidad con el art. 40 Constitucional el
Estado Mexicano es Federal, por lo que tenemos
dos niveles político-administrativos, el federal y el
local.
14
DERECHO TRIBUTARIO
 CONTRIBUCIONES
 ART. 2 CFF
 IMPUESTOS
 APORTACIONES DE SEGURIDAD
SOCIAL
 CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
 DERECHOS
15
IMPUESTOS
ISR
IVA
IETU
IDE,
ETC.
16
IMPUESTOS
 1.- Satisface servicios públicos generales indivisibles
 2. - Se paga sin recibir servicio o beneficio directo e




inmediato
3. - El cálculo del pago se realiza mediante una tasa,
cuota o tarifa.
4. - Su destino es el gasto público.
5. - Presupuesto de hecho: ubicarse en la hipótesis
prevista en la ley.
6. - Se paga por personas físicas y morales.
17
APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
18
APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
 1. - Satisfacen servicios públicos generales divisibles
 2. - Se pagan a cambio de un servicio.
 3. - El cálculo de su pago está establecido en la Ley del
IMSS.
 4. - Su destino es el financiamiento del servicio.
 5. - Presupuesto de hecho: Existencia de una relación
laboral por salarios
 6. - Se paga por el patrón, el trabajador y en su caso el
propio gobierno.
19
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
20
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
 Se conocen en la doctrina como contribuciones especiales C. de







mejoras
C. Por gasto.
1. - Satisface servicios públicos generales divisibles.
2. - Se paga por un beneficio obtenido.
3. - E pago es proporcional al beneficio.
4. - El destino de los recursos obtenidos tiene una afectación
específica a una obra concreta.
5. - Presupuesto de hecho: La realización de obra pública que
produce un aumento de valor en las propiedades. El autor del
hecho generador es la Administración Pública.
6. - Se paga por el propietario del inmueble
21
DERECHOS
22
DERECHOS
 Los derechos se pagan por







servicios que presta el Estado o
el aprovechamiento de bienes del dominio público.
1. - Satisface servicios públicos divisibles, individualizados en el
contribuyente.
2. - Se paga a cambio de un servicio, a solicitud del particular.
3. - El pago debe ser proporcional al costo del servicio
4. - Su destino es el financiamiento del servicio
5. - Presupuesto de hecho: solicitud del servicio por el particular.
6. -Se paga por el contribuyente solicitante.
23
DERECHO FISCAL
 ABARCA TODOS LOS INGRESOS DEL ESTADO
 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION
24
PRODUCTOS Y
APROVECHAMIENTOS
¿CUAL ES SU
NATURALEZA
JURIDICA?
¿QUE SON?
25
PRODUCTOS
26
APROVECHAMIENTOS
FORMULARIO 16
27
Coordinación Fiscal y Convenios de
Colaboración Administrativa
Antecedentes y evolución.
28
SIGLO XIX
Ley de Clasificación de rentas de 1824 “CONTINGENTE”
= 30% de la recaudación de cada estado que se debía
entregar a la Federación para financiar su
funcionamiento.
1836 1ª República Centralista el contingente fue
suspendido.
1843 Bases Orgánicas previeron un “contingente” que
la Federación pagaba a los estados.
29
ANTECEDENTES
 1846 Ley de Clasificación de rentas incorpora al
contingente a cargo de los estados y a favor de la
Federación pero fue reducido a manera de
compensación y no fue sino hasta la Ley de 1868 que se
aumentó a 20%
 1884 La coordinación fiscal se refuerza con la llamada
tesis Vallarta en la que la SCJN determina la existencia
de una amplia concurrencia impositiva.
30
ANTECEDENTES
 Las constituciones de 1824, 1857 y la de 1917 no hacen
una distribución de la potestad tributaria entre el
Congreso de la Unión y las legislaturas locales.
 La Federación puede establecer contribuciones sobre
cualquier acto o hecho jurídico.
 Los estados tienen limitaciones (117, 118 y 131 const.
31
ANTECEDENTES
 Dentro de las fuentes reservadas a la Federación NO
se incluían las más importantes por lo que se generó
una doble y hasta triple tributación.
 Art. 73 fr. VII y 124 de la Constitución.
