Programa de Educación
Cívico-Tributaria
BACHILLERATO Y CICLOS GRADO SUPERIOR
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
Curso 2014-15
• España es un Estado territorialmente organizado en 17 Comunidades
y 2 Ciudades Autónomas
• Forma de Estado: Monarquía parlamentaria
• Superficie: 504.782 Km2
• Población : 46.464.053 habitantes (9,76% residentes extranjeros)
• Densidad demográfica: 92 habitantes/Km2
• Población urbana: 79,6% (en poblaciones de más de 10.000 habitantes)
• Moneda: Euro (€)
• Producto Interior Bruto (PIB): 1.049.181* millones de €
Fuente: INE
* Año 2013: datos avance
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
• Ocupación por sectores de la actividad
• Servicios: 74,9%
• Industria: 14,1%
• Construcción: 6,6%
• Agricultura y ganadería: 4,4%
• PIB por ramas de actividad más destacadas
• Servicios: 73,6%
• Industria: 15,6%
• Construcción: 8,4%
•Agraria, ganadera y pesquera: 2,5%
• Industrias españolas más importantes
• Alimentación
• Fabricación de automóviles
• Química
• Productos metálicos
• Sectores exportadores más representativos
• Automóvil
• Semimanufacturero
• Bienes de equipo
Fuentes: INE e Instituto de Estudios Turísticos
Últimos datos publicados: año 2013
• Uno de los principales destinos del turismo
mundial: 65 millones de turistas en 2014
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
Creación:
• Nace el 1 de enero de 1992, como Ente
de Derecho Público
• Se adscribe al Ministerio de Economía y Hacienda,
a través de la Secretaría de Estado de Hacienda y Presupuestos*
Su actuación se inspira en los siguientes valores:
• Respeto a la Constitución y a las normas
• Responsabilidad profesional
• Lealtad a la institución
• Respeto a las personas
• Transparencia en la información y en la actuación
*Actualmente: Ministerio de Hacienda y AAPP y Secretaría de Estado de Hacienda
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
Objetivo
Incrementar el nivel de cumplimiento voluntario de los contribuyentes
Líneas de actuación
 Facilitar al ciudadano el cumplimiento voluntario
de sus obligaciones fiscales
 Reforzar las actuaciones de control y
lucha contra el fraude
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
Consejo Superior para la Dirección y
Coordinación de la Gestión Tributaria
Presidencia
Comité Permanente de Dirección
Dirección General
Comisión de Seguridad y Control
Departamento de Gestión Tributaria
Servicio de Auditoría Interna
Departamento
de Inspección
Financiera
Departamento
de Gestión Tributaria
y Tributaria
Departamento de Recaudación
Gabinete
Intervención Delegada
Comité de Coordinación de
la Dirección Territorial
Departamento de Aduanas
e Impuestos Especiales
Departamento de Informática Tributaria
Departamento de Recursos Humanos
Unidad de Apoyo a la
Fiscalía Especial (Delitos
Económicos)
Comisión de Coordinación
del Plan Gral. de Control de
la Agencia
Servicio de Planificación y
Relaciones Institucionales
Servicio Jurídico
Dirección Adjunta de
Recursos Humanos
Secretaría Técnica
Permanente
del Consejo Superior
Servicio Gestión Económica
Servicio Estudios Tribut. y Estadísticas
Delegación Central de
Grandes Contribuyentes
Dirección Adjunta de
Vigilancia Aduanera
Delegaciones Especiales
Delegaciones
Consejos Territoriales
para la Dirección y
Coordinación de la
Gestión Tributaria
Administraciones
Admons. de Aduanas
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
territorial 2014
Delegaciones Especiales
17
Delegaciones Provinciales
39
Administraciones
Administraciones de Aduanas e II.EE.
Delegación Central de Grandes Contribuyentes
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
193
31
1
Misión
Le corresponde la aplicación efectiva del sistema tributario estatal y
aduanero, de forma que se cumpla el principio de que todos los
ciudadanos han de contribuir al sostenimiento de los gastos públicos
de acuerdo con su capacidad económica (Art. 31 Constitución)
La capacidad económica se mide por: los ingresos, el consumo
y la riqueza
Realiza la gestión, inspección y recaudación de los tributos estatales
Fomentar el cumplimiento por los ciudadanos de
sus obligaciones fiscales
Forzar la conciencia fiscal de la sociedad como deber cívico
(PLAN DE EDUCACIÓN CÍVICO-TRIBUTARIA)
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
Necesidades de un Estado de Bienestar
pagadas colectivamente
SERVICIOS MUNICIPALES
Policía, bomberos, jardineros...
