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REFORMAS FISCALES
2008
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LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A
TASA UNICA
IETU
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Sujetos
 Personas físicas
 Personas Morales
Residentes en el
extranjero
Residentes en territorio nal.
Establecimiento
permanente en el país
Art. 1 Lietu
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Objeto
 Enajenacion de bienes
*
 Prestacion de Servicios Independientes *
 Otorgamiento del Uso o Goce Temporal
de bienes.
*
Conforme a la ley del iva
Art. 1 Lietu
Adicion de Ingresos








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impuestos o derechos a cargo del contribuyente
intereses normales o moratorios
penas convencionales
anticipos o depósitos, con excepción de los impuestos que se
trasladen en los términos de ley.
los anticipos o depósitos que se restituyan al contribuyente
bonificaciones o descuentos que reciba, siempre que por las
operaciones que les dieron origen se haya efectuado la deducción
correspondiente.
las cantidades que perciban de las instituciones de seguros las
personas que realicen las actividades a que se refiere el artículo 1
de esta Ley, cuando ocurra el riesgo amparado por las pólizas
contratadas de seguros o reaseguros relacionados con bienes que
hubieran sido deducidos para los efectos de la Ley del Impuesto
sobre la Renta.
margen de intermediación financiera.
Art.2 Lietu
Base y Tasa
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Ingresos Percibidos
(-) Deducciones Autorizadas
(=) Base del Ietu
(x) Tasa 17.5%
(=) Impuesto
Acreditamientos
Art. 4o. Transitorio
2008
16.5%
2009
17%
2010
17.5%
Art. 1 Lietu
Conceptos
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 Por enajenación de bienes, prestación de servicios independientes
y otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, las actividades
consideradas como tales en la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
No se considera otorgamiento del uso o goce temporal las
operaciones de regalías entre partes relacionadas.
 Por margen de intermediación financiera, la cantidad que se
obtenga de disminuir a los intereses devengados a favor del
contribuyente, los intereses devengados a su cargo.
 Por establecimiento permanente e ingresos atribuibles a éste, los
que se consideren como tales en la Ley del Impuesto sobre la
Renta o en los tratados internacionales para evitar la doble
tributación que México tenga en vigor.
Art. 3 Lietu
Conceptos
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 MOMENTO DE CAUSACION.- los ingresos se
obtienen cuando se cobren efectivamente las
contraprestaciones correspondientes a las
actividades, de conformidad con las reglas que
para tal efecto se establecen en la Ley del
Impuesto al Valor Agregado.
 EN EXPORTACIONES.- Fecha de pago. Si no
hay pago, acumular el ingreso al termino del
12vo. mes de la exportación del bien o servicio.
Art. 3 Lietu
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Operacion sin cheque o efvo.
 Cuando el precio o la contraprestación que cobre el
contribuyente por la enajenación de bienes, por la
prestación de servicios independientes o por el
otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, no sea
en efectivo ni en cheques, sino total o parcialmente en
otros bienes o servicios, se considera ingreso el valor de
mercado o en su defecto el de avalúo de dichos bienes
o servicios. Cuando no exista contraprestación, para el
cálculo del impuesto empresarial a tasa única se
utilizarán los valores mencionados que correspondan a
los bienes o servicios enajenados o proporcionados,
respectivamente.
Art.2 Lietu
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Conceptos
 En las permutas y los pagos en especie,
se deberá determinar el ingreso conforme
al valor que tenga cada bien cuya
propiedad se trasmita, o cuyo uso o goce
temporal se proporcione, o por cada
servicio que se preste.
Art. 3 Lietu
Conceptos
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 Tratándose de bienes que se exporten y
sean enajenados o se otorgue su uso o
goce temporal, con posterioridad en el
extranjero, dicha enajenación o uso o
goce temporal estará afecta al pago del
impuesto establecido en esta Ley cuando
el ingreso sea acumulable para los efectos
del impuesto sobre la renta.
Art. 3 Lietu
Conceptos
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 Por factor de actualización el que se
obtenga de dividir el Índice Nacional de
Precios al Consumidor del mes más
reciente del periodo, entre el citado índice
correspondiente al mes más antiguo de
dicho periodo.
 Por partes relacionadas las que se
consideren como tales en los términos de
la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Art. 3 Lietu
Ingresos Exentos
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I. Los percibidos por la Federación, las Entidades
Federativas, los Municipios, los órganos constitucionales
autónomos y las entidades de la administración pública
paraestatal que, no contribuyentes del Isr.
II. Los que no estén afectos al pago del Isr que reciban las
personas que a continuación se señalan:
a) Partidos, asociaciones, coaliciones y frentes políticos
legalmente reconocidos.
b)Sindicatos obreros y organismos que los agrupan.
c) Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines
científicos, políticos, religiosos y culturales, a excepción
de aquéllas que proporcionen servicios con
instalaciones deportivas cuando el valor de éstas
represente más del 25% del valor total de las
instalaciones.
Art. 4 Lietu
Ingresos exentos
LOGO
d) Cámaras de comercio e industria, agrupaciones
agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, colegios
de profesionales, así como los organismos que las
agrupen, asociaciones patronales y las asociaciones
civiles y sociedades de responsabilidad limitada de
interés
público
que
administren
en
forma
descentralizada los distritos o unidades de riego, previa
concesión o permiso respectivo, y los organismos que
conforme a la ley agrupen a las sociedades
cooperativas, ya sea de productores o de consumidores.
Quedan incluidas en este inciso las asociaciones civiles
que de conformidad con sus estatutos tengan el mismo
objeto social que las cámaras y confederaciones
empresariales.
Art. 4 Lietu
LOGO
Ingresos Exentos
e) Las instituciones o sociedades civiles, constituidas únicamente con
el objeto de administrar fondos o cajas de ahorro, y aquéllas a las
que se refiere la legislación laboral, las sociedades cooperativas de
consumo, las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo
autorizadas para operar como entidades de ahorro y crédito
popular, en los términos de la Ley de Ahorro y Crédito Popular, así
como las federaciones y confederaciones autorizadas por la misma
Ley y las personas a que se refiere el artículo 4 bis del
ordenamiento legal citado y las sociedades mutualistas que no
operen con terceros, siempre que en este último caso no realicen
gastos para la adquisición de negocios, tales como premios,
comisiones y otros análogos.
f) Asociaciones de padres de familia constituidas y registradas en los
términos del Reglamento de Asociaciones de Padres de Familia de
la Ley General de Educación y las sociedades de gestión colectiva
constituidas de acuerdo con la Ley Federal del Derecho de Autor.
Art. 4 Lietu
Ingresos exentos
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 III. Los obtenidos por personas morales con fines no
lucrativos o fideicomisos, autorizados para recibir
donativos deducibles en los términos de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, siempre que los ingresos
obtenidos se destinen a los fines propios de su objeto
social o fines del fideicomiso y no se otorgue a persona
alguna beneficios sobre el remanente distribuible, salvo
cuando se trate de alguna persona moral o fideicomiso
autorizados para recibir donativos deducibles en los
términos del ordenamiento citado.

Para los efectos del párrafo anterior, también se
considera que se otorgan beneficios sobre el remanente,
cuando dicho remanente se haya determinado en los
términos del penúltimo párrafo del artículo 95 de la Ley
del Impuesto sobre la Renta.
Art. 4 Lietu
LOGO
Ingresos Exentos
 IV. Los que perciban las personas físicas y morales, provenientes
de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, que se
encuentren exentos del pago del impuesto sobre la renta en los
mismos términos y límites establecidos en los artículos 81, último
párrafo y 109, fracción XXVII de la Lisr ( 20 y 40 SMGA)

Lo dispuesto en esta fracción será aplicable únicamente a los
contribuyentes que se encuentren inscritos en el Registro Federal
de Contribuyentes.

