Presentación
Horacio CURIEN
CIAT 2013
BUENOS AIRES - REPÚBLICA ARGENTINA
REPÚBLICA
ARGENTINA
BUENOS AIRES
21 AL 25 DE ABRIL
2013
MÉTODOS ESPECÍFICOS PARA EL CONTROL
DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA:
“SEXTO MÉTODO”
REPÚBLICA
ARGENTINA
BUENOS AIRES
21 AL 25 DE ABRIL
2013
2
TRIANGULACIÓN
Exportador
Local
DESTINO FÍSICO
MERCADERÍA
Destinatario
Final
Intermediarios
Internacionales
sin sustancia
PARAISOS FISCALES O PAISES SIN
INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN
FONDOS PROVENIENTES
DE JURISDICCIONES CON
FLEXIBILIDAD CAMBIARIA
RIESGO
TRIBUTARIO
Ahuecamiento de la base imponible nacional (Subfacturación)
Dificultad en la utilización de países sin intercambio de información
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BUENOS AIRES
21 AL 25 DE ABRIL
2013
TRIANGULACIÓN – CASOS DE EXPORTADORES DE CEREALES
ARGENTINA
CLIENTE
FINAL
INTERMEDIARIO
CAPITALES
HOLANDE-SES
VINCULADA
ASIA
CHINAEUROPABRASIL
CAPITALES
EE.UU.
SUCURSAL
AMERICA
CHINAESPAÑAMALASIAINDIA
CAPITALES
ALEMANES
CASA MATRIZ
EUROPA
CHINA-ESPAÑABRASIL-CHILE
ARGENTINO
SUCURSAL
AMERICA
CHINAESPAÑA
CAPITALES
EE.UU.
CASA MATRIZ
NORTE
AMERICA
CHINAARABIA-SIRIA
REPÚBLICA
ARGENTINA
BUENOS AIRES
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2013
DIF.
PRECIO
5%
5%
5%10%
5%10%
5%
TRIANGULACIÓN
• CARACTERÍSTICAS DEL
TRADER
 Sin sustancia económica
 Ubicados en Paraísos fiscales
o territorios con Opacidad Fiscal
 No aportan valor a la
operación
• CARACTERÍSTICAS DE
LAS OPERACIONES
Precio concertado meses
antes de fecha embarque
 Precio concertado <
Precio Mercado a la fecha
de embarque
 Pagos provenientes de
países con “flexibilidad
cambiaria”.
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TRIANGULACIÓN
FACTURADO-FISICO-FLUJO FINANCIERO-AÑO 2011
(MILLONES DE DOLARES)
10793
5390
4899
2719
1790
136
PAIS SUDAMERICA
DESTINO FISICO
REPÚBLICA
ARGENTINA
104
PAIS EUROPEO
396
PAIS ASIATICO
DESTINO FACTURACIÓN
BUENOS AIRES
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1917
2013
INGRESO DIVISAS
CONTEXTO ECONÓMICO
Miles de millones
COMPARATIVO VENTAS-RESULTADO CONTABLE-RESULTADO IMPOSITIVO
80
70
60
50
40
30
20
10
0
-10
2002
2003
2004
VENTAS
REPÚBLICA
ARGENTINA
2005
2006
2007
RESULTADO CONTABLE
BUENOS AIRES
21 AL 25 DE ABRIL
2008
2009
2010
RESULTADO IMPOSITIVO
2013
2011
CONTEXTO ECONÓMICO
• MERCADO
INTERNACIONAL
• RESULTADOS DE LOS
EXPORTADORES
 Precios altos de los
 Utilidades por debajo de
Commodities.
la media
 Records en las cosechas
 Pérdidas Impositivas en
algunos casos
REPÚBLICA
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BUENOS AIRES
21 AL 25 DE ABRIL
2013
CONTEXTO ECONÓMICO
PRINCIPALES 10 EMPRESAS DEL SECTOR AGROEXPORTADOR
Ventas
AÑO
2010
Importe
TOTALES
Utilidad Contable
Importe
52.633
1.201
Ventas
AÑO
2011
Importe
TOTALES
% s/
Ventas
Utilidad Impositiva
2,28%
1.760
Utilidad Contable
Importe
75.921
1.477
% s/
Ventas
% s/
Ventas
Importe
3,34%
Utilidad Impositiva
% s/
Ventas
Importe
1,95%
1.935
2,55%
Impuesto Determinado
Importe
460
Importe
637
VENTAS
44%
•
IMPUESTO AUTODECLARADO
26%
BUENOS AIRES
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0,87%
Impuesto Determinado
•
REPÚBLICA
ARGENTINA
% s/
Ventas
% s/
Ventas
0,84%
ESTREGIA DE FISCALIZACIÓN “SEXTO MÉTODO”
• INVESTIGACIÓN
 Funcionamiento empresas
 Conocimiento mercado
internacional
 Relevamiento de
Información en la empresa
argentina y sus vinculadas
en el exterior
APLICACIÓN
“SEXTO MÉTODO”
 Comparación con los
precios internacionales de
los commodities
REPÚBLICA
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“SEXTO MÉTODO”
• CONDICIONES PARA SU
APLICACIÓN
 Exportación de commodities
Exportación triangulada Intervención de intermediario
internacional
 El Intermediario no cumple con
requisitos de “Sustancia
económica”
REPÚBLICA
ARGENTINA
BUENOS AIRES
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• EL PRECIO SE DEBE
AJUSTAR AL:
Valor de cotización a
fecha de finalización de la
carga.
Si el precio pactado es
mayor, no se ajusta
Método excluyente
2013
ESTRATEGIA DE FISCALIZACIÓN “SEXTO MÉTODO”
• Para llevar adelante la fiscalizaciones es necesario la obtención de
información:
Explotación de Bases propias
Efisco: información declarada por el contribuyente,
por terceros e información aportada por otros
organismos (por ej. BCRA)
Explotación de Bases contratadas
OSIRIS
Intercambio de Información (tributario y aduanero)
REPÚBLICA
ARGENTINA
BUENOS AIRES
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2013
CONTRIBUYENTE GLOBAL
• Desarrollo del Concepto de Contribuyente Global
Fiscalidad integral del contribuyente
Desarrollo de la administración desde el concepto de
Agencia única
Expansión de la red de Acuerdos de Intercambio de
Información
REPÚBLICA
ARGENTINA
BUENOS AIRES
21 AL 25 DE ABRIL
2013
CONCLUSIÓN
SEXTO MÉTODO
Combate evasión en
sectores estratégicos
de la economía
argentina
Evita la deslocalización de
beneficios provocada por la
planificación fiscal nociva
Desalienta triangulación y
posibilita la detección de
intermediarios sin “sustancia
económica”
REPÚBLICA
ARGENTINA
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