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
Enseñanza pública en España (I)
Curso 2013-2014*
Existen 8.083.994 alumnos no universitarios:
• El 68% en centros públicos.
• El 32% en centros privados.
En infantil:
1.884.886
En primaria:
2.855.219
En ESO:
1.825.996
En bachillerato:
698.057
En FP:
702.762
Otras:
117.074
Existen 670.778 profesores; el 71% en centros
públicos y el 29% en privados.
Existen un total de 27.478 centros, de los cuales el
68% son públicos y el 32% privados.
Fuente: Ministerio Educación, Cultura y Deporte
* Datos avance
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
Enseñanza pública en España (II)
Coste* de tu plaza escolar
Una plaza de Infantil y Primaria cuesta al año: 4.300
euros
Una plaza de ESO, bachillerato y FP: 5.500 euros
Un alumno cursa 6 años en Educación Primaria,
4 en Educación Secundaria y 2 en Bachillerato
La Universidad cuesta al presupuesto público por
alumno más de 25.000 euros
La vida educativa de un español cuesta a todos los
ciudadanos unos 100.000 euros
Fuente: Ministerio de Educación, Cultura y Deporte
Últimos datos publicados
* Coste aproximado
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
Datos 2013: 232.816
médicos colegiados y
266.495 enfermeros
colegiados
450 hospitales públicos con
más de 113.500 camas(*)
Más del 88% de la población
utiliza exclusivamente la
sanidad pública
Fuente: Instituto Nacional de Estadística
(*) Últimos datos publicados
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
Sanidad pública en España
•
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•
Coste de un día de hospitalización: 146 € / día
Coste por día en urgencias: 429 € / día
Coste diario en la UCI: 2.061 €/día
Coste medio de la anestesia: 1.000 €
Coste medio del quirófano: 2.000 €
Atención primaria (cada individuo): 500 €/año
Parto normal: 2.015 € Con cesárea: 3.745 €
Radiografía: 17 € Resonancia: 400-1.000 €
Apendicitis: 3.256 € Artroscopia: 2.697 €
Fractura pierna o brazo: 1.915 €
Fractura de cadera: 4.037 €
Prótesis de rodilla: 12.529 €
Una sesión de quimioterapia: 3.656 €
Cataratas: 1.533 €
Trasplante cardiaco: 57.395 €
Fuente: Ministerio Sanidad,
Servicios Sociales e Igualdad
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
Datos*
Más de 4.211 bibliotecas
públicas en España
Alrededor de 1.000
museos públicos
Más de 56 millones de
préstamos domiciliarios
de libros, revistas, CDs,
DVDs, etc.
Fuente: Instituto Nacional de Estadística
*Últimos datos publicados: año 2012
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
Infraestructuras*
1 Km. de autovía cuesta entre 2 y 3 millones de euros (orografía llana)
1 Km. de autovía con túneles y puentes cuesta entre 5 y 8 millones de euros
1Km de alta velocidad cuesta en torno a 18 millones de euros de media
En España existen 14.700 Km. de autovías y más de 3.100 Km. de alta velocidad
Fuente: Ministerio de Fomento
* Últimos datos publicados
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
Pensiones públicas 2015
Pensiones de
jubilación
•
Pensionistas de la Seguridad Social: 9.282.732





Pensiones de
invalidez
Jubilación: 5.621.781
Incapacidad: 928.967
Viudedad: 2.356.966
Orfandad: 336.331
A favor de familiares: 38.687
•
La pensión media en España (jubilación, incapacidad,
viudedad, orfandad y a favor de familiares) es de 879,52 €
mensuales
•
Pensión media mensual de jubilación: 1.155,19 €/mes
Mínima: 601,90 €. Máxima: 2.560,88 €. Viudedad: 480,30733,80 €; Orfandad: 193,80-674,10 €. Incapacidad: 394,601.174,40 €.
El gasto total anual de pensiones a cargo de la Seguridad Social
es de 131.820 millones €
Contributivas: 112.102 millones: 8.007 /mes
Fuente: Instituto Nacional de la Seguridad Social.