Por la parte de los ingresos que excedan los límites a que se
refieren las disposiciones legales citadas en esta fracción, se
pagará el impuesto empresarial a tasa única en los términos de esta
Ley.
 V. Los que se encuentren exentos del pago del impuesto sobre la
renta en los términos y condiciones establecidos en el penúltimo
párrafo del artículo 179 de la Lisr (fondos de Pensiones)
Art. 4 Lietu
LOGO
Ingresos Exentos
 VI. Los
derivados de las enajenaciones
siguientes:
 a) De partes sociales, documentos pendientes
de cobro y títulos de crédito, con excepción de
certificados de depósito de bienes cuando por la
enajenación de dichos bienes se esté obligado a
pagar el impuesto empresarial a tasa única y de
certificados de participación inmobiliaria no
amortizables u otros títulos que otorguen a su
titular derechos sobre inmuebles. En la
enajenación de documentos pendientes de
cobro no queda comprendida la enajenación del
bien que ampare el documento.
Art. 4 Lietu
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Ingresos Exentos
 b) De
moneda nacional y moneda
extranjera, excepto cuando la enajenación
la realicen personas que exclusivamente
se dediquen a la compraventa de divisas.
 Centros
cambiarios
(90%
act.
Preponderante)
Art. 4 Lietu
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Ingresos Exentos
 VII. Los percibidos por personas físicas cuando en
forma accidental realicen alguna de las actividades a
que se refiere el artículo 1 de esta Ley. Para estos
efectos, se considera que las actividades se realizan en
forma accidental cuando la persona física no perciba
ingresos gravados en los términos de los Capítulos II o
III del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Tratándose de la enajenación de bienes que realicen los
contribuyentes que perciban ingresos gravados en los
términos de los citados capítulos, se considera que la
actividad se realiza en forma accidental cuando se trate
de bienes que no hubieran sido deducidos para los
efectos
del
impuesto
empresarial
a tasa única.Confronta 95 vs Ietu
Art. 4 Lietu
Deducciones
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 I Erogacion por adquisición de bienes, de servicios independientes
o al uso o goce temporal de bienes, para la administración de las
actividades mencionadas o en la producción, comercialización y
distribución de bienes y servicios, que den lugar a los ingresos por
los que se deba pagar el impuesto empresarial a tasa única.
 II. Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en
México, con excepción de: Ietu, Isr, Ide, aportaciones de seguridad
social y de aquéllas que conforme a las disposiciones legales deban
trasladarse. (Iva, Ieps)
 las contribuciones a cargo de terceros pagadas en México cuando
formen parte de la contraprestación, excepto tratándose del
impuesto sobre la renta retenido o de las aportaciones de seguridad
social.
 aprovechamientos a cargo del contribuyente.
Art. 5 Lietu
LOGO
Deducciones
 III.
Devoluciones s/vts.,descuentos o
bonificaciones que se hagan, así como de
los depósitos o anticipos que se
devuelvan, siempre que los ingresos de
las operaciones que les dieron origen
hayan estado afectos al impuesto
establecido en esta Ley.
Art. 5 Lietu
LOGO
Deducciones
 IV. Las indemnizaciones por daños y perjuicios
y las penas convencionales, culpa no imputable
al contribuyente.
 V. La creación o incremento de las reservas
que realicen las aseguradoras a seguros de vida
o de pensiones.
 VI. Las cantidades que paguen las instituciones
de seguros a los asegurados o a sus
beneficiarios cuando ocurra el riesgo amparado.
Art. 5 Lietu
LOGO
Deducciones
 VII. Los premios que paguen en efectivo las personas
que organicen loterías, rifas, sorteos o juegos con
apuestas y concursos de toda clase, autorizados
conforme a las leyes respectivas.
 VIII.Los donativos no onerosos ni remunerativos en los
mismos términos y límites establecidos para los efectos
de la Ley del Impuesto sobre la Renta. (Limite del 7%,
en reforma a renta)
 IX. Las pérdidas por créditos incobrables, que sufran
los contribuyentes del sistema financiero, respecto de
los servicios por los que devenguen intereses a su favor.
Art. 5 Lietu
LOGO
Deducciones
 el monto de las quitas, condonaciones, bonificaciones y
descuentos sobre la cartera de créditos que representen
servicios por los que devenguen intereses a su favor, así
como el monto de las pérdidas originadas por la venta
que realicen de dicha cartera y por aquellas pérdidas
que sufran en las daciones en pago. (Sistema
financiero)
 Cuando los contribuyentes recuperen cantidades que
hayan sido deducidas en los términos de los dos
primeros párrafos de esta fracción, la cantidad así
recuperada será considerada como ingreso gravado
para los efectos de esta Ley.
Art. 5 Lietu
LOGO
Deducciones
 X. Las pérdidas por créditos incobrables y caso fortuito
o fuerza mayor, deducibles en los términos de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, correspondientes a ingresos
afectos al impuesto empresarial a tasa única, de
conformidad con las presunciones establecidas en los
párrafos segundo y tercero de la fracción IV del artículo
3 de esta Ley, hasta por el monto del ingreso afecto al
impuesto empresarial a tasa única.(exportacion, y
consignacion de mcias. En el extranjero)

Cuando los contribuyentes recuperen cantidades
que hayan sido deducidas en los términos de la
presente fracción, la cantidad así recuperada será
considerada como ingreso gravado para los efectos de
esta Ley.
Art. 5 Lietu
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
 I.




LOGO
Que las erogaciones correspondan al objeto de la
Lietu.
II. Ser estrictamente indispensables
III. Que hayan sido efectivamente pagadas al momento
de su deducción
IV. Que
las
erogaciones
efectuadas
por
el
contribuyente cumplan con los requisitos de
deducibilidad establecidos en Lisr.
Cuando en la Ley del Impuesto sobre la Renta las
erogaciones sean parcialmente deducibles, para los
efectos del impuesto empresarial a tasa única se
considerarán deducibles en la misma proporción o hasta
el límite que se establezca en la Ley citada
Art. 6 Lietu
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REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
 V. Tratándose de bienes de procedencia
extranjera que se hayan introducido al
territorio nacional, se compruebe que se
cumplieron los requisitos para su legal
estancia en el país de conformidad con las
disposiciones aduaneras aplicables.
Art. 6 Lietu
Impuesto del Ejercicio
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 Artículo 7. El impuesto empresarial a tasa
única se calculará por ejercicios y se
pagará mediante declaración que se
presentará ante las oficinas autorizadas
en el mismo plazo establecido para la
presentación de la declaración anual del
impuesto sobre la renta.
Determinacion
Del
Ietu
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Ingresos
1,750,000=
(-)
Deducciones
1,300,000=
(=)
Base Gravable
(x)
Tasa
Deducc. opcional
Pract.
450,000=
16.5%
Impuesto
74,250=
(-)
Credito Fiscal
15,250=
(=)
Diferencia
59,000=
(-)
Credito por SG. y AS
24,750=
(=)
Diferencia
34,250=
(-)
Acred. Por Inv.
(=)
Ietu
3,500=
30,750=
Art. 4 trans.
Primer Acreditamiento
Seg. Acreditamiento
Pract.
Pract.
No se usa, se pierde
Tercer Acreditamiento
Pract.
Determinacion
Ietu
Del
Ietu
LOGO
30,750=
(-) Isr propio
12,000=
(=) Diferencia
18,750=
(-) Pagos Prov.
