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DECLARACION ANUAL
PERSONAS FISICAS
2008
Colegio de Contadores Públicos de Matamoros, AC
Comisión Fiscal
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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
TITULO IV
PERSONAS FISICAS
REGIMEN DE SALARIOS
DECLARACION ANUAL
2008
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De los Ingresos por Salarios y en General
por la prestación de un servicio personal
Subordinado
Capitulo I del Titulo IV de la LISR
“De las Personas Físicas”
Objeto del Impuesto
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Se consideran ingresos:
 Salarios y demás prestaciones que
deriven de relación laboral, incluyendo
PTU y las prestaciones percibidas como
consecuencia de la terminación de la
relación laboral.
 Art.110
Se asimilan a salarios los siguientes:
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 Remuneraciones y prestaciones a empleados





públicos.
Rendimientos y anticipos.
Honorarios a consejeros y comisarios.
Honorarios por servicios que se presten
preponderantemente a un prestatario.
Honorarios a PF y PM con actividades
empresariales.
Ingresos por PF que opten por pagar conforme
este capitulo.
¿Quienes están obligados a presentar
Declaración anual?
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Están obligados quienes hayan:
 Obtenido ingresos por un monto mayor a 400,000 mil




pesos en el 2008
Obtenido ingresos de dos o más patrones en forma
simultánea
Obtenido otros ingresos acumulables, además de
salarios
Percibido ingresos de empleadores no obligados a
hacer retenciones como es el caso de embajadas y
organismos internacionales
Hayan comunicado por escrito a su patrón que
presentarán declaración anual por su cuenta
Otros ingresos que deben declararse:
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 Viáticos. Si exceden de $500,000.00 y siempre
que la suma represente mas del 10% de los
sueldos y salarios pagados por el patrón.
 Intereses: Cuando sean superiores a
$100,000.00
 Prestamos, premios, donativos, que en lo
individual o en su conjunto excedan de
$1,000.000.00)
 Herencias o legados y por la enajenación de
casa habitación. (Si exceden de $500,000.00)
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Exenciones












TIEMPO EXTRA
PRIMA DOMINICAL
PRIMA VACACIONAL
GRATIFICACION ANUAL
PTU
INDEMINIZACIONES POR RT O ENFERMEDADES
JUBILACIONES, PENSIONES O HABERES DE RETIRO.
PRESTACIONES DE SEGURIDAD Y PREVISION SOCIAL.
ENTREGA DE DEPOSITOS DE INFONAVIT
CUOTAS AL IMSS.
PRIMA DE ANTIGÜEDAD, RETIRO E INDEMINIZACIONES, RCV.
VIATICOS PAGADOS POR EL PATRON
NOTA: EXENCIONES PARCIALES
Art. 109
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Gastos o deducciones
personales
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 Honorarios médicos y dentales. Gastos hospitalarios. (1 SMG






del área geográfica levado al año).
Gastos Funerarios (1 SMG del área geográfica elevado al
año)
Primas de seguros de gastos médicos.
Intereses reales por créditos hipotecarios (1,500,000.UDIs)
Donativos
Aportaciones voluntarias de retiro. (10% de sus ingresos
acumulables en el ejercicio sin exceder a 5 SMG de su área
geográfica elevados al año)
Transporte escolar.
Estímulos Fiscales.
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 Depósitos en las cuentas personales especiales para
el ahorro (Art. 218 de LISR).
 Pago de primas de contratos de seguros de planes de
pensión, jubilación o retiro.
 Acciones de las sociedades de inversión.
* El monto máximo que podrá deducirse por concepto
de estímulos fiscales (incluidos los 3 señalados
anteriormente) no podrá exceder de $152,000.00 en el
ejercicio.
¿Que información necesitan?_
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 La constancia o constancias de percepciones y
retenciones que le debe dar su patrón en la forma fiscal
37 o en el Anexo 1 de la forma fiscal 30 o del programa
DIM a más tardar el 28 de febrero.
 El programa DeclaraSAT Tradicional o el DeclaraSAT en
línea. En el caso que presente su declaración en papel
requiere la forma fiscal 13-A por duplicado, sin
embargo puede elaborar la declaración en el programa
DeclaraSAT tradicional y al imprimirla en hojas
blancas se hace automáticamente en la forma fiscal
citada .
 Los comprobantes (facturas o recibos) de los gastos
personales que vaya a deducir.
 Su clave de RFC a 13 dígitos y su CURP a 18 dígitos.
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 Si va a presentar su declaración por Internet debe tener su
Firma
Electrónica Avanzada (Fiel) o su Clave de Identificación Electrónica
Confidencial (CIEC).
 Si la presenta por Internet y le resulta cantidad a pagar, debe tener su
número de cuenta del banco autorizado en el que tenga contratada una
cuenta para hacer el pago del impuesto por transferencia electrónica de
fondos.
 Si percibió ingresos por intereses reales y está obligado a declararlos, debe
contar con la constancia de los intereses pagados que le expide el banco o
institución en la que tenga sus inversiones.
 Si le resulta saldo a favor y desea la devolución, debe tener su número de
cuenta Clabe (Clave Bancaria Estandarizada) a 18 dígitos para anotarlo en
la declaración y se le haga el depósito (la proporcionan los bancos en los
estados de cuenta). Si su saldo a favor es igual o mayor a 25,000 pesos
debe presentar la declaración con la Firma Electrónica Avanzada (FIEL)
para que se le efectúe la devolución.
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ACTIVIDADES EMPRESARIALES
Y PROFESIONALES
SECCION I
REGIMEN DE ACTIVIDAD
EMPRESARIAL (GENERAL) Y
PROFESIONAL
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ACTIVIDADES EMPRESARIALES
Y PROFESIONALES
Art. 120.
Ingresos por actividades
empresariales son los provenientes
de la realización de actividades
comerciales, industriales, agrícolas,
ganaderas, de pesca o silvicolas.
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INGRESOS ACUMULABLES
Art. 121.- Además de los ya mencionados:
I.-
Condonaciones, quitas o
relacionadas con la actividad.
remisiones
de
deudas
II.-
Enajenación de cuentas y documentos por cobrar y de
títulos de crédito, distintos a acciones, relacionados con
la actividad.
III.- Cantidades recuperadas por seguros, fianzas, en caso de
perdida de bienes afectos a la actividad.
INGRESOS ACUMULABLES
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V.-
Enajenación de obras de arte hechas por el
contribuyente.
IX.- Los intereses cobrados derivados de la actividad.
X.- Las devoluciones que se efectúen o los descuentos o
bonificaciones que se reciban, siempre que se
hubiese efectuado la deducción correspondiente.
XI.- La ganancia derivada de la enajenación de activos
fijos.
TAMBIEN
LOS
INGRESOS
DETERMINADOS
PRESUNTIVAMENTE
POR
LAS
ACTIVIDADES
FISCALES.
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MOMENTO DE ACUMULACION DE LOS
INGRESOS
Art.
122.-
EN EL
PERCIBIDOS.