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
Solidaridad con el Tercer Mundo mediante
presupuestos públicos
En los presupuestos públicos también hay gastos
para cooperación y ayuda al desarrollo
Los países que más ayudan al Tercer Mundo están en Europa*:
Noruega (1,07%), Suecia (1,01), Luxemburgo (1%), Dinamarca
(0,82%) y Reino Unido (0,71%) (% del PIB)
España dedica el 0,17% del PIB
* Año 2014
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
Presupuestos Públicos
• Presupuestos Generales del Estado
• Presupuestos Comunidades Autónomas
• Presupuestos Diputaciones Provinciales
• Presupuestos municipales
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
GASTOS ADMINISTRACIONES PÚBLICAS 2013*
Administración Local
Administración Central
11%
Comunidades
Autónomas
31,2%
23,4%
34,5%
Seguridad Social
(pensiones)
Fuente: Intervención General de la Administración del Estado
* Datos avance
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
En qué se gasta 1 €
Servicios generales
de las AA.PP.
13%
20%
Protección social
Defensa
10%
2%
5%
37%
Orden Público y
seguridad
17%
Asuntos
económicos
7%
11%
4%
Protección del
medio ambiente
2%
5%
1%
16%
Educación
11%
2%
Vivienda y servicios
comunitarios
16% 14%
3%
Actividades
recreativas, cultura
y religión
3%
Salud
* Últimos datos consolidados publicados 2011
Fuente: Intervención General de la Administración del Estado (Ministerio de Hacienda y AAPP)
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
Presupuestos Generales 2015: Gastos públicos
Actuaciones de carácter
económico: 6,97%
Infraestructuras : 6.363
Investigación: 6.406
Agricultura, pesca: 8.682
Industria y energía: 6.027
Comercio, turismo: 963
Subvenciones transporte: 1.339
Otras actuaciones: 927
Total: 440.074.737,71 €
Servicios públicos
básicos: 3,74%
Justicia: 1.501
Defensa: 5.711
Seguridad ciudadana: 7.483
Política exterior: 1.419
6.97% 3.74%
16.476 millones euros
46.72%
30.711 millones euros
42,56%
Actuaciones de carácter
general: 46,71%
Deuda Pública: 127.488:
(Intereses de la Deuda: 35.490)
Administraciones Públicas: 47.160
Otros: 30.929
205.579 millones euros
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
Gasto social: 42,56%
Pensiones: 131.658
Desempleo: 25.300
Gestión Seg.Social: 5.344
Fomento del empleo: 4.746
Cultura: 749
Educación: 2.273
Sanidad: 3.863
Otros: 13.372
187.308 millones euros
Presupuestos Generales 2015:
Ingresos públicos de naturaleza tributaria
Impuestos directos: 30,2%
IRPF
Sociedades
IRNR
IP, ISD
Cotizaciones sociales: 49,6%
110.787 millones euros
67.444 millones euros
30,2%
49,6%
19,8%;
0,4%
Tasas 0,4%
899 millones euros
Impuestos indirectos: 19,8%
IVA
II.EE.
Aranceles
44.156 millones euros
Fuente: Ministerio de Hacienda y AA.PP.
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
Recursos Comunidades Autónomas
Sistema financiación común
TRIBUTOS CEDIDOS
TOTALMENTE
TRIBUTOS CEDIDOS
PARCIALMENTE
TRANSFERENCIA
FONDO DE GARANTIA
DE SERVICIOS PÚBLICOS
FUNDAMENTALES
(Mismos recursos/ habitante)
PATRIMONIO
ITP y AJD
SUCESIONES Y DONACIONES
I. ELECTRICIDAD
IRPF: 50%
I. E. s/ D.MEDIOS TRANSPORTE
IVA: 50%
TRIBUTOS JUEGO
TASAS AFECTAS A SERVICIOS
TRANSFERIDOS
FONDOS DE
CONVERGENCIA
AUTONÓMICA
IIEE (58%): ALCOHOL, HIDROCARBUROS,
TABACO
•58%: el tipo estatal general
•100%: el tipo estatal especial
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
FONDO DE
SUFICIENCIA
GLOBAL
¿Desde cuándo existen los impuestos?
•
En la Antigüedad ya tenían impuestos. Grecia y Roma, cubrían los gastos
públicos (guerras, construcción de acueductos, teatros...) con los aranceles sobre
lo importado y exportado, los bienes de los gobernantes y los impuestos sobre
los gastos y consumos y sobre la renta o el patrimonio. Entre ellos estaban:
Estipendium (tributo directo sobre tierras provincias conquistadas), diezmo
(Décima parte frutos tierra), portazgos, pontazgos...
•
En la Edad Media hubo, ente otros, los siguientes impuestos: Regalías (Pago al
Sr. Feudal por licencia comercio o industria), gabelas (Por comprar o
vender algo), almojarifazgo, (derechos por las mercancías que entraban y
salían), alcabala (tributo del forastero por los géneros que vendía) ...
