PERSONAS
FISICAS



RESIDENTES EN MEXICO RESPECTO DE
TODOS SUS INGRESOS
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON
ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE,
RESPECTO DE LOS INGRESOS ATRIBUIBLES
A ESTE.
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO RESPECTO
DE INGRESOS DE FUENTE DE RIQUEZA DEL
PAIS
ARTICULOS 1 Y 106




INGRESOS EN EFECTIVO, EN BIENES, EN
CREDITO, EN SERVICIOS O DE CUALQUIER OTRO
TIPO.
GANANCIA CAMBIARIA POR FLUCTUACION DE
MONEDA EXTRANJERA
OBLIGACION DE INFORMAR SOBRE PRESTAMOS,
DONATIVOS Y PREMIOS CUANDO LA SUMA
EXCEDA DE 600,000
OBLIGACION
EXENTOS
DE
DECLARAR
INGRESOS




SI EN UN AÑO DE CALENDARIO LAS
EROGACIONES SON SUPERIORES A LOS
INGRESOS DECLARADOS
SE DEBEN PRESENTAR PRUEBAS PARA EVITAR SE
CONSIDERE LA DIFERENCIA COMO INGRESO
OMITIDO
SI NO SE PRESENTA DECLARACION ESTANDO
OBLIGADO, SE CONSIDERA PRESENTADA SIN
INGRESOS
PRESTAMOS Y DONATIVOS RECIBIDOS QUE NO
SE DECLAREN SE CONSIDERARAN INGRESOS
OMITIDOS




DESIGNAR REPRESENTANTE COMUN
DEBE LLEVAR LIBROS, EXPEDIR, RECABAR Y
CONSERVAR
DOCUMENTACION,
ASI
COMO RETENER IMPUESTOS
PAGOS PROVISIONALES POR INTEGRANTE
EN ARRENDAMIENTO
COPROPIETARIOS EN REGIMEN GENERAL O
INTERMEDIO, UN SOLO PAGO PROVISIONAL
Y DEC. ANUAL POR PERSONA


SUJETOS DEL IMPUESTO:
◦ PERSONAS FISICAS RESIDENTES EN MEXICO
ART. 106
OBJETO DEL IMPUESTO : ART. 110
◦ SALARIOS
◦ PRESTACIONES LABORALES
◦ P.T.U.
◦ PRESTACIONES POR TERMINACION DE LA
RELACION LABORAL
INGRESOS EXENTOS :
 TIEMPO
EXTRA Y SERVICIOS EN DIAS DE
DESCANSO LIMITE L.F.T.
◦ S. M. G. 100 %
◦ OTROS 50 % O 5 S.M.G. SEMANALES.
◦ ARTICULO 109 FRACCION I
 INDEMNIZACION POR RIESGOS O ENFERMEDADES
DE ACUERDO A LEY O CONTRATOS LEY O
COLECTIVOS ART. 109 FRACION II
 JUBILACIONES, PENSIONES Y OTRAS FORMAS DE
RETIRO HASTA 9 S.M.G. DIARIOS ART. 109 F-III




REEMBOLSOS GASTOS MEDICOS, DENTALES,
HOSPITALES Y DE FUNERAL QUE SE CONCEDAN
DE MANERA GENERAL ART. 109-IV
PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL DE
INSTITUCIONES PUBLICAS ART. 109-V
SUBSIDIOS
DE
INCAPACIDAD,
BECAS
EDUCATIVAS PARA TRABAJADORES O HIJOS,
GUARDERIAS, ACTIVIDADES CULTURALES Y
DEPORTIVAS Y OTRAS PRESTACIONES DE
PREVISION SOCIAL ANALOGAS, QUE SE
CONCEDAN DE MANERA GENERAL
ART. 109 F-VI

PRESTACIONES ANALOGAS ART. 109 F-VI

DESPENSAS EN ESPECIE, VALES O EFECTIVO

AYUDAS PARA COMPRA O RENTA DE
CASA, PARA TRANSPORTE, PARA COMPRA
DE LENTES, DE COMPUTADORA, DE LIBROS,
DE UNIFORMES O UTILES ESCOLARES, ETC.
PREVISION SOCIAL EXENTA EN 2011:
 100 % SI SUELDO MAS PRESTACIONES HASTA 7
S.M.G. ANUALES ($ 144,868.50)



SI EXCEDE, LO MAYOR DE :
◦ 1 S.M.G. ANUAL ($ 20,695.5)
◦ 7 S.M.G. ANUALES ($144,868.50) (-) SUELDO
ANUAL
RETENCION PROVISIONAL
CON DATOS MENSUALES
◦ 7 S.M.G. MENSUALES ( $ 12,065.76)
◦ 1 S.M.G. MENSUAL ($ 1,723.68)
PREVISION SOCIAL EXENTA :




NO APLICA LIMITACION ANTERIOR PARA:
JUBILACIONES, PENSIONES, HABERES DE RETIRO O
PENSIONES VITALICIAS.
INDEMNIZACIONES POR RIESGOS DE TRABAJO O
ENFERMEDADES.
REEMBOLSO DE GASTOS MEDICOS, DENTALES,
HOSPITALARIOS O DE FUNERAL.
SEGUROS DE VIDA O DE GASTOS MEDICOS Y
FONDOS DE AHORRO.
DEFINICION EN LEY DE ISR ART. 8
EROGACIONES DE PATRONES A FAVOR DE SUS
TRABAJADORES
CON OBJETO DE SATISFACER
CONTINGENCIAS O NECESIDADES PRESENTES O
FUTURAS. CON EL FIN DE OTORGAR BENEFICIOS A
TRABAJADORES PARA SU SUPERACION FISICA, SOCIAL,
ECONOMICA O CULTURAL PARA MEJORAR CALIDAD DE
VIDA DEL TRABAJADOR Y SU FAMILIA
NO
SE
CONSIDERA
PREVISION
SOCIAL
LAS
EROGACIONES A FAVOR DE PERSONAS QUE NO
TENGAN EL CARÁCTER DE TRABAJADORES O SOCIOS O
MIEMBROS DE SOCIEDADES COOPERATIVAS
Reformado Decreto publicado 4 Junio 2009





PREVISION SOCIAL
DEDUCIBLE SI SE OTORGA EN FORMA GENERAL
A SINDICALIZADOS: ES GENERAL, SI ESTA EN
CONTRATOS COLECTIVOS DE TRABAJO O
CONTRATOS LEY
A NO SINDICALIZADOS: ES GENERAL, SI SE
OTORGAN LAS MISMAS PRESTACIONES A TODOS
ELLOS.
ARTICULO 31 FRACCION XII






APORTACIONES A FONDOS DE AHORRO:
GENERALES DE ACUERDO A LO ANTERIOR
APORTACION = DE PATRON Y TRABAJADOR
QUE NO EXCEDA DEL 13 % DEL SUELDO
QUE NO EXCEDA DE 1.3 VECES EL S.M.G. DEL AREA
DEL TRABAJOR
CUMPLIR REQUISITOS DE PERMANENCIA DE ACUERDO
A REGLAMENTO
PREVISION SOCIAL DEDUCIBLE
PRIMAS DE SEGUROS DE VIDA:
 EN BENEFICO DE TRABAJADORES
 CUBRAN LA MUERTE DEL TITULAR O INVALIDEZ O
INCAPACIDAD DE TRABAJO
 PAGO UNICO O PARCIALIDADES
 PRIMAS DE SEGUROS DE GASTOS MEDICOS EN
BENEFICIO DE TRABAJADORES
 ARTICULO 31 F-XII



PRIMAS DE SEGUROS DE VIDA Y/0 DE GASTOS
MEDICOS
SE CONSIDERAN GENERALES CUANDO SEAN LAS
MISMAS PARA TODOS LOS TRABAJADORES DE UN
MISMO SINDICATO O PARA TODOS LOS
TRABAJADORES
NO
SINDICALIZADOS,
AUN
CUANDO
SOLO
SE
OTORGUEN
A
LOS
SINDICALIZADOS O A LOS NO SINDICALIZADOS.
ARTICULO 31 FRACCION XII



APORTACIONES Y RENDIMIENTOS DE INFONAVIT,
ISSSTE, ETC.
ART. 109 F-VII
CASAS HABITACION PROPORCIONADAS A LOS
TRABAJADORES POR LAS EMPRESAS, CUMPLIENDO
REQUISITOS DE DEDUCIBILIDAD
109 F-VII
PROVENIENTES DE CAJAS DE AHORRO Y FONDOS DE
AHORRO ESTABLECIDOS POR LAS EMPRESAS, CON
REQUISITOS DEL ARTICULO 31 FRACCION XII





CUOTA IMSS PAGADA POR PATRON Artículo 109 F-IX
INDEMNIZACIONES Y RETIRO HASTA 90 DIAS DE
S.M.G. POR AÑO DE SERVICIO O APORTACION A
CUENTAS DE RETIRO
ARTICULO. 109 F-X
AGUINALDO 30 DIAS DE S.M.G.
PRIMA VACACIONAL Y P.T.U. 15 DIAS DE S.M.G.
PRIMA DOMINICAL 1 S.M.G. POR DOMINGO
TRABAJADO ARTICULO 109 F-XI


INGRESOS TOTALES DEL MES
( - ) EXENTOS DEL MES
= BASE GRAVABLE
APLICAR TABLA ISR ART. 113
(-)SUBSIDIO PARA EL EMPLEO
(=)IMPUESTO A RETENER O (PAGO DE
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO)
ARTS. 113 y Articulo Octavo de Decreto pub. 1/oct/07
Articulo 113
Limite inferior
Limite superior
$
$
Por ciento para aplicarse
sobre el excedente del
limite inferior
Cuota fija
$
%
0.01
496.07
0.00
1.92
496.08
4,210.41
9.52
6.40
4,210.42
7,399.42
247.23
10.88
7,399.43
8,601.50
594.24
16.00
8,601.51
10,298.35
786.55
17.92
10,298.36
20,770.29
1,090.62
21.36
20,770.30
32,736.83
3,327.42
23.52
32,736.84
En delante
6,141.95
30.00
20
Articulo 177
Limite inferior
Limite superior
$
$
Por ciento para aplicarse
sobre el excedente del
limite inferior
Cuota fija
$
%
0.01
5,952.84
0.00
1.92
5,952.85
50,524.92
114.24
6.40
50,524.93
88,793.04
2,966.76
10.88
88,793.05
103,218.00
7,130.88
16.00
103,218.01
123,580.20
9,438.60
17.92
123,580.21
249,243.48
13,087.44
21.36
249,243.49
392,841.96
39,929.04
23.52
392,841.97
En delante
73,703.40
30.00
21
Articulo 113
Limite inferior
Limite superior
$
$
Por ciento para aplicarse
sobre el excedente del
limite inferior
Cuota fija
$
%
0.01
496.07
0.00
1.92
496.08
4,210.41
9.52
6.40
4,210.42
7,399.42
247.23
10.88
7,399.43
8,601.50
594.24
16.00
8,601.51
10,298.35
786.55
17.92
10,298.36
20,770.29
1,090.62
20.65
20,770.30
32,736.83
3,253.07
22.73
32,736.84
En delante
5,973.06
29.00
22
Articulo 177
Limite inferior
Limite superior
$
$
Por ciento para aplicarse
sobre el excedente del
limite inferior
Cuota fija
$
%
0.01
5,952.84
0.00
1.92
5,952.85
50,524.92
114.24
6.40
50,524.93
88,793.04
2,966.76
10.88
88,793.05
103,218.00
7,130.88
16.00
103,218.01
123,580.20
9,438.60
17.92
123,580.21
249,243.48
13,087.44
20.65
249,243.49
392,841.96
39,036.84
22.73
392,841.97
En delante
71,676.72
29.00
23

OBLIGACION DEL PATRON ARTICULO 116
I. S. R. ANUAL ART. 177
 ( - ) SUBSIDIO AL EMPLEO APLICADO EN EL EJERCICIO
IMPUESTO CAUSADO ANUAL
SALDO NEGATIVO ISR ANUAL = $ 0.
( - ) RETENCIONES DEL AÑO…………………………………..
= SALDO A CARGO ( O A FAVOR ) I. S. R.