MOMENTO
EN
QUE
SEAN
EFECTIVAMENTE
Efectivo, bienes o servicios
Al momento de recibirse
Cheque
En la fecha de cobro.
Títulos de crédito emitidos
por persona distinta de quien
efectúa el pago
Al momento de recibirse.
CUANDO EL INTERES DEL ACREEDOR QUEDE SATISFECHO MEDIANTE
CUALQUIER FORMA DE EXTINCION DE OBLIGACIONES.
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
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Art. 123
I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o
bonificaciones que se hagan, siempre que se hubiese acumulado
el ingreso correspondiente.
II. Las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas,
productos semiterminados o terminados, que utilicen para prestar
servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos.
III. Los gastos.
IV. Las inversiones.
 M.O.I. = Valor del bien más Impuestos de adquisición o importación

(no IVA), derechos, fletes, transportes, acarreos, seguros transporte,
manejo, comisiones por compra y honorarios agentes aduanales.
Inicio Depreciación:
Ejercicio de Utilización o siguiente.
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
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 Depreciación se calculará sobre el MOI, aunque éste no se haya
pagado en su totalidad en el ejercicio.
 Actualización:
Mes que se adquirió hasta el último mes primera mitad del
periodo de utilización durante el ejercicio.
V. Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial, sin
ajuste alguno.
VI. Las cuotas pagadas por los patrones al instituto mexicano del
seguro social, incluso cuando éstas sean a cargo de sus
trabajadores.
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
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Art. 125. REQUISITOS.
I.- Que hayan sido EFECTIVAMENTE EROGADAS en el ejercicio.
Efectivo, traspaso de cuentas,
servicios o bienes.
Al momento de realizarse
Cheque
En la fecha de cobro, siempre que
entre la fecha consignada en el
comprobante y la fecha en que se
cobre el cheque no hayan
transcurrido más de 4 meses.
Títulos de crédito emitidos
por persona distinta a quien
efectúa el pago
Al momento de entregarse.
CUANDO EL INTERES DEL ACREEDOR QUEDE SATISFECHO MEDIANTE
CUALQUIER FORMA DE EXTINCION DE OBLIGACIONES.
UTILIDAD GRAVABLE
Art. 130
(-)
(=)
(-)
(-)
(=)
Ingresos acumulables
Deducciones autorizadas
Utilidad fiscal (Pérdida fiscal)
PTU pagada en el ejercicio
Pérdidas fiscales por amortizar
UTILIDAD GRAVABLE
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Act. Servicio Profesionales
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 Art.120 Están obligadas al pago del
impuesto
establecido
en
esta
sección,las personas físicas que
perciban ingresos derivados de la
prestación de servicios profesionales.
 Fracc.II Ingresos por la prestación de
un
servicio
profesional,
las
remuneraciones que deriven de un
servicio personal independiente y cuyos
ingresos no estén considerados en el
capitulo I de este titulo
Otros ingresos acumulables
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Art.121 Para los afectos de esta sección, se
consideran ingresos acumulables por la
prestación
de
servicios
profesionales,además de los señalados en
el articulo anterior.
Condonación,
quitas,
remisiones
o
prescripción de deudas
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 II-Enajenación de cuentas por cobrar y







títulos de crédito distintos a acciones
III-Recuperación por seguros y fianzas etc
V- Enajenación de obras de arte
VI- Los obtenidos por Agentes de
instituciones de crédito,seguros y de fianzas
etc.
VII- Explotación de una patente aduanal
VIII- Derechos de Autor
IX- Intereses Cobrados
XI- Ganancia por enajenación de activo
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 Art.122 Momento de la acumulación de
los ingresos
 Art.123- Deducciones autorizadas
III-Gastos,
IV Inversiones,
V-Intereses pagados
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Art.124 Tercer párrafo
 -Los contribuyentes a que se refiere
esta sección que únicamente presten
servicios profesionales y que en el
ejercicio inmediato anterior sus ingresos
no hubiesen excedido de $840,000
podrán
deducir
las
erogaciones
efectivamente realizadas en el ejercicio
para la adquisición de activos
fijos,gastos o cargos diferidos no serán
aplicables a automóviles,terrenos y
construcciones
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Art.125- Requisitos de las deducciones
autorizadas
I-Efectivamente erogadas en el ejercicio
Pagos en cheques
II-Estrictamente indispensable
IV-Que se resten una sola vez
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Art.127 Pagos provisionales mensuales
Las personas físicas a que se refiere
esta sección, efectuaran los pagos
prov. Mensuales a cta. Del impuesto del
ejercicio a mas tardar el 17 del mes
inmediato
posterior
al
que
le
corresponda.
SERVICIOS PROFESIONALES
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Art.176- Deducciones personales
I-Honorarios
médicos,
y
gastos
hospitalarios
II-Gastos de funerales
III- Donativos
IVIntereses
reales
efectivamente
pagados por créditos hipotecarios para
casa habitación
VI-Primas de seguros de gastos médicos
VII- Transportación Escolar obligatoria
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Art. 177 Calculo del impuesto anual
Las personas físicas calcularan el
impuesto del ejercicio sumando todos los
ingresos
obtenidos,
menos
las
deducciones autorizadas, al resultado de
le disminuirá, en su caso, las
deducciones a que se refiere el art.176
Lisr a la cantidad que se obtenga se le
aplicara la tarifa.
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ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
SECCION II
REGIMEN INTERMEDIO DE LAS PERSONAS
FISICAS CON ACTIVIDADES
EMPRESARIALES
REGIMEN INTERMEDIO - ART. 134



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Exclusivamente actividades empresariales.
Ingresos en el ejercicio inmediato anterior NO hubieran
excedido los $ 4’000,000.
Aplicarán disposiciones de la Sección I (Régimen General)
Y podrán estar a lo siguiente:
•
Llevar libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones
y deducciones; en lugar de la contabilidad Fracc. II Art. 133.
•
Expedir un solo comprobante anotando en el reverso los
pagos parciales.
•
No formular balance, ni levantar inventario al 31 de
Diciembre de cada año.
•
No presentar informativas en medios electrónicos.
Regla 2.20.2 RMF 2006 publicada DOF el 28-Abril-2006 y
modificada el 2-Agosto-2006 (Ingresos inferiores a
$1’750,000).
REGIMEN INTERMEDIO - ART. 134
 Contribuyentes con ingresos entre $ 1’750,000
y $4’000,000 en el ejercicio inmediato anterior,
deberán contar con máquina registradora de
comprobación
fiscal,
para
registrar
operaciones con el público en general.
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REGIMEN INTERMEDIO
Art. 135.- En inicio de actividades: Ingresos en
forma proporcional.
Si excede de $4’000,000 en el ejercicio siguiente
no podrá tributar en este Régimen.
Art. 136.- Activos fijos en base a lo pagado.
Excepto: Automóviles.
Autobuses.
Camiones de Carga.
Tractocamiones y Remolques.
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ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y
PROFESIONALES
SECCION III
REGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
REGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
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Art. 137
Exclusivo para quienes realicen actividades empresariales, que
únicamente
enajenen bienes o presten servicios al publico en general y el monto de
sus
ingresos no exceda de $2’000,000.