 1920 con la Ley del Timbre Se separaron algunas
hipótesis de gravamen estableciendo leyes especiales
con participaciones a los estados y municipios
32
SISTEMA DE COORDINACIÓN FISCAL
 Basado en participaciones de los ingresos federales a
favor de las entidades federativas, por una parte y por
la otra una contribución federal prevista originalmente
en la Ley Federal del Timbre, que recaía sobre los
ingresos tributarios de carácter local y municipal y
constituía una auténtica participación de los
impuestos de esos órdenes de gobierno a favor de la
Federación.
33
CONVENCIONES NACIONALES FISCALES
 1925 Convenciones Nacionales Fiscales
 1934 Modificación al art. 73 fr. X Constitucional sirve
de base para la creación del SNCF, basado en las
participaciones que respecto de tributos federales
sobre materias específicas distribuiría la Federación
entre las entidades federativas.
34
CONVENCIONES NACIONALES FISCALES
 1942 Modificación al art 73 const. Fr X y XXIX
fragmentando la facultad legislativa en su ámbito
general fr. X y en sus ámbitos específicos fr. XXIX.
Se otorgó al Congreso de la Unión la atribución para
imponer contribuciones en exclusiva sobre
determinadas materias.
35
CONVENCIONES NACIONALES FISCALES
 1949 se adiciona un inciso g a la fr. XXIX del art. 73
constitucional con el propósito de reservar a la
Federación la potestad para gravar en exclusiva la
producción y el consumo de cerveza, reglamentada en
la Ley que regula el pago de Participaciones en
Ingresos Federales a las Entidades Federativas del 29
de diciembre de 1948.
36
CONVENCIONES NACIONALES FISCALES
 1951 Se estableció en la Ley del Impuesto sobre
Ingresos Mercantiles, la posibilidad de que la
Federación celebrara convenios de coordinación con
las entidades federativas para el efecto de la
recaudación de la cuota federal y de la participación
local en ese tributo federal, precisándose que los
estados tendrían derecho a una cuota adicional del 12
al millar sobre el importe de los ingresos gravables
percibidos en su jurisdicción.
37
CONVENCIONES NACIONALES FISCALES
 1953 ley de Coordinación Fiscal entre la Federación y
los Estados y la Ley que otorga compensaciones
adicionales a los estados que celebren Convenio de
Coordinación en materia de Impuesto Federal sobre
Ingresos Mercantiles.
38
CONVENCIONES NACIONALES FISCALES
 1972 Reforma a la Ley del Impuesto sobre la Renta
previó la posibilidad de que se celebren convenios
respecto al impuesto global de las empresas con la
condición de no mantener en vigor impuestos locales y
municipales, pero los estados más importantes
continuaron fuera del sistema.
39
CONVENCIONES NACIONALES FISCALES
 1973 Se abandona el sistema de cuotas adicionales y se
adopta el de participaciones ya que las entidades que
celebren convenio recibirán 45% de lo que por ese
concepto se recaude en su territorio.
 El SNCF se establece en 1978 con la expedición de la
Ley de Coordinación Fiscal y de la Ley del IVA y en
1980 con la Ley del Impuesto Especial sobre
Producción y servicios.
40
SISTEMA NACIONAL DE COORDINACION FISCAL
 NACE EL SISTEMA NACIONAL DE COORDINACIÓN
FISCAL
 Cuyo sustento se encuentra en la celebración de
CONVENIOS DE ADHESIÓN al Sistema entre la
Federación y las entidades federativas.
41
Modificaciones (4 etapas)
 I. PRIMERA 1978 – 1989
 Se privilegia el resarcimiento a las entidades respecto
de los ingresos fiscales que dejaran de percibir al
adherirse al sistema.
 II. SEGUNDA 1990 – 1996
 Cambios en la estructura y fórmulas del Fondo General
de Participaciones con fines de lograr una distribución
equitativa de los ingresos nacionales.
42
Modificaciones (4 etapas)
 III. TERCERA 1997
 Introducción de los fondos de aportaciones federales
a manera de transferencias fiscales condicionadas.
 IV. CUARTA a partir de 2008.
 Se introducen elementos que procuran premiar el
esfuerzo recaudatorio y el fortalecimiento de las
economías estatales y municipales, tanto en las
participaciones como en las aportaciones.
43
COORDINACION FISCAL
 Competencia Federal art. 73 fr. XXIX de la
Constitución.