6,500=
(=) Ietu a pagar
12,550=
Cuarto Acreditamiento de Isr propio
Quinto Acreditamiento
Pagos Provisionales
Credito Fiscal
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 Los contribuyentes podrán acreditar contra el impuesto empresarial








a tasa única del ejercicio, el crédito fiscal, hasta por el monto del
impuesto empresarial a tasa única calculado en el ejercicio de que
se trate.
Artículo 11. Cuando las deducciones autorizadas sean mayor a los
ingresos gravados.
Durante cuanto tiempo? En los diez ejercicios siguientes hasta
agotarlo.
Contra que se puede acreditar?
Podrá acreditarse por el
contribuyente contra el Isr causado en el ejercicio en el que se
generó el crédito. La aplicación del mismo no dará derecho a
devolución alguna.
Forma de actualizacion? Idem que perdidas en Isr.
Que pasa si no acredito? Se pierde el derecho a aplicarlo en los
ejercicios posteriores hasta por la cantidad en la que pudo haberlo
acreditado.
Como aplica en Fusion? El credito es individual, no aplica.
Como aplica en escision? El acreditamiento se podrá dividir entre
las escindente y las escindidas en la proporción en la que se divida.
Ietu
LOGO
Acreditamiento
 Por
las erogaciones efectivamente
pagadas por sueldos, así como por las
aportaciones de seguridad social a su
cargo pagadas, Acreditarán el monto que
resulte de multiplicar lo pagado por el
factor de 0.175
Crédito
Fiscal =
 Ietu
Sueldos (+) Ap. De Seg. Social
(x) Factor .175
Acreditamiento
Art. 8, pmo. Parr.
Acreditamiento de Isr propio
LOGO
 y una cantidad equivalente al impuesto
sobre la renta propio del ejercicio, del
mismo ejercicio, hasta por el monto de
dicha diferencia
 Ietu
Art.8, seg. Parr.
Acred. De Pagos Provisionales
LOGO
 Contra el impuesto empresarial a tasa única del ejercicio
a cargo, se podrán acreditar los pagos provisionales a
que se refiere el artículo 10 de esta Ley efectivamente
pagados correspondientes al mismo ejercicio.
 Cuando no sea posible acreditar, en los términos del
párrafo anterior, total o parcialmente los pagos
provisionales efectivamente pagados del impuesto
empresarial a tasa única, los contribuyentes podrán
compensar la cantidad no acreditada contra el impuesto
sobre la renta propio del mismo ejercicio. En caso de
existir un remanente a favor del contribuyente después
de efectuar la compensación a que se refiere
este párrafo, se podrá solicitar su devolución.
 Ietu
Art. 8, tercer parr.
Pagos Provisionales
LOGO
 Artículo 9. Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales
mensuales a cuenta del impuesto empresarial a tasa única del
ejercicio, mediante declaración que presentarán ante las oficinas
autorizadas en el mismo plazo establecido para la presentación de
la declaración de los pagos provisionales del impuesto sobre la
renta.
 El pago provisional se determinará restando de la totalidad de los
ingresos percibidos a que se refiere esta Ley en el periodo
comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del
mes al que corresponde el pago, las deducciones autorizadas
correspondientes al mismo periodo.
 Al resultado que se obtenga conforme al párrafo anterior, se le
aplicará la tasa establecida en el artículo 1 de esta Ley.
Pagos Provisionales
LOGO
 Artículo 10. Los contribuyentes podrán acreditar contra el pago
provisional calculado en los términos del artículo 9 de esta Ley el
crédito fiscal a que se refiere el artículo 11 de la misma.
 Contra la diferencia que se obtenga en los términos del primer
párrafo de este artículo, se podrá acreditar la cantidad que se
determine en los términos del penúltimo párrafo de este artículo y
una cantidad equivalente al monto del pago provisional del
impuesto sobre la renta propio, El resultado obtenido será el pago
provisional del impuesto empresarial a tasa única a cargo del
contribuyente.
 Contra el pago provisional del impuesto empresarial a tasa única
calculado en los términos del párrafo anterior, se podrán acreditar
los pagos provisionales del citado impuesto del mismo ejercicio
efectivamente pagados con anterioridad. El impuesto que resulte
después de efectuar los acreditamientos a que se refiere este
párrafo, será el pago provisional del impuesto empresarial a tasa
única a pagar conforme a esta Ley.
Transitorios
LOGO
 Artículo Primero. La presente Ley
entrará en vigor a partir del 1 de enero de
2008.
 Artículo Segundo. Se abroga la Ley del
Impuesto al Activo publicada en el Diario
Oficial de la Federación el 31 de diciembre
de 1988.
IMPAC SOLICITUD DE DEVOLUCION
LOGO
 Cuando se pague Isr, se puede solicitar el impac
pagado en los 10 ej. Ant. Act.
 En ningun caso puede ser mayor a la dif. Entre
el isr pagado y el impac pagado, que haya
resultado menor en ej. 05,06,07
 Sin que en ningun exceda el 10% del impac
pagado.
 Si Ietu mayor que isr, vs ietu podre compensar
impac sujeto a dev.
 Art. 3 trans.
Impac solicitud de devolución
Impac 2005
80,000=
Impac 2006
10,000=
Impac 2007
10,000=
Impac a favor
100,000= 10% 10,000=
Isr a pagar 2008
200,000=
Dif. (200,000= y
10,000=)
190,000=
Tope para dev.
Sin que exceda del 10%
Del impac
Total a favor
Solicitud dev. de
Impac
10,000=
LOGO
Transitorios
LOGO
 Artículo Décimo Cuarto. Lo dispuesto en el artículo 4,
fracción VII (actos accidentales) de esta Ley, no será
aplicable a los contribuyentes personas físicas que
tributen en los términos de los Capítulos II o III del Título
IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, cuando
enajenen bienes respecto de los cuales hubieran
aplicado lo dispuesto en el artículo sexto transitorio de
esta Ley. (hubieran sido deducciones)
 Artículo Décimo Quinto. Lo dispuesto en el artículo 5,
fracción II, primer párrafo de esta Ley,(ded. De contrib.)
no será aplicable a las contribuciones causadas con
anterioridad al 1 de enero de 2008, aun cuando el pago
de las mismas se realice con posterioridad a dicha
fecha.
Transitorios
LOGO
 Artículo Décimo Sexto. Lo dispuesto en el penúltimo y
último párrafos de los artículos 8 y 10 de la presente
Ley,(SG) no será aplicable por las erogaciones
devengadas con anterioridad al 1 de enero de 2008, aun
cuando el pago de las mismas se realice con
posterioridad a dicha fecha.
 Artículo Décimo Séptimo. Para los efectos del sexto
párrafo del artículo 8 de esta Ley,(Isr propio) para el
ejercicio fiscal de 2008, los contribuyentes podrán
considerar como impuesto sobre la renta propio por
acreditar el efectivamente pagado en los ejercicios
fiscales de 2006 y 2007 en los términos del artículo 11
de la Ley del Impuesto sobre la Renta,(dividendos)
siempre que no se haya acreditado con anterioridad
contra el impuesto sobre la renta.
Transitorios
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 Artículo Décimo Octavo. Para los efectos del
artículo 17 de la presente Ley, hasta en tanto las
autoridades estimen la cuota del impuesto
empresarial a tasa única, las personas físicas
que paguen el impuesto sobre la renta de
conformidad con la Sección III del Capítulo II del
Título IV de la ley de la materia, considerarán
que el impuesto empresarial a tasa única forma
parte de la determinación estimativa para los
efectos del impuesto sobre la renta.
