PERSONAS MORALES
INGRESOS
EXPOSITOR: C.P. EDUARDO BARKER R.
viernes 7 de Noviembre del 2008
1
2008
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PERSONAS MORALES
INGRESOS
1.- ESTRUCTURA DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
DISPOSICIONES A OBSERVAR
2.- ASPECTOS GENERALES.
OBJETO DEL IMPUESTO
SUJETO DEL IMPUESTO
BASE DEL IMPUESTO
TASA DEL IMPUESTO
REDUCCION TASA
MOMENTO DE CAUSACION
2
3.- LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA Y LAS PERSONAS MORALES.
• CONCEPTO DE PERSONAS MORALES
• CUADRO PERSONAS MORALES PARA
EFECTOS DE LA APLICACIÓN DE LA LEY DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
3
4.- DEL AJUSTE POR INFLACION
• ANTECEDENTES Y JUSTIFICACION
• FACTORES DE AJUSTE
• CONCEPTO DE INTERESES
• EFECTOS INFLACIONARIOS
• CREDITOS
• DEUDAS
• CANCELACION DE CREDITOS Y DEUDAS
4
5.- INGRESOS
• INGRESOS ACUMULABLES
• INGRESOS NO ACUMULABLES
• OTROS INGRESOS ACUMULABLES
• MOMENTO DE ACUMULACION
• LA ENAJENACION
• PRESTACION DE SERVICIOS
• EL CONTRATO DE OBRA
• USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES
5
6.- PAGOS PROVISIONALES.
• JUSTIFICACION
• GENERALIDADES
• MECANICA DE DETERMINACION
• ANALISIS DE ELEMENTOS
• COEFICIENTE UTILIDAD
• INGRESOS
• CASO PRACTICO
• REDUCCION
7.- DE LAS PERDIDAS FISCALES
8.- PTU
9.- OBLIGACIONES
6
SISTEMA TRIBUTARIO MEXICANO
- AUTODETERMINABLE
- BASES LEGALES PARA OBSERVACION Y
VIGILANCIA EN EL CUMPLIMIENTO.
- IMPUESTO SOBRE LA RENTA
GRAVA INCREMENTO PATRIMONIAL
DE LOS CONTRIBUYENTES.
- PROCEDIMIENTO GENERAL
(-)
INGRESOS
DEDUCCIONES
=
RENTA GRAVABLE
============
7
INGRESOS DEL ESTADO
I. INGRESOS TRIBUTARIOS
A)
B)
IMPUESTOS
APORTACIONES DE SEG. SOCIAL
C)
D)
DERECHOS
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
II. INGRESOS FINANCIEROS
OPERACIÓN POR LO QUE LOS ESTADOS RECIBE DE LOS
CIUDADANOS CANTIDADES A TITULO DE PRESTAMO.
LA SUMA DEL VALOR NOMINAL DE LOS EMPRESTITOS
DE UN ESTADO CONSTITUYE MONTO DE DEUDA PUBLICA (SALVAT)
A)
EMPRESTITOS
B)
EMISION DE MONEDA
C)
MORATORIAS Y RENEGOCIACIONES
D)
DEVALUACIONES
E)
EXPROPIACIONES
F)
DECOMISOS
G)
DESPOSEER DE UNA COSA A SU PROPIETARIO, A CAMBIO DE
UNA INDEMNIZACION, SALVO CASOS EXCEPCIONALES. SE EFECTUA
LEGALMENTE POR MOTIVOS DE UTILIDAD PUBLICA (SALVAT)
CONFISCAR BIENES
NACIONALIZACIONES
TRANSFERENCIA LA COLECTIVIDAD DE LA PROPIEDAD DE
CIERTOS MEDIOS DE PRODUCCION PRIVADOS, QUE SE
REALIZA O BIEN POR INTERES PUBLICO, PARA PRESERVAR
LA INDEPENDENCIA DEL ESTADO, O BIEN POR RAZONES
DE SEGURIDAD NACIONAL O INTERES SOCIAL. (LAROUSSE)
8
IMPUESTOS
I. CONCEPTO (ART. 2 C.F.F.)
CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LEY QUE DEBEN PAGAR
LAS PERSONAS FISICAS Y MORALES.
QUE SE ENCUENTREN EN LA SITUACION JURIDICA O DE
HECHO PREVISTA POR LA LEY.
II. CLASIFICACION
- EN FUNCION A SU INCIDENCIA
- IMPUESTOS INCIDEN DIRECTAMENTE EN EL PATRIMONIO
DIRECTOS
DEL CONTRIBUYENTE, EJ. ISR
- IMPUESTOS TIENEN UNA INCIDENCIA TRANSITORIA NO
INDIRECTOS DEFINIDA. EJ. IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO.
9
III.
ELEMENTOS CONSTITUTIVOS (ART. 5 C. F.F.)
A)
SUJETO PASIVO
-
CAUSANTE TRIBUTO
B)
OBJETO
-
HIPOTESIS NORMATIVO O
HECHO GENERADOR
C) BASE GRAVABLE
D)
TASA
CUOTA
TARIFA
CANTIDAD FIJA
E)
FECHA PAGO
F)
SANCIONES APLICABLES
10
IV. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
(ART. 31 FRACCION IV CONSTITUCION)
A) PRINCIPIO DE GENERALIDAD
- APLICACION A TODAS LAS PERSONAS COLOCADAS EN LA HIPOTESIS
B) PRINCIPIO DE OBLIGATORIEDAD
- DEBER CIUDADANO DE ORDEN PUBLICO
C) PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD
-PROPORCIONALIDAD DISPOSICION CORRECTA DE TASAS CON
CAPACIDAD ECONOMICA.
- EQUIDAD APLICACION DE LA JUSTICIA A CASOS CONCRETOS.
D) PRINCIPIO DE LEGALIDAD
- ESTABLECERSE EN UN MARCO LEGAL QUE LA ESTABLEZCA Y REGULE.
11
METODOS DE INTERPRETACION LEGAL
A) LITERAL
B) LOGICO
C) AUTENTICO
D) A CONTRARIO SENSU
E) ANALOGICO
F) EXACTO
12
1. ESTRUCTURA LISR
13
ESTRUCTURA DE LA LEY DEL I.S.R
TITULOS
DISP.
GRALES.
I
INGRESOS
II
DEDUCC.
I
DISP. GRALES
II
DE P.M.
III
III
P.M.F. N.L.
IV
IV
P. F.
V
PERDIDAS
VI
CONSOLIDAC
VII
SIMPLIFICADO
AJUSTE INF.
INST.CREDITO
L
E
V
RES EN EXT
Y
V I T RFP Y EM
DISP.
I
S
VI I
EST. FIS.
VII-A
SCP
GRALES
VIII
OBLIGACIONES
R
IX
FACULTADES
14
LISR Y SU REGLAMENTO
- EXPOSICION DE MOTIVOS
RESOLUCION QUE ESTABLECE REGLAS
GRALES. Y OTRAS DISPOSICIONES DE
CARACTER FISCAL.
- MISCELANEA
FISCAL
DISPOSICIONES
A OBSERVAR
C.F.F. Y SU REGLAMENTO(28/06/2006)
LEGISLACION COMUN
- CODIGO CIVIL
- LEGISLACION MERCANTIL
- LEGISLACION LABORAL
PRECEDENTES JURISPRUDENCIAS Y
SENTENCIAS SUPREMA CORTE Y
TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACION
CRITERIOS S.A.T
SAT EN LINEA www.sat.gob.mx
DICCIONARIO Y/O ENCICLOPEDIA
15
2. ASPECTOS GENERALES
16
OBJETO DEL IMPUESTO
TOTALIDAD DE LOS INGRESOS DE LOS SUJETOS
PERSONAS
FISICAS
INGRESOS
MORALES
MODIFICACION
POSITIVA DEL
PATRIMONIO
*EFECTIVO
*CREDITO
*ESPECIE
*SERVICIOS CUALQUIER OTRO TIPO
- DERECHO PUBLICO
- GANANCIA INFL. X AJUSTE
- REMESAS PARA GASTOS
NO NECESARIAMENTE REALIZACION ACTIVIDAD
ECONOMICA
17
• CIVIL: CONJUNTO DE BIENES
DERECHOS, OBLIGACIONES Y
CARGAS SUSCEPTIBLES DE SER
VALUADAS EN DINERO.
PATRIMONIO
•CONTABLE: DIFERENCIA ENTRE
LOS ACTIVOS Y PASIVOS DE UNA
PERSONA.
18
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
SI
OBJETO
INGRESOS
MODIFICAN PATRIMONIO
ACTIVIDAD
NO
ENTRADAS DE EFECTIVO
NO MODIFICAN
INGRESOS
ENTRADAS
EFECTIVO
VENTA DE CONTADO
VENTA A CREDITO
COBRO VENTA A CREDITO
DERECHO A COB. CIA. DE SEG.
DONATIVO RECIBIDO
* AUMENTO A CAPITAL SOCIAL
* PAGO PERDIDAS POR
ACCIONISTAS
* EXCEPTUADOS EXPRESAMENTE POR LISR
19
INGRESO EN CREDITO E INGRESO DEVENGADO
INGRESO EN CREDITO
SE GENERA EL DERECHO
PERSONAL DE EXIGIR AL
DEUDOR UNA DETERMINADA
CONTRAPRESTACION.
INGRESO DEVENGADO
ARTIFICIO CONTABLE EN
BASE A PRINCIPIOS DE
REALIZACION Y PERIODO
CONTABLE
GENERA MODIFICACION
POSITIVA DEL PATRIMONIO
REFLEJA SITUACION
FINANCIERA REAL NO GENERA
MODIFICACION PATRIMONIAL
(EXIGIBILIDAD)
OBJETO DEL ISR EN EL
MOMENTO EN QUE SE GENERA
NO OBJETO DEL ISR SALVO
INTERESES
EJEMPLO
VENTAS A CREDITO
RENTAS O SERVICIOS
EXIGIBLES POR COBRAR
CANTIDADES A RECUPERAR
CIA DE SEGUROS
EJEMPLO
-INTERESES DEVENGADOS
-RENTAS
-SEGUROS
20
SUJETOS DEL IMPUESTO
ART. 1
LISR
PERSONAS FISICAS Y MORALES
I.-RESIDENTES EN MEXICO POR TODOS SUS INGRESOS
SIN IMPORTAR FUENTE DE RIQUEZA NI NACIONALIDAD.
II.-RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.
* POR TODOS SUS INGRESOS
ATRIBUYAN A ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
EN EL PAIS NO IMPORTA FUENTE, RIQUEZA NI
NACIONALIDAD.
III.-POR TODOS LOS INGRESOS QUE PROVENGAN DE
FUENTE DE RIQUEZA UBICADA EN EL PAIS.
NO IMPORTA NACIONALIDAD
21
FUENTE DE RIQUEZA
LUGAR DONDE SE DA HECHO
GENERADOR DEL INGRESO
LEY PRECISA EN TITULO V.
TRATADOS EVITAR DOBLE
TRIBUTACION
22
RESIDENCIA ART. 9 CFF
28/JUNIO/06
P.F.
•ESTABLECIDO CASA-HABITACION EN MEXICO
CASA HAB…… EN OTRO PAIS
CONSIDERAR RES. EN MEXICO
CUANDO CENTRO DE INTERESES VITALES ESTE EN T.N.
*SUPUESTOS:
a).-ING. TOTALES ANUALES
FUENTE RIQUEZA
50% DE TOTAL
MEXICO
b).-CUENTE CON CENTRO PRINCIPAL DE ACT. PROF. EN MEXICO
P.F. NAC MEXICANA
•FUNCIONARIOS O TRABAJADORES DEL ESTADO C/NAC. MEXICANA
AUN C.I.V. ESTE EN EXTRANJERO
=RES. T.N.
SALVO
PRUEBA EN CONTRARIO
NUEVA RESIDENCIA FISCAL EN PAIS O TERRITORIO PREFERENTE –LISR
CONTINUA CONDICION DE RESIDENTE EN MEXICO
*APLICA EJ. DE AVISO (15 DIAS INM. ANT.) + 3 EJ
NO APLICA CUANDO EXISTA ACUERDO AMPLIO DE
INTERCAMBIO DE INFORMACION TRIBUTARIA CON MEXICO
P.M. -HAYAN ESTABLECIDO EN MEXICO ADMON PRINCIPAL
O SEDE DE DIRECCION EFECTIVA
23
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
ART 2 LISR
•
CUALQUIER LUGAR DE NEGOCIOS DESARROLLEN PARCIAL O
TOTALMENTE ACTIVIDADES EMPRESARIALES O PRESTEN S.P.I.
( SUCURSALES, AGENCIAS, TALLER, OFICINAS, FABRICAS,
INSTALACIONES, MINAS, CANTERAS O CUALQUIER LUGAR DE
EXPLORACION, EXTRACCION O EXP. REC. NAT.)
ASEGURADORAS EXTRANJERAS C/E.P. EN MEXICO
Perciba primas u otorgue seguros en México
A través de persona distinta a agente independiente
24
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
EN CONSTRUCCION (ART. 2º P 6)
 Servicios de Construcción
incluye:
 Trabajos de demolición , proyección
Y supervisión de obras inmuebles
 Duración de mas 183 días adicionando
tiempo sub-contratación de trabajos
25
NO ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE PARA EXTRANJERO (ART 3)
•Almacenar o Exhibir mercancías o Bienes
•Transformación mercancías por otro
•Compra de bienes o mercancías
•Actividades previas o auxiliares
ya sea propaganda, suministro de inf. Inv.
científica, preparación p/ colocación préstamo,
etc.
•Deposito Fiscal de bienes en un Almacén
General de Deposito ni la entrega para su
importación al país
26
3. LEY DEL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA Y LAS PERSONAS
MORALES.
27
FACTOR DE AJUSTE O ACTUALIZACION
DE VALORES DE BIENES O OPERACIONES
ART. 7 LISR
*POR TRANSCURSO DEL TIEMPO
Y POR MOTIVO DE CAMBIO DE PRECIOS
1. FACTOR DE AJUSTE
a) MENSUAL
INPC MES
-1
INPC MES ANT
b) MAYOR A MES:
INPC MES MAS REC -1
INPC MES MAS ANT
2. FACTOR DE ACTUALIZACION
INPC MES MAS REC
INPC MES MAS ANT
ART. 17-A CFF CALCULAR HASTA EL DIEZMILESIMO F.A., F.A. Y ART.
9 RLISR PARA C.U.
28
CONCEPTOS
ART. 8 LISR
ACCIONES: CERTIFICADOS DE APORTACION PATRIMONIAL,
EMITIDOS POR S.N.C., PARTES SOCIALES,
PARTICIPACIONES EN A.C.
Y CERTIFICADOS DE PARTICIPACION ORDINARIOS
EMITIDOS CON BASE A FIDEICOMISOS S/ACCIONES
S/LEY DE INV. EXTRANJERA
ACCIONISTAS: TITULARES
SISTEMA FINANCIERO: INST. CREDITO DE SEGUROS Y FIANZAS
SOC. CONTROLADORAS, DE GRUPOS FINANCIEROS,
AGD, AFORES, A.F., UNIDADES DE CREDITO, SOFIPOS,
SOC. DE INV. DE RENTA VARIABLE, SOC. DE INV. DE RENTA
VARIABLE, FACTORAJE FIN., CASAS DE BOLSA, CASAS DE CAMBIO,
ETC.
29
CONCEPTO DE PERSONA MORAL
CODIGO CIVIL
ART. 25
I. LA NACION, LOS ESTADOS Y LOS MUNICIPIOS
II. LAS DEMAS CORPORACIONES DE CARACTER PUBLICO
RECONOCIDAS POR LA LEY
III. LAS SOCIEDADES CIVILES O MERCANTILES.
IV. LOS SINDICATOS, LAS ASOCIACIONES PROFESIONALES Y
LAS DEMAS A QUE SE REFIERE LA FRACCION XVI DEL ART.
123DE LA CONSTITUCION FEDERAL.
V. LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS Y MUTUALISTAS.
VI. LAS ASOCIACIONES DISTINTAS DE LAS ENUMERADAS QUE
SE PROPONGAN FINES POLITICOS, CIENTIFICOS, ARTISTICOS,
DE RECREO O DE CUALQUIER OTRO FIN LICITO, SIEMPRE QUE
NO FUEREN DESCONOCIDAS POR LA LEY.
30
CONCEPTO DE