LOS SALDOS A CARGO SE PUEDEN COMPENSAR
CONTRA LOS SALDOS A FAVOR Y RETENCIONES
SI LA DIFERENCIA ES A CARGO SE DEBE ENTERAR
EN FEBRERO DEL SIGUIENTE AÑO
YA NO EXISTE DIFERENCIA ANUAL POR SUBSIDIO
AL EMPLEO, SE DEBE CONSIDERAR IMPUESTO
ANUAL = 0. Y EN SU CASO DEVOLVER
UNICAMENTE LAS RETENCIONES DE I.S.R.



TRABAJADORES QUE INICIARON LOS SERVICIOS
DESPUES DEL 1 DE ENERO O CON BAJA ANTES
DEL 1 DE DICIEMBRE
INGRESOS ANUALES DE TRABAJADOR > A $ 400,000.
COMUNICACION
POR
ESCRITO
DEL
TRABAJADOR A MAS TARDAR EL 31 DE
DICIEMBRE QUE PRESENTARA DECLARACION
ANUAL PERSONAL ART. 116

OTROS INGRESOS ACUMULABLES

COMUNICACION AL PATRON

BAJA ANTES DEL 31 DICIEMBRE

DOS PATRONES AL 31 DICIEMBRE


INGRESOS POR SALARIOS DEL EXTRANJERO O DE
PERSONAS NO OBLIGADAS A RETENCION
INGRESOS POR SUELDOS
ANUALES > $ 400,000.
O
ASIMILADOS
ART. 117
RETENCION PROVISIONAL PATRON:
 INDEMNIZACION TOTAL
 (-) EXENTO 90 S.M.G. POR AÑO
 (=) INDEMNIZACION GRAVADA
 (*) % COCIENTE QUE RESULTA DE DIVIDIR:
(I.S.R. DEL ULTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO/ SUELDO)....
(=) I.S.R. A RETENER
 ARTICULO 113
CALCULO ANUAL ARTICULO 112
INDEMNIZACION TOTAL
( - ) EXENTO 90 S.M.G. POR AÑO
(=) INDEMNIZACION GRAVADA
INDEMNIZACION GRAVADA
(-) ULTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO (INDEMNIZACIÓN ACUMULABLE)
(=)INDEMNIZACION NO ACUMULABLE
CALCULO ANUAL ART. 112 :
INDEMNIZACION ACUMULABLE
+ OTROS INGRESOS ACUMULABLES
( - ) DEDUCCIONES PERSONALES
= BASE GRAVABLE ANUAL
I.S.R. ANUAL ART. 177
(-) SUBSIDIO AL EMPLEO APLICADO
= I.S.R. INGRESOS ACUMULABLES
I.S.R. INDEMNIZACION NO ACUMULABLE :
I.S.R. INGRESOS ACUMULABLES
(/) BASE GRAVABLE
(=) % I.S.R. INGRESOS ACUMULABLES
(*) INDEMNIZACION NO ACUMULABLE
(=) I.S.R. DE INDEMNIZACION NO ACUMULABLE
I.S.R. CAUSADO POR INDEMNIZACION Y
OTROS INGRESOS ACUMULABLES
ISR DE INGRESOS ACUMULABLES
MAS: ISR DE INDEM. NO ACUMULABLE
IGUAL: ISR ANUAL CAUSADO
MENOS: RETENCIONES ISR
IGUAL: SALDO A CARGO O (FAVOR)
EN DECLARACION ANUAL


AGUINALDO, P.T.U., PRIMAS
VACACIONALES O DOMINICALES
(PAGO ( - ) EXENTO / 365) X 30.4= A
A + INGRESO DEL MES = BASE GRAVABLE
I.S.R. DEL MES
- SUBSIDIO AL EMPLEO
= I.S.R. NETO DE SUELDO MAS PAGO
EXTRAORDINARIO (B)
(B) I.S.R. DE SUELDO MAS PAGO
EXTRAORDINARIO
( - ) I.S.R. DE SUELDO ORDINARIO
= I.S.R. DE PAGO EXTRAORDINARIO
MENSUAL
ENTRE: (A) PAGO EXTRAORDINARIO
GRAVADO MENSUAL.............................
= % DE I.S.R. APLICABLE AL PAGO
EXTRAORDINARIO GRAVADO TOTAL

INGRESOS GRAVADOS: ARTS. 120,121
◦ REMUNERACIONES POR UN SERVICIO PERSONAL
INDEPENDIENTE QUE NO ESTEN COMO INGRESO
EN CAPITULO I
◦ CONDONACIONES, QUITAS O REMISIONES , DE
DEUDAS RELACIONADAS CON LA ACTIVIDAD
◦ ENAJENACION DE CUENTAS Y DOCUMENTOS
POR COBRAR Y DE TITULOS DE CREDITO
DISTINTOS DE LAS ACCIONES, RELACIONADOS
CON LA ACTIVIDAD

INGRESOS GRAVADOS: ARTS. 120,121
◦ RECUPERACIONES POR SEGUROS, FIANZAS O
RESPONSABILIDAD A CARGO DE TERCEROS, POR
PERDIDAS DE BIENES AFECTOS A LA ACTIVIDAD
◦ CANTIDADES RECIBIDAS PARA EFECTUAR GASTOS
POR CUENTA DE TERCEROS QUE NO ESTEN
COMPROBADOS.
◦ VENTA DE OBRAS DE ARTE HECHAS POR ELLOS
◦ OBTENIDOS POR AGENTES DE BANCOS, SEGUROS,
FIANZAS, DE AFORES O PROMOTORES DE VALORES
◦ POR EXPLOTACION DE UNA PATENTE ADUANAL
INGRESOS GRAVADOS: ARTS. 120,121



POR
EXPLOTACION
DE
OBRAS
ESCRITAS,
FOTOGRAFIAS O DIBUJOS, EN LIBROS, PERIODICOS,
REVISTAS O EN PAGINAS ELECTRONICAS VIA
INTERNET, O POR REPRODUCCION DE GRABACIONES
DE OBRAS MUSICALES Y CUALQUIER INGRESO POR
LA EXPLOTACION DE DERECHOS DE AUTOR
INTERESES DERIVADOS DE LA ACTIVIDAD
DEVOLUCIONES, DESCUENTOS O BONIFICACIONES
QUE SE RECIBAN, SI SE HIZO LA DEDUCCION
CORRESPONDIENTE
INGRESOS GRAVADOS: ARTS. 120,121
◦ GANANCIA DERIVADA DE ENAJENACION DE
ACTIVOS AFECTOS A LA ACTIVIDAD
◦ LOS DETERMINADOS EN FORMA PRESUNTIVA POR LAS
AUTORIDADES FISCALES
◦ EL INGRESO SE CONSIDERA PERCIBIDO CUANDO SE
RECIBA EN EFECTIVO, BIENES O SERVICIOS, AUN
CUANDO CORRESPONDAN A ANTICIPOS, DEPOSITOS
O CUALQUIER OTRO CONCEPTO.
◦ SE OBTIENE EL INGRESO SI EL CONTRIBUYENTE RECIBE
TITULOS DE CREDITO EMITIDOS POR PERSONA
DISTINTA A QUIEN HACE EL PAGO.



INGRESO LO OBTIENTE QUIEN PRESTA EL
SERVICIO
RESIDENTE EN EL EXTRANJERO CON
ESTABLECIMIENTO EN EL PAIS PAGA
CONFORME A ESTE CAPITULO POR LOS
INGRESOS
ATRIBUIBLES
A
DICHO
ESTABLECIMIENTO
EL INGRESO SE DECLARA Y SE PAGA EL
IMPUESTO HASTA SU COBRO

DEDUCCIONES AUTORIZADAS: ART. 123
◦ DEVOLUCIONES, DESCUENTOS O BONIFICACIONES
SI SE ACUMULO EL INGRESO QUE LES DIO ORIGEN
◦ COMPRAS DE MERCANCIAS PARA PRESTAR LOS
SERVICIOS
◦ LOS GASTOS
◦ LAS INVERSIONES
◦ LOS INTERESES PAGADOS
◦ CUOTAS AL IMSS, INCLUSO SI SON A CARGO DE LOS
TRABAJADORES
◦ DEDUCCIONES
DEBEN
ESTAR
EFECTIVAMENTE
PAGADAS
◦ DEDUCCION DE INVERSIONES APLICANDO % QUE
CORRESPONDA AL M.O.I., AUN CUANDO LA
INVERSION NO ESTE PAGADA

UTILIDAD GRAVABLE : ARTICULO 130
HONORARIOS COBRADOS
(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS
UTILIDAD FISCAL
(-) PTU PAGADA EN EL EJERCICIO
(-) PERDIDAS FISCALES EJERCS. ANTS.
(=) UTILIDAD GRAVABLE


OBLIGACION DE DECLARACION ANUAL
PERSONAL ARTICULO 133 FRACCION VI
SE PUEDEN DISMINUIR DEDUCCIONES
PERSONALES DEL ART. 176 DE LA LEY




PAGOS PROVISIONALES MENSUALES DIA 17
DEL MES POSTERIOR ARTICULO 127
CON
INGRESOS
ACUMULADOS
Y
DEDUCCIONES
SE RESTAN PERDIDAS FISCALES AL 100%
ACTUALIZADAS
ARTICULO 127