Transitorios
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 Artículo Décimo Noveno. La Secretaría de Hacienda y
Crédito Público deberá realizar un estudio que muestre
un diagnóstico integral sobre la conveniencia de derogar
los Títulos II y IV, Capítulos II y III de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, a efecto de que el tratamiento impositivo
aplicable a los sujetos previstos en dichos títulos y
capítulos quede regulado únicamente en la presente
Ley. Para los efectos de este artículo el Servicio de
Administración Tributaria deberá proporcionar al área
competente
de
la
Secretaría
de
Hacienda
y Crédito Público, la información que tenga en su poder
y resulte necesaria para realizar el estudio de referencia.
Dicho estudio se deberá entregar a la Comisión de
Hacienda y Crédito Público de la Cámara
de Diputados a más tardar el 30 de junio de 2011.
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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
DEPOSITARIAS DE VALORES
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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Se Adiciona un 6o. Parrafo al Art. 8 para definir que entidades se
consideran depositarias de valores:
 Instituciones de crédito
 Sociedades operadoras de sociedades de inversión
 Sociedades distribuidoras de acciones de sociedades de inversión
 Casas de bolsa e,
 Instituciones para el depósito de valores del país concesionadas por
el Gobierno Federal
DONATIVOS
Donativos deducibles para personas morales hasta el 7% de la utilidad fiscal
obtenida por el contribuyente en el ejercicio inmediato anterior.
Para personas fisicas hasta el 7% de los ingresos acumulables que sirvan de
base para el calculo del ISR del ejercicio inmediato anterior, antes de
Deducciones Personales. Art. 31 y 176.
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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
REFERENCIAS LIMPAC
Se eliminan las referencias a la ley del Impuesto al Activo debido a
su derogacion. (Art. 10,32,64,65,70,71,78,81,131,216-Bis, 173,224 y
224-A)
PRESTAMOS, APORTACIONES Y AUMENTO DE CAPITAL EN
EFECTIVO
Se establece una nueva obligacion a las las PM que reciban
préstamos, aportaciónes para futuros aumentos de capital o
aumentos de capital en efectivo mayor a $600,000.00 dentro de los
15 dias siguientes a la obtencion, de lo contrario se consideran
ingresos. Art 20 y 86-A
Una similar obligacion se establece a las PF cuando obtengan
préstamos, donativos y premios en efectivo mayores a $600,000.00.
Art. 106 y 107.
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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PM AUTORIZADAS PARARECIBIR DONATIVOS
Se establece la obligacion de informar a las autoridades fiscales mediante
Reglas de Caracter General de la operaciones con partes relacionadas, asi
como de los servicios que reciban o de los bienes que adquieran, de
personas que les hayan otorgado donativos deducibles.
Dentro de los 90 dias naturales siguientes a la entrada en vigor de la
presente, el SAT debera emitir reglas de caracer general por medio de las
cuales las personas autorizadas para recibir donativos deducibles, cumplan
con obligaciones que garanticen la transparencia, uso y destino de los
donativos. Art. 31,95,97,98,99,176 y III Fracc. IV DT.
ENAJENACION DE ACCIONES
Se grava la enajenacion de acciones cuando en un plazo de 2 años se
enajenen el 10% o mas de las acciones de la emisora. Art. 109.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
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TARIFA ART. 113 INTEGRADA CON SUBSIDIO
Se integran las tarifas de los art. 113 y 177 para la determinacion del
impuesto y las del subsidio correspondiente por lo cual se derogan los art. 114
y 178.
La integracion de la tarifa del subsidio se realiza con una proporcion del 86%,
equivalente a un 72% de subsidio acreditable.
Se mantienen las exenciones
Se sustituye el credito al salario por el subsidio al empleo y se adecuan las
referencias que la Ley hace mencion.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
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CREDITOS INCOBRABLES
Se incrementa el limite actual para la deduccion de creditos incobrables de
20 mil pesos a 30 mil unidades de inversion para operaciones con
antiguedad mayor a un año despues de haber causado mora. Hay que
informar a la sociedad crediticia y al deudor para que realice la
acumulacion.
Los demas creditos al momento de haber demandado judicialmente y
avisar al deudor para que acumule dichos ingresos. Art. 31.
NO DEDUCIBILIDAD DE IETU E IDE
Se aclara que el Impuesto empresarial de tasa unica el impuesto a
los depositos en efectivo no es deducible. Art. 32 y 173.
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SUBSIDIO PARA EL EMPLEO
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO
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 Subsidio aplicable a ingresos por sueldos y salarios, se incluye
tambien remuneraciones a funcionarios publicos.
 Se exceptua los ingresos por primas de antiguedad, retiro e
indemnizacion u otros pagos por separacion.
 Se aplica contra el impuesto a cargo determinado conforme al art.
113 LISR.
 Para determinar el monto de subsidio se tomara la cantidad que
sirva de base para calcular el ISR del mes, identificando el monto
de subsidio de conformidad con la siguiente tabla:
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO
NUEVA TABLA DEL SUBSIDIO AL EMPLEO
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TABLA ACTUAL DEL CREDITO AL SALARIO
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO
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SI ,Impuesto Art. 113 < Subsidio para el empleo mensual , el retenedor entrega
la diferencia.
La cantidades entregadas se podran acreditar contra contra el ISR a su cargo
o retenido a terceros.
Los ingresos que por este concepto reciban los trabajdores no seran
acumulables.
Para determinar el subsidio al empleo en pagos por periodos menores a un
mes, se dividiran las cantidades establecidas en la tabla entre 30.4
multiplicadas por el numero de dias del periodo de pago.
Cuando el trabajador preste servicios a dos o mas empleadores, este debera
elegir antes de que le realicen el primer pago quien sera el que le aplique
dicho subsidio, teniendo la obligacion de avisar a los demas empleadores
para que no le apliquen el subsidio.
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO
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La personas obligadas a realizar el calculo anual de conformidad al art.
116 LISR, estaran a lo siguiente:
 Al Impuesto a cargo conforme a la tarifa del art. 177 se le
disminuiran las cantidades mensuales que de subsidio al empleo le
correspondio al trabajador.
 Si el ISR determinado excede al subsidio al empleo, este sera el
Impuesto anual,al cual se le podran acreditar los pagos
provisionales efectuados.
 Si el impuesto a cargo de conformidad al art. 177 es menor al
subsidio al empleo, no habra impuesto a cargo , ni se le entregara
cantiad alguna por concepto de subsidio al empleo.
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO
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Quienes realicen los pagos a los contribuyentes de los montos que de
subsidio al empleo les correspondan, debera complir con los
siguientes requisitos:
 Llevar registros de pagos en forma individualizada.
 Conservar la documentacion de pagos.
 Cumplir con las obligaciones previstas en el Art. 118 fracc. I,II y VI.
(Retencion de ISR, Calculo Anual e inscripcion en el RFC de
trabajadores).
 Presentar declaracion informativa de los pagos por subsidio al
empleo a mas tardar el 15 febrero del siguiente año.
 Pagar las aportaciones de seguridad social (IMSS e INFONAVIT).
 Separar en recibos de nomina los pagos por sueldos y por subsidio
al empleo.
 Entregar constancia de subsidio al empleo determinado en el
ejercicio.
 Entregar en efectivo el subsidio al empleo a favor de los
trabajadores.
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LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
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IVA ALIMENTOS PREPARADOS
Se modifica el Art. 2A Fracc. I ultimo parrafo, para aclarar
que tratandose de la enajenacion de alimentos
preparados para su consumo en el lugar o
establecimiento en que se enajenen, inclusive cuando
no cuenten con instalaciones para ser consumidos en
los mismos, cuando sean para llevar o para entrega a
domicilio, se aplicara la tasa del 15% o 10% según
corresponda. Anteriormente solo hacia referencia a la
tasa del art. 1 de la LIVA, mencionando ahí la tasa
general del 15%.