PERSONAS MORALES
Artículo 8.- Mercantiles
Sociedades
 Sociedad Anónima
y
 En Comandita por Acciones
Asociaciones
 En Nombre Colectivo
Civiles
 En Comandita Simple
 De Responsabilidad Limitada
 Sociedad Cooperativa
Organismos Descentralizados que realicen
preponderantemente Actividades Empresariales
La Asociación en Participación c/act. Emp. en México
Instituciones de crédito
31
Lista de Sociedades
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
Asociación Civil (A. C.)
Sociedad Civil (S. C.)
Sociedad en Nombre Colectivo
Comandita Simple (S. EN C.)
Comandita por Acciones (S. EN C. POR A.)
Sociedad Anónima (S. A.)
Sociedad de Responsabilidad Limitada (S. DE R. L.)
Sociedad Cooperativa
Asociación en Participación (A. P.)
Sociedad Mutualista de Seguros de Vida o de Daños
Sociedad de Responsabilidad Limitada de Interés Público (S. DE R. L. DE I. P.)
Sociedad Nacional de Crédito y/o Institución de Banca de Desarrollo (S. N. C.)
Institución de Banca Múltiple
Sociedades de Inversión
Agrupaciones Financieras (A. F.)
Sociedad Financiera de Objeto Limitado (SOFOL)
Administradoras de Fondos para el Retiro (AFORE)
Sociedades de Inversión Especializada de Fondos para el Retiro (SIEFORE)
Sociedad de Responsabilidad Limitada Micro industrial (S. DE R. L. MI)
Sociedad de Solidaridad Social (S. DE S. S.)
Organizaciones Auxiliares del Crédito
Asociaciones Rurales de Interés Colectivo (ARIC)
Sociedades de Producción Rural (SPR)
32
ASOCIACION CIVIL SIGLAS: A.C.
Lista de Sociedades
LEY QUE LA REGULA
Código Civil (local)
CARACTERÍSTICAS
- Fin común no prohibido por la ley (cultural, deportivo, etc.)
- No tiene carácter preponderantemente económico
PROCESO DE CONSTITUCION
Por contrato privado, pero para que tenga personalidad jurídica propia
y surta efectos frente a terceros, se deberá otorgar en escritura pública
e inscribirse en el Registro Público de personas morales no lucrativas
NOMBRE
Razón social o denominación
CAPITAL SOCIAL
Sin capital social, pero con un patrimonio basado en cuotas
RESERVAS
Sin obligación de constituirlas
NUMERO DE ASOCIADOS
Mínimo: 2 - Máximo: ilimitado
DOCUMENTOS QUE
ACREDITAN AL ASOCIADO
Reconocimiento de admisión por la asamblea
RESPONSABILIDAD
DE LOS ASOCIADOS
Administradores ilimitadamente
PARTICIPACION DE
EXTRANJEROS
Según actividades
ORGANOS SOCIALES
Y DE VIGILANCIA
- Asamblea general
- Director (es)
33
SOCIEDAD CIVIL
SIGLAS: S.C.
LEY QUE LA REGULA
Código Civil (local)
CARACTERÍSTICAS
Su fin es común y preponderantemente económico pero no constituye una
especulación comercial
PROCESO DE CONSTITUCION
Por contrato privado, pero para que tenga personalidad jurídica propia y surta efectos
frente a terceros, se deberá otorgar en escritura publica e inscribirse en el registro
publico de personas morales no lucrativas
NOMBRE
Razón social o denominación
CAPITAL SOCIAL
No requiere de un capital social, pero si existe este, siempre será fijo debiendo
señalarse la aportación de cada socio
RESERVAS
Sin obligación de constituirlas
NUMERO DE SOCIOS
Mínimo: 2 - Máximo: ilimitado
DOCUMENTOS QUE
ACREDITAN AL SOCIO
Reconocimiento de admisión por la asamblea
RESPONSABILIDAD
DE LOS SOCIOS
PARTICIPACION DE EXTRANJEROS
ORGANOS SOCIALES
Y DE VIGILANCIA
Responsabilidad subsidiaria, ilimitada y solidaria de los socios que administren, los
demás socios solo estarán obligados con su aportación, salvo convenio en contrario
Según actividades
- Asamblea general
- Socios administradores
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SOCIEDAD EN NOMBRE COLECTIVO
SIGLAS: No tiene
LEY QUE LA REGULA
Ley general de sociedades mercantiles
CARACTERÍSTICAS
Los socios responden de modo subsidiario, solidario e ilimitadamente de las
obligaciones sociales
PROCESO DE CONSTITUCION
Simultanea:
- Junta de socios para hacer proyecto de estatutos.
- Autorización de la S.R.E.
- Protocolización ante notario publico
- Inscripción en el registro publico de comercio
NOMBRE
Razón social (si se separase el socio que dio su nombre para la razón social se
añadirá la palabra "sucesores", también si la razón social se esta transfiriendo) y
compañía
CAPITAL SOCIAL
No establece mínimo
RESERVAS
5% de las utilidades anuales hasta llegar al 20% o quinta parte del capital social fijo
NUMERO DE SOCIOS
Mínimo: 2 - Máximo: ilimitado
DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO
Escritura constitutiva
RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS
Todos los socios responden de una manera subsidiaria, solidaria e ilimitada de las
obligaciones sociales
PARTICIPACION DE EXTRANJEROS
Catalogada
ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA
- Junta de socios
- Administrador(es)
- Interventor que vigila los actos de los administradores
35
COMANDITA SIMPLE
SIGLAS: S. EN C.
LEY QUE LA REGULA
Ley general de sociedades mercantiles
CARACTERÍSTICAS
Tiene 2 clases de socios: comanditados y comanditarios
PROCESO DE CONSTITUCION
Simultanea:
- Junta de socios para hacer proyecto de estatutos.
- Autorización de la S.R.E.
- Protocolización ante notario publico
- Inscripción en el registro publico de comercio.
NOMBRE
Razón social (el socio que preste su nombre para la razón social es
considerado por ello comanditado)
CAPITAL SOCIAL
No establece mínimo
RESERVAS
5% de las utilidades anuales hasta llegar al 20% o quinta parte del capital
social fijo
NUMERO DE SOCIOS
Mínimo: 2 - Máximo: ilimitado
DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO
Escritura constitutiva
RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS
A.- Comanditados: solidaria, subsidiaria e ilimitadamente
B.- Comanditario: aportaciones, salvo que haya tomado parte en alguna
operación o habitualmente hubiese administrado los negocios de la sociedad,
responderá solidariamente frente a terceros hasta el monto de sus
aportaciones.
PARTICIPACION DE EXTRANJEROS
Catalogada
ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA
- Junta de socios
- Administrador (por comanditado)
- Interventor (por comanditario)
36
COMANDITA POR ACCIONES
SIGLAS: S. EN C. POR A.
LEY QUE LA REGULA
Ley general de sociedades mercantiles
CARACTERÍSTICAS
- 2 tipos de socios: comanditados y comanditarios
- Capital representado por acciones
PROCESO DE CONSTITUCION
Simultanea:
- Junta de socios para hacer proyecto de estatutos.
- Autorización de la S.R.E.
- Protocolización ante notario publico
- Inscripción en el registro publico de comercio.
NOMBRE
Razón social o denominación
(el socio que preste su nombre para la
razón social es considerado por ello comanditado)
CAPITAL SOCIAL
La ley no establece mínimo
RESERVAS
5% de las utilidades anuales hasta llegar al 20% o quinta parte del capital social
fijo
NUMERO DE SOCIOS
Mínimo: 2 - Máximo: ilimitado
DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO
Acción
RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS
A.- Comanditados: solidaria, subsidiaria e ilimitadamente
B.- Comanditario: monto de sus acciones salvo que haya tomado parte en
alguna operación o habitualmente hubiese administrado los negocios de la
sociedad
PARTICIPACION DE EXTRANJEROS
Catalogada
ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA - Asamblea de accionistas
- Administrador (socio comanditado)
- Comisario
37
SOCIEDAD ANONIMA
SIGLAS: S. A.
LEY QUE LA REGULA
Ley general de sociedades mercantiles
CARACTERÍSTICAS
- Capital representado por acciones nominativas
- Socios obligados al pago de sus acciones, ya sea en efectivo o en especie
PROCESO DE CONSTITUCION
Simultanea:
- Asamblea de accionistas para hacer proyecto de estatutos.
- Autorización de la S.R.E.
- Protocolización ante notario publico
- Inscripción en el registro publico de comercio.
Nota: solo para la S.A. opera la constitución sucesiva, por suscripción publica
NOMBRE
Denominación
CAPITAL SOCIAL
Mínimo fijo $50,000.00 (la ley dice $50’000,000.00)
RESERVAS
5% de las utilidades anuales hasta llegar al 20% o quinta parte del capital
social fijo
NUMERO DE SOCIOS
Mínimo: 2 - Máximo: ilimitado
DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO
Acción
RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS
Hasta por el monto de sus acciones (aportación)
Administradores ilimitadamente
PARTICIPACION DE EXTRANJEROS
Catalogada
ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA - Asamblea general de accionistas.
- Consejo de administración o administrador único
- Comisario(s)
38
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
SIGLAS: S. DE R. L.
LEY QUE LA REGULA
Ley general de sociedades mercantiles
CARACTERÍSTICAS
Las partes sociales no pueden estar representadas por títulos negociables y
son indivisibles
PROCESO DE CONSTITUCION
Simultanea:
- Junta de socios para hacer proyecto de estatutos.
- Autorización de la S.R.E.
- Protocolización ante notario publico
- Inscripción en el registro publico de comercio.
NOMBRE
Razón social o denominación
CAPITAL SOCIAL
Min.: $3,000.00 (La ley dice $3’000,000.00), debiendo estar pagado al momento
de la constitución, mínimo el 50%
RESERVAS
5% de las utilidades anuales hasta llegar al 20% o quinta parte del capital social
fijo
NUMERO DE SOCIOS
Mínimo: 2 - Máximo: 50
DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO
Escritura constitutiva (parte social)
RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS
Hasta por el monto de su parte social
PARTICIPACION DE EXTRANJEROS
Catalogada
ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA
- Asamblea de socios
- Gerente (s)
- Consejo de vigilancia
39
SOCIEDAD COOPERATIVA
(ORDINARIA O DE PARTICIPACION ESTATAL)
S. C. L. (LIMITADA)
S. C. S. (SUPLEMENTADA)
LEY QUE LA REGULA
Ley general de sociedades cooperativas
CARACTERÍSTICAS
- DE CONSUMIDORES DE BIENES Y/O SERVICIOS (ART.22)
- DE PRODUCTORES DE BIENES Y/O SERVICIOS (ART.27)
- DE AHORRO Y PRESTAMO (LEY DE AHORRO Y CREDITO POPULAR)
PROCESO DE CONSTITUCION
- Acta de asamblea general
- Certificación de firmas ante notario publico, corredor publico, juez de distrito,
etc.
- Inscripción en el registro publico de comercio.
- Aviso del Registro Público de Comercio a la Secretaría de Desarrollo Social
con copia certificada de todos los documentos de inscripción para que la propia
dependencia integre y actualice la estadística nacional de sociedades
cooperativas.
NOMBRE
Denominación
CAPITAL SOCIAL
No establece mínimo, pero siempre serán de capital variable
RESERVAS