OTRAS OBLIGACIONES : ARTICULO 133
INSCRIPCION EN EL R.F.C.
CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
COMBROBANTES POR LOS INGRESOS OBTENIDOS
CON REQUISITOS FISCALES, CON LEYENDA
“EFECTOS FISCALES AL PAGO”
REGISTRO
DEDUCCION
INMEDIATA
DE
INVERSIONES
PERSONAS MORALES DEBEN RETENER EL 10% DE
I.S.R. Y LAS 2/3 PARTES DEL I.V.A.
CALCULO DE PAGO PROVISIONAL:








INGRESOS COBRADOS ACUMULADOS
(-) DEDUCCIONES PAGADAS
(-) DEDUCCIÓN NORMAL Y/O INMEDIATA DE INVERSONES
(-) PTU PAGADA EN EL EJERCICIO
(-) PERDIDAS FISCALES ACTUALIZADAS
= BASE GRAVABLE
I.S.R. TARIFA ART. 113 ACUMULADA
= I.S.R. ACUMULADO
(-) PAGOS PROVISIONALES ANTERIORES
(-) RETENCIONES I.S.R. DE P. MORALES
= PAGO PROVISIONAL DE I.S.R.
DE BIENES INMUEBLES
INGRESOS GRAVADOS : ART. 141
◦ ARRENDAMIENTO Y SUBARRENDAMIENTO
DE INMUEBLES
◦ USO O GOCE TEMPORAL DE INMUEBLES A
TITULO ONEROSO
◦ RENDIMIENTOS DE CERTIFICADOS DE
PARTICIPACION
INMOBILIARIA
NO
AMORTIZABLES


LOS INGRESOS SE DECLARAN HASTA QUE SE
COBREN ARTICULO 141
EN SOCIEDAD CONYUGAL EL INGRESO SE
DECLARA POR CADA CONYUGE POR LA PARTE
PROPORCIONAL DE INGRESOS ARTICULOS 108
LISR Y 123 RLISR
DEDUCCIONES AUTORIZADAS : ART. 142






PREDIAL, CONTRIBUCIONES LOCALES DE MEJORAS, DE
PLANIFICACION O DE COOPERACION, IMPUESTO
CEDULAR
MANTENIMIENTO, CONSUMO DE AGUA
INTERESES PAGADOS (–) INFLACION
SALARIOS, COMISIONES, HONORARIOS, IMPUESTOS Y
CONTRIBUCIONES
PRIMAS DE SEGUROS DE BIENES EN RENTA
INVERSIONES EN CONSTRUCCIONES
DEDUCCION OPCIONAL ART. 142 :

35 % DE LOS INGRESOS OBTENIDOS

ADEMAS EL PAGO DEL PREDIAL

SUBARRENDADORES SOLO DEDUCEN LA RENTA QUE
PAGUEN AL ARRENDADOR




INGRESO ACUM. ANUAL : ARTS. 141, 142
RENTAS COBRADAS
( - ) DEDUCCIONES AUTORIZADAS…………..
(=) INGRESO ACUMULABLE (BASE)
SI LAS DEDUCCIONES > A LOS INGRESOS, LA DIFERENCIA SE
PUEDE DEDUCIR DE LOS DEMAS INGRESOS ACUMULABLES
DEL MISMO EJERCICIO, CON EXCEPCION A LOS INGRESOS
POR SUELDOS Y SALARIOS Y ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y
PROFESIONAL. ART. 184 REG. I.S.R.
SE PUEDEN DISMINUIR DEDUCCIONES PERSONALES DEL ART.
176 DE LA LEY
EL CEDULAR POR ARRENDAMIENTO SE OBTIENE DE APLICAR
EL 5% A LA BASE QUE SE MANEJA PARA ISR


PAGOS PROVISIONALES MENSUALES DIA 17
DEL MES POSTERIOR ARTICULO 143
SI
UNICAMENTE
INGRESOS
POR
ARRENDAMIENTO EN UN MES HASTA 10 S.M.G.
DEL D.F. ELEVADOS AL MES, NO SE EFECTUAN
PAGOS PROVISIONALES.

CALCULO DE PAGO PROVISIONAL:
RENTAS COBRADAS EN MES O CUATRIMESTRE
(-) DEDUCCIONES DEL MES O CUATRIMESTRE
(=) BASE GRAVABLE
I.S.R. TARIFA ART. 113 MENSUAL O CUATRIMESTRE
(=) I.S.R. DEL MES O CUATRIMESTRE
( - ) RETENCIONES I.S.R. P. MORALES
(=) PAGO PROVISIONAL DE I.S.R.






OBLIGACIONES : ARTICULO 145
INSCRIPCION EN EL R.F.C.
CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
EXPEDICION DE COMBROBANTES POR LOS
INGRESOS OBTENIDOS CON REQUISITOS FISCALES
DECLARACIONES PROVISIONALES Y ANUAL
PERSONAS MORALES QUE PAGUEN RENTAS, DEBEN
RETENER EL 10 % DE I.S.R. Y DOS TERCERAS PARTES
DE I.V.A.
INGRESOS GRAVADOS : ARTICULO 146
◦ ENAJENACION DE BIENES DE ACUERDO AL
ART. 14 DE C.F.F.
◦ EN
PERMUTAS
SE
CONSIDERAN
2
ENAJENACIONES
◦ INGRESO LA CONTRAPRESTACION OBTENIDA
AUN EN CREDITO
◦ NO CONTRAPRESTACION SE TOMA EL VALOR
SEGÚN AVALUO
INGRESOS EXENTOS : ARTICULO 146




TRANSMISION DE PROPIEDAD POR MUERTE
TRANMISION
DE
PROPIEDAD
POR
DONACION
TRANSMISION DE PROPIEDAD POR FUSION
DE SOCIEDADES
POR VENTA DE BONOS, VALORES Y OTROS
TITULOS DE CREDITO QUE SE COLOQUEN
ENTRE EL GRAN PUBLICO INVERSIONISTA

INGRESOS EXENTOS ART. 109 LEY :
◦ ENAJENACION DE CASA HABITACION
FRACCION XV INCISO a)
◦ ENAJENACION DE BIENES MUEBLES SI
GANANCIA HASTA A 3 S.M.G. ANUALES
FRACCION XV INCISO b)
◦ ENAJENACION DE ACCIONES U OTROS
TITULOS VALOR QUE SE REALICEN A TRAVES DE
BOLSA DE VALORES CONCESIONADA DE
ACUERDO A LEY DEL MERCADO DE VALORES
FRACC. XXVI

DEDUCCIONES AUTORIZADAS :ART. 148
◦ COSTO DE ADQUISICION MENOS DEPRECIACION ACTUALIZADO.
EN INMUEBLES POR LO MENOS EL 10 % DEL MONTO DE LA
ENAJENACION
◦ INVERSIONES EN CONSTRUCCIONES, MEJORAS O AMPLIACIONES
DE INMUEBLES MENOS DEPRECIACION. ACTUALIZADAS
◦ GASTOS NOTARIALES, AVALUOS, IMPUESTOS Y DERECHOS POR
ESCRITURAS
DE
ADQUISICION
Y
DE
ENAJENACION.
ACTUALIZADOS.
◦ COMISIONES Y MEDIACIONES PAGADAS POR EL ENAJENANTE
CON MOTIVO DE LA ADQUISICION O ENAJENACION DEL BIEN
ACTUALIZADOS.
CALCULO IMPUESTO ANUAL: ART. 147
INGRESOS POR ENAJENACION
( - ) DEDUCCIONES AUTORIZADAS
GANANCIA TOTAL
ENTRE: No. DE AÑOS TRANSCURRIDOS
DESDE COMPRA HASTA VENTA
=
GANANCIA ACUMULABLE
+
OTROS INGRESOS ACUMULABLES
=
TOT. DE INGRESOS ACUMULABLES
(-)
DEDUCCIONES PERSONALES
BASE GRAVABLE
I.S.R. DE INGRESOS ACUMULABLES

GANANCIA NO ACUMULABLE =
GANANCIA TOTAL ( - ) GANANCIA
ACUMULABLE
I.S.R. DE GANANCIA NO ACUMULABLE:
I.S.R. DE ING. ACUMUL.
= % I.S.R. DE I. A.
INGRESOS ACUMUL.
% DE I.S.R. DE INGRESOS ACUMULABLES POR
GANANCIA NO ACUMULABLE
= I.S. R. DE GANANCIA NO ACUMULABLE

RESUMEN DE I.S.R. ANUAL :
I.S.R. DE INGRESOS ACUMULABLES
+ I.S.R. DE GANANCIA NO ACUMULABLE
= I.S.R. CAUSADO ANUAL
EN CASO DE SOCIEDAD CONYUGAL O
COPROPIEDAD EL CALCULO SE EFECTUA
POR CADA CONYUGE O COPROPIETARIO
POR LA PARTE QUE LE CORRESPONDA.
ARTS. 108 LISR Y 123 RLISR
ENAJENACION ACCIONES : ARTS. 147, 151 CALCULO DEL
IMPUESTO ANUAL
PRECIO DE VENTA
(- ) COSTO FISCAL AJUSTADO CALCULADO CON ART. 24
(=) GANANCIA TOTAL
DESPUES PROCEDIMIENTO IGUAL A LA VENTA DE OTROS
BIENES ( VER LAS 3 LAMINAS ANTERIORES )
PAGO PROVISIONAL 20 % PRECIO DE VENTA O DICTAMEN
DE C.P.R.
PAGO PROV. INMUEBLES: ART. 154
INGRESOS POR ENAJENACION
( - ) DEDUCCIONES AUTORIZADAS
(=) GANANCIA TOTAL
(/) No. DE AÑOS TRANSCURRIDOS DESDE COMPRA
HASTA VENTA
(=) GANANCIA ACUMULABLE
I.S.R. TARIFA ARTICULO 177
% DE I.S.R. DE GANANCIA ACUMULABLE POR
GANANCIA TOTAL

(=) PAGO PROVISIONAL DE I.S.R.