 Art. 117 Constitucional. Prohibiciones absolutas a
los estados.
 Art. 118 Constitucional.Prohibiciones relativas a los
estados.
 Art. 124 Constitucional. Las facultades que no
están expresamente concedidas a la federación se
entienden reservadas a los estados.
44
LEY DE COORDINACION FISCAL
 Capítulo I.- De las participaciones de los Estados,
municipios y D.F. en ingresos federales.
 Capítulo II.-Del sistema Nacional de Coordinación
Fiscal.
 Capítulo III.- De la Colaboración Administrativa entre
las entidades y la federación.
45
LEY DE COORDINACION FISCAL
 Capítulo IV.- De los organismos en materia de
coordinación fiscal.
 Capítulo V.- De los fondos de Aportaciones Federales.
 Artículos transitorios.
46
UNIDAD II LOS INGRESOS DEL ESTADO
2.1 Clasificación y
Carácterísticas
2.2 Ley de Ingresos de la
Federación
2.3 Clasificación
47
1.2 INGRESOS-GASTOS
48
INGRESO PUBLICO
 El Estado parte de sus:
 GASTOS (PRESUPUESTO DE
EGRESOS)
 ¿CUANTO PRETENDE GASTAR?
 Y LUEGO LO REPARTE ENTRE TODOS
LOS INGRESOS DE LOS QUE PUEDE
DISPONER CONTENIDOS EN LA LEY
DE INGRESOS
49
INGRESO PRIVADO
Partimos de nuestros
ingresos
50
INGRESOS PUBLICOS
 LEY DE INGRESOS DE LA
FEDERACION.
 CATALOGO DE INGRESOS QUE SE
ESPERAN PERCIBIR EN UN AÑO.
51
CONTRIBUCIONES
 Impuestos : ISR, IVA,
 Derechos: el agua, licencia de
manejo, pasaporte.
 Aportaciones de seguridad social:
SAR, ISSTE, FOVISSTE
 Contribuciones de Mejoras:
pavimento, luz, drenaje.
52
OTROS INGRESOS
 Productos: venta del DOF, de
terrenos.
 Aprovechamientos: multas y
recargos
 Empréstitos: DEUDA INTERNA Y
EXTERNA
 Emisión de moneda: BM
53
DEUDA PUBLICA
 INTERNA: Cuando el acreditante es nacional y
puede ser en yenes, yuanes, euros o dólares,
cuando se pague el dinero no saldrá de México.
 EXTERNA: Cuando el acreditante es extranjero
y puede ser en pesos mexicanos, cuando se
pague no saldrá de México el dinero.
54
CLASIFICACION
 INGRESOS TRIBUTARIOS Y FINANCIEROS
55
CLASIFICACION
 INGRESOS ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS
56
CLASIFICACION
 INGRESOS ORIGINARIOS Y DERIVADOS
57
UNIDAD III PRESUPUESTO DE EGRESOS
DE LA FEDERACION
3.1 Clasificación
3.2 Características
58
PRESUPUESTO DE EGRESOS
 PAQUETE ECONOMICO 2012
 En el siguiente link ver: ¿Qué es el paquete
económico?, ¿Cómo funciona el presupuesto de
egresos? Conoce presupuesto de egresos y ¿En que se
gasta? Transparencia presupuestaria
 LIGA:
http://www.shcp.gob.mx/ApartadosHaciendaParaTod
os/paquete_economico_2012/index.html
59
UNIDAD IV LA RELACION TRIBUTARIA
4.1 ELEMENTOS
4.2 SUJETOS
4.3 RESPONSABILIDADES DE LOS
SUJETOS
4.4 CLASIFICACION DE LOS
SUJETOS
60
Responsabilidad solidaria art.
26
 1. Pueden existir varios deudores y varios acreedores.
 2. Cualquier acreedor puede exigir la totalidad del
adeudo a cualquier deudor.
61
UNIDAD V OBLIGACION TRIBUTARIA
(HACER, NO HACER Y TOLERAR
5.1 El Hecho Generador
5.2 Responsabilidad de los sujetos
5.3 Determinación y tipos de la
misma
5.4 La declaración y sus
características
62
Presunciones
 Sus elementos son:
 Un hecho conocido
 Un hecho desconocido.
 Una relación de causa-efecto.
 Son un medio de prueba indirecto.