El fondo de reserva se constituirá con el 10 al 20% de los rendimientos que obtengan las sociedades cooperativas en cada
ejercicio social. El fondo de reserva podrá ser delimitado en las bases constitutivas, pero no será menor del 25% del capital
social en las S.C. de productores y del 10% en las de consumidores. Este fondo podrá ser afectado cuando lo requiera la
sociedad para afrontar las perdidas o restituir el capital de trabajo, debiendo ser reintegrado al final del ejercicio social, con
cargo a los rendimientos (fondo de previsión social y fondo de educación cooperativa)
NUMERO DE SOCIOS
Mínimo: 5 - Máximo: ilimitado
DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO
Certificados de aportación
40
CONTINUACION:
RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS
determinada
PARTICIPACION DE EXTRANJEROS
señala la Ley de
ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA
Limitada: hasta por el monto de su aportación
Suplementada: responden los socios a prorrata hasta por la cantidad
en el acta constitutiva
Libre. Conforme al objeto social, sin rebasar los límites que
Inversión Extranjera.
- Consejo superior del cooperativismo
- Asamblea de socios
- Consejo de administración
- Consejo de vigilancia
- Vigilada por las dependencias locales o federales que, de acuerdo con sus
atribuciones, deban intervenir en su buen funcionamiento.
41
ASOCIACION EN PARTICIPACION
SIGLAS: A. P.
LEY QUE LA REGULA
Ley general de sociedades mercantiles
CARACTERÍSTICAS
- Sociedad oculta
- Sin personalidad jurídica propia
PROCESO DE CONSTITUCION
- Por contrato privado que conste por escrito
NOMBRE
No tiene, se utiliza el nombre del asociante
CAPITAL SOCIAL
No hay capital social, solo aportaciones
RESERVAS
Sin obligación de constituirla
NUMERO DE SOCIOS
Mínimo: 2 - Máximo: ilimitado
DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO
Contrato
RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS
- Asociante: ilimitada
- Asociado: sin responsabilidad
PARTICIPACION DE EXTRANJEROS
Sin restricción
ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA - No existe órgano social
- Únicamente se maneja por el asociante que obra en nombre propio
42
SOCIEDAD MUTUALISTA DE SEGUROS
DE VIDA O DE DAÑOS
NO UTILIZA SIGLAS
LEY QUE LA REGULA
Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros
CARACTERÍSTICAS
- Se constituye siguiendo el modelo de la sociedad anónima pero con elementos
especiales que regula la Ley de la materia, dependiendo del riesgo que ampare y
limitada a la autorización que emita la S.H.C.P. de manera intransferible.
PROCESO DE CONSTITUCION
- Escritura publica y protocolizaciones
- Autorización de la S.H.C.P. y de la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas
- Inscripción en el Registro Público de Comercio
NOMBRE
Denominación limitativa en palabras, como seguro, coaseguro, reaseguro y
aseguradora.
CAPITAL SOCIAL
Monto en Unidades de Inversión que será fijado por la S.H.C.P. según el ramo o
ramos que autorice, pudiéndose modificar por acuerdo de la misma Secretaría
durante el primer trimestre de cada año. Puede ser fijo o variable, pero si es
variable, el mínimo obligatorio será sin derecho a retiro.
RESERVAS
- Fondo Ordinario de Reserva: 10% anual de las utilidades hasta alcanzar el 75%
del importe del capital social pagado;
- Reservas Técnicas: De riesgo, de obligaciones pendientes de cumplir y las
demás previstas en la Ley.
NUMERO DE SOCIOS
Mínimo dos socios, máximo ilimitado.
43
CONTINUACION:
DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO
-Acciones ordinarias, de voto limitado en aseguradoras
mayoritariamente mexicanas.
- Acciones serie “E” y “M” en aseguradoras mayoritariamente
extranjeras o filiales de instituciones financieras del exterior.
RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS
PARTICIPACION DE EXTRANJEROS
Hasta por el monto de sus acciones.
Capital mayoritariamente extranjero o filiales de instituciones
financieras del exterior.
ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA
- Asamblea de socios
- Consejo de administración con aprobación expresa de la S.H.C.P.
- Director general con aprobación expresa de la S.H.C.P.
- Comisarios
44
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA DE INTERES
PUBLICO
SIGLAS: S. DE R. L. DE I. P.
LEY QUE LA REGULA
Ley de sociedades de responsabilidad limitada de interés publico
CARACTERÍSTICAS
- Cuando la actividad es de interés publico y particular conjuntamente.
- Existe participación del estado.
- Las partes sociales no pueden estar representadas por títulos negociables y no
podrán exceder del 25% del capital social
PROCESO DE CONSTITUCION - Junta de socios para hacer proyecto de estatutos.
- Autorización de la S.R.E. y del ejecutivo federal por conducto de la sria. De economía
nacional (hoy sria. de comercio)
- Protocolización ante notario publico
- Inscripción en el registro publico de comercio
NOMBRE
Razón social o denominación
CAPITAL SOCIAL
No establece mínimo pero deberá constituirse como de capital variable
RESERVAS
El 20% de las utilidades netas obtenidas anualmente se destinara a la formación del fondo
de reserva, hasta que alcance un importe igual al capital de la sociedad
NUMERO DE SOCIOS
Podrá tener mas de 25 socios
DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Escritura constitutiva
RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS
Hasta por el monto de su aportación
PARTICIPACION DE EXTRANJEROS
Hasta el 49%
ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA - Asamblea de socios
- Consejo de administración (3 socios mínimo)
- Consejo de vigilancia (2 socios mínimo)
45
SOCIEDAD NACIONAL DE CREDITO Y/O INSTITUCION DE BANCA DE
DESARROLLO
SIGLAS: S. N. C.
LEY QUE LA REGULA
Ley de instituciones de crédito (ley reglamentaria del servicio publico de banca y crédito)
CARACTERÍSTICAS
- Son entidades de la administración publica federal
- Personalidad jurídica y patrimonio propios
PROCESO DE CONSTITUCION - Creadas por decreto del ejecutivo federal que se publica en el D.O.F.
- La S.H.C.P. expide los reglamentos orgánicos de cada sociedad, publicándolos en el D.O.F.
- Inscripción en el registro publico de comercio del decreto y del reglamento orgánico
NOMBRE
Denominación
CAPITAL SOCIAL
El mínimo legal será el que establezca la S.H.C.P., el cual deberá estar íntegramente pagado
RESERVAS
El equivalente al 100% de su capital
NUMERO DE SOCIOS
La ley no señala limitaciones diversas en serie "a"
DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Certificados de aportación patrimonial, series "a" (66% emitidos en un titulo único,
siendo intransmisibles y en ningún caso podrá cambiarse su naturaleza o los derechos que confieran al gobierno federal) y "b" (34%
la S.H.C.P. señalara la forma, proporción y demás condiciones aplicables a la suscripción, tenencia y circulación de los certificados
series "b") con límite de participación por cada socio hasta el 5% del capital social.
RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS
En proporción a las aportaciones y hasta ese limite
PARTICIPACION DE EXTRANJEROS
Exclusión total
ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA - Consejo directivo
- Director general
- Dos comisarios y sus respectivos suplentes:
a).- Uno designado por los socios "a" (gobierno federal por conducto de la Secretaría de la
Contraloría y Desarrollo Administrativo)
b).- Otro por los socios "b" representados por la comisión consultiva
46
- Comisión nacional bancaria
INSTITUCION DE BANCA MULTIPLE
No utiliza siglas
LEY QUE LA REGULA
Ley de instituciones de crédito
CARACTERÍSTICAS
De interés publico y privado
PROCESO DE CONSTITUCION - Autorización expresa del gobierno federal, por conducto de la S.H.C.P.
- Opinión del banco de México y de la C.N.B.V., debiendo reunir los siguientes requisitos:
- Estar constituida como S.A. de capital fijo;
- Otorgar deposito en M.N. a favor de la tesorería de la federación, por una cantidad igual al
10% del capital mínimo con que deba operar la sociedad;
- Tener como objeto social la "prestación del servicio de banca y crédito";
- Establecer su domicilio en territorio nacional;
- Presentar proyecto de estatutos;
- Presentar plan general de funcionamiento;
- La demás información y documentación que a juicio de la S.H.C.P. se requiera para el
efecto e inscribirse en el registro publico de comercio.
- La disolución y liquidación se regirá por lo dispuesto en la Ley de Protección al Ahorro
Bancario Cap. X y XI, la L.G.S.M. y el art.29 de la L.I.C.
NOMBRE
Denominación
CAPITAL SOCIAL
El mínimo será la cantidad equivalente al 0.12% de la suma del capital neto que alcancen en su conjunto dichas instituciones,
al 31 de diciembre del año inmediato anterior, siempre será fijo y podrá contener acciones tipo "L" y “O” (de libre suscripción y
voto limitado). Cuando se inscriba más del 5% del capital social en acciones serie “O” del capital ordinario, se deberá contar
con la autorización de la S.H.C.P. y la C.N.B.V. No podrán participar en forma alguna personas morales extranjeras que
ejerzan funciones de autoridad.
RESERVAS
Las que marque la ley de instituciones de crédito y las disposiciones administrativas expedidas con base en la misma
(reservas preventivas globales por calificación de cartera, etc.)
47
CONTINUACION:
NUMERO DE SOCIOS
Mínimo: 20 socios con 5% del capital social máximo, salvo autorización
de la C.N.B.
DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO
Acciones series "L" y "O".
RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS
Hasta por el monto de sus acciones.
PARTICIPACION DE EXTRANJEROS
Hasta el monto del capital social que autorice la S.H.C.P. por la C.N.B.
ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA
- Consejo de administración con un mínimo de 5 y máximo de 15
consejeros, con sus respectivos suplentes.
- Un director general
- Órgano de vigilancia integrado por un comisario de la serie "L" y uno
por la serie "O", así como sus respectivos suplentes
- Vigilara la S.H.C.P. por conducto de la C.N.B.V.
48
SOCIEDADES DE INVERSION
SOCIEDADES DE INVERSION COMUNES: OPERAN CON VALORES Y DOCUMENTOS DE RENTA VARIABLE Y RENTA
FIJA (S.I.C.)
SOCIEDADES DE INVERSION EN INSTRUMENTOS DE DEUDA: OPERAN EXCLUSIVAMENTE CON VALORES Y
DOCUMENTOS DE RENTA FIJA Y LA UTILIDAD O PERDIDA NETA SE ASIGNARA DIARIAMENTE ENTRE LOS
ACCIONISTAS
(S. I. I. D.)
SOCIEDADES DE INVERSION DE CAPITALES Y SOCIEDADES DE INVERSIÓN DE OBJETO LIMITADO: OPERAN CON