En inicio de actividades: Ingresos en forma proporcional. Si excede de
$2’000,000 en el ejercicio siguiente NO podrá tributar en este Régimen.
El pago del impuesto es definitivo.
Declaración informativa de ingresos cuando la requiera la autoridad
fiscal - Regla
2.21.1 de la RMF publicada en DOF el 28 de Abril de 2006 y modificada el
30 de
Enero de 2007.
Declaración Informativa Múltiple (Anexo 7).
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CAPITULO III
ARRENDAMIENTO
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SUJETOS Art. 141 LISR
Quienes obtengan ingresos por dar en
renta
o
alquiler
edificios,
locales
comerciales,
casas
habitación,
departamentos habitacionales, bodegas,
entre otros (bienes inmuebles) pueden
tributar en el régimen de arrendamiento de
bienes inmuebles.
OBLIGACIONES
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En este régimen se tiene la obligación de pagar los
siguientes impuestos:
Impuesto sobre la renta
Impuesto al valor agregado No están obligados al
pago de este impuesto las personas que renten bienes
inmuebles para casa habitación, excepto cuando se trate
de casa habitación amueblada, tampoco se pagará este
impuesto cuando se den en arrendamiento fincas
dedicadas o utilizadas sólo a fines agrícolas o
ganaderos.
DEDUCCIONES
Art. 142 LISR
 IMPUESTO PREDIAL
 GASTOS DE MANTENIMIENTO
 INTERESES REALES POR PRESTAMOS
 SALARIOS, COMISIONES, HONORARIOS
 PRIMAS DE SEGUROS
 INVERSIONES
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DEDUCCIONES
Art. 142 LISR
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Deducción opcional del 35%
Los contribuyentes que otorguen el uso o goce temporal
de bienes inmuebles podrán optar por deducir el 35% de
los ingresos a que se refiere este Capítulo, en
substitución de las deducciones a que este artículo se
refiere. Quienes ejercen esta opción podrán deducir,
además, el monto de las erogaciones por concepto del
impuesto predial de dichos inmuebles correspondiente al
año de calendario o al periodo durante el cual se
obtuvieron los ingresos en el ejercicio según
corresponda.
PROCEDIMIENTO CALCULO DE ISR
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1. Se calcula el impuesto anual considerando el total de ingresos del
año, incluyendo los de casa habitación y locales comerciales u
otro tipo de inmuebles. En esta declaración puede restar a sus
ingresos anuales las deducciones autorizadas con comprobantes
que reúnan requisitos fiscales o aplicar la deducción opcional
(ciega) por el 35% de los ingresos obtenidos, que no requiere de
comprobantes. También puede deducir los gastos personales
que haya realizado en el año.
2. Al resultado se le aplica la tarifa y la tabla contenidas en los
artículos 177 y 178 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
3. Al resultado se restan las retenciones de impuesto que le hayan
efectuado en el caso que le rente bienes a personas morales.
Se presenta a más tardar en abril del siguiente año.
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Retenciones del impuesto sobre la renta y del impuesto al valor agregado
La retención es la cantidad que se le debe descontar si
renta bienes inmuebles a personas morales (sociedades, asociaciaciones,
etc.). La cantidad que se le descuenta por concepto del impuesto sobre la renta
es del 10% de la renta mensual y debe ser retenido por la persona moral a la
que le rente, la cual a su vez lo debe enterar al Servicio de Administración
Tributaria
(SAT).
Si la renta proviene de locales comerciales, oficinas u otros inmuebles por los
que cobre IVA, también se le hará la retención de 10% por el impuesto al valor
agregado.
En caso de que rente inmuebles en la franja fronteriza, el porcentaje de IVA que
le van a retener es 6.6666%.
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UTILIDAD GRAVABLE
ART. 184 RISR
MECANICA:
(-)
(=)
Ingresos acumulables
Deducciones autorizadas
Utilidad gravable (Pérdida fiscal) *
* La pérdida podrá deducirse de los demás ingresos que el
contribuyente acumule en la declaración anual, con excepción de
los correspondientes a salarios y actividades empresariales y
profesionales.
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No esta obligado a efectuar pagos provisionales cuando únicamente cobre
rentas cuyo monto mensual no exceda de diez salarios mínimos
generales vigentes en el Distrito Federal.
Si renta bienes distintos de casa habitación, y cobra el impuesto al valor
agregado, debe pagar este impuesto en forma mensual, independientemente
de que no haga pagos provisionales del impuesto sobre la renta.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
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No esta obligado a presentar declaración anual por este
impuesto, solo debe proporcionar anualmente información
de sus pagos mensuales.
TITULO IV PERSONAS
FISICAS
CAPITULO IV
ENAJENACION DE BIENES
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ART. 146 – INGRESOS GRAVABLES
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I. Toda transmisión de la propiedad aun
con reserva de dominio.
Excepto fusión o escisión artículo 14-A CFF.
II. Las Adjudicaciones.
III. La aportación a una sociedad o
asociación.
IV. La que se realiza mediante
Arrendamiento Financiero
ART. 146 – INGRESOS EXENTOS
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No son ingresos por enajenación :
1. Transmisión de propiedad por causa de
muerte,
donación
o
fusión
de
sociedades.
2. Enajenación de bonos, valores y otros
títulos cuyo ingreso se considere interés
para efectos fiscales.
ART. 146 – MONTO DEL INGRESO
SE CONSIDERARA COMO INGRESO
Monto de contraprestación
Inclusive en crédito
Cuando no exista:
Valor de avalúo de la SHCP
Valor de avalúo de la SHCP = Ingreso
Expropiación: Indemnización
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ART. 148 – DEDUCCIONES AUTORIZADAS
I. Costo de adquisición actualizado.
Inmuebles costo mínimo 10% del monto de la
enajenación.
II. Construcciones y mejoras actualizadas.
III. Gastos notariales, impuestos y derechos por escrituración
(actualizados).
IV. Gastos de avalúo de bienes inmuebles (actualizado)
V. Comisiones y mediaciones pagadas por el enajenante
(actualizadas).
ACTUALIZACION
INPC mes anterior a la enajenación
INPC mes de la erogación
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ART. 148 – DEDUCCIONES AUTORIZADAS
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I. Por el enajenante (actualizadas).
Costo de adquisición actualizado.
Inmuebles costo mínimo 10% del monto de la
enajenación.
II. Construcciones y mejoras actualizadas.
III. Gastos notariales, impuestos y derechos por
escrituración (actualizados).
IV. Gastos de avalúo de bienes inmuebles (actualizado)
V. Comisiones y mediaciones pagadas
ACTUALIZACION
INPC mes anterior a la enajenación
INPC mes de la erogación
ART. 151– ACTUALIZACION DE COSTO DE
ADQUISICIÓN
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I. Identificación Costo Terreno y Costo
Construcción.
No identificado:
Costo terreno 20%
Costo construcción 80%
II. Costo Construcción disminuirse 3%
anual por cada año transcurrido entre
adquisición - enajenación
Costo mínimo 20% costo inicial.