INGRESOS GRAVADOS : ART. 155
LA DONACION
LOS TESOROS
ADQUISICION POR PRESCRIPCION
ADQUISICION A VALOR INFERIOR AL DE AVALUO
CONSTRUCCIONES INSTALACIONES O MEJORAS
EN INMUEBLES QUE EN EL CONTRATO DE USO O
GOCE QUEDEN A BENEFICIO DEL PROPIETARIO




INGRESOS EXENTOS :
CASAS
HABITACION ADQUIRIDAS POR
TRABAJADORES PROPORCIONADAS POR SUS
PATRONES Art. 109 F-VII
HERENCIA O LEGADO ART. 109 F-XVIII
DONATIVOS
ENTRE
CONYUGES,
O
DESCENDIENTES DE SUS ASCENDIENTES EN
LINEA RECTA
Art. 109 F-XIX a)



INGRESOS EXENTOS :
LOS QUE PERCIBAN LOS ASCENDIENTES DE SUS
DESCENDIENTES EN LINEA RECTA, SIEMPRE QUE
LOS BIENES RECIBIDOS NO SE ENAJENEN O SE
DONEN POR EL ASCENDIENTE A OTRO
DESCENDIENTE EN LINEA RECTA ARTICULO 109 FXIX INCISO b)
DONATIVOS HASTA 3 S.M.G. ANUALES EN EL
AÑO Art. 109 F-XIX INCISO c)
DEDUCCIONES AUTORIZADAS:





CONTRIBUCIONES LOCALES Y FEDERALES, EXCEPTO
I.S.R. Y GASTOS NOTARIALES POR LA ADQUISICION
GASTOS CON MOTIVO DEL JUICIO QUE ORIGINA LA
ADQUISICION
PAGOS POR AVALUOS
COMISIONES PAGADAS
ARTICULO 156
CALCULO DEL IMPUESTO ANUAL:

INGRESOS POR ADQUISICION
 ( - ) DEDUCCIONES AUTORIZADAS
INGRESO ACUMULABLE
 + OTROS INGRESOS ACUMULABLES
 = TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES
 ( - ) DEDUCCIONES PERSONALES………
 BASE GRAVABLE
 I.S.R. ANUAL
ARTICULO 177
 ARTICULOS 155 Y 156
PAGO PROVISIONAL : ARTICULO 157



20 % DEL INGRESO PERCIBIDO SIN
DEDUCCION ALGUNA
PAGO DENTRO DE LOS 15 DIAS SIGUIENTES A
LA OBTENCION DEL INGRESO
EN ADQUISICIONES A VALOR INFERIOR AL
AVALUO, EL PLAZO ES A PARTIR DE LA
NOTIFICACION
DEL
SERVICIO
DE
ADMINSITRACION TRIBUTARIA.



SE CONSIDERAN DIVIDENDOS:
DIVIDENDOS O UTILIDADES PERCIBIDOS DE
PERSONAS MORALES RESIDENTES EN MEXICO
LOS DETERMINADOS CONFORME AL ARTICULO 89
DE LA LEY ISR, POR REDUCCIONES DE CAPITAL




SE CONSIDERAN DIVIDENDOS:
INTERESES SOBRE ACCIONES DE ACUERDO A LOS ARTICULOS
85 Y 123 DE LA LEY GENERAL DE SOCIEDAS MERCANTILES
PARTICIPACION DE UTILIDAD A OBLIGACIONISTAS U OTROS,
EXCEPTO P.T.U.
PRESTAMOS A SOCIOS O ACCIONISTAS, EXCEPTO
◦ CONSECUENCIA NORMAL DE OPERACIONES
◦ INTERES MINIMO: TASA DE RECARGOS POR PRORROGA DE
CREDITOS FISCALES
◦ PLAZO MENOR A 1 AÑO





SE CONSIDERAN DIVIDENDOS:
EROGACIONES NO DEDUCIBLES QUE
BENEFICIEN A SOCIOS
OMISIONES DE INGRESOS O COMPRAS NO
REALIZADAS E INDEBIDAMENTE REGISTRADAS
UTILIDAD O RESULTADO FISCAL DETERMINADO
POR SAT
MODIFICACION DE UTILIDAD POR PARTES
RELACIONADAS POR SAT
SE CONSIDERAN DIVIDENDOS:


LAS
UTILIDADES
QUE
DISTRIBUYA
LA
ASOCIACION EN PARTICIPACION
EL INGRESO LO PERCIBE EL PROPIETARIO DEL
TITULO VALOR O EL TITULAR DE LAS PARTES
SOCIALES
SE CONSIDERAN DIVIDENDOS:








EN DISMINUCION DE CAPITAL Art. 89:
REEMBOLSO POR ACCION
(-) CAPITAL DE APORTACION POR ACCION
= UTILIDAD DISTRIBUIDA POR ACCION
* NUMERO DE ACCIONES REEMBOLSADAS
= UTILIDAD DISTRIBUIDA ART. 89 F-I
SE AGOTA 1ero. EL SALDO DE CUFINRE ART. 2o. Trans.
2002 F-XLV
SE PUEDE TOMAR SALDO DE CUFIN EN PROPORCION A
LAS ACCIONES REEMB.





DIVIDENDOS SEGÚN ARTICULO 89:
EL DIVIDENDO QUE NO PROVENGA DE CUFINRE NI DE
CUFIN, PAGA ISR LA SOCIEDAD QUE LOS DISTRIBUYE:
DIVIDENDO NO CUFIN NO CUFINRE * 1.4286*30%
DIVIDENDO CUFINRE 1999:
DIVIDENDO * 1.5385 * 3 %
DIVIDENDO CUFINRE 2000 Y 2001:
DIVIDENDO * 1.5385 * 5 %



SE CONSIDERAN DIVIDENDOS:
EN DISMINUCION DE CAPITAL Art. 89 F-II:
CAPITAL CONTABLE
( - ) CUCA ACTUALIZADA…………………..
= UTILIDADES POR REPARTIR
COMPARAR REEMBOLSO TOTAL
VS UTILIDADES POR REPARTIR Y TOMAR EL
MENOR
( - ) UTILIDAD DISTRIBUIDART. 89 F-I….....
= UTILIDAD DISTRIBUIDA ART. 89 F-II
SE CONSIDERAN DIVIDENDOS:



UTILIDAD DISTRIBUIDA CONFORME ARTICULO 89
FRACCION II
SE PUEDE CONSIDERAR DE LOS SALDOS DE
CUFINRE O DE CUFIN
UTILIDAD DISTRIBUIDA NO CUFINRE NO CUFIN
PAGA ISR:
DIVIDENDO * 1.4286 (2010) * 30 % (2010)





I.S.R. A CARGO DE LA SOCIEDAD QUE LOS
DISTRIBUYA Articulos 11 y 89 :
DIVIDENDO NO CUFIN, NO CUFINRE I.S.R.=
DIVIDENDO * 1.4286 * 30 % (2010)
DIVIDENDO DE CUFINRE ISR = DIVIDENDO *
1.5385 * 5 % ( 3% 1999 )
DIVIDENDO DE CUFIN I.S.R. = $ 0.
DIVIDENDOS DE CUFIN SOLO SI SE AGOTO EL
SALDO DE CUFINRE
PERSONA FISICA Art. 165 :
DIVIDENDO * 1.4286 ( 2010 )
= INGRESO ACUMULABLE
+ OTROS INGRESOS ACUMULABLES
= TOTAL INGRESOS ACUMULABLES
- DEDUCCIONES PERSONALES Art. 176
= BASE GRAVABLE
I.S.R. ANUAL Arts. 177
- I.S.R. ACREDITABLE
( INGRESO ACUMULABLE * 30 % 2010)
 = I.S.R. A CARGO O ( FAVOR )

DISTINTOS DE LOS OTROS CAPITULOS
◦ CONDONACION DE DEUDAS
◦ GANANCIA CAMBIARIA E INTERESES
◦ POR FIANZAS O AVALES
◦ DE INVERSIONES DEL EXTRANJERO QUE NO
SEAN DIVIDENDOS
◦ DIVIDENDOS O UTILIDADES DE SOCIEDADES
DEL EXTRANJERO
◦ DE
CONCESIONES,
PERMISOS,
AUTORIZACIONES DE GOBIERNOS
◦ CONTRATOS EXPLOTACION SUBSUELO
◦ INTERESES MORATORIOS, INDEMNIZACIONES
POR PERJUICIOS, CLAUSULAS PENALES O
CONVENCIONALES
◦ REMANENTE DISTRIBUIBLE POR EL QUE NO SE
PAGO I.S.R.
◦ DERECHOS DE AUTOR RECIBIDOS POR PERSONAS
DISTINTAS A ESTE
◦ RETIROS CUENTAS FISCALES DE AHORRO
◦ INGRESOS DE CONDOMINO O FIDEICOMISARIO
DE INMUEBLES
◦ OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS



HONORARIOS MEDICOS Y DENTALES, GASTOS
HOSPITALARIOS PARA SI, CONYUGE, CONCUBINA
O ASCENDIENTES O DESCENDIENTES EN LINEA
RECTA.
GASTOS FUNERALES HASTA 1 S.M.G. ANUAL.
PERSONAS ANTERIORES
DONATIVOS NO ONEROSOS NI REMUNERATIVOS
HASTA EL 7% DE LOS INGRESOS ACUMULABLES
CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO INMEDIATO
ANTERIOR.




INTERESES REALES POR CREDITOS HIPOTECARIOS
APORTACIONES COMPLEMENTARIAS AL SAR O A
CUENTAS PERSONALES PARA EL RETIRO, HASTA 10
% DE INGRESOS ACUMULABLES SIN QUE EXCEDA
DE 5 S.M.G. ANUALES DEL AREA
SEGUROS DE GASTOS MEDICOS, INCLUSIVE PARA
CONYUGE O ASCENDIENTES O DESCENDIENTES EN
LINEA RECTA
CUENTAS PERSONAS O SEGUROS PARA PENSIONES
O JUBILACIONES (ART. 218)


ART. 9 CFF
CASA HABITACION EN EL PAIS
SI ÉSTAS TIENEN CASA HABITACIÓN EN OTRO PAÍS, SE
CONSIDERARÁN RESIDENTES EN MÉXICO, SI EN EL
TRERRITORIO NACIONAL SE ENCUENTRA SU CENTRO DE
INTERESES VITALES.
SE CONSIDERARÁ QUE EL CENTRO DE INTERESES
VITALES ESTÁ EN TERRITORIO NACIONAL CUANDO:
1) MÁS DE 50% DE LOS INGRESOS TOTALES
PROVENGAN DE FUENTES DE RIQUEZA EN MÉXICO
2) SE ENCUENTRE EN MÉXICO EL CENTRO PRINCIPAL
DE SUS ACTIVIDADES


FUNCIONARIOS O TRABAJADORES DEL ESTADO
CON
NACIONALIDAD
MEXICANA
CON
RESIDENCIA EN EL EXTRANJERO
PRESUNCION DE RESIDENCIA EN MEXICO SI SE
TIENE NACIONALIDAD MEXICANA
◦ ARTICULO 9 CODIGO FISCAL FEDERAL





SE CONSIDERA PERSONA MORAL PARA EFECTOS DEL
ISR
TIENE TODAS LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS
MORALES
SE CONSIDERA UN CONTRIBUYENTE INDEPENDIENTE
DEL ASOCIANTE Y LOS ASOCIADOS
CONTABILIDAD SEPARADA
CUENTAS DE CUCA, CUFIN Y CUFINRE DE LA A. EN P.


SOLO EXISTE CON ESE NOMBRE PARA
PERSONAS MORALES CON ACTIVIDADES
PRIMARIAS O AUTOTRANSPORTE TERRESTRE
LA PERSONA MORAL QUE NO REALICE
ACTIVIDADES POR CUENTA DE SUS
INTEGRANTES, DEBERA CUMPLIR CON LAS
OBLIGACIONES DEL TITULO II Y CON LOS
ARTICULOS 122 Y 125 DE ESTA LEY.



ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PRESTACION DE
SERVICIOS PROFESIONALES
INCLUYE LAS ACTIVIDADES PRIMARIAS Y EL
AUTOTRANSPORTE DE CARGA O PASAJEROS
PAGAN
EN
ESTE
REGIMEN
ESTABLECIMIENTOS
PERMANENTES
EXTRANJEROS
LOS
DE
P. FISICAS EMPRESARIAS Y PROFESIONALES

CALCULO DE ISR ANUAL ARTS. 120 A 133
◦ INGRESOS ACUMULABLES COBRADOS
(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS PAGADAS (DE INVERSIONES
AUN CUANDO NO ESTEN PAGADAS)
(-) PTU PAGADA_______________________________
IGUAL UTILIDAD FISCAL DEL EJERCICIO
(-) PERDIDAS FISCALES DE EJERCS. ANTERIORES
IGUAL: A UTILIDAD ACUMULABLE
+ OTROS INGRESOS ACUMULABLES
(-) DEDUCCIONES PERSONALES ART.177.................
= A BASE GRAVABLE
APLICACIÓN TARIFA 177 (ISR)
= ISR ANUAL CAUSADO
P. FISICAS EMPRESARIAS Y PROFESIONALES



PAGOS PROVISIONALES MENSUALES CON INGRESOS Y
DEDUCCIONES ACUMULADAS Y RESTAR PERDIDAS DE
EJERCS. ANTS.
A LA BASE GRAVABLE SE APLICA LA TARIFA DE ISR
(113) ELEVADAS AL PERIODO QUE SE TRATE.
SE ACREDITAN PAGOS PROVISIONALES ANTERIORES Y
RETENCIONES.
P. FISICAS EMPRESARIAS Y PROFESIONALES





ACTIVIDADES PROFESIONALES SE PUEDEN DECLARAR
PERDIDAS Y AMORTIZARSE
NO SE CALCULA AJUSTE POR INFLACION
SE PUEDE APLICAR DED. INMEDIATA DE INVERSIONES
CALCULO DE P.T.U. SOBRE UTILIDAD FISCAL
COMPROBANTES CON LEYENDA “EFECTOS FISCALES
AL PAGO”
PERSONAS FISICAS EMPRESARIAS REGIMEN
INTERMEDIO ARTS. 134 AL 136





INGRESOS AÑO ANTERIOR HASTA $ 4,000,000.
LIBRO DE INGRESOS Y EGRESOS EN LUGAR DE
CONTABILIDAD FORMAL
COMPROBANTES SIN LEYENDA “EFECTO FISCAL AL
PAGO”, ANOTAR LOS PAGOS EN REVERSO DEL
COMPROBANTE
NO ESTADOS FINANCIEROS NI LEVANTAR INVENTARIO
AL CIERRE
CALCULO IGUAL A REGIMEN ANTERIOR



PERSONAS FISICAS EMPRESARIAS REGIMEN
INTERMEDIO
OBLIGACION DE MAQ. REGISTRADORAS SI INGRESOS
AÑO ANTERIOR > A $ 1.75 M SIN QUE EXCEDAN DE $ 4
M.
ESTE REGIMEN, SI EXCLUSIVAMENTE TIENEN
ACTIVIDADES EMPRESARIALES
PUEDEN OPTAR LOS QUE INICIEN ACTVIDADES SI
ESTIMAN QUE INGRESOS NO VAN A EXCEDER DE 4
MILLONES
PERSONAS FISICAS EMPRESARIAS
INTERMEDIO


REGIMEN
DEDUCCION DE ACTIVOS FIJOS AL 100% LO
EFECTIVAMENTE PAGADO, EXCEPTO EQUIPO DE
TRANSPORTE
QUE
SE
PUEDE
DEDUCIR
VIA
DEPRECIACION AUN CUANDO NO ESTE PAGADO
ACTIVIDADES EXCLUSIVAMENTE PRIMARIAS PODRAN
APLICAR LAS FACILIDADES ADMINISTRATIVAS QUE SE
EMITAN



ACTIVIDADES AGRICOLAS O GANADERAS
DEDUCCION DE TERRENOS ADQUIRIDOS A PARTIR DE
ENERO 2002 QUE SE USEN UNICAMENTE PARA FINES
AGRICOLAS O GANADEROS
DEDUCCION EN EL EJERCICIO DE ADQUISICION Y EN
LOS 3 EJERCICIOS SIGUIENTES HASTA AGOTARSE
◦ QUE EN LA ESCRITURA SE ANOTE “ EL TERRENO HA
SIDO Y SERA USADO PARA ACTIVIDADES
AGRICOLAS O GANADERAS Y SE DEDUCIRA DE
ACUERDO A ART. 2 T. F-LXXXVI DE LEY ISR” 2002

PERDIDA O UTILIDAD AL 31 DE DIC. 2001
ARTICULO 2 TRANSITORIO FRACC. XVI LEY ISR 2002
SALDO ACT. DE LA CUCA 31-12-01
(+) SALDO PASIVOS NO RESERVAS 31-12-01
(+) SALDO ACTUALIZADO DE CUFIN 31-12-01
(=) RESULTADO (A)
VS.
(B) SALDO ACTIVOS FINANCIEROS 31-12-01
DE ACUERDO A LA LEY DEL IMPAC



SI (A) ES MENOR QUE (B)
(=) UTILIDAD FISCAL
(X) 35%......................................................................
(=) ISR A PAGAR (-) 50% REDUCCION
SE AUMENTA LA CUFIN SI SE PAGA EL ISR:
= UTILIDAD FISCAL – ISR
EL ISR SE ENTERARA EN EL MES SIGUIENTE A LA ENTRADA EN
VIGOR DE ESTA LEY.
NO SE PAGA EL ISR SI SE INVIERTE LA UTILIDAD EN ACTIVOS
FIJOS O TERRENOS, TIENEN 30 MESES PRORROGABLES POR
OTROS 30 MAS CON AUTORIZACION, SI NO REINVIERTEN
PAGARAN EL ISR CON ACTUALIZACION Y RECARGOS

SI (A) ES MAYOR QUE (B)
◦ PERDIDA FISCAL
QUE SE PODRA DISMINUIR DE LA UTILIDAD
FISCAL DEL EJERCICIO 2002 O LOS 9
SIGUIENTES O ADICIONAR A LA PERDIDA
FISCAL DEL 2002
P. FISICAS CON ACTIVIDADES PRIMARIAS




REGIMEN GENERAL E INTERMEDIO
EXENCION DE LA FRACC. XXVII ART. 109
40 S.M.G. ELEVADO AL AÑO
REDUCCION DEL ANTEPENULTIMO PFO ART.
81
P. FISICAS CON ACTIVIDADES PRIMARIAS



INGRESOS ACUMULABLES COBRADOS
(-) INGRESOS EXENTOS ART. 109 FRACC. XXVII
(-) DEDUCCIÓN DE GASTOS E INVERSIONES
PROPORCIONALES A LOS INGRESOS GRAVADOS
(-) OTRAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS
PAGADAS
(COMPRAS, INTERESES, ETC.)
= UTILIDAD FISCAL DEL EJERCICIO
(-) PERDIDAS FISCALES DE EJERCS. ANTERIORES
= BASE GRAVABLE
APLICACIÓN TARIFA 177 (ISR)
= ISR ANUAL CAUSADO
(-) REDUCCION DE ISR CAUSADO
= ISR A PAGAR


P. FISICAS CON ACTIVIDADES PRIMARIAS
EFECTO EN EL IVA DE LA EXENCION DEL ART. 109 FRAC.
XXVII (REGIMEN GENERAL)
EL SAT ESTABLECE QUE SI SE APLICA LA EXENCIÓN, LOS
GASTOS E INVERSIONES DEBEN SER PARCIALMENTE
DEDUCIBLES EN LA PROPORCION QUE REPRESENTEN LOS
INGRESOS GRAVADOS (DESPUES DE LA EXENCION)
RESPECTO DE LOS INGRESOS TOTALES Y POR LO TANTO
EL IVA DE LOS GASTOS SERÁ ACREDITABLE EN LA
MISMA PROPORCION



PERSONAS
FISICAS
CON
ACTIVIDADES
EMPRESARIALES, QUE UNICAMENTE ENAJENEN
BIENES O PRESTEN SERVICIOS AL PUBLICO EN
GENERAL Y QUE LOS INGRESOS DE SU ACTIVIDAD
EMPRESARIAL Y LOS INTERRESES OBTENIDOS EN EL
AÑO DE CALENDARIO ANTERIOR NO EXCEDAN DE
2 MILLONES DE PESOS.
NO PUEDEN APLICAR ESTE REGIMEN LOS QUE
TRIBUTARON EN REGIMEN GENERAL O INTERMEDIO
SALVO TRIBUTACION EN REGIMEN GENERAL O
INTERMEDIO 2 AÑOS ANTERIORES, QUE SEAN EL DE
INICIO Y EL SIGUIENTE.



Y QUE SUS INGRESOS DE ESOS 2 AÑOS NO
HUBIERAN EXCEDIDO EL LIMITE DE INGRESOS
DE REGIMEN PEQUEÑO
LOS QUE DEJEN ESTE REGIMEN NO PUEDEN
REGRESAR
LOS QUE CAMBIEN DEL GENERAL O DEL
INTERMEDIO A PEQUEÑOS, EN 1ER. AÑO
DEBEN LLEVAR CONTABILIDAD.