•
En la Edad Moderna, unos impuestos injustos y su mal uso dieron lugar a
conflictos y revueltas (Comuneros de Castilla): Impuesto sobre el papel sellado
para documentos oficiales, se crearon muchos impuestos indirectos.
•
En la Edad Contemporánea, los impuestos también fueron protagonistas. El
Parlamento aprueba las leyes fiscales.
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
Impuestos Indirectos:
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
Tipo general: 21%
Tipo reducido: 10%
Tipo superreducido: 4%
Entregas de bienes y prestaciones de servicios que han pasado del 8% (tipo reducido) al 21% (tipo general):
entradas de cine, teatros, peluquería, flores vivas, restaurantes con espectáculos…
Recaudación líquida por el IVA en 2013: 51.931 millones de euros
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
Impuesto sobre el Valor Añadido
:1-10-2012
IVA 21%
25,2 €
TOTAL + IVA
145,2 €
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
:1-10-2012
Espectáculos, discotecas,
conciertos…
Tipo general 21%:
Informática y Electrónica
Ropa y zapatos
Tabaco y
Alcohol
Motos y coches
Música y películas
Tipo reducido 10%:
Gafas, lentillas,...
Alimentos
Flores
Colonias y
cosméticos
Tipo superreducido 4%:
Libros,
periódicos,
revistas
Medicamentos
uso humano
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
Pan, leche,
huevos,
frutas,
verduras…
Tipos impositivos de IVA en Europa
Los tipos van del 15% (Luxemburgo). Chipre: 17%. Noruega: 25%. Hungría: 25%. Rumanía: 24%
PAISES
TIPO GENERAL %
TIPOS REDUCIDOS %
ESPAÑA
21
10 y 4
PORTUGAL
23
13 y 6
GRECIA
23
13 y 6,5
ITALIA
22
10 y 4
IRLANDA
21
FRANCIA
20
10; 5,5 y 2,1
BELGICA
21
Del 6 al 12
ALEMANIA
19
7
PAISES BAJOS
21
6
SUECIA
25
12 y 6
DINAMARCA
25
No hay
REINO UNIDO
20
Del 9 al 13,5. Y el 4,8
5
Otros tipos de IVA : Colombia:16%, Ecuador:12%, Perú:18%, Argentina: 21%, Bolivia:14,94%, Chile:19%,, Uruguay:22%,
China:17%, India:12,5%,Turquía:18%, México:16%, Sudáfrica:14%, Ghana:3%. Egipto:10%, Rusia: 18%
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
Impuestos Directos
Impuesto sobre la Renta Persona Físicas (IRPF)
• Obligación de declarar (Un pagador: A partir de los 22.000 euros. Dos
pagadores, a partir de 11.200 euros, a excepción 2º y restantes no supere 1.500 euros).
• Exenciones
(Despidos improcedentes hasta 33 días/año trabajado, máximo 24
mensualidades. Becas públicas para estudios reglados, con límites 3.000, 18.000, 21.600
euros. Becas para investigación. Paro en pago único para ser autónomo cinco años ...)
• Deducciones
(Autonómicas y estatales. Por inversión en empresas de nueva o
reciente creación. Actividades económicas. Donativos. Alquiler de la vivienda habitual…)
• Compartido con las Comunidades Autónomas (50%)
• Programa PADRE
• Borrador
Número de declaraciones del IRPF presentadas Campaña 2012: 19.379.484
Recaudación líquida por el IRPF en 2013: 82.171 millones de euros
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
Esquema liquidación IRPF - I
 Renta del Contribuyente
RENTA GENERAL:
• Rendimientos trabajo
• Rendimientos C. Inmobiliario (Rendimientos arrendamientos urbanos y
rústicos)
• Rendimientos C. Mobiliario art. 25.4 (Propiedad intelectual no autor,
propiedad industrial y asistencia técnicas no afectas A.E…)
• Rendimientos Actividades Económicas
• Ganancias Patrimoniales No Transmisiones (Premios, subvenciones…)
y Transmisiones que no superen 1 año
• Imputaciones Rentas (2% s/ VC inmuebles o 1,1% VC revisados)
RENTA DEL AHORRO:
• Rendimientos Capital Mobiliario (Intereses, dividendos… Exención hasta
1.500 euros)
• Ganancias Patrimoniales Transmisiones (superen 1 año)
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
Esquema liquidación IRPF - II
 Base Imponible General
• Reducciones
 Base Imponible del Ahorro
• Remanente sólo de las siguientes reducciones: tributación
conjunta, pensiones compensatorias y alimentos no hijos y
reducción por cuota de filiación a partidos políticos.