 Presumir es sospechar.
63
Tipos de Presunciones
 Son legales y humanas.
 Las legales las establece la ley y se dividen en dos:
 A) Juris tantum (admiten prueba en contrario)
 B) Juris et de jure (no admiten prueba en contrario).
 Las humanas las hace el juez cuando emite la
sentencia
64
Determinación Presuntiva
• Regulada en el art. 55 del CFF, sólo si nos ubicamos en
cualquiera de los supuestos establecidos en el artículo.
• Los procedimientos están en el art. 56.
• El procedimiento por omisión de retenciones está en el
art. 57.
• En el art. 59 está el procedimiento para la
comprobación de ingresos, valor de los actos,
actividades y otros.
65
Determinación Presuntiva
 El art. 60 contempla el procedimiento
sobre adquisiciones no registradas.
 El art. 61 se refiere a la presuntiva de
ingresos.
 El art. 62 trata de determinación
presuntiva mediante compulsa a
terceros.
66
UNIDAD VI LAS GARANTIAS DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
6.1 Clasificación y
dispensa
67
Garantía del interés fiscal art.
141
Formas de garantizar el interés
fiscal:
Depósito de dinero. Se hace a través
de un fideicomiso en garantía.
Prenda o hipoteca. No se aceptan al
100% de su valor los bienes.
68
Garantía del interés fiscal art.
141
Fianza que no goza de beneficios de
orden ni de excusión.
Embargo en la vía administrativa.
2% del crédito fiscal, MAS Barata.
Títulos valor o cartera de créditos
del propio contribuyente.
69
PROCEDE GARANTIZAR art.
142
 Si se solicita la suspensión del Procedimiento
Administrativo de Ejecución.
 Si se solicita prórroga o pago en parcialidades.
 Si se solicita la aplicación del producto tratándose de
bienes embargados previamente.
 En los demás casos.
70
UNIDAD VII PROCEDIMIENTOS DE
DERECHO TRIBUTARIO
7.1 Control y Fiscalización
7.2 Determinación
7.3 Devolución y Extinción
7.4 Ejecución forzosa
7.5 Impugnación
7.6 Ejecución
71
PROCEDIEMIENTO ADMINISTRATIVO
TIENE DOS FASES:
1)FASE OFICIOSA
2) FASE CONTENCIOSA
72
Embargo
 Procedimiento administrativo de
ejecución. Art. 145 – 196B CFF
 Fases:
 Requerimiento de pago.
 Embargo.
 Remate.
 Adjudicación.
73
TIPOS DE EMBARGO
EMBARGO PRECAUTORIO art.
145
EMBARGO EN LA VÍA
ADMINISTRATIVA art. 141 fr. V
EMBARGO EJECUCIÓN art. 151
74
Procedimientos
 Bienes inembargables 157
 Bienes ya embargados 159
 Embargo de créditos 160
 Dinero, metales preciosos y alhajas…
161
 Auxilio de la fuerza pública 162
 Negativa a abrir muebles 163
75
INTERVENCIÓN 164…
 Interventor con cargo a la caja
 Separa salarios y créditos preferentes,
costos y gastos de la negociación
 Retira el 10% de los ingresos percibidos
en efectivo.
 Si detecta irregularidades dicta
medidas provisionales y avisa
76
INTERVENTOR
ADMINISTRADOR
 Si no se acatan aparece el INTERVENTOR-
ADMINISTRADOR
 Rinde cuentas mensuales
 Recauda el 10% de las ventas o ingresos diarios
 NO puede enajenar los bienes del activo fijo
 Se debe recaudar el 8% mensual en 3 meses
77
Remate
 En subasta pública una vez fijada la base 175
 Una vez firme el avalúo debe llevarse a cabo dentro de
los 30 días siguientes. 176
 Mientras no se finque el remate se puede proponer
comprador. 178
 Postura legal 2/3 partes del valor base. 179
 Las posturas se harán vía digital en la página del SAE
78
ADJUDICACIÓN
 Fincado el remate se aplica el depósito
 Dentro los 10 días sig. El postor entera mediante
transferencia electrónica de fondos el saldo.