VALORES Y DOCUMENTOS EMITIDOS POR EMPRESAS QUE REQUIEREN RECURSOS A LARGO PLAZO Y CUYAS
ACTIVIDADES ESTEN RELACIONADAS PREFERENTEMENTE CON LOS OBJETIVOS DEL PLAN NACIONAL DE
DESARROLLO
(S. I. C. y S.I.O.L.)
SOCIEDADES OPERADORAS DE SOCIEDADES DE INVERSIÓN, SOCIEDADES DISTRIBUIDORAS O VALUADORAS DE
ACCIONES DE SOCIEDADES DE INVERSION (ART. 33) Para organizarse y funcionar se requiere autorización de la C.N.B.V.,
la que será intransmisible y sólo podrán gozar las sociedades anónimas organizadas de conformidad con la L.G.S.M. en todo lo
no previsto en la L.S.I. La C.N.B.V. podrá autorizar la realización de actividades que sean conexas o complementarias a las que
sean propias de su objeto, así como la prestación de servicios que auxilien a los intermediarios financieros en la celebración de
sus operaciones mediante disposiciones de carácter general)
FILIALES DE INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR Y SOCIEDADES CONTROLADORAS FILIALES (ART. 62)
Filial será la sociedad mexicana autorizada para organizarse y funcionar como sociedad de inversión, sociedad operadora de
sociedades de inversión o distribuidora de acciones de sociedades de inversión, en cuyo capital participe una Institución
Financiera del Exterior, una Sociedad Controladora Filial o Sociedad Operadora de Sociedades de Inversión Filial; Institución
Financiera del Exterior será la entidad financiera constituida en un país con el que México haya celebrado un tratado o acuerdo
internacional en virtud del cual se permita el establecimiento en territorio nacional de filiales; y Sociedad Controladora Filial será
la sociedad mexicana autorizada para constituirse y operar como sociedad controladora en los términos de la Ley para Regular
las Agrupaciones Financieras, y en cuyo capital participe una Institución Financiera del Exterior)
LEY QUE LA REGULA
Ley de sociedades de inversión
49
CONTINUACION:
CARACTERÍSTICAS
De interés publico Abiertas o Cerradas.
PROCESO DE CONSTITUCION Autorización expresa de la C.N.B.V., debiendo reunir los siguientes requisitos:
- Estar constituida como S.A. de C.V.;
- Tener como objeto social la "adquisición de valores y documentos seleccionados de
acuerdo al criterio de diversificación de riesgos, con recursos provenientes de la colocación
de las acciones representativas de su capital social entre el publico inversionista";
- Los socios pueden ser personas físicas o morales que tengan experiencia y relaciones
financieras, industriales y comerciales en el mercado de valores;
- Presentar proyecto de estatutos sociales;
- Estudio que justifique el establecimiento de la sociedad;
- Presentar un programa general de funcionamiento; y
- Denominación de la sociedad operadora que se encargara de la prestación de servicios de
administración, así como de la distribución y recompra de sus acciones.
NOMBRE
Denominación y tipo de sociedad de inversión a la cual pertenecen.
CAPITAL SOCIAL
De capital variable y el capital mínimo fijo sin derecho a retiro, será el que establezca la
C.N.B.V., el cual deberá ser pagado por los socios siempre en efectivo. En caso de aumento
de capital, los socios no gozan del derecho de preferencia.
RESERVAS
No están obligadas a constituir la reserva legal establecida por la L.G.S.M.
NUMERO DE SOCIOS
Mínimo: 2 - máximo: ilimitado, salvo excepciones aprobadas por la C.N.B.V.
DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO
Escritura constitutiva
RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS
Perdida de la participación de capital en beneficio de la nación si intervienen personas morales extranjeras aunque sea a través
de interpósita persona, diversas multas según infracción que cometan; y suspensión e inhabilitación de la persona para
desempeñar un empleo, cargo o comisión dentro del sistema financiero mexicano, por un periodo de 3 meses hasta 5 años, sin
perjuicio de las sanciones a que este sujeto por la misma ley de sociedades de inversión u otros ordenamientos legales.
50
CONTINUACION:
PARTICIPACION DE EXTRANJEROS
No podrán participar personas morales
extranjeras
ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA
- Consejo de administración con mínimo
de 5 consejeros.
- Director general
- Comité de inversiones
- Vigilará la Comisión Nacional Bancaria y
de Valores y aprobará los
nombramientos.
51
AGRUPACIONES FINANCIERAS
SIGLAS: A. F.
LEY QUE LA REGULA
Ley para regular las agrupaciones financieras
CARACTERISTICAS
De interés publico y privado. Tienen por objeto regular las bases de organización y funcionamiento de los grupos
financieros, estableciendo los términos bajo los cuales habrán de operar, así como la protección de los intereses de
quienes celebren operaciones con los integrantes de dichos grupos. Estarán integrados por una sociedad controladora y
por algunas de las entidades financieras siguientes: almacenes generales de depósito, arrendadoras financieras, empresas
de factoraje financiero, casas de cambio, instituciones de fianzas, instituciones de seguros, sociedades financieras de
objeto limitado, casas de bolsa, instituciones de banca múltiple, así como sociedades operadoras de sociedades de
inversión y administradoras de fondos para el retiro. El grupo financiero podrá formarse con cuando menos dos tipos
diferentes de las entidades financieras siguientes: instituciones de banca múltiple, casas de bolsa e instituciones de
seguros. En los casos en que el grupo no incluya a dos de las mencionadas entidades, deberá contar por lo menos con tres
tipos diferentes de las entidades financieras primeramente citadas, siempre y cuando no sean administradoras de fondos
para el retiro.
PROCESO DE CONSTITUCION - Autorización expresa de la S.H.C.P.
- Opinión del banco de México y según corresponda de las comisiones nacionales
bancaria, de valores, de seguros y de fianzas, debiendo reunir los siguientes requisitos:
- Proyecto de estatutos de la controladora;
- Relación de socios y capital que cada uno aportara;
- Proyecto de estatutos de las entidades financieras que integraran el grupo;
- Proyecto del convenio de responsabilidades;
- Programa y convenios conforme a los cuales la controladora adquiriría las acciones
representativas del capital pagado de las entidades financieras;
- La demás información y documentación que solicite la S.H.C.P.
NOMBRE
Razón social o denominación
CAPITAL SOCIAL
RESERVAS
52
CONTINUACION:
NUMERO DE SOCIOS
Cuando menos 2 tipos diferentes de entidades (instituciones de banca múltiple, casas
de bolsa e instituciones de seguros), o en su caso, 3 tipos diferentes de las demás
entidades que no sean sociedades operadoras de sociedades de inversión o
administradoras de fondos para el retiro y siempre deberán contar con una sociedad
controladora. - Salvo autorización de la S.H.C.P., hasta 2% del capital por cada socio
DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO
Acciones tipo "O" que representan el capital ordinario y acciones "L" adicional con voto
limitado.
RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS
PARTICIPACION DE EXTRANJEROS
Limitado a que no ejerzan funciones de autoridad y entidades financieras
ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA
Consejo de administración con mínimo de 5 y máximo 15 consejeros y sus respectivos
suplentes, debiendo ser el 25% independientes; y una sociedad controladora.
53
SOCIEDAD FINANCIERA DE OBJETO LIMITADO
SIGLAS: SOFOL
LEY QUE LA REGULA
Ley de instituciones de crédito (art. 103 fracc. IV), reglas generales publicadas en el diario oficial de la federación, el 14
de junio de 1993, ley general de sociedades mercantiles, ley para regular las agrupaciones financieras, ley general de
títulos y operaciones de crédito, código de comercio; y código civil
CARACTERÍSTICAS
De interés publico
PROCESO DE CONSTITUCION
- Autorización expresa de la S.H.C.P., debiendo reunir los siguientes requisitos:
- Estar constituida como S.A.;
- Tener como objeto social el "captar recursos provenientes de la colocación de instrumentos inscritos en el registro
nacional de valores e intermediarios y otorgar créditos para determinada actividad o sector";
- Los socios deben ser personas que cuenten con solvencia moral y tener suscrito y pagado el capital mínimo;
- Establecer su domicilio en territorio nacional;
- Presentar proyecto de estatutos sociales;
- Presentar programa general de funcionamiento; y
- La demás información y documentación que solicite la S.H.C.P.
NOMBRE
Razón social o denominación
CAPITAL SOCIAL
El capital mínimo es el equivalente al 25% del importe del capital mínimo que se determine para las instituciones de
banca múltiple, conforme a lo dispuesto por el art. 19 de la ley de instituciones de crédito (lo fija la comisión nacional
bancaria y de valores).
RESERVAS
Las que les señale la S.H.C.P.
NUMERO DE SOCIOS
Mínimo: 2 - máximo: ilimitado
DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO
Escritura constitutiva
54
RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS
Hasta por el monto de
su aportación
PARTICIPACION DE EXTRANJEROS
Hasta el 49%
ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA
- Asamblea de socios
- Comisarios
- Comisión nacional
bancaria y de valores
55
ADMINISTRADORAS DE FONDOS PARA EL RETIRO
SIGLAS: AFORE
LEY QUE LA REGULA
Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro y su Reglamento.
CARACTERISTICAS
Serán de orden público e interés social, teniendo por objeto regular el funcionamiento de los sistemas de ahorro para el
retiro y sus participantes previstos en la ley del SAR, en la Ley del Seguro Social, INFONAVIT e ISSSTE. Administran las
cuentas individuales del SAR y canalizan los recursos de las subcuentas en términos de las leyes de seguridad social.
(Art.18)
PROCESO DECONSTITUCION
Autorización expresa de la CONSAR previa opinión de la S.H.C.P.,
debiendo reunir los siguientes requisitos:
- Estudio que justifique el establecimiento de la administradora;
- Antecedentes de los socios fundadores, de los miembros del consejo de administración, principales funcionarios y
contralor normativo;
- Estudio de factibilidad;
- Programa general de operación y funcionamiento;
- Programa de sistemas informáticos;
- Programa de divulgación de la información;
- Programa de autorregulación; y
- Proyecto de escritura constitutiva con forma de una S.A. de C.V.
