IMPLEMENTACIÓN DE LAS IFRS EN LA INDUSTRIA
ASEGURADORA
Desafíos de la implementación – La visión de los
auditores
Implementación de las IFRS en la industria Aseguradora
LOS DESAFIOS A ENFRENTAR
CL
GAAP
TRANSICION A IFRS
Desafíos generales
Cuestiones Técnicas
Implementación de las IFRS en la industria Aseguradora
Pwc
LOS DESAFIOS A ENFRENTAR
Preguntas por responder
1.
¿Cuál es el grado de certeza en relación al modelo
contable a aplicar?
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Pwc
LOS DESAFIOS A ENFRENTAR
Preguntas por responder
1.
¿Cuál es el grado de certeza en relación al modelo
contable a aplicar?
Clasificación y medición
Inversiones
Remplazo
NIC 39
Deterioro
Coberturas
Reservas
IFRS 4
Fase II
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LOS DESAFIOS A ENFRENTAR
Nuevo Modelo Contable de Reservas
Margen
Tasas de descuento de
Mercado
Estimaciones de
flujos actuales
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Pwc
LOS DESAFIOS A ENFRENTAR
Preguntas por responder
1.
2.
¿Cuál es el grado de certeza en relación al modelo
contable a aplicar?
¿Cuan rápido queremos ir?
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Pwc
LOS DESAFIOS A ENFRENTAR
Nuevo Modelo Contable de Reservas
Margen
Implementación de las IFRS en la industria Aseguradora
Tasas de descuento de
Mercado
Estimaciones
Corrientes
2009
2013?
Pwc
LOS DESAFIOS A ENFRENTAR
Preguntas por responder
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
¿Cuál es el grado de certeza en relación al modelo
contable a aplicar?
¿Cuan rápido queremos ir?
¿Cuáles tablas y cada cuanto cambiarán?
¿El margen generado como será reconocido?
¿Las tasas de mercado serán las de cada cierre o
las vigentes a la emisión de la póliza?
¿Aunque no apliquemos un modelo de fase II, nos
obligará el LAT a utilizar tablas actuales y tasas de
mercado? ¿Es el test de suficiencia de activos un
sustituto apropiado del LAT?
¿Cómo compensar las p&g generadas por los
cambios de tasa a cada estado financiero?
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LOS DESAFIOS A ENFRENTAR
Preguntas por responder
Clasificación y medición
Inversiones
Remplazo
NIC 39
Riesgo de crédito
Coberturas
COSTO AMORTIZADO
Características de préstamo (loan features)
Administrado sobre la base de sus flujos contractuales
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LOS DESAFIOS A ENFRENTAR
Preguntas por responder
8.
¿Cuales instrumentos, teniendo características de
préstamo son administrados sobre la base de sus
valores de mercado?
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Pwc
LOS DESAFIOS A ENFRENTAR
Preguntas por responder
Clasificación y medición
Inversiones
Remplazo
NIC 39
Riesgo de crédito
Coberturas
Más instrumentos son valorizados a costo amortizado
Podría llevarnos a mayor inconsistencia entre
inversiones y reservas
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LOS DESAFIOS A ENFRENTAR
Preguntas por responder
8.
9.
¿Cuales instrumentos, teniendo características de
préstamo son administrados sobre la base de sus
valores de mercado?
¿Será el FVO una herramienta para eliminar las
inconsistencias entre inversiones a tasa de compra
y reservas a mercado?
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LOS DESAFIOS A ENFRENTAR
Preguntas por responder
• ¿Cuál es el grado de certeza en relación al modelo
contable a aplicar?
Clasificación y medición
Inversiones
Remplazo
NIC 39
Riesgo de crédito
Coberturas
Inversiones en acciones a fair value
Opción de llevarlas vía patrimonio (parecido a DPV)
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LOS DESAFIOS A ENFRENTAR
Preguntas por responder
8.
¿Cuales instrumentos, teniendo características de
préstamo son administrados sobre la base de sus
valores de mercado?
9. ¿Será el FVO una herramienta para eliminar las
inconsistencias entre inversiones a tasa de compra
y reservas a mercado?
10. ¿Será una alternativa aplicar shadow accounting
para aquellas acciones que se llevan a FV por
patrimonio?
11. ¿Como trataremos las comisiones pagadas y otros
gastos similares - DAC?
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Pwc
¿COMO SE TRATARÁ EL DAC?
Práctica
Internacional
Actual
Posición
IASB
Que costos?
Se va al
gasto pero
se reconoce
un ingreso
por prima
equivalente
Se activa y
amortiza en
el período
de la póliza
Posición
FASB
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Se va al
gasto
Pwc
LOS DESAFIOS A ENFRENTAR
Preguntas por responder
8.
¿Cuales instrumentos, teniendo características de
préstamo son administrados sobre la base de sus
valores de mercado?
9. ¿Será el FVO una herramienta para eliminar las
inconsistencias entre inversiones a tasa de compra
y reservas a mercado?
10. ¿Será una alternativa aplicar shadow accounting
para aquellas acciones que se llevan a FV por
patrimonio?
11. ¿Como trataremos las comisiones pagadas y otros
gastos similares - DAC?
12. ¿ Como trataremos las comisiones ganadas?
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LOS DESAFIOS A ENFRENTAR
Preguntas por responder
Para terminar con los temas técnico:
13. ¿ Como trataremos la periodificación en rentas
vitalicias?
- Podemos convivir con la periodificación + LAT?
14. ¿Cómo trataremos las CUI?
- La reserva se elimina
- Pasivo financiero bajo NIC 39
- Productos garantizados
- Productos linkeados a índices
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LOS DESAFIOS A ENFRENTAR
Más allá de los temas técnicos
•
•
•
•
•
•
El timming
Disponibilidad de recursos
Disponibilidad de información
La dispersión de los sistemas
Los requerimientos tributarios
Diferencias en las estructuras y recursos de las
compañías de seguros
• La divergencia en la práctica
• Los aspectos de revelación
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Preguntas?
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los desafios a enfrentar - Superintendencia de Valores y Seguros