 Los bienes pasan a propiedad del postor sin
gravámenes. 187
 La autoridad dispone que se entregue el bien
79
PREFERENCIA DEL FISCO 190
 EN LA ADJUCACIÓN:
 NO HAYA POSTORES
 NO HAYA PUJAS
 EN CASO DE POSTORES O PUJAS
IGUALES
 EL FISCO SE ADJUDICA EL BIEN PERO AL
60% DEL VALOR DE AVALÚO. 191
80
ENAJENACIONES FUERA DE REMATE
 ARTÍCULO 192
 Cuando se proponga comprador antes
de que se finque el remate, se enajenen
o se adjudiquen los bienes.
 Si se trata de bienes de fácil
descomposición o deterioro o de
materiales inflamables.
81
UNIDAD VIII PERFIL DE DIVERSAS
LEYES TRIBUTARIAS
 8.1 Código Fiscal de la Federación
 8.2 Ley del Impuesto Sobre la Renta
 8.3 Ley del Impuesto al Valor Agregado
 8.4 Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y
Servicios
 8.5 Ley de los Depósitos en Efectivo
 8.6 Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única
 8.7 Ley Federal de Derechos
 8.8 Ley del Instituto Mexicano del Seguro Social
82
CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION
83
ESTRUCTURA DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
Arts. 1 al 32G
Derecho Fiscal sustantivo
33 – 69A
Derecho Fiscal formal
70 - 115 bis Infracciones y delitos. Derecho Fiscal
Penal
116 – 144
Recurso
Administrativo
145 - 196 B Embargo
84
Derecho
Fiscal
Procedimental
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
 ESTRUCTURA Y ELEMENTOS (S, O, B, Ts, Tr,)
 LIVA- ESTRUCTURA
 LIESPYS-ESTRUCTURA
 LIDE-ESTRUCTURA
 LIETU-ESTRUCTURA
 LEY FEDERAL DE DERECHOS-ESTRUCTURA
 LEY DEL IMSS-ESTRUCTURA
85
UNIDAD IX GARANTIAS INDIVIDUALES ANTE EL
PODER TRIBUTARIO DEL ESTADO
 9.1 Disposiciones Generales
 9.2 Derechos y obligaciones de los contribuyentes
 9.3 Facultades de las Autoridades Fiscales
 9.4 Seguridad Jurídica
 9.4.1 Audiencia
 9.4.2 Legalidad
 9.5 Certeza Jurídica
 9.6 Legalidad
86
Derechos y obligaciones de los
contribuyentes
 Corresponde al derecho fiscal sustantivo y va del art. 18
al 32 G CFF.
 18 Requisitos de las promociones
 19 Representación
 22 Devoluciones
 23 Compensación
87
Derechos y obligaciones de los
contribuyentes
 26 Responsabilidad Solidaria
 27 RFC
 28 Contabilidad
 29 Comprobantes Fiscales
 29 A Requisitos de los comprobantes
 29 C Estados de cuenta como comprobantes
 32 Declaraciones complementarias
88
Derechos y obligaciones de los
contribuyentes
 32 A Sujetos obligados al dictamen
 32 B Obligaciones de entidades financieras y
cooperativas de ahorro y préstamo.
 32 D La administración pública no puede contratar con
contribuyentes incumplidos.
 32 E Obligación para casas de expedir estados de
cuenta.
89
FACULTAD DE LA AUTORIDAD
FISCAL
ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL
ARTICULO 42 DEL CODIGO FISCAL
DE LA FEDERACION
REGLAMENTO INTERIOR DE SHCP
REGLAMENTO INTERIOR DEL SAT
90
Caducidad (sanción)
 Fundamento
67 CFF
 Plazos
5 años plazo
10 años, mala fe, dolo.
 Extingue Facultades de las autoridades fiscales
 Se suspende.
91
Caducidad
Documento
Orden de visita
domiciliaria
Se puede ejercitar en vía de
acción o de excepción. Es decir, o
la solicita el contribuyente o se
defiende con ella en el juicio.
92
PRESCRIPCIÓN
 Excepción procesal y excluyente de
responsabilidad fiscal
 Fundamento
146 CFF
 Plazo
5 años
 Extingue
crédito fiscal
93
PRESCRIPCIÓN
 Se interrumpe
 Documento
Liquidación
 Se puede ejercitar en vía de acción o
de excepción. Es decir, o la solicita el
contribuyente o se defiende con ella en
el juicio.