NOMBRE
Denominación (sin palabras en idioma extranjero; aspectos religiosos o políticos) "afore"
56
CONTINUACION:
CAPITAL SOCIAL
El capital mínimo fijo sin derecho a retiro y el capital mínimo fijo pagado con el que debe operar. Ambos capitales deberán
estar suscritos y pagados al momento de otorgarse la escritura social. Máximo cada socio podrá suscribir el 10% del capital
social, salvo autorización de la Comisión
RESERVAS
Será una reserva especial que determinará la CONSAR.
NUMERO DE SOCIOS
Minimo:10 - máximo: ilimitado
DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO
Acciones “A” para mexicanos y acciones “B” de libre suscripción.
RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS
Limitada a su aportación
PARTICIPACION DE EXTRANJEROS
Hasta 49% del capital social, de conformidad con los tratados y acuerdos internacionales, así como disposiciones que
emita la S.H.C.P. No podrán participar personas morales extranjeras que ejerzan funciones de autoridad.
ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA - Consejo de administración constituido con mínimo 5 consejeros.
- Consejeros independientes expertos en materia financiera, económica,
jurídica o de seguridad social, los que no deberán tener un nexo patrimonial
con las administradoras ni vínculo laboral con los accionistas que detenten el
control o funcionarios de las administradoras.
- Director general
- Contralor normativo
- La Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro (CONSAR) quien
autorizará los nombramientos.
57
SOCIEDAD DE INVERSION ESPECIALIZADA DE FONDOS
PARA EL RETIRO
SIGLAS: SIEFORE
LEY QUE LA REGULA
Ley de sistemas de ahorro para el retiro y su Reglamento
CARACTERISTICAS
Solo podrán suscribir acciones las administradoras (afore) y los socios que pertenezcan a la administradora en el capital
fijo sin derecho a retiro y en el capital variable los trabajadores que inviertan los recursos de sus cuentas individuales.
PROCESO DE CONSTITUCION
- Autorización expresa de la CONSAR, debiendo reunir los siguientes requisitos:
- Estudio que justifique el establecimiento de la administradora;
- Antecedentes de los socios fundadores, de los miembros del consejo de administración, principales funcionarios y
contralor normativo;
- Estudio de factibilidad;
- Programa general de operación y funcionamiento;
- Programa de sistemas informáticos;
- Programa de divulgación de la información;
- Programa de autorregulación; y
- Proyecto de escritura constitutiva como S.A. de C.V.
NOMBRE
Denominación (sin palabras en otro idioma, ni expresiones religiosas, cultos religiosos
políticas)
CAPITAL SOCIAL
Será el que fije la Comisión
RESERVAS
Reserva especial que fija la Comisión
NUMERO DE SOCIOS
Por analogía igual que las afores
DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO
Acciones de capital fijo y variable
58
CONTINUACION:
RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS
Limitada a sus acciones.
PARTICIPACION DE EXTRANJEROS
No existe
ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA
- Consejo de administración con
mínimo 5 consejeros y 2
independientes.
- Contralor normativo
- Comité de Inversión
- La CONSAR
59
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
MICROINDUSTRIAL
S. DE R. L. MI
TRATANDOSE DE PERSONAS MORALES QUE SE
DEDIQUEN A LA PRODUCCION DE ARTESANIAS
S. DE R. L. ART
LEY QUE LA REGULA
Ley federal para el fomento de la microindustria y la actividad artesanal.
CARACTERÍSTICAS
De orden publico e interés social
PROCESO DE CONSTITUCION
- Adoptaran la forma de sociedad de responsabilidad limitada con las modalidades que prevé la ley federal para el
fomento de la microindustria y sin perjuicio de que puedan adoptar otra forma legal.
- Sólo podrán constituir este tipo de sociedades personas de nacionalidad mexicana que a través de la organización del
trabajo y bienes materiales o incorpóreos de que se sirvan, se dediquen a la transformación de bienes, que ocupen
directamente hasta 15 trabajadores y cuyas ventas anuales estimadas o reales no excedan de los montos que determine
la Secretaría de Economía, así como aquellas unidades económicas o personas físicas que se dediquen a la actividad
artesanal.
- Formulado el contrato social, se pondrá a consideración de la Secretaría de Economía, quien lo examinará y hará
constar su visto bueno sobre su forma y contenido, u orientando en caso contrario, a los interesados sobre los elementos
que hayan omitido o deban subsanarse. Una vez obtenido el visto bueno, los socios acreditaran su identidad y ratificaran
su voluntad de constituir la sociedad y de ser suyas las firmas que obren en el contrato social, ante el personal
autorizado del registro publico de comercio, el que procederá a inscribirlo sin mas tramite
NOMBRE
Denominación o razón social
60
CAPITAL SOCIAL
El que determine la Secretaría de Economía mediante publicación en el diario oficial de la
federación
RESERVAS
Solo las que marque la Ley Federal para el Fomento de la Microindustria y la Actividad
Artesanal, así como las disposiciones administrativas expedidas con base en la misma por
la Secretaría de Economía (ni las sociedades ni sus socios podrán participar en otras
sociedades micro industriales, pero si podrán agruparse).
NUMERO DE SOCIOS
Mínimo: 2 - máximo: ilimitado
DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO
Cédula del padrón nacional de la
microindustria
RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS
PARTICIPACION DE EXTRANJEROS
Está prohibido por la ley
ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA
61
SOCIEDAD DE SOLIDARIDAD SOCIAL
SIGLAS: S. DE S. S.
LEY QUE LA REGULA
CARACTERÍSTICAS
Ley de sociedades de solidaridad social
De interés publico
PROCESO DE CONSTITUCION
Contara con autorización previa del ejecutivo federal a través de la secretaria de la reforma agraria, cuando se trate de
industrias rurales, y de la secretaria del trabajo y previsión social en los demás casos. Una vez obtenida dicha autorización,
deberá:
A) Celebrar una asamblea general de los interesados, de la que se levantara acta por quintuplicado, donde aparezcan los
comités ejecutivos de vigilancia, de admisión de socios, así como el texto de las bases constitutivas, cuyas firmas de los
interesados serán autentificadas ante notario publico, debiendo comprobar su nacionalidad los otorgantes, con su acta de
nacimiento respectiva;
B) Tener como objeto social la "creación de fuentes de trabajo; la practica de medidas que tiendan a la conservación y
mejoramiento de la ecología; la explotación racional de los recursos naturales; la producción, industrialización y
comercialización de bienes y servicios que sean necesarios; y la educación de los socios y de sus familiares en la practica
de la solidaridad social, la afirmación de los valores cívicos nacionales, la defensa de la independencia política, cultural y
económica del país y el aumento de las medidas que tiendan a elevar el nivel de vida de los miembros de la comunidad".
C) Los socios pueden ser personas físicas de nacionalidad mexicana, en especial, ejidatarios, comuneros, campesinos sin
tierra, parvifundistas y personas que tengan derecho al trabajo, que destinen una parte del producto de su trabajo a un
fondo de solidaridad social; y
D) Inscribirse en el registro que para tal efecto lleven las secretarias de la reforma agraria y del trabajo y previsión social,
hecho lo cual la sociedad tendrá desde ese momento personalidad jurídica propia.
NOMBRE
Denominación
62
CONTINUACION:
CAPITAL SOCIAL
Es un patrimonio social de carácter colectivo, constituido por las aportaciones de los socios, así como de las que reciban
de instituciones oficiales y de personas físicas o morales ajenas a la sociedad. Existiendo un fondo de solidaridad social
que se integra con la parte proporcional de las utilidades obtenidas que acuerden los socios aportar al mismo, así como con
los donativos que para dicho fin se reciban de instituciones oficiales y de personas físicas o morales ajenas a la sociedad,
teniendo una aplicación especifica conforme a la ley.
RESERVAS
No están obligadas a constituir la reserva legal establecida por la ley general de sociedades mercantiles
NUMERO DE SOCIOS
Minimo:15 - máximo: ilimitado
DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO
Certificado de calidad de socio
RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS
PARTICIPACION DE EXTRANJEROS
ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA
Asamblea general, asamblea general de representantes, comité ejecutivo (mínimo con 3 miembros propietarios que
deberán ser socios), comité financiero y de vigilancia (mínimo 3 miembros propietarios y 3 miembros suplentes, quienes
deberán ser socios), comisión de educación (solo 3 miembros que designara el comité ejecutivo) y demás que señale el
acta constitutiva.
63
ORGANIZACIONES AUXILIARES DEL CREDITO ALMACENES GENERALES DE
DEPOSITO, ARRENDADORAS FINANCIERAS, SOCIEDADES DE AHORRO Y
PRESTAMO, UNIONES DE CREDITO, EMPRESAS DE FACTORAJE FINANCIERO Y
LAS DEMAS QUE OTRAS LEYES CONSIDEREN COMO TALES.
SE CONSIDERA ACTIVIDAD AUXILIAR DEL CREDITO: LA COMPRA-VENTA
HABITUAL Y PROFESIONAL DE DIVISAS.
LEY QUE LA REGULA
Ley general de organizaciones y actividades auxiliares del crédito
PROCESO DE CONSTITUCION
Autorización de la S.H.C.P. (quien escuchara la opinión de la C.N.B.V. y del Banco de México) para la constitución y operación de
almacenes generales de deposito, arrendadoras financieras, sociedades de ahorro y préstamo y empresas de factoraje financiero, o
de la C.N.B.V. cuando se trate de uniones de crédito. Dichas autorizaciones y sus modificaciones se publicaran en el D.O.F., siendo
intransmisibles. La solicitud de la autorización se acompañara, además de los documentos que requiera la autoridad competente
(C.N.B.V. o S.H.C.P.), con el comprobante de haber constituido un deposito en nacional financiera en M.N. a favor de la tesorería de
la federación, igual al 10% del cap. Min. Exigido para su constitución (salvo que se trate de sociedades de ahorro y préstamo), el
que:
A) Si la S.H.C.P. declara la revocación de la autorización otorgada a los almacenes generales de deposito, arrendadoras financieras
y empresas de factoraje, por no presentar el testimonio de la escritura constitutiva para su aprobación dentro del termino de 4 meses