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CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION
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DEVOLUCIONES DE IMPUESTOS. Art. 22
Las autoridades fiscales podran iniciar facultades de
comprobacion cuando el contribuyente presente una
solicitud de devolucion, y los plazos de 40 y 25 dias se
interrumpiran mientras dure la revision que sera de
maximo 90 dias contados a partir de que se notifique al
contribuyente, pudiendo ser el plazo de 180 dias cuando
la autoridad solicite informacion a terceros.
Los plazos para concluir la revision tambien se podran
suspender conforme a los supuestos del Art. 46-A.
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DEVOLUCION DE IMPUESTOS . Art. 22.
Esta nueva facultad para verificar la procedencia de las
devoluciones es independiente a las facultados de
comprobacion de las obligaciones fiscales que tiene la
autoridad.
La autoridad fiscal podra iniciar sus facultades de
comprobacion sobre la procedencia de cada solicitud de
devolucion presentada, sin importar si es sobre las
mismas contribuciones, aprovechamientos o periodos.
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DEVOLUCION DE IMPUESTOS.
Si como resultado de las facultades de comprobaciones se
autoriza la devolucion , esta debera efectuarse dentro de
los 10 dias siguientes a aquel al que se notifique la
resolucion respectiva. Si se efectua fuera de este plazo
se pagaran intereses conforme al Art. 22-A CFF.
Cuando se haga la devolucion de impuestos sin ejercer las
facultades de comprobacion por parte de las
autoridades, no implica la resolucion favorable,
quedando a salvo las facultades de comprobacion.
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DEVOLUCION DE IMPUESTOS. Art. 22
No obstante el SAT podra establecer mediante reglas de
caracter general los casos en los que no se
interrumpiran los plazos de 40 y 25 dias para efectuar
una devolucion cuando se inicien las facultades de
comprobacion.
SOLICITUD DE DEVOLUCION EN FORMATO ELECTRONICO. Art. 22-C
Los contribuyentes cuyos montos a solicitar en devolucion igual o superior
a $10,000, deberan solicitar la devolucion en formato electronico con FIEL.
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RESONSABILIDAD SOLIDARIA. Art. 26
Se incorpora un nuevo supuesto en el cual los directores
generales, gerentes generales o administradores unicos son
responsables solidarios con los contribuyentes, que es
cuando este desocupe el local donde tenia su domicilio fiscal
sin presentar el aviso de cambio de domicilio.
INICIO DE OTRA VISITA A LA MISMA PERSONA. Art. 46
Se podra iniciar otra visita por las mismas contribuciones y periodos
cuando en la interposicion de medios de defensa el contribuyente aporte
documentacion que no hubiera sido exhibida ante las autoridades fiscales
en sus facultades de comprobacion, excepto cuando no haya sido
objetado de falso el documento en el medio de defensa pudiendo haberlo
hecho, o cuando habiendolo hecho, la objecion haya sido declarado
improcedente.
POSIBILIDAD DE VOLVER A DETERMINAR OMISIONES. Art. 50
En visitas o facultades de comprobacion de las autoridades, podran
siempre volver a determinar contribuciones omitidas cuando se de el caso
mencionado anteriormente.
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SUSPENSION DE PLAZOS PARA CONCLUIS LAS
VISITAS DOMICILIARIAS O REVISION DE GABINETE.
Art. 46-A.
Se suspendera el plazo cuando la autoridad se vea
impedida
para
continuar
sus
facultades
de
comprobacion por caso fortuito o fuerza mayor hasta
que esta desaparezca, la cual debera ser publicada en
el DOF o en la pagina del SAT.
PROCEDIMIENTO EN REVISION SECUENCIAL. Art. 52-A
No se seguira el orden a seguir en una revision secuencial cuando se de
alguno de los siguientes casos:
1.- En el dictamen exista abstencion de opinion, opinion negativa, o
salvedades con implicaciones fiscales.
2.- Si existen diferencias de impuestos a pagar estos no se enteren dentro de
los 10 dias siguientes de presentado el dictamen.
3.- El dictamen no surta efectos fiscales.
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4.- El CP no este autorizado para elaborar dictamenes fiscales o
su registro este suspendido o cancelado.
5.- El CP que elabora el dictamen desocupe el local donde este
su domicilio fiscal si presentar aviso de cambio de domicilio.
6.- El objeto de los actos de comprobacion verse sobre
contribuciones o aprovechamientos en materia de comercio
exterior, clasificacion arancelaria, regulaciones o restricciones
no arancelarias, legal importacion, estacia o tenencia de
mercancias de procedencia extranjera.
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PRESUNCION DE INGRESOS. Art. 59
Fracc. III. Se considera que el contribuyente no registro en su
contabilidad los depositos en sus cuentas bancarias cuando
este no presente su contabilidad a las autoridades fiscales
cuando estas ejerzan sus facultades de comprobacion.
Tambien se consideraran ingresos gravables cuando una
persona que no este inscrita en el RFC o no este obligada a
llevar contabilidad tenga depositos mayores a $1,000,000 en
un ejercicio fiscal. Sin embargo esto no sera aplicable cuando
se notifique al SAT de los depositos realizados, antes de que
el SAT inicie sus facultades de comprobacion.
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HECHOS QUE SIRVAN PARA MOTIVAR RESOLUCIONES. Art.
63.
Las autoridades fiscales podran motivar sus resoluciones no
solamente en base al ejercicio de sus facultades de
comprobacion, las leyes fiscales o informacion proporcionada
por autoridades fiscales, si no tambien en base en la
informacion proporcionada por otras autoridades fiscales o
no, nacionales o extranjeras, teniendo el contribuyente 15
dias para manifestar lo que a su derecho convenga, respecto
a la informacion proporcionada por otras autoridades.
PLAZOS DE CADUCIDAD DE RESPONSABILIDAD SOLIDARIA. Art. 67
La responsabilidad solidaria de directores, gerentes y administradores unicos,
socios y accionistas, y asociantes de AP, aumenta de 3 a 5 años posteriores
a la fecha en que la garantia del interes fiscal resulte insuficiente.
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RESERVA SOBRE INFORMACION DEL CONTRIBUYENTE.
Art. 69.
La autoridad fiscal esta obligada a guardar absoluta reserva de
la informacion del contribuyente. Se adicionan los siguientes
casos en los que no aplica dicha confidencialidad.
1.- El SAT habilite a terceros para realizar notificaciones
conforme al art. 134 CFF.
2.- Se requiera el intercambio de informacion con con la
Comision Federal para la proteccion Contra Riesgos
Sanitarios de la Secretaria de Salud, respecto a la emision de
marbetes y presintos.
3.- Tambien se podra proporcionar informacion a la Secretaria
del Trabajo y Prevision Social sobre la Participacion de
Utilidades de los Trabajadores manifestada por los
contribuyentes.
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INFRACCIONES A ASESORES FISCALES. Art. 89
Ademas de asesorar y aconsejar, se incluye el prestar servicios para
omitir total o parcialmente alguna contribucion contraviniendo las
disposiciones fiscales y colaborar en la alteracion o la inscripcion de
cuentas, asientos o datos falsos en la contabilidad o documentos
que se expidan, asi como ser complice en la comision de
infracciones fiscales.
No se incurre en infraccion cuando en la opinion se mencione que el
criterio utilizado es diverso a los criterios del SAT, o bien se
presente un escrito al contribuyente donde haga mencion que su
asesoria puede ser contraria a la interpretacion de las autoridades
fiscales.