SI NO SE REBASAN LOS INGRESOS EN 1ER.
SEMESTRE, PERO SI EN EL AÑO, PAGAN EN
REGIMEN GENERAL O INTERMEDIO Y, RECARGOS
Y ACTUALIZACION DE LAS DIFERENCIAS ENTRE
LOS PAGOS PROVISIONALES Y LOS PAGOS
HECHOS
SE ACREDITAN PAGOS HECHOS COMO
PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
NOTAS DE VENTA EN NUMERO O LETRA
ART. 139
CALCULO DE P.T.U. ANUAL 2011:
INGRESOS COBRADOS
( - ) 4 S.M.G. ANUALES
BASE GRAVABLE
POR: 2% …………………………………
IGUAL: IMPUESTO ANUAL CAUSADO
POR : FACTOR 7.35..................................
BASE PARA P. T. U.
POR : 10 %..................................................
P.T.U. A REPARTIR A TRABAJADORES
OBLIGACIONES A CUMPLIR :
 PRESENTAR AVISO PARA ENTRAR A ESTE REGIMEN HASTA 31 DE
MARZO DEL EJERCICIO EN QUE COMIENCEN A PAGAR EL IMPUESTO
O DENTRO DEL MES SIGUIENTE AL INICIO DE SUS OPERACIONES
SI DEJAN EL REGIMEN PRESENTAR AVISO DENTRO DEL MES SIGUIENTE
AL SUPUESTO
CONSERVAR COMPROBANTES FISCALES POR COMPRAS DE ACTIVO
FIJO > A $ 2,000.
REGISTRO DE INGRESOS DIARIOS
SI EXPIDE COMPROBANTES FISCALES CAMBIA DE REGIMEN A PARTIR
DE ESE MES EN QUE SE EXPIDE EL COMPROBANTE



ENTREGAR COPIA DE NOTA DE VENTA SI
EXCEDE DE $ 100.00 O TICKET DE MAQUINA
REGISTRADORA POR TODAS LAS VENTAS
NOTA DE VENTA CON NOMBRE, RFC Y
DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE, FOLIADOS,
LUGAR Y FECHA DE EXPEDICION
PAGO DE I.S.R. BIMESTRAL



RETENCION Y ENTERO DE I.S.R. DE TRABAJADORES
NO ACTIVIDADES MEDIANTE A. EN P. NI A TRAVES
DE FIDEICOMISOS
CAMBIO DE OPCION :
◦ A REGIMEN GENERAL O INTERMEDIO
◦ INICIO DE EJERCICIO CUANDO SE DE EL
SUPUESTO, PARA ESTAS SECCIONES
◦ OPCION A R.GENERAL O INTERMEDIO, PODRAN
HACER PAGOS PROVISIONALES EN PRIMER
EJERCICIO APLICANDO EL 1 % AL TOTAL DE LOS
INGRESOS DEL PERIODO SIN DEDUCCION
ALGUNA
◦ CAMBIO A REGIMEN GENERAL O INTERMEDIO,
OPCION DE PAGOS PROVISIONALES EN PRIMER
EJERCICIO APLICANDO EL % DE ACTIVIDAD
PREPONDERANTE COMO COEFICIENTE DE
UTILIDAD, SEGÚN ARTICULO 90
◦ DEDUCCION DEL SALDO POR DEDUCIR DE
INVERSIONES, SI CAMBIA A REGIMEN GENERAL
O INTERMEDIO, CON DOCUMENTACION FISCAL
◦ DEDUCCION DE INVERSIONES EN REGIMEN
GENERAL O INTERMEDIO, EN PROPORCION A
LOS MESES EN NUEVO REGIMEN.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ARTICULO 2-C
 PUEDEN PAGAR CONFORME A LEY O BIEN DE
ACUERDO A ESTIMATIVA DE LA AUTORIDAD FISCAL
 SI OPTAN POR ESTIMATIVA SE PUEDE CAMBIAR EL
IMPORTE A PAGAR SI:
 EL CONTRIBUYENTE MANIFIESTA AUMENTO EN SUS
INGRESOS CON IVA EN MAS DE UN 10 %


SI AUDITORIA DETERMINA VARIACION EN MAS DE
UN 10% A LA ESTIMACION CON QUE SE PAGA
CUANDO LA INFLACION EXCEDA DEL 10% A
PARTIR DE LA FECHA DE LA ESTIMACION




INICIO DE ACTIVIDADES
CUOTA DE IVA A PAGAR
PUEDEN
ESTIMAR
SU
LA CUOTA SE MANTIENE HASTA QUE LA AUTORIDAD
DETERMINE UNA DISTINTA
EL
CONTRIBUYENTE
PUEDE
SOLICITAR
RECTIFICACION DE LA CUOTA A PAGAR
MIENTRAS LA AUTORIDAD HACE LA ESTIMACION, SE
DEBE PAGAR LA ULTIMA CUOTA QUE HUBIERA
PAGADO, SE PUEDE SOLICITAR A LA AUTORIDAD
QUE HAGA LA ESTIMACION MANIFESTANDO LA
CUOTA QUE SE PRETENDE PAGAR



IVA SE INCLUYE EN EL PRECIO DE VENTA
SI DESGLOSAN IVA, PAGAN CONFORME A LEY
SIN ESTIMATIVA A PARTIR DEL MES EN QUE SE
EXPIDA EL COMPROBANTE
PAGO DE IVA ESTIMADO JUNTO CON ISR
ESTIMADO POR EL MISMO PERIODO



ESTADOS CON CONVENIO PARA ADMINISTRAR
ISR DEBEN CELEBRAR CONVENIO PARA
ADMINISTRAR IVA
ESTADOS COORDINADOS RECIBEN EL 100% DE
LA RECAUDACION DE LOS
PEQUEÑOS
CONTRIBUYENTES
ESTADOS COORDINADOS DEBEN RECAUDAR EN
UNA SOLA CUOTA EL ISR, IETU E IVA.
FACILIDADES DE COMPROBACION:
MANO DE OBRA EVENTUAL, ALIMENTACIÓN DE GANADO
Y GASTOS MENORES
◦ Con documentación sin requisitos fiscales hasta el
18% de ingresos propios.
◦ Erogados en el ejercicio.
◦ Registro contable por concepto y en forma
acumulativa.
◦ Documentación c/información: nombre y domicilio
del proveedor, lugar y fecha de expedición,
cantidad y clase de mercancías o descripción del
servicio, valor unitario e importe total.
Regla 1.2
RETENCION DE ISR POR MANO DE OBRA DE
EVENTUALES DEL CAMPO
◦ Enterar el 4% del total pagado como retención de
ISR
◦ No obligación de elaborar Nómina
◦ Elaborar relación individualizada de las cantidades
pagadas y el ISR retenido.
◦ Relevados de presentar Declaración Informativa,
siempre que su lugar se presente la relación
individualizada (a mas tardar el 15 de febrero de
2010 para las cantidades pagadas en 2011)
Regla 1.5
DEDUCCION DE TERRENOS ADQUIRIDOS A
PARTIR DE ENERO 2002 QUE SE USEN PARA
FINES AGRICOLAS O GANADEROS
 Deducción
en el ejercicio de adquisición y
en los 3 ejercicios siguientes hasta agotarse
 Que en la escritura se anote “ El terreno ha
sido y será usado para actividades
agrícolas o ganaderas y se deducirá de
acuerdo a art. 2º T. F-LXXXVI de Ley ISR de
2002”
 No es requisito para la deducción que el
terreno esté pagado en el ejercicio.
Regla 1.6
NO OBLIGACION DE PAGAR CON CHEQUE
NOMINATIVO DEL CONTRIBUYENTE, TARJETAS
O MONEDERO ELECTRONICO


Pagos que realicen a contribuyentes
dedicados exclusivamente a actividades
primarias
Que no excedan de $ 20,000 al mes a
una misma persona
Regla 1.10



DEDUCCION DE COMBUSTIBLES
Contribuyentes dedicados actividades
primarias
Deducir los consumos de combustible aún
y cuando no estén pagados con cheque o
tarjeta
Hasta el 30% del total de pagos por
consumo de combustible para realizar su
actividad.
Regla 1.11 RFA
FACILIDADES DE COMPROBACION
APLICABLES AL IETU
Se consideran deducibles para IETU las erogaciones por
las cuales se apliquen las facilidades de:


Deducción de combustibles no pagados con cheque,
tarjeta o monedero electrónico.
La deducción de terrenos adquiridos (adquisición de
bienes)
NO APLICAN PARA IETU:
 Facilidades de comprobación por mano de obra,
alimentación de ganado y gastos menores.
 No obligación de pagar con cheque nominativo del
contribuyente, tarjeta o monedero electrónico
Regla 1.14
CREDITO POR SALARIOS PARA IETU


Quienes opten por enterar el 4% de los pagos de mano
de obra como ISR de sus trabajadores, podrán
considerar el monto que enteren, como ISR propio por
acreditar para efectos del IETU.
*No se consideran para calcular el crédito por salarios
por no cumplir los requisitos del Art. 8° último pfo. LIETU.
Quienes se hayan adherido al “Decreto por el que se
otorgan beneficios a los patrones y trabajadores
eventuales del campo”, publicado en el DOF el 24 de
julio de 2007 y modificado el 24 de enero de 2008,
podrán considerar el SBC con el que paguen las cuotas
al IMSS, para determinar el crédito por salarios para
efectos del IETU
Regla 1.19
RETENCION DE ISR A OPERADORES, MACHETEROS Y
MANIOBRISTAS
◦
◦
◦
◦
Enterar el 7.5 % del total pagado como Retención de
ISR de acuerdo al convenio celebrado con el IMSS
No obligación de elaborar Nómina.
Elaborar relación individualizada de las cantidades
pagadas y el ISR retenido.
Relevados de presentar Declaración Informativa,
siempre que su lugar se presente la relación
individualizada (a mas tardar el 15 de febrero de 2009
para las cantidades pagadas en 2008)
Regla 2.1
FACILIDADES DE COMPROBACION:
GASTOS POR MANIOBRAS, VIÁTICOS DE LA
TRIPULACIÓN, REFACC. Y REPARAC. MENORES
◦ Con documentación sin requisitos fiscales hasta la
cantidad señalada:
◦ Maniobras:
Por tonelada en carga o m3 $ 45.53
Por tonelada en paquetería $ 75.92
Por tonelada en objetos voluminosos y/o de gran
peso $182.24
◦ Viáticos de tripulación por día $ 113.90
◦ Refacciones y reparaciones menores $ .61 por km.
◦ Registro de deducciones por cada viaje
◦ Gasto erogado en el ejercicio y registro en contabilidad
◦
Regla 2.2 F.A 2010
GASTOS POR MANIOBRAS, VIÁTICOS DE LA
TRIPULACIÓN, REFACC. Y REPARACS. MENORES
◦
◦
◦
◦
Los gastos deben comprobarse con documentación
que contenga al menos lo siguiente:
Nombre y domicilio del que vende o presta el
servicio
Lugar y fecha de expedición
Cantidad y clase de mercancías o descripción del
servicio
Valor unitario e importe total
Los gastos con documentación que cumpla
requisitos fiscales no se debe considerar dentro del
monto de la facilidad.
Regla 2.2 F.A 2010
DEDUCCIÓN DEL 10 % DE INGRESOS PROPIOS SIN
DOCUMENTACIÓN FISCAL
◦ Gasto realizado en el ejercicio
◦ Registrado en contabilidad
◦ Entero del 16 % del monto deducido como ISR
anual
◦ ISR pagado es definitivo y no es acreditable ni
deducible
◦ Pago provisional mensual del impuesto causado
en el periodo
◦ Se puede acreditar el IEPS por diesel y las cuotas
pagadas en autopistas de acuerdo al Art.16 LIF
Fracc. VI y VII contra los pagos de ISR
Regla 2.2 F.A 2010)
DEDUCCION DE COMBUSTIBLES



Contribuyentes dedicados al Autotransporte
de carga
Deducir los consumos de combustible aún y
cuando no estén pagados con cheque o
tarjeta
Hasta el 30% del total de pagos por
consumo de combustible para realizar su
actividad.
Regla 2.12
FACILIDADES DE COMPROBACION
APLICABLES AL IETU