 Base Liquidable General
• A: por tipo aplicable (estatal y autonómico) escala progresiva
• B: mínimo personal y familiar. Por tipo aplicable (estatal y
autonómico)
 Base Liquidable del ahorro
• C: por tipo aplicable (estatal y autonómico) tipo fijo
• D: remanente de mínimo personal y familiar. Por tipo aplicable
(estatal y autonómico)
(A-B)+(C-D) = Cuota íntegras (Estatal y Autonómica)
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
Esquema liquidación IRPF - III
Recibo Salarial: Ingresos - Gastos
(Salario íntegro)
Contribuyente
=
Salario neto
(Seguros sociales,
IRPF)
Otros rendimientos, ganancias patrimoniales e
imputaciones de renta
Menos reducciones
Menos remanentes de reducciones no aplicadas sobre
la B.I. general
Base Imponible general (*)
Base Imponible del ahorro (*)
Mínimo personal y
familiar – tributa tipo cero
(contribuyentes,descendientes,
ascendientes,discapacidad)
Base liquidable
general
Base liquidable
del ahorro
Aplicación de la escala
Estatal y Autonómica
Aplicación tipo %
% Estatal
% Autonómica
Cuota integra total: estatal y autonómica
Cuota líquida total
Menos retenciones y pagos a cuenta
A ingresar
A devolver
Menos deducciones
(Por inversión en empresas de nueva o reciente creación. Actividades
económicas. Donativos. Alquiler de la vivienda habitual…)
(*) A efectos meramente liquidatórios la normativa del impuesto
clasifica la renta entre general y del ahorro (sólo rendimientos del
capital mobiliario y ganancias y pérdidas de patrimonio como
consecuencia de transmisión o venta de elementos patrimoniales)
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
Lo público es de TODOS
Veamos un ejemplo: Zaragoza
VANDALISMO
•
Zaragoza gasta unos 3 millones de euros en reparar destrozos
por vandalismo. Sólo por grafitis: 1,3 millones. Limpieza botellón:
Más de 200.000 euros. Reparar bancos, papeleras y otros: Más de
200.000 euros.
•
Un contenedor cuesta 700 euros. En Zaragoza en 2010 quedaron
inutilizados 385 (una media de 22.500 euros al mes). Una papelera
cuesta cerca de 300 euros. Los juegos infantiles en un parque, 30.000
euros. Los cristales de una marquesina de bus: 400 euros.
•
El pabellón deportivo Siglo XXI del Actur costó 22 millones de euros.
Un nuevo instituto más de 5,5 millones. El centro de salud, 6,6. El
centro deportivo, 10 millones. La ampliación del Museo Pablo
Serrano, más de 23 millones. Las fiestas del Pilar de 2010 costaron
1,7 millones de euros. En 2011, 1,4 millones. El servicio de
bomberos cuesta 34 millones de euros anuales. Instalar red wifi
municipal: 3,5 millones. Zaragoza subvenciona con 25 millones la
actividad en los centros deportivos y 40 millones el bus.
¿Qué puedes hacer tú para que tú ciudad esté
más limpia y sin incivismo?
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
Fraude fiscal : te perjudica a ti y a todos
•
EMBARGOS Y
SUBASTAS
•
•
•
•
•
•
¿Cómo se actúa contra el fraude fiscal?
Diligencia importe deuda, intereses, recargos
Delito fiscal: Fraude a la Hacienda estatal,
foral, autonómica o local. Cuota defraudada o
beneficios fiscales indebidos superiores a
120.000 euros
Agravado: Ingresos no realizados de más de
600.000 euros.
Condena: Pena de prisión de 1 a 5 años y
multa del tanto al séxtuplo de lo defraudado.
Prescripción: 5 años. Agravado: pena de
prisión de 2 a 6 años. Prescripción a los 10
años.
Embargos: Efectivo. Dinero en cuentas
bancos y cajas. Créditos y valores. Sueldos y
pensiones. Bienes inmuebles. Otros…
Subastas: Motos, coches, Inmuebles...
Por Internet: www.agenciatributaria.es
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
http://www.agenciatributaria.es/AEAT.educacion/HomeEducacion_es_ES.html
Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
www.agenciatributaria.es
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Presentación Bachillerato ()