La sancion correspondiente sera de $ 35,000 a $ 55,000.
En el caso en que exista asesoria, se aconseje o se presten servicios
para omitir las contribuciones en base a criterios diferentes a los del
SAT, existira agravante, la cual aumentara la multa de 10% a 20%
de la contribucion omitida, sin que dicho aumento exceda del doble
de los honorarios cobrados por la asesoria, el consejo o la
prestacion del servicio.
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FEDERACION
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DELITO DE DEFRAUDACION FISCAL. Art. 108
Se establece que se podran perseguir simultaneamente el
delito de defraudacion fiscal y el de lavado de dinero.
Se considera cometido el delito de defraudacion fiscal cuando
existan ingresos provenientes de operaciones con recursos
de procedencia ilicita.
SUSPENSION DE PAGO POR CONCURSO MERCANTIL. Art. 144 CFF
Ahora con la entrada en vigor del IETU, se precisa que se suspendera el
cobro de este impuesto causado con posterioridad a la declaratoria de
consurso mercantil, hasta el momento que se firme el convenio con los
acreedores y el fisco federal o en su caso sea decretada la quiebra.
El fisco federal podra condonar este impuesto de conformidad al Art. 146-B,
que se refiere a las condonaciones por concursos mercantiles.
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IMPUESTO ESPECIAL SOBRE
PRODUCCION Y SERVICIOS
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE
PRODUCCION Y SERVICIOS
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JUEGOS CON APUESTAS Y SORTEOS. Art. 2
Se gravan los servicios de juegos con apuestas,que requieran
permiso de conformidad con la Ley Federal de Juegos y
Sorteos, los que realicen los organismos descentralizados,
asi como la realizacion de juegos y concursos en los que el
premio se obtenga por la destreza del participante en el uso
de maquinas. Tambien estan comprendidos los juegos en los
que se reciban, capten, crucen o exploten apuestas. Asi
mismo los concursos donde intervenga en alguna etapa el
azar.
La tasa con que queda gravado es el 20% sobre los servicios
mencionados.
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE
PRODUCCION Y SERVICIOS
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JUEGOS CON APUESTAS Y SORTEOS. Art. 5-B
Contra el impuesto determinado anteriormente se podran
disminuir las cuotas por permisos pagados al gobierno federal
previstas en la Ley Federal de juegos y sorteos. Cuando
dicha disminucion exceda al impuesto, este excedente podra
disminuirse de los meses siguientes hasta agotarse, sin que
de derecho a acreditamiento, devolucion o compensacion.
Tambien se podran disminuir los impuestos estatales por juegos
y sorteos pagados , sin que esta disminucion exceda a la
quinta parte del impuesto que establece esta ley.
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE
PRODUCCION Y SERVICIOS
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JUEGOS CON APUESTAS Y SORTEOS. Art. 8
Las actividades mencionadas anteriormente no pagaran
impuesto en los siguientes casos:
a) Se lleven a cabo por donatarias que sean instuciones de
asistencia o de beneficiencia, sociedades o asociaciones
civiles que se dediquen a la enseñanza con reconocimiento
oficial, asi como las que otorguen becas. Esto siempre que
dichos ingresos menos los premios otorgados se destinen a
los fines para los cuales fueron constituidas.
b) Sorteos en los que los participantes obtengan esta calidad sin
sujetarse a algun pago, adquisicion de un bien o contratacion
de un servicio.
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE
PRODUCCION Y SERVICIOS
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c) Sorteos en los que todos los participantes obtengan dicha
calidad a titulo gratuito por el solo hecho de adquirir un bien o
contratar un servicio. Siempre que:
1.- No se obtengan mas de 10 permisos para celebrar sorteos al
año.
2.- El monto de los premios no exceda al 3% de los ingresos del
ejercicio inmediato anterior.
PROCEDIMIENTO
PARA
LA
DETERMINACION
DEL
IMPUESTO. Art. 18
Al total de las cantidades percibidas por los participantes se le
disminuiran los premios efectivamente pagados y las
cantidades efectivamente devueltas a los participantes, a la
diferencia se le aplicara la tasa correspondiente.
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IMPUESTO A LOS DEPOSITO
EN EFECTIVO
Vigente a partir del 1 de Julio 2008
IMPUESTO A LOS DEPOSITOS
ENEFECTIVO
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SUJETOS Y OBJETO DEL IMPUESTO. Art. 1
Personas Fisicas y Morales respecto de todos los depositos en
efectivo, ya sea moneda nacional o extranjera, que se realice
en cualquier tipo de cuenta a su nombre en las instituciones
del sistema financiero.
No se consideran depositos en efectivo:
a) Transferencias electronicas.
b) Traspaso de cuenta.
c) Titulos de credito.
IMPUESTO A LOS DEPOSITOS
ENEFECTIVO
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BASE Y TASA DEL IMPUESTO. Art. 2 y 3
El impuesto se calculara aplicando el 2% sobre los depositos
gravados en esta Ley.
Las PF y PM no estaran obligadas al pago de este impuesto por
los depositos en efectivo hechos en sus cuentas, hasta por
un monto acumulado de $25,000 en cada mes, por el
excedente se pagar el impuesto.
Este monto se determinara con la suma de los depositos en
efectivo que se realicen en todas las cuentas del titular en
una misma institucion del sistema financiero.
IMPUESTO A LOS DEPOSITOS
ENEFECTIVO
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NO OBLIGADOS AL PAGO. Art. 2
a) Federacion, estados y municipios, asi como entidades
paraestatales no contribuyentes del ISR.
b) Personas Morales con fines no lucrativos conforme al Titulo III
LISR.
c) Instituciones del sistema financiero por los depositos en
efectivo con motivo de intermediacion financiera.
d) PF por los depositos en efectivo realizadas en sus cuentas
que a su vez sean ingresos exentos en los terminos del art.
109 Fracc. XII LISR. ( extranjeros que sean agentes
diplomaticos, agentes consulares, empleados de embajadas,
etc.)
e) Depositos a cuentas propias abiertas con la finalidad de
cubrir prestamos recibidos de dichas instituciones financieras,
hasta por el monto adeudado a dichas instituciones.
IMPUESTO A LOS DEPOSITOS
ENEFECTIVO
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OBLIGACIONES DE LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA
FINANCIERO. Art. 4
1) Recaudar el impuesto el ultimo dia del mes. Tratandose de
depositos a plazo cuyo monto individual sea mayor a $25,000 ,
el impuesto se retendra en el momento en que serealice el
deposito.
Seran responsables solidarios con el contribuyente por los
impuestos no recuadados en los siguientes casos:
- No presenten el aviso a las autoridades fiscales de que los
fondos en las cuentas del contribuyente no fueron suficientes
para cubrir la totalidad del impuesto
- No hubiese recaudado el impuesto en los terminos y plazos
establecidos y se haya presentado el aviso correspondiente.
IMPUESTO A LOS DEPOSITOS
ENEFECTIVO
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OBLIGACIONES DE LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA
FINANCIERO. Art.4
2) Enterar el impuesto dentro de los 3 dias siguientes a la fecha
en que se recaudo.
3) Informar mensualmente sobre el impuesto recaudado y el
pendiente de recuadar por falta de fondos, asi por las
omisiones en la recuadacion de los impuestos a los
contribuyentes.
4) Recaudar el impuesto pendiente cuando el contribuyente
reciba algun deposito en su cuenta.
5) Entregar constancias mensuales y anuales que acrediten el
entero o en su caso el importe no recaudado.
6) Llevar registro de depositos en efectivo.
IMPUESTO A LOS DEPOSITOS
ENEFECTIVO
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OBLIGACIONES DE LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA
FINANCIERO. Art.4
7) Presentar declaracion informativa a mas tardar el 15 de
febrero del siguiente año.