de otorgada la autorización, o por no iniciar sus operaciones dentro del plazo de 3 meses a partir de la aprobación de la escritura, o
no estar suscrito y pagado el capital determinado por la S.H.C.P. al constituirse la sociedad se hará efectivo dicho deposito de
garantía, aplicándose al fisco federal;
B) Si la S.H.C.P. declara la denegaron de la autorización o exista desistimiento por parte de los interesados, o se inicien operaciones
en términos de ley, se devolverá dicho deposito a los solicitantes.
Las organizaciones auxiliares del crédito y casas de cambio, salvo las soc. de ahorro y préstamo, deberán constituirse en forma de
S.A. conforme a la L.G.S.M. con las modalidades que prevé la ley general de organizaciones y actividades auxiliares del crédito.
64
CONTINUACION:
La escritura constitutiva y cualquier modificación de la misma deberán ser sometidas a la previa aprobación de la S.H.C.P. o
de la C.N.B.V. en su caso. Una vez aprobada la escritura o sus reformas, deberán inscribirse en el R.P.C. en un plazo de 15
días, para que dentro de un periodo igual siguiente a la fecha de inscripción, se proporcionen los datos correspondientes a
la S.H.C.P. o C.N.B.V.
Serán de duración indefinida.
NOMBRE
Denominación o razón social, con exclusividad para el desarrollo de su objeto
CAPITAL SOCIAL
Será el que determine la S.H.C.P. durante el primer trimestre de cada año, tomando en cuenta el tipo y clase de las
organizaciones auxiliares del crédito y casas de cambio, así como las circunstancias económicas de cada una de ellas y del
país en general, considerando necesariamente el incremento en el nivel del I.N.P.C., que se de, durante el año inmediato
anterior.
A) El capital mínimo deberá estar totalmente suscrito y pagado. Cuando el capital social exceda del mínimo, deberá estar
pagado cuando menos el 50%, siempre que este porcentaje no sea inferior al mínimo establecido.
B) Tratándose de sociedades de capital variable el capital mínimo obligatorio estará integrado por acciones sin derecho a
retiro y en ningún caso podrá ser superior al capital pagado sin derecho a retiro.
C) Se podrán emitir acciones sin valor nominal, así como preferentes o de voto limitado. En caso de que exista mas de una
serie de acciones, deberá indicarse expresamente el porcentaje del capital social que representen.
D) El cap. soc. podrá integrarse por una parte representada por acciones de voto limitado hasta por un monto equivalente al
30% del cap. Pagado, previa autorización de la S.H.C.P. estas acciones no se computaran para efecto del limite establecido
para cap. Ext.
E) Las acciones de voto lim. Otorgaran der. de voto unicam. en los asuntos relativos a cambio de obj., Fusión, escisión,
transf., Liq. Y cancelación de su inscrip. en cualq. Bolsa de valores. También podrán conferir der. a recibir un dividendo
preferente y acumulativo, el que deberá ser igual o sup. Al de las acciones sin voto lim., Siempre y cuando se establezca así
en los estatutos sociales.
F) Las sociedades anónimas podrán emitir acciones no suscritas que serán entregadas a los suscriptores contra el pago
total de su valor nominal y de las primas que, en su caso, fije la sociedad. Al anunciar el capital social, deberán al mismo
tiempo anunciar su capital pagado. El capital contable nunca deberá ser inferior al mínimo pagado.
65
CONTINUACION:
RESERVAS
Separaran de sus utilidades, min. 10% para constituir un fondo de reserva de cap. Hasta alcanzar una
suma igual al importe del cap. pagado. Las cant. por concepto de primas u otro similar pag. Por los
suscriptores de acciones sobre su valor nominal, se llevaran a un fondo esp. de reserva, pero solo
podrán ser computadas como cap., Para efecto de determinar la existencia del cap. Min.
NUMERO DE SOCIOS Mínimo: 2 - máximo ilimitado
DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Acciones y Partes Sociales en la Sociedad de Ahorro y
Préstamo.
RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS Hasta por el monto de sus acciones, y en su caso, parte
sociales.
PARTICIPACION DE EXTRANJEROS
La inversión extranjera deberá hacerse constar en una serie especial de acciones y no podrá rebasar el
49% del capital pagado de la sociedad. No podrán participar personas morales extranjeras que ejerzan
funciones de autoridad.
ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA Asamblea de Accionistas.
Consejo de Administración, integrado con mínimo 5 consejeros, salvo Uniones de Crédito en donde no
podrán ser menos de 7 consejeros.
C.N.B.V. y Comisario. En Sociedades de Ahorro y Préstamo es la Asamblea General de Socios, Comité
de Vigilancia y Gerente General.
66
ASOCIACIONES RURALES DE INTERES COLECTIVO
SIGLAS: ARIC
LEY QUE LA REGULA
Ley Agraria. Arts. 108, 109 y 110.
CARACTERISTICAS
Integración de recursos humanos naturales, técnicos y financieros para el establecimiento de industrias,
aprovechamiento, sistemas de comercialización y cualesquiera otras actividades económicas.
PROCESO DE CONSTITUCION
Resolución de la asamblea de cada uno de los núcleos participantes.
Podrán adoptar cualesquiera de las formas asociativas previstas por la propia Ley.
El acta constitutiva deberá otorgarse ante fedatario público e inscribirse en el Registro Agrario Nacional.
Cuando se integren con sociedades de producción rural o con uniones de éstas, se deberán inscribir además en los
Registros Públicos de Crédito Rural o de Comercio.
Pueden ser socios los ejidos, comunidades, uniones de ejidos, sociedades de producción rural o uniones de sociedades
de producción rural.
NOMBRE
CAPITAL SOCIAL
No existe límite para constituir el capital social
RESERVAS
NUMERO DE SOCIOS
Mínimo: 2
DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO
Aportaciones sociales.
67
CONTINUACION:
RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS
PARTICIPACION DE EXTRANJEROS
ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA
Asamblea General (integrada con dos representantes de cada una de las asambleas de
los ejidos o de las comunidades miembros de la unión y dos representantes designados
de entre los miembros del comisariado y el consejo de vigilancia de los mismos)
Dirección a cargo de un Consejo de Administración nombrado por la asamblea general,
con mínimo 5 consejeros propietarios y sus respectivos suplentes.
Consejo de Vigilancia con mínimo tres miembros y sus respectivos suplentes.
Durarán en su cargo 3 años.
68
SOCIEDADES DE PRODUCCIÓN RURAL
SIGLAS: SPR
LEY QUE LA REGULA
Ley Agraria (Arts. del 108, 109, 111, 112 y 113)
CARACTERISTICAS
PROCESO DE CONSTITUCION
Resolución de la asamblea de cada uno de los núcleos participantes.
Podrán adoptar cualesquiera de las formas asociativas previstas por la propia Ley.
El acta constitutiva deberá otorgarse ante fedatario público e inscribirse en el Registro Agrario Nacional.
Cuando se integren con sociedades de producción rural o con uniones de éstas, se deberán inscribir además
en los Registros Públicos de Crédito Rural o de Comercio.
Pueden ser socios los ejidos, comunidades, uniones de ejidos, sociedades de producción rural o uniones de
sociedades de producción rural.
NOMBRE
Razón Social se formará libremente agregándose el nombre de la sociedad o su abreviatura “SPR”
CAPITAL SOCIAL
En sociedades de responsabilidad ilimitada no se requiere aportación inicial.
En sociedades de responsabilidad limitada la aportación inicial será de 700 veces el salario mínimo diario
general vigente en el D.F.
En sociedades de responsabilidad suplementada, la aportación inicial será de 350 veces el salario mínimo
diario general vigente en el D.F.
RESERVAS
69
CONTINUACION:
NUMERO DE SOCIOS
Mínimo: 2
DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Aportaciones sociales.
RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS
En las de responsabilidad ilimitada cada socio responde por sí de todas las obligaciones sociales de
manera solidaria.
En sociedades de responsabilidad limitada hasta por el monto de sus aportaciones.
En sociedades de responsabilidad suplementada además de responder con el monto de su aportación
al capital social, cada socio responde hasta por una cantidad determinada en el pacto social, la cual no
deberá ser menor de dos tantos de su aportación inicial.
PARTICIPACION DE EXTRANJEROS
ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA
Asamblea General (integrada con dos representantes de cada una de las asambleas de los ejidos o de
las comunidades miembros de la unión y dos representantes designados de entre los miembros del
comisariado y el consejo de vigilancia de los mismos)
Dirección a cargo de un Consejo de Administración nombrado por la asamblea general, con mínimo 5
consejeros propietarios y sus respectivos suplentes.
Consejo de Vigilancia con mínimo tres miembros y sus respectivos suplentes.
Durarán en su cargo 3 años.
70
MOMENTO DE CAUSACION
ART. 6 CFF 2DO. P
CONT. SE CAUSAN CONFORME SE REALIZAN SIT. JURIDICAS O DE HECHO
PREVISTAN EN LEYES FISCALES VIGENTES DURANTE LAPSO EN QUE OCURRAN.
PERO SON APLICABLES NORMAS SOBRE PROCEDIMIENTO
QUE SE EXPIDAN CON POSTERIORIDAD
TESIS TRIBUNAL COLEGIADO DE CIRCUITO
•
EL IMPUESTO AL INGRESO GLOBAL DE LAS
EMPRESAS SE CAUSA ANUALMENTE Y NO DE
MOMENTO A MOMENTO ( INFORME 1987. SCJ.
TERCER PARTE. PAG. 136. ).
TESIS SUPREMA CORTE DE JUSTICA EN PLENO
•
EL ISR NO SE CAUSA ANUALMENTE; SE CAUSA
OPERACION TRAS OPERACION EN LA MEDIDA QUE
SE VAYAN OBTENIDO LOS INGRESOS. ( INFORME
1988. PRIMERA PARTE. PAG. 873 ).
71
INTERESES
CUALQUIERA QUE SEA EL NOMBRE CON QUE SE LE DESIGNE
RENDIMIENTOS DE CREDITOS DE CUALQUIER CLASE
CONCEPTO INTERESES ART. 9
INTERESES PROPIAMENTE DICHOS
POR SER EL RENDIMIENTO DE UNA
INVERSION O CREDITO.
INTERESES POR ASIMILACION
LEGAL
GANANCIA EN LA ENAJENACION DE
VALORES, BONOS Y OTROS TITULOS DE
CREDITO, QUE SEAN DE LOS QUE SE
COLOCAN CON EL GRAN PUBLICO
INVERSIONISTA, CONFORME A LAS
REGLAS GENERALES QUE EXPIDA LA
SHCP .
 RENDIMIENTO DE LA DEUDA PUBLICA.
 RENDIMIENTOS, DESCUENTOS, PRIMAS Y
PREMIOS PROVENIENTES DE BONOS Y
OBLIGACIONES.
 PREMIOS EN LAS OPERACIONES DE
REPORTO O PRESTAMOS DE VALORES
GANANCIAS Y PERDIDAS CAMBIARIAS
DERIVADAS DEL PRINCIPAL Y DE LOS
INTERESES PENDIENTES DE PAGO.
 COMISION POR APERTURA DE CREDITO
 COMISIONES
POR
OTORGADAS.
RESPONSABILIDAD)
GARANTIAS
(ANUALES
 DIFERENCIAL DE PRECIO EN EL CONTRATO
DE ARRENDAMIENTO FIN.
•
F.FIN=GANANCIA X DERECHOS
ADQUIRIDOS ACT.
•
A.FIN=TOTAL PAGOS - M.O.I.