Deducción de combustibles no pagados con
cheque, tarjeta o monedero electrónico.
NO APLICAN PARA IETU:


Facilidades de comprobación por maniobras,
viáticos, refacciones y reparaciones menores.
Deducción del 10% de ingresos propios (pueden
acreditar el ISR pagado vs los pagos provisionales y
anual de IETU)
Regla 2.15
CREDITO POR SALARIOS PARA IETU

Quienes opten por la facilidad de enterar
el 7.5% de los pagos a operadores,
macheteros y maniobristas como ISR de sus
trabajadores, podrán considerar el salario
base de cotización con el que paguen las
cuotas al IMSS conforme al convenio
celebrado con dicho Instituto, para
determinar el crédito por salarios para
efectos del IETU
Regla 2.16 F.A. 2010
ACREDITAMIENTO DEL ISR PAGADO POR
LA DEDUCCION DEL 10% DE INGRESOS

Los contribuyentes que opten por la
facilidad de deducir hasta un 10% de los
ingresos propios sin documentación que
reúna requisitos fiscales, podrán considerar
como acreditable contra los pagos
provisionales o en la declaración anual de
IETU, el ISR efectivamente pagado.
Regla 2.17
TASA DEL IMPUESTO
2009
17.0 %
2010
17.5 %
2011
17.5 %
ART.1°
SUJETOS


Personas Físicas y Morales residentes
en México
Residentes en el extranjero con
establecimiento permanente en
México
ART.1°
OBJETO DEL IMPUESTO

Enajenación de bienes

Prestación de servicios independientes

Uso o goce temporal de bienes
ART.1°







Personas morales no contribuyentes de ISR
Actividades primarias hasta el limite exento en ISR,
registrados en el RFC
Fondos de pensiones y jubilaciones de extranjeros
que sean accionistas de personas morales
Partes sociales, documentos pendientes de cobro y
títulos de crédito
Venta moneda nacional y extranjera salvo ingresos
por esa actividad hasta el 90% del total
Actividades por personas físicas, NO si tiene ingresos
de Cap. II y/o III de Título IV ley ISR
Exentas las ventas de bienes no deducidos para este
impuesto (solo aplica a personas físicas)
ART.4°


Escuelas con reconocimiento
estudios que sean A.C. o S.C.
oficial
de
Para no pagar IETU deben tener autorización
para recibir donativos deducibles de
impuestos
ART.4°






Adquisición de bienes
Servicios independientes
Uso o goce temporal de bienes
No se deducen salarios ni asimilados a
salarios del artículo 110 LISR
Contribuciones a cargo, con excepción de
IETU, ISR, IDE, IMSS, INFONAVIT y las que
deban trasladarse
Se deducen IVA e IEPS cuando no se tenga
derecho a acreditar
ART. 5°




Aprovechamientos por explotación de bienes
de dominio público o servicios públicos
Devoluciones, descuentos, bonificaciones o
devolución de anticipos que hubieran pagado
IETU
Indemnizaciones por daños y perjuicios y penas
convencionales, salvo que sea culpa del
contribuyente
Reservas de instituciones de seguros y pagos a
beneficiarios por riesgos que amparen las
pólizas, y pagos de instituciones de fianzas por
pago de reclamaciones.
ART.5°



Premios que paguen los que organizan
sorteos, loterías y juegos de apuestas
autorizados
Donativos no onerosos ni remunerativos con
limites de ISR
(7% de utilidad fiscal del
ejercicio anterior)
Perdidas por créditos incobrables que sufran
empresas del sistema financiero
ART. 5°






Que sean pagos a personas que causen el
IETU
Excepto
pagos
a
gobierno,
a
no
contribuyentes del ISR, a los de actividades
primarias o por pagos por operaciones
accidentales
Pagos a extranjeros sin establecimiento
permanente, debe ser deducible para ISR
Que sean estrictamente indispensables para
las actividades del contribuyente.
Que estén efectivamente pagadas
Pagos con cheque hasta que el cheque sea
cobrado
ART.6°



Se considera pagado si se entregan
títulos de crédito suscritos por una
persona distinta
Se considera pagado mediante
compensación o dación en pago
Se considera pagado cuando la
obligación
quede
satisfecha
mediante
cualquier
forma
de
extinción
ART.6°



Que sean deducibles para el ISR, excepto
erogaciones con comprobantes expedidos
por quién efectúo la erogación o las que se
determinen aplicando un % al ingreso o las
deducciones o las que sean en cantidades
fijas, autorizadas mediante reglas o
facilidades administrativas
Las deducibles en forma parcial para ISR,
serán deducibles en la misma forma para el
IETU
Bienes de procedencia extranjera, que se
hayan cumplido requisitos para legal
estancia en el país
ART. 6°
EN 2009 SE DEDUCE EL 100 %

Si PTU pagada menor a utilidad fiscal disminuye
la utilidad fiscal

Si PTU pagada mayor a utilidad fiscal
diferencia es la perdida fiscal del ejercicio


la
Si deducciones mayores a ingresos acumulables
la perdida se incrementa con la PTU pagada.
ART. 10, 61, 3O. T F-II 2005.
Aplica también a Personas Físicas
CALCULO DE LA BASE GRAVABLE PARA PTU ART. 132 LISR
INGRESOS ACUMULABLES PARA ISR
(- ) DEDUCCIONES AUTORIZADAS
=
BASE GRAVABLE PARA PTU (UTILIDAD FISCAL)
*
TASA DEL 10%
=
PTU A DISTRIBUIR
NOTA: SI EL CONTRIBUYENTE OBTUVO INGRESOS EN EL MISMO
EJERCICIO POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PROFESIONAL,
DEBERÁ
DETERMINAR
LA BASE
PARA PTU QUE
CORRESPONDA A CADA ACTIVIDAD EN LO INDIVIDUAL.
EMPRESAS NO OBLIGADAS A REPARTIR UTILIDADES
A SUS TRABAJADORES






Empresas de nueva creación durante el primer año
Empresas de nueva creación, que elaboren un producto
nuevo, durante los dos primero años.
Las empresas de industria extractiva, de nueva creación
durante el periodo de explotación.
Instituciones de asistencia privada, que ejecuten actos
con fines de asistencia, sin propósitos de lucro.
IMSS y las instituciones públicas descentralizadas con
fines culturales, asistenciales o de beneficencia.
Empresas que tengan un capital menor del que fije la
STPS, cuando se generen ingresos hasta por $300,000.
Art. 126 LFT
TRABAJADORES CON DERECHO A PARTICIPAR DE LAS UTILIDADES

No tienen derecho a PTU los directores, administradores y
gerentes de las empresas.

Para los trabajadores de confianza se considera como salario
tope el salario más alto de los trabajadores sindicalizados más
un 20%, si no existe sindicato, el tope será el salario más alto
de los trabajadores de planta más un 20%.

Los trabajadores al servicio de personas cuyos ingresos
provengan de honorarios, rentas o intereses el importe
máximo a recibir de PTU es de 1 mes del salario del
trabajador.

Los trabajadores eventuales tienen derecho a PTU cuando
hayan trabajado por lo menos sesenta días durante el año.
Salario Mínimo a partir de
Área A:
Área B:
Área C:
(01 de Enero del 2011):
2010
2 0 10
$ 59.82
$ 58.13
$ 56.70
$ 57.46
$ 55.85
$ 54.47
Es importante actualizar el SUA.
CUOTAS DE ENFERMEDADES Y MATERNIDAD PRESTACIONES EN
ESPECIE 2010



CUOTA FIJA PATRON SOBRE SALARIO
MINIMO D. F. ( $ 56.70 ) * 20.40 % = $ 11.56
CUOTA VARIABLE PATRON S/ EXCEDENTE S.B.C. Y
3 S. M. G. D. F. ($ 179.46 = 1.10 %
CUOTA VARIABLE TRABAJADOR S/ EXCEDENTE S.B.C. Y 3
G. D. F.
.40 %
S. M.
144

Las cantidades actualizadas para contribuyentes
obligados a dictaminarse por el ejercicio 2009, vigentes a
partir del 1 de enero de 2009 son las siguientes: (Art. 32-A
del CFF)
◦ Ingresos acumulables del ejercicio 2008
superiores a $34´803,950
◦ Valor del Activo del 2008 superior a $ 69´607,920
◦ Mas de 300 trabajadores

Dichas cantidades se encuentran actualizadas a partir
del 1° de enero de 2010 y se actualizan cuando el
incremento porcentual de INPC exceda del 10%.
Publicación Anexo 5 de la 3ra. RM a la RMF 2009
28/dic/09
CANTIDADES VIGENTES EN EJERCICIOS ANTERIORES
Ejercicio a
dictaminar
Ejercicio
Inmediato
Anterior
2009
2008
2008
2007
2007
2006
2006
2005
2005
2004
Ingresos, Activos y
Trabajadores del
ejercicio anterior a
dictaminar mayores a:
34´803,950
69´607,920
300
30´470,980
60´941,960
300
30´470,980
60´941,960
300
30´470,980
60´941,960
300
27´466,183
54´932,366
300
DATOS DEL 2010:
DATOS:
VENTAS COBRADAS
COSTO DE VENTAS
$ 220,000.
$ 120,000.
COMPRAS NETAS PAGADAS
$ 100,000.
GASTOS DEDUCIBLES PAGADOS
$ 40,000.
DEDUCC. NORMAL INVERSIONES
DEDUCC. INMEDIATA INVERSIONES
INVERSIONES PAGADAS EN 2010
$ 7,000.
$ 3,000.
$4,000.
INVERSIONES PAGADAS DE SEP – DIC ´07
$ 2,400
GASTO NOMINA PAGADO
$ 22,000. (GRAVADOS $ 17,500)
IMSS E INFONAVIT PAGADOS
PTU PAGADA
PAGOS PROVISIONALES DE ISR $ 1,182
$ 4,400.
$ 2,100 (GRAVADA $ 1,950)
PAGOS PROVISIONALES DE IETU $ 2,570.
EJEMPLO CALCULO ANUAL
IETU-ISR 2010.
OTROS DATOS:
OTROS DATOS PARA LOS ACREDITAMIENTOS VS IETU:








EXCESO DE DEDUCCION S/INGRESO DE IETU DEL 2009
$ 9,530
SALDO POR DED. INVERSIONES 31 DIC. 2007
$ 84,000.
INVENTARIO DE MERCANCIAS AL 31 DIC. 2007
$ 23,500.
PERDIDAS FISCALES POR AMORTIZAR GENERADAS EN 2007 POR LA
APLICACIÓN DE DEDUCC. INMED. DE INVERS.
$ 14,800.
EN EL EJERC. 2009 SE AMORTIZARON PERDIDAS POR
$ 5,460.
DEDUCCION INMEDIATA APLICADA EN 2007
$ 5,800.
DEDUCCION NORMAL DE LAS INVERSIONES ANTERIORES
$ 600.
EJEMPLO CALCULO ANUAL
IETU-ISR 2010.
ACTUALIZACIÓN DE LAS PERDIDAS FISCALES POR AMORTIZAR
PERDIDA GENERADA EN EL EJERCICIO 2007
ACTUALIZACION A JUN. 09
14,800
jun-09
jul-07
PERDIDA ACTUALIZADA A JUN. 09
16,401
PERDIDA APLICADA VS UTILIDAD 2009
5,460
PERDIDA PENDIENTE DE AMORTIZAR
ACTUALIZACION A JUN. 10
1.1082
10,941
jun-10
jun-09
1.0964
PERDIDA ACTUALIZADA A JUN. 10
11,996
PERDIDA APLICADA VS UTILIDAD 2010
REMANENTE
11,996
0
EJEMPLO CALCULO ANUAL
IETU-ISR 2010.
CALCULO ISR 2010
VENTAS COBRADAS
$ 220,000.
MENOS:
+
+
+
+
+
=
COMPRAS PAGADAS
GASTOS DEDUCIBLES PAGADOS
DEDUCC. NORMAL DE INVERSIONES
DEDUCC. INMEDIATA DE INVERSIONES
GASTO NOMINA PAGADO
IMSS E INFONAVIT
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
$ 100,000.
$ 40,000.
$ 7,000.
$ 3,000.
$ 22,000.
$ 4,400.
$ 176,400.
EJEMPLO CALCULO ANUAL
IETU-ISR 2010.
CALCULO ANUAL ISR 2010
INGRESOS ACUMULABLES
MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADAS
MENOS: PTU PAGADA EN EL EJERCICIO
UTILIDAD FISCAL
MENOS: PERDIDAS FISCALES POR AMORT.
RESULTADO FISCAL
MENOS: LIMITE INFERIOR (ART. 177 LISR)
EXCEDENTE
POR:
TASA TARIFA (ART. 177 LISR)
IMPUESTO MARGINAL
MAS:
CUOTA FIJA
IMPUESTO DEL EJERCICIO
MENOS: PAGOS PROV. REALIZADOS
ISR A PAGAR
$ 220,000.00
176,400.00
2,100.00
$ 41,500.00
11,996.00
$ 29,504.00
5,952.85
$ 23,551.15
6.40%
$ 1,507.27
114.24
$ 1,621.51
$ 1,182.00
$
439.51
EJEMPLO CALCULO ANUAL
IETU-ISR 2010.
CALCULO IETU 2010:
+
+
=
VENTAS COBRADAS
INGRESOS COBRADOS
$ 220,000.
$ 220,000.
COMPRAS PAGADAS
GASTOS DEDUCIBLES PAGADOS
INVERSIONES PAGADAS
DEDUCCIONES PAGADAS
$ 100,000.
$ 40,000.
$ 4,000.
$ 144,000.
M.O.I. DE BIENES NUEVOS ADQUIRIDOS
Y PAGADOS EN SEPT-DIC 2007
DEDUCCION ANUAL (1/3)
ACTUALIZAC. INPC DIC10/DIC07 (ESTIMADO)
DEDUCC. ADICIONAL INVERS. SEPT-DIC 2007
$
$
2,400.
800.
1.1431
914.48
EJEMPLO CALCULO ANUAL
IETU-ISR 2010.
CALCULO IETU 2010:
INGRESOS COBRADOS
MENOS: DEDUCCIONES PAGADAS
MENOS: DEDUCC. ADICIONAL INVERSIONES
ADQUIRIDAS EN SEP A DIC 07 (1/3)
IGUAL: BASE DEL IETU
POR:
TASA 2010 17.5 %
IGUAL: IETU CAUSADO
$ 220,000.
$ 144,000.
$ 914.48
$75,085.52
17.50 %
$13,139.97
EJEMPLO CALCULO ANUAL
IETU-ISR 2010.
CALCULO ACREDITAMIENTOS VS IETU.
CREDITO POR DEDUCCIONES QUE EXCEDEN A LOS INGRESOS
EXCESO DE DEDUCIONES S/
INGRESOS PARA IETU ANUAL 2009
POR: TASA 2009 17 %
=
RESULTADO
POR: FACTOR ACTUALIZAC. INPC JUN10/JUN08
=
CREDITO POR PERDIDAS IETU EJERC. ANT.
$
$
$
9,530.
17.00%
1,620.10
1.0964
1,776.27
EJEMPLO CALCULO ANUAL
IETU-ISR 2010.
CALCULO ACREDITAMIENTOS VS IETU
CREDITO POR SALARIOS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD
SOCIAL
IMSS E INFONAVIT PAGADO
(+) NOMINA GRAVADA PAGADA
(+) PTU GRAVADA PAGADA (CORRESP. 2009)
=
TOTAL PARA ACREDITAMIENTO
POR: FACTOR IETU 2010
=
CREDITO. POR SALARIOS Y APORTAC. S.S.
$ 4,400.
$ 17,500.
$ 1,950.
$ 23,850
0.175
$ 4,173.75
EJEMPLO CALCULO ANUAL
IETU-ISR 2010.
CALCULO ACREDITAMIENTOS VS IETU
CREDITO POR INVERSIONES REALIZADAS EN
ENERO-98 A DIC-07
SALDO POR DEDUCIR INVERSIONES A DIC. 2007
ACTUALIZADO A DIC. 2007
$
POR: FACTOR IETU 2010 = 0.175
$
POR: 5 % ACREDITABLE EN 2010
$
POR: FACTOR ACTUALIZAC. INPC JUN10/DIC07
=
CREDITO S.P.D. INVERSIONES ENE 98- DIC 07
$
84,000.
14,700.
735
1.1187
822.24
EJEMPLO CALCULO ANUAL
IETU-ISR 2010.
CALCULO ACREDITAMIENTOS VS IETU
DECRETO 5-NOV-07
CREDITO SOBRE INVENTARIOS AL 31-DIC-07
INVENTARIO AL 31 DIC. 2007
POR: FACTOR IETU 2010 0.175
POR: PORCENTAJE 6% ACREDITABLE
POR: FACTOR ACTUALIZAC. INPC JUN10/DIC07*
=
CREDITO SOBRE INVENTARIOS
$ 23,500.00
$ 4,112.50
$
246.75
1.1187
$
276.04
EJEMPLO CALCULO ANUAL
IETU-ISR 2010.
CALCULO ACREDITAMIENTOS VS IETU
DECRETO 5-NOV-07
CREDITO POR PERDIDAS FISCALES 05,06,07
(-)
=
VS
DEDUCC. INMEDIATA DE INVERS. DE 2007
DEDUCC. NORMAL DE INVERS. ANTERIORES
DEDUCCION AJUSTADA
PERDIDA POR AMORTIZAR GENERADA EN 2007
IMPORTE MENOR DE LOS DOS ANTERIORES
POR: FACTOR ACTUALIZAC. INPC DIC07/JUL07
=
IMPORTE ACTUALIZADO
POR: FACTOR IETU 2010 = 0.175
POR: PORCENTAJE 5% ACREDITABLE
POR: FACTOR ACTUALIZAC. INPC JUN10/DIC07
=
CREDITO POR PERDIDAS FISCALES 05,06,07
$
$
$
5,800.00
600.00
5,200.00
$ 14,800.00
$ 5,200.00
1.0272
$ 5,341.44
$
934.75
$
46.73
1.1187
$
52.28
EJEMPLO CALCULO ANUAL
IETU-ISR 2010.
CALCULO IETU A PAGAR
IETU CAUSADO
(-) ACREDIT. POR PERDIDAS IETU EJERC. ANTS
(-) ACREDIT. POR SALARIOS Y APORTAC. S.S.
(-) ACREDIT. SALDO POR DED. INVERS. A DIC. 07
(-) ACREDIT. POR EL INVENTARIO AL 31 DIC. 07
(-) ACREDIT. POR PERDIDAS FISCALES 05, 06 Y 07
= IETU DETERMINADO DESPUES DE ACREDIT.
(-) ISR CAUSADO EN EL EJERCICIO
= IETU A CARGO DEL EJERCICIO
(-) PAGOS PROVISIONALES DE IETU
= IETU A CARGO
$ 13,139.97
$ 1,776.27
$ 4,173.75
$
822.24
$
276.04
$
52.28
$ 6,039.39
$ 1,621.51
$ 4,417.88
$ 2,570.00
$ 1,847.88
EJEMPLO CALCULO ANUAL
IETU-ISR 2010.
CASO 1
ISR DEL EJERCICIO
(-) PAGOS PROVISIONALES
ISR A PAGAR (A FAVOR)
(-) COMP. DE IETU A FAVOR
CANTIDAD A PAGAR
(-) IETU FAVOR COMP VS ISR
SALDO DE ISR A FAVOR
$
$
$
$
$
481.
358.
123.
47.
76.
IETU DETERMINADO
(-) ISR DEL EJERCICIO
IETU DEL EJERCICIO
(-) PAGOS PROV DE IETU
IETU A CARGO (A FAVOR)
(-) IETU FAVOR COMP VS ISR
SALDO IETU A FAVOR
(-) COMP. DE ISR A FAVOR
CANTIDAD A PAGAR
$
$
$
$
($
$
$
646.
481.
165.
212.
47.)
47.
0.
CASO 2
$ 290.
$ 358.
($ 68.)
$
$
68.
0.
$
$
$
$
$
646
290
356
212
144
$
$
68
76
CASO 3
$
$
$
$
$
481.
358.
123.
0.
123.
$ 646.
$ 481.
$ 165.
$ 95.
$ 70.
EJEMPLO CALCULO ANUAL
IETU-ISR 2010.
CALCULO DEL ISR 2010
CASO 4
ISR CAUSADO DEL EJERCICIO
(-) CREDITO FISCAL IETU POR DEDUCC. >INGRESOS
(-) PAGOS PROVISIONALES
ISR A PAGAR
$
$
$
$
525.
164.
290.
71.
CALCULO DEL IETU 2010
INGRESOS COBRADOS
(-) DEDUCCIONES PAGADAS
(-) DEDUCC. ADICIONAL INVERSIONES
ADQUIRIDAS EN SEP A DIC 07 (1/3)
BASE DEL IETU
EXCESO DE DEDUCCIONES S/INGRESOS
EXCESO DE DEDUCCIONES S/INGRESOS
(x) TASA 2010 17.5 %
= RESULTADO
(x) FACTOR ACTUALIZAC. INPC DIC10/JUN10 (Estimado)
= CRED, FISCAL IETU DEDUCC. > INGRESOS
$ 18,042.
$ 18,910.
$
$
$
$
85.
0.
953.
953.
17.5%
$
167.
1.044
$
174.
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PERSONAS FISICAS I.S.R.