ART. 151– ACTUALIZACION DE COSTO DE
ADQUISICIÓN
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III. Otros bienes:
El costo se disminuirá 10% anual
En equipo de transporte, se disminuirá el 20% anual
Inmuebles
Terrenos x factor =
Costo Actualizado Terreno
Saldo Const x factor = Costo Actualizado
Construcción
...................
Costo total
========
ART. 152– BIENES ADQUIRIDOS POR
HERENCIA, LEGADO O DONACION
COSTO DE ADQUISICION
El pagado por el autor de la
Sucesión o el Donante
FECHA DE ADQUISICION
El correspondiente a estos
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ART. 147– COMPUTO DEL IMPUESTO
ANUAL
(=)
PRECIO DE VENTA
COSTO ACTUALIZADO
GANANCIA
No. AÑOS TRANSCURRIDOS
ENTRE FECHA DE ADQ. Y DE ENAJENACION(*)
GANANCIA ACUMULABLE
(-)
(=)
GANANCIA TOTAL
GANANCIA ACUMULABLE
GANANCIA NO ACUMULABLE
(-)
(=)
(/)
* El No. de años no podrá exceder de 20
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ART. 147– COMPUTO DEL IMPUESTO
ANUAL
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GANANCIA NO ACUMULABLE
TASA DE ISR
(=) ISR SOBRE GANANCIA NO ACUMULABLE
TASA DE ISR:
1.- La correspondiente al impuesto anual de los
ingresos acumulables, sin considerar
deducciones personales de honorarios médicos,
dentales, de funeral y donativos.
2.- La tasa promedio resultante de sumar las tasas de
ISR de los últimos 5 ejercicios, dividido entre 5.
ART. 147– COMPUTO DEL IMPUESTO
ANUAL
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ENAJENACIONES EN PARCIALIDADES:
Cuando el pago se reciba en parcialidades el
ISR que corresponda sobre la parte de la
ganancia no acumulable se podrá pagar en
los años de calendario en que
efectivamente se reciba el ingreso.
Requisitos: Plazo para obtenerlo sea mayor a
18 meses y se garantice el interés fiscal.
ART. 147– COMPUTO DEL IMPUESTO
ANUAL
IMPUESTO A ENTERAR EN ENAJENACIONES EN
PARCIALIDADES:
ISR DE GANANCIA NO ACUMULABLE
(/) INGRESO TOTAL DE LA ENAJENACION
(=) COCIENTE
INGRESO EFECTIVAMENTE RECIBIDO
(=) ISR A ENTERAR EN DECLARACION ANUAL
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Intereses
Capitulo VI LISR
Concepto de Interés
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Rendimientos de créditos de cualquier clase. Se
entiende que, entre otros son:
Rendimientos de deuda publica.
Rendimientos de los bonos u obligaciones.
Los premios de prestamos de valores.
Monto de las comisiones por apertura o garantía
de créditos.
Entre otros.
Art.9 LISR
¿Quiénes están obligados a presentar declaración anual
por percibir intereses?
LOGO
 Quienes únicamente obtuvieron ingresos por intereses
reales superiores a $100,000.00 durante el año.
 Quienes además de los intereses, obtengan ingresos
por otros conceptos por los que estén obligados a
presentar declaración anual.
 Quienes perciban intereses y salarios, y la suma de
ambos exceda de $400,000.00, sin importar el monto de
c/u de dichos conceptos.
 Quienes perciban intereses y salarios, y la suma de
ambos sea de hasta $400,000.00 pero el monto de los
intereses sea mayor a $100,000.00
No se pagara ISR por intereses que
provengan de:
LOGO
 Instituciones bancarias por cuentas de cheques para el




deposito de sueldos y salarios, pensiones, haberes de
retiro o depósitos de ahorro, cuyo saldo promedio diario
no exceda de 5 SMG del área geográfica del DF
elevados al año.
Bonos emitidos por el gobierno federal.
Bonos de regulación monetaria emitidos por el BM.
Pagares de indemnización, emitidos por el fideicomiso
de Apoyo para el Rescate de Autopistas Concesionadas.
Bonos de protección al ahorro bancario.
¿Que información y documentación se
necesita?
LOGO
 Constancia expedida por las instituciones
bancarias y demás personas que hagan
pagos por intereses, en la cual contenga
el monto de los intereses nominales y
reales pagados en el año, así como el
monto del impuesto retenido por dichos
conceptos.
Ingresos considerados como interés
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 Rendimientos de créditos de cualquier tipo.
 Pagos de aseguradoras a los asegurados o
beneficiarios por los retiros parciales o totales de las
primas pagadas o sus rendimientos antes de que
ocurra el riesgo amparado.
 Pagos de aseguradoras a asegurados o
beneficiarios en caso de seguros cuyo riesgo
amparado sea la supervivencia del asegurado y
este haya pagado directamente la prima y se
reciban los pagos antes de tener 60 años de edad.
 Los rendimientos de las aportaciones voluntarias a
las cuentas del SAR.
Determinación del Interés Real
Acumulable.
Se considera Interés
real, el monto en que
los intereses exceden
del ajuste por inflación
Interés Nominal
( - )
Inflación
______________
INTERES REAL
LOGO
DETERMINACION:
Saldo promedio diario de la inversión *
(x) Factor (INPC mes más reciente del
período de inversión
(/) INPC primer mes período de inversión
(=)Ajuste por inflación.
* Suma de saldos diarios de la inversión
(/) Número de días de la inversión
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Cuando el ajuste por inflación sea mayor a
los intereses se considerara como perdida,
la cual se podrá disminuir de los demás
ingresos obtenidos en el ejercicio (excepto
Cap I y II de este Titulo).
La parte de la perdida que no se ha podido
disminuir en el ejercicio se podrá aplicar en
los 5 ejercicios siguientes hasta agotarla
Otras obligaciones
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 Inscribirse al RFC
 Presentar declaración anual
 Conservar documentación
*No aplicable a contribuyentes no obligados
a acumular intereses a sus demás
ingresos
Art. 160 LISR
LOGO
TITULO IV PERSONAS
FISICAS
CAPITULO VIII
DIVIDENDOS
ART. 165 – INGRESOS GRAVABLES
I.- Ganancia Distribuida por P.M.
II.- Intereses Art. 123 L.G.S.M.
 Utilidades a Favor de Obligacionistas.
III.- Préstamos a Socios o Accionistas, a
excepción de:
 Consecuencia Normal de Operaciones.
 Plazo menor de 1 Año.
 Interés pactado = o > tasa Ley Ingresos para
prórroga de Créditos Fiscales (1.13%).
 Cumplimiento de Condiciones.
LOGO
ART. 165 – INGRESOS GRAVABLES
LOGO
IV. Erogaciones no Deducibles que beneficien a
socios o accionistas.
V. Omisiones de Ingresos o Compras no
realizadas e indebidamente registradas.
VI. Utilidad Presunta.
VII. La modificación a la utilidad fiscal derivada
de la determinación de ingresos acumulables
y deducciones, en operaciones entre partes
relacionadas.
