Inspecciones y Allanamientos
Pablo Cervetto
Jebsen & Co.
Abogados de Empresas
25.XI.2003
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¿Cómo Actuar?
Análisis de los aspectos jurídicos e
impositivos
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¿ Quienes -entre otros- pueden realizar
inspecciones ?
AFIP
Secretaría de Trabajo del Ministerio y la Secretaría de Seguridad Social
Inspección General de Justicia en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires
Aseguradoras de Riesgos del Trabajo (ART)
Sindicatos
Software
Municipalidades
Secretaría de Medio Ambiente
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DGR (CABA o Provincial)
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Distintos tipos de domicilio
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• Domicilio Real (art.89 C.C.): asiento principal de residencia y
negocios e intención de permanencia.
• Domicilio de Origen (art.89 C.C.): El del padre el día del
nacimiento de sus hijos. No tiene importancia en el campo
tributario.
• Domicilio Legal (art.90 C.C.): Lugar donde la Ley presume la
residencia permanente. Para las personas jurídicas es donde
funciona la dirección o administración principal (art. 44 C.C.).
• Domicilio Comercial.
• Domicilio Fiscal (art.3, LPT): el lugar donde esté situada la
dirección o administración principal y efectiva, cuando éste no
coincida con el domicilio legal. Si la unidad de explotación es una
sola, salvo prueba en contrario, se presume como lugar de
administración principal. Si son mas de una es en el de la
explotación principal.
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¿ Dónde pueden realizar una Inspección ?
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Las inspecciones pueden desarrollarse en
cualquier domicilio, en el domicilio legal,
fiscal o en el lugar en donde realice las
actividades.
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¿ Cómo actuar frente a una Inspección
de la AFIP ?
 Verificar en el Acta de Inspección el o los
impuestos y el período fiscal sobre las cuales
se trata la fiscalización.
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 Verificar en el Acta de Inspección el nombre y
apellido de los inspectores actuantes y del
supervisor, pudiéndose comunicar a tal efecto a
los teléfonos 0810-999-2347 y/o a través de la
credencial virtual en www.afip.gov.ar
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• Comunicarse con su asesor para determinar
pasos a seguir.
• Los libros puedo exigir que sean revisados en
la sede social de la empresa. La restante
documentación el Fisco puede exigir que sean
exhibidas en la oficina de AFIP.
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• Debo
exhibir
documentación,
libros,
anotaciones, papeles de comercio, pero no
debo entregar ninguna documentación.
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• Los requerimientos deben estar vinculados a
los hechos imponibles.
• La AFIP no puede secuestrar documentación
que considere en infracción.
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• Puedo negarme a suministrar fotocopias de la
documentación contable. La obligación del
contribuyente es exhibir.
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• Se puede aplicar en materia tributaria el derecho
de no declarar contra mi mismo.
• Las Actas de inspección gozan de la presunción
de legitimidad pero pueden ser impugnables si
no reflejan la realidad de los hechos.
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• El inicio de una causa penal tiene efecto sobre la
inspección. A partir de este hecho el Fisco pierde
las facultades de verificar y fiscalizar, la que
solamente puede ser ejercida por el Fiscal o el
Juez.
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• Las Actas deben contener la individualización de
los elementos analizados y el inspector DEBE
asentar en ellas cualquier observación que se le
efectúe.
• Puedo negarme a firmar las actas de inspección.
Igualmente atento la presunción de legitimidad de
los actos pasados ante el inspector, esto no
impide la validez del acta.
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• Se debe leer detenidamente el Acta de
Inspección, redactada por el inspector, no dejar
espacios en blanco y agregar en el mismo las
irregularidades de la inspección.
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Constitución Nacional (Art. 18)
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El domicilio es inviolable, como también la
correspondencia epistolar y los papeles privados; y
una ley determinará en qué casos y con qué
justificativos podrá procederse a su allanamiento y
ocupación.
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Cámara Nacional Federal Criminal y Correccional
Sala I, Agosto de 1984 Monticelli de Prozillo Teresa
“Tanto se incrimina quien reconoce ser el autor o partícipe de un
delito, como quien facilita voluntariamente la obtención de prueba
que sirva para condenarlo. Por ello, el permitir el ingreso y registro
por parte de la autoridad, con la posibilidad de que se adquiera
prueba que pueda ser usada en contra del que otorgó el permiso, es
algo bastante análogo, en sus efectos a la confesión.”
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“El consentimiento del interesado y el allanamiento serían las dos
caras de una misma moneda: el ingreso a una morada ajena, puede
realizarse por la voluntad del titular o contra ella (Allanamiento)
habida cuenta de la importancia que posee este consentimiento,
dado que excluye la necesidad de la orden judicial, resulta
insoslayable determinar que características debe tener y cual es la
persona que puede prestarlo”.