94
ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL
NADIE PUEDE
SER MOLESTADO
95
ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL
EN SU PERSONA
FAMILIA
DOMICILIO
PAPELES O
POSESIONES
96
ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL
MANDAMIENTO
ESCRITO DE
AUTORIDAD
COMPETENTE
97
ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL
QUE FUNDE
Y
MOTIVE
98
ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL
FUNDAR ES
CITAR LOS
ARTICULOS DE
LEY
99
ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL
MOTIVAR ES MANIFESTAR
LAS CAUSAS, RAZONES O
CIRCUNTANCIAS PARA
ELEGIR A UN
CONTRIBUYENTE EN
PARTICULAR Y NO A OTRO.
100
ARTICULO 42 DEL CODIGO FISCAL
DE LA FEDERACION
FACULTADES DE
LAS
AUTORIDADES
FISCALES
101
ARTICULO 42 DEL CODIGO FISCAL
DE LA FEDERACION
I. RECTIFICAR ERRORES
ARITMETICOS
II. REVISION DE GABINETE
III. VISITAS DOMICILIARIAS
102
ARTICULO 42 DEL CODIGO FISCAL
DE LA FEDERACION
 IV. REVISION DE DICTAMENES
 V. VERIFICACION DE EXPEDICION
DE COMPROBANTES
 VI. PRACTICAR AVALUOS O
VERIFICACION FISICA DE
MERCANCIA.
103
ARTICULO 42 DEL CODIGO FISCAL
DE LA FEDERACION
 VII. RECABAR INFORMES DE
FUNCIONARIOS, EMPLEADOS Y
FEDATARIOS PUBLICOS.
 ALLEGARSE PRUEBAS PARA
FORMULAR DENUNCIA, QUERELLA
O DECLARATORIA DE PERJUICIO.
104
Naturaleza jurídica, características , clasificación,
protección.
105
NATURALEZA JURÍDICA
 DERECHOS HUMANOS
 Ideas abstractas y generales.
 Facultades de actuar o disfrutar.
 GARANTÍAS INDIVIDUALES O DERECHOS DEL
GOBERNADO
 Ideas individualizadas y concretas.
 Compromiso del Estado de respetar la existencia y el
ejercicio de esos derechos.
106
NATURALEZA JURÍDICA
Son límites que el gobierno
debe respetar en su actuación.
DERECHO SUBJETIVO
PÚBLICO.
107
CARACTERÍSTICAS
Unilaterales
Irrenunciables
Supremas
Inalienables
Imprescriptibles.
108
EXTENSIÓN
ARTÍCULO 31 FR. IV
 Generalidad. Indeterminación
subjetiva.
 Obligatoriedad.
 Vinculación al gasto público.
 Proporcionalidad y Equidad.
 Legalidad.
109
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
“La autoridad puede hacer lo
que la ley le ordena”
“Los particulares podemos
hacer todo aquello que no esté
prohibido”
110
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
 “NULLUM TRIBUTUM SINE LEGE”
 “ No puede existir un tributo si no está en una ley”
 Ley desde el punto de vista formal, es decir, que pase
por el procedimiento legislativo (art. 72 Const.).
 Y ley desde el punto de vista material, es decir,
que sea:
111
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
 General (Indeterminación subjetiva).
 Abstracta (Indeterminación objetiva)
 Permanente ( mientras no llegue otra
que la abrogue o la derogue).
 Obligatoria
112
CLASIFICACIÓN
SEGURIDAD JURÍDICA
IGUALDAD
LIBERTAD
SOCIALES
PROPIEDAD
113
SEGURIDAD JURÍDICA
8 Derecho de petición.
14. Irretroactividad
16. Legalidad.
17. Prohibición de autotutela
18. Prisión sólo por delito que
merezca pena privativa de libertad.
114
SEGURIDAD JURÍDICA
 19. Ninguna detención (más de 72 h.).
 20.Derechos del imputado y de la
víctima.
 21.Investigación delitos = MP.
 22.Penas prohibidas.
 23.Nadie puede ser juzgado dos veces
por el mismo delito.
115
IGUALDAD
1. Todos gozaremos de garantías.
4. Entre varón y mujer.
12. Se prohíben títulos de
nobleza.
13. No Tribunales especiales ni
leyes privativas.
116
LIBERTAD
2. Autodeterminación de los
pueblos indígenas.