ART. 165 – INGRESOS GRAVABLES
LOGO
Se podrá acreditar el ISR pagado por la PM que
distribuyó los dividendos
Acumular el ISR correspondiente al dividendo
(x)
(=)
(x)
(=)
Monto del dividendo
1.3889
Dividendo acumulado
Tasa de ISR (28%)
ISR a acumular
TÍTULO IV
CAPÍTULO IX
LOGO
DE LOS DEMAS INGRESOS QUE
OBTENGAN LAS PERSONAS FISICAS
CAPITULO IX, TITULO IV
DE LOS DEMÁS INGRESOS DE LAS PERSONAS
FÍSICAS
LOGO
Art. 166.- Las Personas Físicas que
obtengan ingresos distintos de los
señalados en los capítulos anteriores, los
considerarán percibidos en el monto en
que al momento de obtenerlos
incrementen su patrimonio. Salvo los
casos a que se refiere el art.168 fracc. IV
y 213 de esta ley.
ART. 167 – Se entiende como Ingresos Gravables en los términosLOGO
de este Capítulo, los siguientes:
I.
Deudas perdonadas por acreedor o pagadas por otra
personas.
II.
Intereses y Ganancia cambiaria
Distintos de los señalados en el capitulo VI
III.
Prestaciones obtenidas por el otorgamiento de
fianzas o avales, cuando no se presten por
instituciones legalmente autorizadas.
ART. 167 – INGRESOS GRAVABLES
IV.
LOGO
Los procedentes de inversiones en sociedades del extranjero
sin establecimiento permanente y no sean dividendos o
utilidades
V.
Dividendos o utilidades distribuidas por sociedades
residentes en el extranjero.
•
En caso de Reducción de capital o liquidación
•
Ingresos – Costo Actualizado
VI.
Los derivados de permitir la explotación de concesiones,
permisos, autorizaciones o contratos otorgados por la
Federación, Estados o Municipios
VII.
Los provenientes de contratos para la Exploración
subsuelo.
del
ART. 167 – INGRESOS GRAVABLES
LOGO
VIII.
Los provenientes de la participación en los productos obtenidos
del subsuelo.
IX.
Los intereses moratorios, Indemnizaciones por perjuicios y los
derivados de cláusulas penales o convencionales.
X.
Remanente de PMFNL siempre que no se hubiere pagado el
ISR.
XI.
Los que perciban por derechos de autor personas distintas a
este.
ART. 167 – INGRESOS GRAVABLES
LOGO
XII.
Las cantidades acumulables por cuentas personales para el
ahorro (artículo 218).
XIII.
Los obtenidos por condóminos o fideicomisarios por otorgar
bienes inmuebles en hospedaje a terceros.
XIV. Los provenientes de operaciones financieras derivadas.
XV.
Ingresos estimados por discrepancia fiscal.
XVI.
Los pagos de aseguradoras a los asegurados o beneficiarios
que no se consideren interés ni indemnizaciones
XVII. Las regalías.
ART. 167 – INGRESOS GRAVABLES
XV.
LOGO
Los provenientes de la subcuenta de aportaciones voluntarias
cuando se reciban sin cumplirse los requisitos de la LSS
(invalidez, edad de 65 años)
Capitulo IX, Titulo IV
De los demás Ingresos de las Personas Físicas
LOGO
Art. 168 Reglas tratándose de Ganancia
Cambiaria e Intereses.
I.
Aplicación preferente a intereses vencidos
excepto la adjudicación.
a) Si el acreedor recibe bienes del deudor.
b) Si los bienes solo cubren el capital endeudado.
c) Si la adjudicación se hace a un tercero.
Capitulo IX, Titulo IV
De los demás Ingresos de las Personas Físicas
LOGO
Art. 168.
En caso de perdón total o parcial del capital
intereses.

Cuando provengan de créditos a residentes en el
extranjero.

Cuando provengas de depósitos en el extranjero.

Operaciones en UDIS será acumulable el ajuste al
principal.
o
Capitulo IX, Titulo IV
De los demás Ingresos de las Personas Físicas
 Art. 169.-
LOGO
Pagos provisionales semestrales.
Los contribuyentes que obtengan ingresos
de los mencionados en el Art. 168 efectuaran
pagos provisionales en los meses de Julio del
mismo ejercicio y enero del año siguiente.
Capitulo IX, Titulo IV
De los demás Ingresos de las Personas Físicas
LOGO
Art. 170.- los contribuyentes que obtengan
ingresos en forma ingresos de los señalados en
este Capítulo salvo los que se refiere el art. 168
y 213 de esta ley,cubrirán el monto que resulte
de aplicar la tasa del 20% sobre el ingreso
percibido sin deducción alguna, y el pago
provisional se presentara a mas tardar a los 15
días siguientes a la obtención de los mismos.
Capitulo IX, Titulo IV
De los demás Ingresos de las Personas Físicas
Art.170.- Segundo
LOGO
párrafo- los contribuyentes
que obtengan ingresos señalados en este capítulo salvo
los mencionados en el Art. 168 y 213 efectuaran pagos
provisionales a mas tardar el día 17 del mes inmediato
posterior a aquel al que corresponda el pago aplicando
la tarifa del art. 113 de esta ley sin deducción alguna,
pudiendo acreditar las cantidades retenidas de personas
morales.
REQUISITOS
LOGO
DE LAS DEDUCCIONES
DE LAS PERSONAS
FISICAS
Requisitos de las Deducciones
LOGO
 En caso de enajenación o inutilización, se podrá deducir
la parte aun no deducida.
 En caso de inutilización informar al SAT y mantener sin
deducción un peso en los registros.
 Actualización de la deducción en los términos del
artículo 37.
 Cuando no se pueda separar del costo del inmueble la
parte que corresponda a las construcciones se
considerara como costo del terreno el 20 % del total.
 Deducción una sola vez.
 Estar amparada con documentación que reúna
requisitos fiscales.
Requisitos de las Deducciones
LOGO
 Pagos que excedan de $2,000.00
 Cheque nominativo con la leyenda “para abono a cuenta




del beneficiario.
Tarjeta de crédito, debito, o de servicios.
A través de monederos electrónicos.
Traspaso de cuenta.
Excepto cuando se hagan por la prestación de un
servicio personal subordinado.
Requisitos de las Deducciones
LOGO
 Debidamente registradas en contabilidad.
 En el caso de pago de primas por seguros o fianzas
correspondan a conceptos que la ley señala como
deducibles o que otras leyes establezcan la obligación
de contratarlos.
 Que se cumpla con la obligación de la retención y entero
de impuestos a cargo de terceros, así como presentar
informativas.
 Se proporcione el RFC en la documentación
comprobatoria cuya deducción se pretenda.
Requisitos de las Deducciones
LOGO
 Plazo para requisitos y comprobantes.
 A más tardar el último día del ejercicio se cumpla con los
. cada deducción.
requisitos para
 Tratándose de documentación comprobatoria, se obtenga
a más tardar el día en que el contribuyente deba presentar
la declaración.
 La fecha de expedición de la documentación
comprobatoria de un gasto deducible debe corresponder al
ejercicio por el que se efectúe la deducción.
Requisitos de las Deducciones
LOGO
 Efectivamente erogadas.