8) Informar a titulares de cuentas concentradoras de deposito en
efectivo recibidos.
9) Los titulares de las cuentas concentradoras deben identificar
el beneficiario final a fin de que cumpla con las obligaciones
de esta ley.
IMPUESTO A LOS DEPOSITOS
ENEFECTIVO
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Si derivado de la declaracion informativa presentada por las
instituciones del sistema financiero, la autoridad fiscal
comprueba que existe un saldo pendiente de pago, esta
determinara el credito fiscal correspondiente, lo notificara y el
contribuyente tendra 10 dias para manifestar lo que por
derecho le corresponde. Despues de este plazo la autoridad
emitira el credito fiscal con actualizacion y recargos.
IMPUESTO A LOS DEPOSITOS
ENEFECTIVO
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ACREDITAMIENTO DEL IMPUESTO. Art. 7 y 8
El IDE pagado en el ejercicio sera acreditable contra el ISR de
dicho ejercicio.
Si el IDE es mayor al ISR del ejercicio, la diferencia se podra
acreditar contra ISR retenido a terceros.
Posteriormente si sigue existiendo pago de IDE sin acreditarse,
se podra compensar contra las contribuciones federales a
cargo del contribuyente, y si aun asi existe un remanente ,
este se opdra solicitar en devolucion.
Mismo esquema de acreditamiento para pagos provisionales.
Si el contribuyente no acredita el IDE pudiendolo haber hecho,
se perdera el derecho hasta el monto que se pudo haber
acreditado.
IMPUESTO A LOS DEPOSITOS
ENEFECTIVO
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OPCION DE ACREDITAMIENTO POR ANTICIPADO. Art. 9
Se podra acreditar en el pago provisional el IDE que se estima
se pagara en el mes siguiente a aquel al que corresponda
dicho pago provisional, de conformidad con lo siguiente:
1) Conocido el IDE efectivamente pagado se comparara contra
el IDE acreditado.
2) Si el IDE acreditado es mayor al IDE pagado, la diferencia se
enterara en el siguiente pago provisional de ISR. Si la
diferencia es mayor en un 5% se enterara con actualizacion y
recargos.
3) Si el IDE acreditado es menor al pagado, la diferencia se
puede acreditar posteriormente.
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Gracias !!!
Establecimiento Permanente
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 Artículo 2o. Para los efectos de esta Ley, se considera
establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el que
se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se
presten servicios personales independientes. Se entenderá como
establecimiento permanente, entre otros, las sucursales, agencias,
oficinas, fábricas, talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier
lugar de exploración, extracción o explotación de recursos
naturales.
 No se considerará que un residente en el extranjero tiene un
establecimiento permanente en el país, derivado de las relaciones
de carácter jurídico o económico que mantengan con empresas que
lleven a cabo operaciones de maquila, que procesen habitualmente
en el país, bienes o mercancías mantenidas en el país por el
residente en el extranjero, utilizando activos proporcionados, directa
o indirectamente, por el residente en el extranjero o cualquier
empresa relacionada, siempre que México haya celebrado, con el
país de residencia del residente en el extranjero, un tratado para
evitar la doble imposición y se cumplan los requisitos del tratado.
SUJETOS
Enajenacion de Bienes Liva
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 Artículo 8o.- Para los efectos de esta Ley, se entiende por enajenación,
además de lo señalado en el Código Fiscal de la Federación, el faltante de
bienes en los inventarios de las empresas. En este último caso la
presunción admite prueba en contrario.
 No se considerará enajenación, la transmisión de propiedad que se realice
por causa de muerte, así como la donación, salvo que ésta la realicen
empresas para las cuales el donativo no sea deducible para los fines del
impuesto sobre la renta.
 Cuando la transferencia de propiedad no llegue a efectuarse, se tendrá
derecho a la devolución del impuesto al valor agregado correspondiente,
siempre que se reúnan los requisitos establecidos en los párrafos primero y
segundo del artículo 7o. de esta Ley. Cuando se hubiera retenido el
impuesto en los términos de los artículos 1o.-A y 3o., tercer párrafo de esta
Ley, no se tendrá derecho a la devolución del impuesto y se estará a lo
dispuesto en el tercer párrafo del citado artículo 7o. de esta Ley.
 Objeto
Enajenacion de Bienes C.F.F.
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Artículo 14.- Se entiende por enajenación de bienes:
I. Toda transmisión de propiedad, aun en la que el enajenante se reserve el dominio del bien enajenado
II. Las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del acreedor.
III. La aportación a una sociedad o asociación.
IV. La que se realiza mediante el arrendamiento financiero.
V. La que se realiza a través del fideicomiso, en los siguientes casos:
a) En el acto en el que el fideicomitente designe o se obliga a designar fideicomisario diverso de él y siempre que no tenga
derecho a readquirir del fiduciario los bienes.
b) En el acto en el que el fideicomitente pierda el derecho a readquirir los bienes del fiduciario, si se hubiera reservado tal
derecho.
Cuando el fideicomitente reciba certificados de participación por los bienes que afecte en fideicomiso, se considerarán
enajenados esos bienes al momento en que el fideicomitente reciba los certificados, salvo que se trate de acciones.
VI. La cesión de los derechos que se tengan sobre los bienes afectos al fideicomiso, en cualquiera de los siguientes momentos:
a) En el acto en el que el fideicomisario designado ceda sus derechos o dé instrucciones al fiduciario para que transmita la
propiedad de los bienes a un tercero. En estos casos se considerará que el fideicomisario adquiere los bienes en el acto de su
designación y que los enajena en el momento de ceder sus derechos o de dar dichas instrucciones.
b) En el acto en el que el fideicomitente ceda sus derechos si entre éstos se incluye el de que los bienes se transmitan a su
favor.
Cuando se emitan certificados de participación por los bienes afectos al fideicomiso y se coloquen entre el gran público
inversionista, no se considerarán enajenados dichos bienes al enajenarse esos certificados, salvo que estos les den a sus
tenedores derechos de aprovechamiento directo de esos bienes, o se trate de acciones. La enajenación de los certificados de
participación se considerará como una enajenación de títulos de crédito que no representan la propiedad de bienes y tendrán
las consecuencias fiscales que establecen las Leyes fiscales para la enajenación de tales títulos.
VII. La transmisión de dominio de un bien tangible o del derecho para adquirirlo que se efectúe a través de enajenación de
títulos de crédito, o de la cesión de derechos que los representen.
Lo dispuesto en esta fracción no es aplicable a las acciones o partes sociales.
VIII. La transmisión de derechos de crédito relacionados a proveeduría de bienes, de servicios o de ambos a través de un
contrato de factoraje financiero en el momento de la celebración de dicho contrato, excepto cuando se transmitan a través de
factoraje con mandato de cobranza o con cobranza delegada así como en el caso de transmisión de derechos de crédito a
cargo de personas físicas, en los que se considerará que existe enajenación hasta el momento en que se cobre los créditos
correspondientes.
IX. La que se realice mediante fusión o escisión de sociedades, excepto en los supuestos a que se refiere el artículo 14-B de
Objeto
este
Código.
Prestacion de Serv. Ind. LIVA



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




LOGO
Artículo 14.- Para los efectos de esta Ley se considera prestación de servicios
independientes:
I.- La prestación de obligaciones de hacer que realice una persona a favor de otra,
cualquiera que sea el acto que le dé origen y el nombre o clasificación que a dicho
acto le den otras leyes.
II.- El transporte de personas o bienes.
III.- El seguro, el afianzamiento y el reafianzamiento.