5. Trabajo.
6. Expresión
7. Imprenta.
9. Asociación
117
LIBERTAD
10. Posesión de armas.
11. Tránsito.
15. Prohíbe extraditar reos
políticos.
16 π noveno y siguientes.
24. Culto.
118
GARANTÍAS SOCIALES
3. Educación.
27. Propiedad.
123. Trabajo
.
119
PROPIEDAD
ARTÍCULO 27
CONSTITUCION
AL
.
120
UNIDAD X LA INFRACCION FISCAL Y
LOS TIPOS DE RESPONSABILIDADES
10.1 Reglas de las infracciones
10.2 Reglas de las multas
10.3 Sanciones de conductas
que no constituyen omisión
de contribuciones
121
INFRACCIONES Y DELITOS
Van del 70 al 115 Bis CFF
Infracciones (multa)
Delitos (cárcel)
Primero infracción y en el sig.
Art. Sanción (de un min. a un
max.)
122
INFRACCIONES Y DELITOS
También existe posibilidad
de aumentar o disminuir los
montos de las sanciones si se
incurre en algún supuesto de
los artículos 73, 75, 76 y 77.
123
CUMPLIMIENTO NO
ESPONTÁNEO
 Art. 73
 Si la omisión es descubierta por las autoridades.
 Si la omisión es corregida con posterioridad a la
notificación de una visita domiciliaria, un
requerimiento o cualquier otra gestión.
 Cuando se haya corregido 10 días después de la
presentación del dictamen.
124
AGRAVANTES ART. 75
 REINCIDENCIA
 DOCUMENTOS FALSOS
 DEDUCCIONES DE TERCEROS
 DOS O MÁS SISTEMAS CONTABLES
 DOS O MÁS LIBROS SOCIALES CON CONTENIDO
DIFERENTE
 DESTRUCCIÓN DE LA CONTABILIDAD
125
AGRAVANTES ART. 75
 MICROFILMACIÓN SIN REQUISITOS
 DIVULGACIÓN DE INFORMACIÓN
CONFIDENCIAL
 OMITIR ENTERO DE CONTRIBUCIONES
RETENIDAS O RECAUDADAS
 INFRACCIÓN EN FORMA CONTINUADA
126
REGLAS ESPECIALES ART. 75 FR.
V
 Cuando por un acto u omisión se infrinjan varias
disposiciones, sólo se aplica la multa mayor.
 Una multa por cada contribución, aviso o declaración.
 REDUCCIÓN del 20% cuando se pague dentro de los
45 días siguientes a que surta efectos la notificación.
 EJERCICIO
127
UNIDAD XI LOS DELITOS FISCALES
11.1 Concepto
11.2 Clasificación
11.3 Descripción
11.4 Sanciones
128
DELITOS
 Abarca del 92 al 115 BIS
 En principio sólo existían dos delitos:
contrabando y defraudación fiscal.
 Actualmente el catálogo se ha ampliado
y sigue en aumento.
129
TIPOS DE DELITOS FISCALES
 Según su forma de persecución:
 Querella si se trata de: art. 105, 108,
109, 110, 111, 112 y 114.
 Declaratoria de perjuicio para los
delitos contemplados en el art. 102 y el
115, y
130
TIPOS DE DELITOS FISCALES
 Declaratoria que corresponda
tratándose de contrabando de
mercancías por las que no deban
pagarse impuestos y requieran permiso
de autoridad competente, o de
mercancías de tráfico prohibido.
 En los demás casos basta la denuncia
131
Delitos Fiscales por su forma de
persecución
 Querella
 Declaratoria de perjuicio
 Declaratoria que corresponda
 Denuncia
132
Delitos Fiscales
Contrabando 102
 Presunción
 Penas
 Asimilación
 Contrabando calificado
133
Delitos Fiscales 108
Defraudación Fiscal
Presunción
Penas
Calificada
Asimilada
134
Delitos fiscales 110…
 En materia de R.F.C.
 En relación con la contabilidad
 De depositarios e interventores
 Relativos a sellos, marcas marbetes y
comprobantes impresos.
 Delitos cometidos por servidores públicos
135
DELITOS FISCALES 115-BIS
 Robo o destrucción de mercancías en recinto
fiscal
 Penas al comercializador de gasolina o diesel que
tenga en su poder dichos combustibles sin las
especificaciones que PEMEX utiliza.
136
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