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Recaudos para allanar un domicilio
Art. 224 y siguientes del
Código Procesal Penal de la Nación
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“Si hubiere motivo para presumir que en determinado lugar existen
cosas vinculadas a la investigación del delito, o que allí puede
efectuarse la detención del imputado o de alguna persona evadida o
sospechada de criminalidad, el Juez ordenará por auto fundado el
registro de ese lugar. El Juez podrá proceder personalmente o
delegar la diligencia en el fiscal o en los funcionarios de la policía o
de las fuerzas de seguridad. En caso de delegación, expedirá una
orden de allanamiento escrito, que contendrá: la identificación de
causa en la que se libre; la indicación concreta del lugar o lugares
que habrán de ser registrados; la finalidad con que se practicará el
registro y la autoridad que lo llevará a cabo........”
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Allanamiento sin Orden Judicial
Art. 227 del C.P.P.N.
Policía
Por incendio, explosión, inundación u otro estrago se
hallare amenazada la vida de los habitantes de la
propiedad.
•
Se denunciare que personas extrañas han sido vistas
mientras se introducían en una casa o local, con indicios
manifiestos de ir a cometer un delito.
•
Se introduzca en una casa o local algún imputado de
delito a quien se persigue para su aprehensión.
•
Voces provenientes de una casa o local anunciaren que
allí se está cometiendo un delito o pidan socorro.
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•
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¿ Cómo actuar frente a un allanamiento ?
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 Verificar los requisitos de la orden de allanamiento:
 Firma del Juez.
 Número de causa o carátula del expediente en trámite.
 Indicación precisa del domicilio a allanar (tener en
cuenta la numeración del inmueble a allanar y no
permitir el ingreso a locales contiguos).
 El nombre de la autoridad a quien se ha delegado la
realización de la medida y en caso que haya sido
delegada, el nombre de quienes hayan sido facultados
para allanar (corroborar si quien concurre coincide con
el autorizado).
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 Objeto del allanamiento (secuestrar libros contables,
soportes informáticos).
 Plazo de validez de la orden (dentro del cual puede
llevarse a cabo el allanamiento).
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En caso de no cumplirse alguno de los requisitos
mencionados, o en caso que no hubiera orden de
allanamiento se debe oponer al ingreso o dejar
constancia de la irregularidad en el Acta.
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 Comunicarse con el asesor letrado y escribano.
 Estar presentes en el momento del registro.
 Exigir que se haga solamente en el domicilio de
la orden y si se hace igual oponerse.
 Exigir que no se tomen declaraciones (solo ante
el juez).
 Exigir que el objeto sea cumplido y sólo ese.
 Deberá labrarse acta.
 Deben estar presentes dos testigos.
 Exigir que se inventaríe las cosas que se
secuestran.
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Preguntas usuales frente a un allanamiento
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1. Que pasa si no existe coincidencia entre el sujeto
allanado y el domicilio que indica la orden de
allanamiento?
El procedimiento deber ser igualmente realizado en el
domicilio indicado en la orden. Puesto que lo que se allana
no es la persona, sino el domicilio.
2. Que ocurre si se pretende ingresar a un inmueble
contiguo, pero sin comunicación con el establecido en
la orden?
No puede hacerse. Así que corresponde oponerse y que
dicha oposición quede registrada en el acta.
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3. Se puede hacer una llamada telefónica durante el
procedimiento?
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Nada lo impide, salvo que existan operativos
simultáneos y se pretenda impedir que el contribuyente
advierta a los otros domicilios afectados. La excepción
la constituiría el hecho que la orden además incluya la
detención e incomunicación del contribuyente.
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Existe alguna jurisprudencia que considera que el
consentimiento del acto o la firma sin aclaración al final
del acto, subsana cualquier vicio que pudiera contener
el acto.
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4. La firma al final del acta implica subsanar los vicios
que pudiera tener el procedimiento?
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5. Se puede cumplir una orden de allanamiento de
noche?
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Depende del lugar. En un domicilio destinado a
habitación o residencia particular, solo podrá realizarse
el operativo desde que salga hasta que se ponga el sol
(salvo consentimiento o casos graves). Igualmente se
considera que el Juez puede habilitar días y horas
inhábiles para la diligencia.
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No es válida. Deberá recabarse ante el
competente, una nueva orden de allanamiento.
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juez
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6. Se puede ingresar con la misma orden al mismo
domicilio, una vez terminado el operativo?
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Muchas gracias
por vuestra atención.
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