Superintendencia Nacional de
Aduanas y Administración Tributaria
PERÚ
Experiencias en la Gestión de Riesgo
Aplicada al Control a Posteriori.
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Junio 2012
Agenda de Presentación
I.
Cobertura y resultados de las acciones de control a posteriori
• Cobertura de las acción de control en importación y exportación.
• Resultados del control por tipo de fraude
II. Fraudes a Tratar en el control a posteriori.
• Fraudes y principales modalidades a tratar
• Determinación de la cantidad de acción
III. Selección de las empresas a controlar
• Criterios Generales.
• Criterios Específicos y casos de mayor impacto.
NIVEL DE CONTROL A POSTERIORI SEGÚN SEGMENTO 2010
CONTROL REALIZADO EN AÑOS 2008 – 2011
IMPORTADORES
21,362
EXPORTADORES
5%
6262
1178
Total
1,085
596
148
1,141
40%
No Controladas
60%
80%
Controladas
100%
261
138
344
20%
30%
Medianos
23%
Grandes
0%
574
Pequeños
12%
Medianos
9%
5528
686
Pequeños
921
Total
3%
19,136
13%
38%
Grandes
86
0%
20%
40%
No Controladas
60%
Controladas
80%
100%
RESULTADOS DE ACOTACIÓN EN EL CONTROL A POSTERIORI
(PERIODO 2008 – 2011)
Control del incumplimiento
Subvaloración representa el 46%, seguido de la indebida clasificación con 25%, evasión del antidumping 15% y
mal acogimiento al drawback 10%
Incentivo al Cumplimiento
Declaración de pago de regalías en el control concurrente (2008-2011)
2008
Monto
estimado
de
regalísa declaradas
Monto de derechos y
tributubos
2009
2010
2011
Total
21,427,306
21,887,254
31,502,732
47,026,407
121,843,700
6,073,700
6,487,200
9,905,940
13,216,250
35,683,090
Nota.- Las regalías se declarran como valor valor provisional y se deja una garantía
Principales Modalidades de Fraude aduanero a Controlar
en el control a Posteriori – Año 2012
Incompleta o Indebida declaración del valor en importación
1.
Regalías no incluidas en el valor en aduana.
2.
Gastos de ingeniería no incluidos en el valor en aduana.
3.
Incorrecta declaración del valor en la importación de
vehículos usado ( tracto camiones, grúas y similares)
4.
No aplicación del 1° Método del valor de transacción – No
Venta del segmento de grandes importadores
5.
Declaración incorrecta del software imponible
6.
Subfacturación (casos probados denuncias y cruce de
información)
7.
Declaración indebida del valor por importadores frecuentes.
8.
Subvaluación de mercancías sensibles al fraude aduanero
Principales Modalidades de Fraude aduanero a Controlar
en el control a Posteriori – Año 2012
OTROS TEMAS
•
•
•
•
 Indebido acogimiento al
drawback
Sobrevaloración.
Incumplimiento de la condición
importador – Exportador
Notas de crédito no deducidas
Uso de insumos con advalorem 0%
Fiscalización del impuesto selectivo al
consumo
Fiscalización del régimen de reposición
de mercancías con franquicia arancelaria
Indebida Clasificación
Arancelaria
Indebida declaración de Origen
Otras Modalidades
(Nuevas y/o por Evaluación de Denuncias)
Estimación de la cantidad de acciones a ejecutar a
Posteriori (Datos simulados)
ESTIMACION DE LA DURACIÓN Y ACOTACIÓN PROMEDIO POR DIVISIÓN DE SECTOR DE FISCALIZACIÓN
Tipo de Acción
Cantidad
S. EXTRACTIVO
ACOTADO
Acciones a Duración
(h-H)
PROM.
ejecutar
S. COMERCIO
Duración
(h-H)
ACOTADO
PROM.