IV.- El mandato, la comisión, la mediación, la agencia, la representación, la
correduría, la consignación y la distribución.
V.- La asistencia técnica y la transferencia de tecnología.
VI.- Toda otra obligación de dar, de no hacer o de permitir, asumida por una persona
en beneficio de otra, siempre que no esté considerada por esta Ley como
enajenación o uso o goce temporal de bienes.
No se considera prestación de servicios independientes la que se realiza de manera
subordinada mediante el pago de una remuneración, ni los servicios por los que se
perciban ingresos que la Ley del Impuesto sobre la Renta asimile a dicha
remuneración.
Se entenderá que la prestación de servicios independientes tiene la característica de
personal, cuando se trate de las actividades señaladas en este artículo que no
tengan la naturaleza de actividad empresarial.
Regresar
Otorgamiento del uso o goce temporal de
bienes. LIVA
LOGO
 Artículo 19.- Para los efectos de esta Ley se entiende por uso o goce
temporal de bienes, el arrendamiento, el usufructo y cualquier otro acto,
independientemente de la forma jurídica que al efecto se utilice, por el que
una persona permita a otra usar o gozar temporalmente bienes tangibles, a
cambio de una contraprestación.
 Se dará el tratamiento que está Ley establece para el uso o goce temporal
de bienes, a la prestación del servicio de tiempo compartido.
 Se considera prestación del servicio de tiempo compartido,
independientemente del nombre o de la forma que se dé, al acto jurídico
correspondiente, consistente en poner a disposición de una persona o
grupo de personas, directamente o a través de un tercero, el uso, goce o
demás derechos que se convengan sobre un bien o parte del mismo, en
una unidad variable dentro de una clase determinada, por periodos
previamente convenidos mediante el pago de una cantidad o la adquisición
de acciones o partes sociales de una persona moral, sin que en este último
caso se trasmitan los activos de la persona moral de que se trate.
Regresar
Confronta 95 vs Ietu
LOGO
 X. Sociedades o asociaciones de carácter
civil que se dediquen a la enseñanza, con
autorización o con reconocimiento de
validez oficial de estudios en los términos
de la Ley General de Educación, así como
las instituciones creadas por decreto
presidencial o por ley, cuyo objeto sea la
enseñanza.ingresos exentos
Confronta 95 vs Ietu




LOGO
XVII. Asociaciones o sociedades civiles que otorguen becas, a que se refiere el artículo 98 de
esta Ley.
XVIII. Asociaciones civiles de colonos y las asociaciones civiles que se dediquen
exclusivamente a la administración de un inmueble de propiedad en condominio.
XIX. Las sociedades o asociaciones civiles, organizadas sin fines de lucro que se constituyan y
funcionen en forma exclusiva para la realización de actividades de investigación o preservación
de la flora o fauna silvestre, terrestre o acuática, dentro de las áreas geográficas definidas que
señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, así como
aquellas que se constituyan y funcionen en forma exclusiva para promover entre la población la
prevención y control de la contaminación del agua, del aire y del suelo, la protección al ambiente
y la preservación y restauración del equilibrio ecológico. Dichas sociedades o asociaciones,
deberán cumplir con los requisitos señalados en las fracciones II, III, IV y V del artículo 97 de esta
Ley, para ser consideradas como instituciones autorizadas para recibir donativos en los términos
de la misma.
XX.
Las asociaciones y sociedades civiles, sin fines de lucro, que comprueben que se dedican
exclusivamente a la reproducción de especies en protección y peligro de extinción y a la
conservación de su hábitat, siempre que además de cumplir con las reglas de carácter general
que emita el Servicio de Administración Tributaria, se obtenga opinión previa de la Secretaría de
Medio Ambiente y Recursos Naturales. Dichas asociaciones y sociedades, deberán cumplir con
los requisitos señalados en las fracciones II, III, IV y V del artículo 97 de esta Ley.Ingresos
exentos
Empresas que consolidan
 Las
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sociedades controladas y la
controladora
pagarán
el
impuesto
empresarial a tasa única del ejercicio que
individualmente les corresponda mediante
declaración que presentarán ante las
oficinas autorizadas en el mismo plazo
establecido para la presentación de la
declaración anual del impuesto sobre la
renta.
LOGO
Credito Fiscal
Ingresos
1,200,000=
(-) Deducciones
1,294,425=
Base
94,425=
(x) Tasa Art. 1
16.5%
(=) Credito Fiscal
15,250=
Actualizar
Ietu
Cred. Por S.G.y AS.
Sueldos Gravados
(+)
Aportaciones de S.S.
Suma
Tasa art. 1
Credito por S.G. y A.S
Ietu
LOGO
120,000=
30,000=
150,000=
16.5%
24,750=
Cred. Por inversiones
MOI
LOGO
500,000=
(-) Depreciacion
75,757=
(=) Saldo por Deducir (1/8/08)
(x) Factor
424,243=
16.5%
(=) Base
70,000=
(x) Credito autorizado
(=) Credito por Inversiones
Ietu
5%
3,500=
LOGO
Deduccion Opcional
Act. fijo adq. Del 01/09/07 al 31 de Dic./07
Adquisiciones
300,000=
Deducir en 2008 33.33%
100,000=
2009 33.33%
100,000=
2010 33.34%
100,000=
En provisionales
1/12
Ietu
8,333=
Deduccion opcional
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 Artículo Quinto. Deduccion en inversiones nuevas,
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adquiridas del 1 de septiembre al 31 de diciembre de
2007, hasta por el monto de la contraprestación
efectivamente pagada por dichas inversiones en el
citado periodo.
1/3 en cada ejercicio a partir del 2008, hasta agotarlo.
1/12 en pagos provisionales.
se actualiza de dic/07 a dic/ que se deduzca. Para anual
Para provisionales de dic/07 hasta el mes del p. prov.
 Ietu
Transitorios
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Artículo Sexto. Por las inversiones que se hayan adquirido desde el 1 de enero de 1998 y hasta
el 31 de diciembre de 2007, que en los términos de esta Ley sean deducibles, los contribuyentes
podrán aplicar un crédito fiscal contra el impuesto empresarial a tasa única de los ejercicios
fiscales a que se refiere este artículo y de los pagos provisionales de los mismos ejercicios,
conforme a lo siguiente:
I.
Determinarán el saldo pendiente de deducir de cada una de las inversiones a que se
refiere este artículo, que en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta tengan al 1 de
enero de 2008.
El saldo pendiente de deducir a que se refiere esta fracción se actualizará por el factor de
actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se adquirió el bien
y hasta el mes de diciembre de 2007.
II.
El monto que se obtenga conforme a la fracción anterior se multiplicará por el factor de
0.175 y el resultado obtenido se acreditará en un 5% en cada ejercicio fiscal durante diez
ejercicios fiscales a partir del ejercicio fiscal de 2008, en contra del impuesto empresarial a tasa
única del ejercicio de que se trate. Tratándose del ejercicio fiscal de 2008 el factor aplicable será
de 0.165 y para el ejercicio fiscal de 2009 el factor aplicable será de 0.17.
Para los efectos de los pagos provisionales del ejercicio de que se trate, los
contribuyentes podrán acreditar la doceava parte del monto que se obtenga conforme al párrafo
anterior multiplicada por el número de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio de que se
trate y hasta el mes al que corresponda el pago.
Ietu
Transitorios
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 Artículo Cuarto. Para los efectos del
artículo 1, último párrafo, de la presente
Ley, durante el ejercicio fiscal de 2008 se
aplicará la tasa del 16.5% y durante el
ejercicio fiscal de 2009 se aplicará la tasa
del 17%.
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