 Efectivamente erogadas en el ejercicio en que se trate.
 En efectivo.
 Traspaso de cuentas.
 Cuando el interés del acreedor queda satisfecho
mediante cualquier forma de extinción de las
obligaciones
Requisitos de las Deducciones
LOGO
 Pagos con cheque.
 La deducción se efectuara en el ejercicio en que se
cobre, siempre que entre la fecha consignada en la doc.
comprobatoria y la fecha del cobro no transcurran cuatro
meses.
 RISR 233.- Se podrá efectuar la deducción siempre que
entre la fecha consignada en la doc. comprobatoria y la
fecha de pago corresponda al mismo ejercicio.
 Cuando el cheque se cobre en el ejercicio inmediato
siguiente se podrá deducir en el ejercicio que se cobre
siempre que entre la fecha consignada en la doc.
comprobatoria y la fecha de pago no hayan transcurrida
mas de cuatro meses.
Requisitos de las Deducciones
LOGO
 No se le de efectos fiscales a las revaluaciones.
 Bienes importados
 Se compruebe que se cumple con los requisitos de la
Ley Aduanera
 Se podrá deducir los bienes que están fuera del país
hasta que se enajene o importen, excepto cuando los
bienes se encuentren en un establecimiento permanente
en el extranjero
 Deducción de pérdidas cambiarias que se devenguen de
deudas o créditos en moneda extranjera.
 Traslade el impuesto en forma expresa y por separado
 Salarios y SAE efectivamente pagados.
NO DEDUCIBLES
LOGO
 Contribuciones.
 ISR a cargo o de terceros, Ietu, inclusive el SAE pagado,
los accesorios de las contribuciones excepto recargos.
Las aportaciones al IMSS son deducibles
 Las inversiones en casa habitación, en comedores que
no estén a disposición de todos los trabajadores de la
empresa.
 Las inversiones o pagos por el uso o goce temporal de
automóviles
 Los donativos y gastos de representación.
 Las sanciones, indemnizaciones por daños y perjuicios o
penas convencionales.
 Los salarios comisiones y honorarios pagados por quien
concede el use o goce temporal de inmuebles en el
monto en que exceda el 10% de los ingresos anuales
NO DEDUCIBLES
LOGO
 Que correspondan a inversiones de las que no
se estén derivando ingresos acumulables por
los que se pueda efectuar esta deducción.
 IVA E IEPS.
 Perdida en inversiones, de activo no deducibles
 Gastos por las inversiones no deducibles
 Consumo en bares o restaurantes.
 Pagos por servicios aduaneros distintos de los
honorarios de agentes aduanales.
 La PTU.
RESUMEN
DECLARACION ANUAL
ACUMULACION DE LOS INGRESOS
Y DETERMINACION DEL ISR
LOGO
LOGO
DATOS GENERALES
R.F.C.
CURP:
Domicilio:
Ingresos por Salarios
Constancia de percepciones y retenciones (Forma 37)
Total de Percepciones
Sueldo Ordinario Anual
Prima Vacacional
Aguinaldo
P.T.U.
TOTAL
Impuesto retenido
subsidio acreditable es de 60%.
$ 416,250.00
9,350.00
19,800.00
5,830.00
$ 451,230.00
$ 52,250.00
D-1
Ingresos por Servicios Personales Independientes
(Honorarios)
LOGO
Prestó servicios personales independientes a la empresa " ABCD , S.A. de C.V." por los cuales percibió
ingresos por valor de $77,000.00 más IVA.
La constancia donde se señalan impuestos retenidos por valor de $7,700.00 en ISR y $7,700.00 de IVA.
Dichas retenciones dieron lugar a que los pagos provisionales del ISR fueran de $0.00
Deducciones anuales correspondientes a este capítulo:
CONCEPTO
IMPORTE
IVA
Luz y Teléfono
$
770.00
$
77.00
Papelería
$
990.00
$
99.00
Arrendamiento del Local
$ 13,200.00
$ 1,320.00
Prima del Seguro (Auto)
$
$
50.16
*Dep’ de Equipo de Transporte
$ 10,670.00
*Dep’ de Equipo de Cómputo
$
Gasto y Mtto de Equipo de Transporte
$ 4,389.00
$
438.90
Totales
$31,268.60
$1,985.06
501.60
748.00
Notas: Los Gastos de Depreciación, Gasolina y Mantenimiento de Equipo de Transporte
se consideran 100% deducibles
Las depreciaciones ya están actualizadas
D-2
LOGO
Ingresos por Actividades Empresariales (Régimen General)
Estado de Posición Financiera
al 31 de Diciembre de 2008
ACTIVO
Circulante
Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventario
Anticipos de ISR
Otros Activos
Fijo
Activo Fijo
Dep´n. acumulada
Total de Activo Fijo
TOTAL DE ACTIVOS
PASIVO
$ 3,850.00
17,78700
16,192.00
21,230.00
34,081.20
$ 93,140.20
Circulante
Cuentas por pagar
Contrib. a cargo
TOTAL PASIVO
$37,630.00
1,650.00
$ 39,280.00
PATRIMONIO
$ 83,600.00
- 22,550.00
$ 61,050.00
$ 154,190.20
*Patrimonio:
$ 7,000.00
Utilidades Acum.
27,432.00
Utilidades del Ejer.
80,478.20
TOT. PATRIMONIO $ 114,910.20
PASIVO Y PATR.
$ 154,190.20
*Patrimonio aportado el 10 de Agosto de 1990.
D-3
LOGO
Estado de Resultados
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2008
Ventas Totales
(-) Dev. o Desc./ Vtas.
(=) Ventas Netas
Costo de Ventas:
Inventario Inicial
(+)Compras Netas
(-) Inventario Final
(=) Utilidad Bruta
(-)Gastos de Operación
*(Ver Análisis)
(=)Utilidad Antes de Financieros
(+)Intereses a Favor
UTILIDAD ANTES DE ISR Y PTU
$ 5,298,760.00
4,301.00
$ 5,294,459.00
5,720.00
5,098,890.00
(16,192.00)
5,088,418.00
$ 206,041.00
$
$
173,824.20
32,216.80
2,530.00
34,746.80
D-4
LOGO
Detalle de los Gastos de Operación
Salarios
Aguinaldo
Prima Vacacional
Depreciación Contable
Previsión Social
Honorarios
Interés nominal a cargo
Renta de Local
Papelería
Fletes
Primas de Seguros
2% S/E Nóminas (Estatal)
5% Sobre INFONAVIT
S.A.R.
I.M.S.S.
Luz, Gas. Agua
Teléfono
1)Otros Gastos
Mantenimiento del Local
Gastos de Viaje
TOTAL
$
$
60,500.00
9,900.00
1,100.00
8,910.00
770.00
4,730.00
14,190.00
19,800.00
4,620.00
110.00
418.00
1,430.00
3,575.00
1,430.00
9,295.00
8,030.00
11,110.00
5,436.20
6,820.00
1,650.00
173,824.20
DENTRO DEL TOTAL DE OTROS GASTOS SE INCLUYEN $400.00 DE GASTOS NO DEDUCIBLES.