S. SERVICIOS Y OP.
Duración (hH)
AUDITORIA CLASIF. ARANCELARIA
A
51
1,452
55
1,268
87
AUDITORIA DRAWBACK
B
201
281
69
2,058
159
AUDITORIA ORIGEN
C
74
928
24
1,290
68
AUDITORIA OTROS
D
196
223
79
1,614
75
SUBVALORACION
E
340
81
299
614
247
INSPECCION A OPERADORES
F
148
INSPECCION DRAWBACK
G
198
107
178
44
186
INSPECCION A CONTRIBUYENTES
H
287
49
108
24
173
INSPECCION SIMULTANEA
I
398
85
50
VERIFICACION A CONTRIBUYENTES
J
72
151
53
55
153
VERIFICACION INDUCTIVAS
K
39
68
56
VERIFICACION CIERRE DE AGENCIAS
L
200
Donde: Acotado Prom. es el Monto acotado promedio por tipo de acción concluida por sector de Fiscalización
en los últimos 4 años.
ACOTADO
PROM.
1,261
566
180
1,771
436
16
37
226
0
24
32
Estimación de la cantidad de acciones a ejecutar a
Posteriori.
UTLIZANDO PROGRAMACIÓN LINIEAL SE RESUELVEN LAS FUNCIONES PARA MAXIMIZAR LA ACOTACIÓN
División de Fiscalización
Ecuación lineal Promedio
Sector Extractivo
1452xA1+ 281xB1+ 928xC1+ 223xD1+81xE1+ 107xG1+ 49xH1+ + 151xJ1 +68K1
Sector Comercio
1268xA2+ 2058xB2+ 1290xC2+ 1614xD4+614xE4+ 44xG2+ 24xH2+ 55xJ2
Sector Otros Servicios y Operadores 1261xA3+ 566xB2+ 180xC3+ 1771xD3+ 436xE3+ 16xF3+ 37xG3+ 226xH3+ 24xJ3+ 32xK3
EJEMPLO DE RESTRICCIONES:
Tiempo: ∑ Cantidad de Acción x Duración = Horas hombre disponibles
Mínimos por cantidad de acción por cobertura
PROPUESTA DE CANTIDAD DE ACCIONES A EJECUTAR EN EL 2012 (± 20%)
Selección de empresas a fiscalizar en control a Posteriori
por fraude o riesgo a tratar.
Criterios Generales que consideramos:
• Pedidos del Ministerio Publico por comisión de delito o
denuncias sustentadas en forma adecuada.
• Retroalimentación o propuesta de las Divisiones de
Fiscalización sobre casos comprobados de mayor impacto
(empresas vinculados o ampliación de período de programa
de fiscalización)
• Estimado del monto de derechos dejados de percibir
establecidos por fraudes detectados en el control
concurrente (Ejemplo: Mala clasificación de un producto).
• Ponderación de perfiles de riesgo por cada fraude a tratar.
• Criterio costo/ beneficio (cuando no evidencias de delito
primero se genera una carta inductiva)
• Se su estado de domicilio sea habido.
• Si esta siendo fiscalizado por tributos internos
Selección de empresas a fiscalizar en control a Posteriori
por fraude de sobrevaloración asociado a otros fraudes
Criterios específicos a considerar en la selección de
empresas por sobrevaloración:
• Monto FOB exportado.
• Empresas recientemente creadas.
• Capital de constitución mínimo.
• Domicilio fiscal no evidencia actividad productiva
• Tienen representantes legales vinculados a varias
empresas.
• No declaran trabajadores dependientes y pago al seguro
social.
• Generalmente no piden drawback
• Pagos Mínimos de impuesto a la renta.
• Proveedores locales no realizan actividad económica.
• Trabajan con agentes de aduana de riesgo .
Con la ayuda del datawarhouse se formula una base y
selecciona a los contribuyentes ponderando los criterios
Inconvenientes en el control a Posteriori y Propuestas de
solución.
INCONVENIENTES:
• Dilatación del trámite
• Reclamos hasta la instancia superior (7 años)
• Disolución o venta de patrimonio de la empresa.
PROPUESTAS DE SOLUCIÓN:
• De corresponder elaborar a la brevedad posible el
informe de delito.
• Implementar medias cautelares previas.
• Ampliar la vigencia de garantía global exigida para e
trámite anticipado hasta 4 años (custom bons)
Objetivo: incrementar el porcentaje de cancelación a más del
90%
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