GANANCIA DE ACCIONES DE SOC. INV.
EN INSTRUMENTOS DEUDA S/LSI
72
CONCEPTO DE INTERESES

AJUSTES POR LA APLICACION DE
INDICES O FACTORES A LOS CREDITOS,
DEUDAS U OPERACIONES, INCLUSIVE EN
EL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO
FINANCIERO.
CONTRAPRESTACIONES POR EL
OTORGAMIENTO DE UN AVAL.
GANANCIA O PERDIDA DE
OPERACIONES FINANCIERAS
DERIVADAS CONFORME SE
CONOZCA
CESION DE DERECHOS S INGRESOS X
OTORGAR USO O GOCE TEMPORAL
DE INMUEBLES DIF. ENTRE RENTAS
CONTRAPRESTACIONES POR
OTORGAMIENTO DE UNA GARANTIA.
UDIS
CONTRAPRESTACIONES POR LA
ACEPTACION DE CUALQUIER
RESPONSABILIDAD ( EXCEPTO
PAGOS A INT. SEGUROS Y FIANZAS ).
AJUSTE POR INFLACION
SE CONSIDERA
INTERES
73
EJERCICIOS FISCALES
ART. 11 CFF
· COINCIDENTES CON AÑO DE CALENDARIO
· IRREGULARES
- FECHA DE INICIO AL 31 DE DICIEMBRE
- TERMINACION ANTICIPADA (CUANDO ESTEN EN EL
SUPUESTO)
- FUSION
- LIQUIDACION (1 SOLO EJ. POR TODO PERIODO DE
LIQUIDACION)
- ESCISION (ESCINDENTE DESAPAREZCA)
- ESCINDENTE PRESENTARA
DECLARACIONES DE LA ESCINDIDA.
74
TERMINACION ANTICIPADA
1.-LIQUIDACION
AP.SOCIOS
2.-FUSION
A
UT.
A-P=C
B
A
A
B
X
3.-ESCISION
C
C
C
B
E
G
75
BASE DEL IMPUESTO
PERSONAS MORALES
ART 10
* IMPUESTO POR EJERCICIO
INGRESOS ACUMULABLES
ARTS. DEL 17 AL 28 LISR
$
10,000
MENOS:
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
ARTS. DEL 29 AL 48 LISR
UTILIDAD FISCAL
5,000
$
5,000
$
1,000
$
2,000
$
2,000
MENOS:
PTU PAGADA EN EL EJERCICIO
MENOS:
PERDIDAS EJERCICIOS ANTERIORES
ARTS. DEL 61 AL 63 LISR
RESULTADO FISCAL
76
TASA DEL IMPUESTO
ART. 10
RESULTADO
FISCAL 28%
=
IMPUESTO
CAUSADO DEL EJERCICIO
ART. 12-A RLISR PTU PAGADA SUPERIOR A LA UT. FISCAL SERA PERDIDA FISCAL
• SE ENTERA DENTRO DE 3 MESES SIGUIENTES
AL CIERRE DEL EJERCICIO ENERO-MARZO.
ART. 12 LISR
ISR PERIODO DE LIQUIDACION
DIA 17 MES SIGUIENTE TERMINE
P.P. IDEM…. A CTA DE LIQUIDACION
IMPUESTO ANUAL EN ENERO (17) SIG AÑO
- ACREDITABLE DECLARACION FINAL
77
TASA DEL IMPUESTO
(ART. 10)
 Tasa general 28 %
 Ejercicio





2003
2004
2005
2006
2007
Tasa
34%
33%
30%
29%
28%
78
EDITORAS
(ARTICULO SEGUNDO TRANSITORIO Fr. LXVII 2002)
IMPUESTO ART. 177 LISR
 Reducción de ISR
 Ingresos Edición de libros 90% mínimo del total
 Otra actividad calculo de reducción

solo sobre edición propia

Ejercicio
% Reducción

2002
40%

2003
30%

2004
20%

2005
10%
REGIMEN SIMPLIFICADO ART. 81 PENULTIMO P.
32.14 % REDUCCION
79
DIVIDENDOS
ART. 11 LISR
P.M. CALCULO ENTERO DIV. O UT.
1.-
DIVIDENDO
100
2.-
X
TASA ART. 10
28%
=
ISR
28
100 X 1.3889= 138.89 = 38.8892
REG. SIMPLIFICADO
FACTOR 1.2346 Y CONSIDERAR 32.14% REDUCCION
*PAGO A MAS TARDAR DIA 17 MES SIG. A REPARTO
DEFINITIVO
NO ISR=DIVIDENDOS DE CUFIN
80
DIVIDENDOS
(ARTICULO 11)









De CUFIN No ISR
DE CUFINRE ISR (diferido)
En acciones Hasta reembolso
Ejercicio
Factor
Tasa
2004
1.4925
33%
2005
1.4286
30%
2006
1.4085
29%
2007
1.3889
28%
DT 2002-2 LXXXII
PTU
NO
DIVIDENDO
81
DIVIDENDOS
(ARTICULO 11)









ISR Acreditable VS ISR Corporativo
En ejercicio y 2 ejercicios siguientes.
Disminuir de UFIN del ejercicio
ISR acreditado entre factor
Ejercicio
Factor
2004
0.4925
A en P
Acreditar ISR S/Dividendos
2005
0.4286
VS el ISR del Ejercicio
2006
0.4085
Disminuir UFIN (Factor)
2007
0.3889
82
4. DEL AJUSTE POR
INFLACION
83
CAPITULO III
DEL AJUSTE POR INFLACION
ART. 46 LISR
I.-P.M. DETERMINARAN AL CIERRE DE C/EJ.
AA X I
DETERMINAN SPAD Y SPAC
SPAC.D = SALDOS
*NO INCLUIR INTERESES
A ULT DIA
DEVENGAN EN EL MES
MESES EJ
EN SALDO ULTIMO DIA
No. MESES
II.-SPAD > SPAC= DIF X F.A.A. = A.A.I.A
SPAC > SPAD=DIF X F.A.A. = A.A.I.D
III.- F.A.A. = INPC Ultimo mes que se trate
INPC ult. Mes ej inm ant
EJ. MENOR 12 MESES
-1
INPC Ultimo mes que se trate
INPC del mes inm ant. al del 1er.
-1
mes de ej que se trate
CREDITOS Y DEUDAS EN M.E.
VALUAR A PARIDAD 1ER DIA C/MES
84
CONCEPTO DE CREDITO
ART. 47 LISR
DERECHO QUE TIENE UNA PERSONA ACREEDORA
A RECIBIR DE OTRA DEUDORA UNA CANTIDAD EN NUMERARIO
ENTRE OTROS: DERECHOS DE CREDITO QUE ADQUIERAN
EMPRESAS DE FACTORAJE FIN. LAS INVERSIONES EN ACCIONES
DE SOCIEDADES DE INVERSION EN INSTRUMENTOS DE DEUDA
Y LAS OFD SEÑALADAS EN LA FRACCION IX DEL ART. 22 DE LA LISR
85
I) NO SON CREDITOS
- SALVO ACTIVIDADES EMPRESARIALES
I.- CARGO DE P.F., A LA VISTA, PLAZO < UN MES
COBRO ANTES
PLAZO > MES
CONSIDERAR PLAZO > MES CUANDO:
II.- A CARGO DE SOCIOS Y ACCIONISTAS Y A EN P
- PERSONAS FISICAS
- SOC. RES. EN EL EXT. SALVO ME Y EXPORTACION
III A CARGO DE FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
(VENTA DE PRODUCTOS)
POR PRESTAMOS A TERCEROS ( ART. 31 F. VIII )
PARTE DEL CREDITO
INTERESES NO DEDUCIBLES.
86
AJUSTE POR INFLACION
CREDITOS INCLUIDOS
 Fideicomitentes o Fideicomisarios de
 Fideicomiso Empresarial.
 Excepto denominadas en Moneda Extranjera y
provengan de Exportación de Bienes o Servicios.
TAMBIEN: CREDITOS DE UNIONES DE CREDITO QUE
OPEREN UNICAMENTE CON SOCIOS O ACCIONISTAS
87
ART. 47
IV PAGOS PROVISIONALES DE IMPUESTOS Y ESTIMULOS
FISCALES
NO NECESARIAMENTE REPRESENTAN UN DERECHO DE
CREDITO
V
LAS DE ENAJENACIONES A PLAZO, ACUMULACION,
COBRO
EXCEPTO:
LAS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO ACUMULADAS Y NO
COBRADAS.
NO RECONOCE P.I. REAL
CUALQUIER CUENTA Y DOC. x COBRAR ACUMULACION
CONDICIONADA A LA PERCEPCION EFECTIVA DE INGRESO.
88
DEL AJUSTE POR
INFLACION
ART. 47
VI - ACCIONES ( EXCEPTO SOC. INV. RENTA FIJA).
- CERTIFICADOS DE PARTICIPACION NO AMORT.
- CERTIFICADOS DE DEPOSITOS DE BIENES.
- TITULOS DE CREDITO QUE REPRESENTEN PROPIEDAD
BIENES.
- APORTACIONES A A EN P
- TITULOS VALOR CUYOS RENDIMIENTOS NO SEAN INTERES
TERMINOS DEL ART. 9
· LTOC. ART. 5 “ LOS DOCUMENTOS NECESARIOS PARA
EJERCITAR EL DERECHO LITERAL QUE EN ELLOS SE
CONSIGNA
89
VII EFECTIVO EN CAJA
PERMANENCIA
CUENTAS Y DOCUMENTOS
POR COBRAR DERIVEN DE
INGRESOS
DISMINUIDOS
BONIFICACIONES Y DEVS.
COBRO EFECTIVO
BIENES, SERVICIOS
SE CONSIDERAN CREDITO
DESDE FECHAACUMULACION
CANCELACION POR
INCOBRABLE
HASTA
ART.71 RISR
CANCELACION AAXI
90
CAPITULO III
DEL AJUSTE POR INFLACION
(ARTICULO 47 Y 48)

CREDITOS (Se incorporan)