NO HUBO PTU PAGADA EN EL EJERCICIO NI PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE AMORTIZAR
D-5
LOGO
Determinación de los Efectos Fiscales Inflacionarios en el I.S.R.
Monto de la Depreciación Actualizada:
Equipo de Transporte
$ 2,530.00
Maquinaria y Equipo
7,920.00
Equipo de Oficina
6,270.00
TOTAL
$ 16,720.00
Pagos Provisionales
Total de Pagos Provisionales de I.S.R.
Total de Pagos Provisionales de IMPAC
Impuesto al Valor Agregado
Total IVA Trasladado
Total IVA Acreditable
$ 13,530.00
0.00
$ 529,445.90
(512,430.00)
D-6
Ingresos por Arrendamiento de Inmuebles
LOGO
Se arrendan dos inmuebles un local comercial rentado por X , S.A.de C.V." El
monto de la renta anual fue de $ 87,890.00. A su vez la compañía le expidió una
constancia en donde se indica que se retuvo por concepto de I.S.R. la cantidad de
$8,789.00 , sus pagos provisionales se presentaron en $0.00.
A su vez tuvo una retención de IVA de $8,789.00 derivando en un total de
pagos mensuales de IVA de $ 00.
Por otra parte, el segundo inmueble es una casa-habitación que renta a la
Srita. Esther Robles Ceballos por un importe anual de $ 22,000.00.
Con respecto a las deducciones fiscales de los dos inmuebles, se optó por
aplicar la deducción ciega.
Datos de los Inmuebles:
VALOR
Local Comercial
Casa-habitación
Fecha de Adquisición
20 de Enero de 1991
15 de mayo de 1992
Terreno
$ 3,300.00
$1,650.00
Construcción
$ 22,000.00
$ 11,000.00
D-7
LOGO
Ingresos por Intereses
Valor Real de intereses de $18,920.00 producto de una inversión financiera.
La institución de crédito le efectuó retención de I.S.R. por valor de $ 2,090.00 según consta en
los estados de cuenta emitidos por dicha institución.
Enajenación de Inmuebles
Vendió en el año un Terreno de su propiedad en $220,000.00. Dicho inmueble lo tuvo en
propiedad por antigüedad de 5 años.
El costo fiscal del Terreno a la fecha de venta fue de $176,000.00.
Pago prov. 825.00
La transacción fue efectuada ante la fe del Notario Público, el Lic., el cual cubrió los
impuestos respectivos por cuenta y costos.
Ingresos por Dividendos
La empresa " Y , S.A. de C.V." repartió dividendos a sus accionistas. Recibió $132,000.00 de
dividendos en efectivo. Del total de dichos dividendos, sólo $110,000.00 provenían de la
Cuenta de Utilidad Fiscal Neta de la Empresa.
Fecha del cobro de los Dividendos:20 de Septiembre de 2008.
D-8
LOGO
Deducciones Personales
Atención médica por un total de $ 8,250.00
Dr.
, Domicilio
RFC es
Seguro de gastos médicos el 20 de Julio de 2008 por valor de
$ 6,050.00 a la Aseguradora
S.A. de C.V.
contando con el siguiente R.F.C.
Durante el año 2008 el Interés Real fue de $ 3,300.00 de un total
de $ 5,500.00 de intereses devengados por un crédito
hipotecario. Según constancia de Institución de Crédito.
D-9
LOGO
REGIMEN DE SALARIOS
Salarios Acumulables
Menos Exenciones (Art. 109)
Igual
Salarios Gravables
Menos Deducciones Personales (Art. 176)
Igual
Salarios Gravables Netos
* I.S.R. Tarifa (Art. 177)
Menos
Subsidio
Menos
Suma de SAE aplicado en forma mensual
(Art. 115)
Igual
I.S.R. Anual
Menos I.S.R. Retenido (Constancia No. 37)
Igual I.S. R. a Cargo o Saldo a Favor
C-1
LOGO
Determinacion de las exenciones
SMDGA
DIAS
EXENCION
I. AGUINALDO
$ 52.59
30
1,577.00
II. P.T.U.
$ 52.59
15
788.85
III. PRIMA VACACIONAL
$ 52.59
15
788.85
C-2
LOGO
Determinación del Ingreso Acumulable:
CONCEPTO
Sueldo Anual
Aguinaldo
INGRESO BRUTO
INGRESO EXENTO
416,250.00
INGRESO
ACUMULABLE
416,250.00
19,800.00
1,577.70
18,222.30
P.T.U.
5,830.00
788.85
5,041.15
Prima Vacacional
9,350.00
788.85
8,561.15
$ 451,230.00
$ 3,155.40
$ 448,074.60
Otros
TOTAL
C-3
CAPITULO II SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES
HONORARIOS
I.- Determinación del Ingreso Gravable:
Ingresos Acumulables
77,000.00
(-)
Deducciones Autorizadas
31,268.60
=
Ingresos Gravables
45,731.40
II.- Información del IVA:
IVA Trasladado
7,700.00
(-) IVA Retenido
7,700.00
(-) IVA Acreditable
1,985.06
III.-Pagos Provisionales del ISR:
ISR Retenido
7,700.00
C-4
LOGO
LOGO
CONCILIACION CONTABLE FISCAL
DETERMINACION DE LA UTILIDAD FISCAL
Utilidad Contable antes de ISR y PTU
(+) Ingresos Fiscales No Contables
* Ut. Fiscal en vta. Activo Fijo
34,746.80
00
00
(+) Deducciones Contables No Fiscales
5,097,728.00
* Depreciación Histórica
* No Deducibles
* Costo de Ventas
8,910.00
400.00
5,088,418.00
(-) Ingresos Contables No Fiscales
* Ut. Contable en vta. Activo Fijo
(-) Deducciones Fiscales No Contables
* Depreciación Actualizada
* Pérdida fiscal en vta. Activo Fijo
* Compras netas
* Mano de Obra
* Gastos Indirectos
=
UTILIDAD FISCAL
0 .00
0 .00
5,115,610.00
16,720.00
5,098,890.00
16,864.80
C-5
DETERMINACION DE LA UTILIDAD FISCAL
Ingresos Acumulables
Ventas Brutas
(+)
Intereses devengados a favor
(+)
Utilidad Cambiaria
(+)
Utilidad Fiscal en vta. Activo Fijo
=
Ingreso Acumulable
LOGO
5,298,760.00
2,530.00
0.00
$ 5,301,290.00
Deducciones Autorizadas
Devoluciones y descuentos s/ventas
(+)
Compras Netas
(+)
Depreciación Actualizada
(+)
Interés devengado a cargo
(+)
Pérdida Cambiaria
(+)
Gastos de Administración
(+)
Pérdida Fiscal en vta. Activo Fijo
= Deducciones Autorizadas
Utilidad Fiscal
PTU PAGADA
PERDIDAS FISCALES A AMORTIZAR
RESULTADO FISCAL ACUMULABLE
4.301.00
5,098,890.00
16,720.00
164,514.20
$5,284,425.20
$16,864.80
0.00
0.00
16,864.80
C-6
LOGO
Participación de los Trabajadores en las
Utilidades
Determinación de la Renta Gravable (Art. 132 LISR):
Renta Gravable (Art. 130 LISR)
(*)
=
Tasa de P.T.U.
P. T. U.
16,864.80
10%
$ 1,686.48
C-7
LOGO
INGRESOS POR ARRENDAMIENTO
Determinación de la Deducción Ciega:
Inmueble
Local Comercial
Casa-Habitación
TOTAL
Renta Anual
87,890.00
22,000.00
109,890.00
%
35
35
Valor
30,761.50
7,700.00
Ingreso
Acumulable
57,128.50
14,300.00
38,461.50
71,428.50
C-8
LOGO
ENAJENACION DE INMUEBLES
Determinación de la Ganancia Acumulable Art. 147
LISR:
Total de Ingresos
(-) Deducción Fiscal
= Ganancia Total
(/) Años de Antigüedad
= Ganancia Acumulable
Ganancia Total
(-) Ganancia Acumulable
= Ganancia No Acumulable
220,000.00
176,000.00
44,000.00
5 (años)
8,800.00
44,000.00
8,800.00
35,200.00
C-10
Determinación del ISR de la Ganancia
No Acumulable:
LOGO
Determinación del ISR de la Ganancia No Acumulable:
Ingresos Acumulables (Base Gravable) =
ISR Tarifa Art. 177
Base (793,262.10-3,300-6,050) 783,912.10
Limite inferior
103,218.01
Excedente
680,694.09
Tasa marginal
28%
Impuesto marginal
190,594.34
Cuota fija
14,747.76
= ISR Anual
205,342.10
Subsidio
36,361.20
ISR Anual
168,980.90
(*): Ingreso Acumulable
783,912.10
Ganancia No Acumulable
35,200.00
(*) Tasa de ISR
21.55%
= ISR de la Ganancia No Acumulable 7,585.60
LA FRACCION III INCISO a) art. 147 permite restar solo los interese hipotecarios del
art. 176 fracc. IV, y el seguro de gastos médicos de la fracc. VI
C-11
LOGO
Ingresos por dividendos
Determinación del Ingreso Gravado
Total de Dividendos
132,000.00
(-) Dividendos que provienen de CUFIN
= Dividendos Gravados
110,000.00
22,000.00
Determinación del I.S.R. (Art. 11 LISR)
Dividendos Gravados
22,000.00
(*) Factor
1.3888
= Base Gravable de Dividendos
30,553.60
(*) Tasa de I.S.R.
28%
= I.S.R A CARGO DE LA PM
8,555.00
El impuesto lo paga la empresa, sin que exista retención de ISR
1) Existe la Obligación de acumular los Dividendos (Art. 165 LISR)
Total de Dividendos
132,000.00
(*) Factor
1.3888
= Dividendos Acumulados
183,321.60
(*) Tasa de I.S.R.
_____28%
= I.S.R. a Acreditar
_51,330.04
C-12
LOGO
Declaración Anual Personal
Determinacion del Ingreso Acumulable
TOTAL
EXENTO
DEDUCCIONES
ACUMULABLE
451,230.00
3,034.20
448,195.80
77,000.00
5,301,290.00
31,268.60
5,284,425.20
45,731.40
16,864.80
CAP. III
109,890.00
38,461.50
71,428.50
CAP. IV
220,000.00
176,000.00
8,800.00
35,200.00 NO AC
CAP. I
CAP. II H
AE
CAP. VI
18,920.00
CAP. VII
183,321.60
TOTAL
ACUMULABLE
793,262.10
C-13
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ISR RETENIDO, PAGADO Y ACREDITABLE
CAP. I
52,250.00
RETENIDO
CAP. II H
AE
7,700.00
13,530.00
RETENIDO
PAGO
PROVISIONAL
CAP. III
8,789.00
RETENIDO
CAP. IV
825.00
PAGADO
NOTARIO
CAP. VI
2,090.00
RETENIDO
CAP. VII
51,330.04
ACREDITABLE
C-14
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II.- Determinación del Ingreso Gravable
Ingreso Acumulable
(-)
Deducciones Personales
793,262.10
17,600.00
1.- Gastos Médicos en el extranjero
(No se deducen por no efectuarse con residentes
en el país. Art. 176 penúltimo párrafo)
2.- Gastos Médicos en el país (Art. 176-I)
8,250.00
3.- Gastos de Funeral
(Sólo hasta 1 SMGA elevado al año)
(Art. 176- II)
4.- Gastos Dentales (no se deducen por no haberse pagado
efectivamente en el año 2003 Art. 176 penúltimo párrafo).
5.- Seguro de Gastos Médicos (Art. 176-VI)
6,050.00
6.- Intereses por crédito hipotecario (Art. 176-IV)
3,300.00
= Base Gravable
$775,662.10
*Se atenderá al área geográfica del contribuyente considerando el lugar donde se encuentre su casa habitación
al 31 de Diciembre del año respectivo.
Art. 176 antepenúltimo párrafo.
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Determinación del Impuesto Anual
I.S.R. Tarifa Art. 177
Base
(-) Limite Inferior
=
(*) % Sobre Excedente
= Impuesto Marginal
(+) Cuota Fija
= I.S.R. Anual
Subsidio Tabla Art. 178
Impuesto Marginal
(*) % s/Impto. Marginal
(=) Subsidio Determinado
(+) Cuota Fija
=
Subsidio Total
I.S.R. Anual
I.S.R
(-) Subsidio
= I.S.R. Neto
ISR SOBRE INGRESOS NO ACUMULABLES
775,662.10
103,218.01
672,444.09
_______ 28%
188,284.34
14,747.70
$ 203,032.04
0
0%
--- 0 --36,361.20
36,361.20
$ 203,032.04
36361.20
166,670.84
7,585.60
C-16
II.- Determinación del ISR de Sueldos y Salarios.
Ingreso gravable
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I.- Determinación del I.S.R. (Tarifa Art. 177)
Ingreso acumulable
Deducciones personales
Ingreso Gravable
448,196.00
17,600.00
430,596.00
(-) Limite Inferior
103,218.01
= Excedente
327,377.99
(*) % sobre excedente
28%
Impuesto Marginal
91,665.83
(+) Cuota Fija
= I.S.R. Anual
14,747.76
106,413.59
C-17
Neto
II.- Determinación del Subsidio Acreditable
(Tabla Art. 178)
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=
Subsidio Total
36,361.20
=
Subsidio
36,361.20
III.- Determinación del ISR a cargo o a favor
I.S.R. anual
106,413.59
Subsidio acreditable
36,361.20
Neto
70,052.39
(-)
I.S.R. Retenido
52,250.00
=
I.S.R. a Cargo o a Favor
17,802.39
C-18
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INFORMACION DEL IVA
INGRESO
HONORARIO
ACT. EMP.
ARREND.
IVA CAUSADO
IVA ACRED.
IVA RETEN
7,700.00
1,985.06
7,700.00
5’294,459.00 529,445.90
512,430.00
77,000.00
87,890.00 G 8,789.00
22,000.00 E
ENAJ. INM.
220,000.00 E
INTERESES
18,920.00
C-19
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