Saldos a favor al presentar declaración
hasta que se compensen, acrediten o se reciba devolución.
CANCELACION DE OP. ORIGEN DEL CREDITO
(CREDITO CONSIDERANDOS).
CANCELAR PARTE A.A.I. CORRESPONDA A CREDITO
TERMINOS RLISR ART. 71 Y 72
91
CAPITULO III
DEL AJUSTE POR INFLACION
(ARTICULO 71 Y 72 RLISR)
 CANCELACION ANTES DEL 4 MES DEL EJ. SIGUIENTE
RESTAR EL SP AL CALCULO DEL ART. 47 Y 48 LISR.
 CANCELACION DENTRO DE LOS 3 MESES SIG. DEL
EJ. NO CONSIDERAR PARA EL CALCULO
 CANCELACION DESPUES DEL 4 MES RECALCULAR
MES A MES LOS PROMEDIO DE CREDITOS O
DEUDAS
 EN CASO DE NO EXEDER DE UN 5% NO CANCELAR
EL AJUSTE YA EFECTUADO
92
CAPITULO III
DEL AJUSTE POR INFLACION
(ARTICULO 47 Y 48)



DEUDAS: Cualquier obligación en numerario pendiente de
cumplimiento, entre otras las derivadas de arrendamiento
financiero, de operaciones financieras derivadas, las
aportaciones para futuros aumentos de capital.
Contribuciones causadas desde el ultimo día del periodo al
que correspondan y hasta el día en el que deban pagarse
También son deudas: pasivos y reservas de activo, pasivo y
capital que sean o hayan sido deducibles.
93
AJUSTE POR INFLACION
NO SE CONSIDERAN DEUDAS
PARTIDAS NO DEDUCIBLES
ART. 32
FI ·
ISR PROPIO Y A CARGO DE TERCEROS
IETU E IDE
F.VIII
PROVISIONES DE ACTIVO O PASIVO
EXCEPTO GRATIFICACION ANUAL A TRABAJADORES
F.IX
RESERVAS INDEMNIZACION PAGOS
PRIMAS DE ANTIGÛEDAD
TAMPOCO:
MONTO DE DEUDAS QUE EXEDAN EL LIMITE
A QUE SE REFIERE EL 1ER P. DE FRACCION XXVI DEL 32
“DEUDAS EN EXCESO” EN RELACION A CAPITAL”
94
AJUSTE POR INFLACION
MOMENTO DE RECONOCIMIENTO DE DEUDAS
ADQUISICION DE
BIENES Y
SERVICIOS
OTORGAMIENTO
USO O GOCE
TEMPORAL DE
BIENES
ART. 18 LISR
ART. 18 LISR
EXPEDICION
COMPROBANTE
CUANDO SEA
EXIGIBLE LA
CONTRA
PRESTACION
PACTADA
ENVIE EL BIEN O SE
PRESTE SERVICIO
SE COBRE O SEA
EXIGIBLE PRECIO
CONTRA PRESTACION
CAPITALES
TOMADOS
EN PRESTAMO
CUANDO SE RECIBA
PARCIAL O
TOTALMENTE EL
CAPITAL
A. F.
95
CANCELACION DE AJUSTE POR
INFLACION
CREDITOS O DEUDAS
CONCEPTO DE CANCELACION OPERACION ART. 72 RISR
- DEVOLUCION TOTAL O PARCIAL DE BIENES
- DESCUENTO O BONIFICACIONES
- NULIDAD O RESCISION DE CONTRATOS.
MOMENTO DE CANCELACION ART. 71 RISR
ANTES DEL 4º MES
SIGUIENTE CIERRE DE
EJERCICIO.
S.P.A.C.o D.
A PARTIR DEL 4º MES DE
EJERCICIO
DEL EJ.ACUM.EL ING O SE
CONCERTÓ DEUDA
(MENOS)
S.P.C.o D. DEL PERIODO SE CONSIDERÓ
CRED O DEUDA
- C. O D. PRIMERO 3 MESES NO CONSIDERAR EN
EJ EN QUE SE CANCELA LA OPERACIÓN
96
AJUSTE ANUAL POR INFLACION
1
2
S.P.A.D.
-
S.P.A.C.
=
DIF
3
X
F.A.A.
4
=
A.A. X I.D.
5
o
A.A. X I.A.
F.A.A. = INPC DIC 08
1.-SALDO PROMEDIO ANUAL DE DEUDAS
INPC DIC 07
2.-SALDO PROMEDIO ANUAL DE CREDITOS
3.-FACTOR DE AJUSTE ANUAL
4.-AJUSTE ANUAL X INFLACION DEDUCIBLE
5.-AJUSTE ANUAL X INFLACION ACUMULABLE
97
5. DE LOS INGRESOS
98
DEUDAS PERDONADAS
(ART. 16-BIS)
 CONCURSO MERCANTIL
Disminuir Deudas perdonadas
en convenio con acreedores conforme LCM
de pérdidas pendientes amortizar de ejercicio
de perdón de las deudas
 Si Deudas Perdonadas > Pérdidas Fiscales
 Diferencia no ingreso acumulable
99
DEUDAS PERDONADAS
(ART. 16-BIS Cont.....)
 Artículo segundo Transitorio fracción II
 No aplicable en reestructura de créditos sobre
inmuebles, muebles certificados de vivienda dación en
pago o adjudicación judicial y fiduciaria.
 Créditos otorgados por Instituciones que no puedan
conservar bienes
 Que no se hayan considerado como ingresos para ISR
en 2002 (XLVI Trans)
100
CAPITULO I
DE LOS INGRESOS DE P.M.
ACUMULABLES
(ARTICULOS 17 Y 18)





Se incluye a la A en P
Todos.- Efectivo, Bienes, Servicio, en Crédito o
cualquier otro tipo
Incluso los prov. de sus est. en el extranjero
el ajuste por inflación cuando sea positivo
(Disminución real de deudas)
Ingreso acumulable créditos impagables por
prescripción o por notoria imposibilidad práctica
de pago
101
INGRESOS NO ACUMULABLES
ART. 17
- AUMENTO DE CAPITAL
-
NO OBSTANTE MODIFICACION PATRIMONIAL AL
INCREMENTARSE CAPITAL CONTABLE.
- PAGO DE LAS PERDIDAS POR SUS ACCIONISTAS
ANTES
PAGO
CAPITAL SOCIAL
PERDIDAS
CAPITAL CONTABLE
$ 10’000
( 8’000 )
2’000
$ 10’000
10’000
102
-PRIMAS POR COLOCACION ACCIONES EMITA PROPIA
SOCIEDAD
- VALUAR ACCIONES X METODO DE PARTICIPACION
- REVALUACION DE ACTIVOS Y CAPITAL
- DIVIDENDOS DE OTRAS P. M. RESIDENTES EN MÉXICO
PROPIETARIA DEL 35% CAP. SOC.
103
OTROS INGRESOS ACUMULABLES
ART.
20 F I LISR
ART. 55, 56, 57, 59 CFF. DETERMINACION
PRESUNTIVA UTIL. FISCAL.
ART. 60. CFF. CONVERSION A INGRESOS DE
COMPRAS OMITIDAS Y FALTANTES INVENTARIOS
DETERMINADOS
POR SHCP
ART 61 CFF DETERMINACION DE INGRESOS
OMITIDOS EN BASE CONTABILIDAD
ART. 62. CFF. INFORMACION DE TERCEROS PARA
DETERMINAR INGRESOS OMITIDOS
104
II UTILIDAD EN PAGOS CON BIENES
VALOR AVALUO SHCP
MENOS:
M.O.I.
DEDUCCION
$ 1000
$ 1000
$ 300
INGRESO ACUMULABLE
700
$ 300
CONDICIONES A CUMPLIRSE
-QUE SEAN BIENES DEL ACTIVO DE LA EMPRESA
- QUE SE TRANSFIERA PROPIEDAD
- QUE SE EFECTUE UN PAGO
DACION EN PAGO ( ART. 2095 COD. CIVIL. )
DIVIDENDOS, REEMBOLSO CAPITAL.
TRATANDOSE DE MERCANCIAS, M.P., PT o PST
ACUMULAR TOTAL Y DETERMINAR COSTO DE LO VENDIDO
105
DOBLE INGRESO
DEUDOR
INGRESO
ACUM
ACREEDOR
$300
ADEUDO
VALOR BIEN
RECIBIDO
$ 800
INGRESO ACUM.
$
$ 1000
200
106
IV.- INGRESOS POR ACCESION
PROVENGAN DE CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES
O MEJORAS PERMANENTES EN INMUEBLES.
- CONFORME AL CONTRATO DE USO O GOCE TEMPORAL
QUEDEN EN BENEFICIO DEL ARRENDADOR AL TERMINO
DEL CONTRATO
COD. CIVIL ART. 980 USUFRUCTO 1049.- DERECHO
DE USO; 1050.- DERECHO DE HABITAQCION; 2398.ARRENDAMIEN-TO; 2480.- SUBARRENDAMIENTO;
2497.- COMODATO.
INGRESO AL TERMINO DEL CONTRATO
MONTO DE ACUERDO A AVALUO PRACTICADO X PERSONA
AUTORIZADA X AUTORIDADES FISCALES
107
V. GANANCIA DE CAPITAL
•ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS-TERRENOS,
TITULOS VALOR, PARTES SOCIALES
•REDUCCION DE CAPITAL O LIQUIDACION DE
SOC. EXTRANJERAS EN QUE CONTRIBUYENTE
SEA ACCIONISTA.
REEMBOLSO
MENOS
( 1 ) M.O.I. (ACT .)
$ 1,000
GANANCIA ACUM.
$
( 1 ) ART. 22 F V LISR
800
200
108
NO ENAJENACION
ART. 14 B CFF
FUSION:
1) PRESENTE AVISO TERMINOS RCFF
2) CONTINUE REALIZANDO ACTIVIDADES QUE REALIZABAN
CASOS DE EXCEPCIÓN:
ESCISION:
1) ACCIONISTAS PROPIETARIOS DE AL MENOS 51%
DE ACCIONES CON DERECHO A VOTO DE ESCINDENTE X ESCINDIDAS
-1 AÑO ANTES Y 2 POSTERIORES
ART. 32-A CFF F III
DICTAMEN - OBLIGACION
-FUSION X EJ. EN QUE OCURRA
QUIEN SUBSISTA O SURGA QUE DICTAMINAR EJ SIGUIENTE
-ESCINDENTE Y ESCINDIDAS EN EJ QUE OCURRA Y SIG.
109
VI.- CREDITOS INCOBRABLES
- SU RECUPERACION UNA VEZ DEDUCIDOS
CONSTITUYE LA OBTENCION DE UN INGRESO.
VII.- RECUPERACION SEGUROS
- CANTIDADES RECIBIDAS POR RECUPERACION
DE SEGUROS, FIANZA O RESPONSABILIDADES
A CARGO DE TERCEROS, POR PERDIDAS DE BIENES DEL
CONTRIBUYENTE.
110
VIII.- INDEMNIZACION SEGUROS
- POR RESARCIMIENTO DISMINUCION
PRODUCTIVIDAD POR
MUERTE, ACCIDENTE
OENFERMEDAD DE TECNICOS O DIRIGENTES
SEGURO HOMBRE CLAVE ART. 31 F XIII LISR PII
IX.- ENTREGAS PARA GASTOS
- CANTIDADES PERCIBIDAS PARA EFECTUAR
GASTOS POR CUENTA DE TERCEROS SALVO:
SE AMPAREN CON DOCUMENTACION A
NOMBRE DE LOS TERCEROS
XI.- AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE
TERMINOS DEL ART. 46
111
INTERESES FRACCION X
•
INTERESES DEVENGADOS SIN AJUSTE ALGUNO
•
MORATORIOS: A PARTIR 4TO. MES
ACUMULAR SOLO EFECTIVAMENTE COBRADOS
CONSIDERAR:
QUE ING. X INTERESES MORATORIOS
QUE SE PERCIBAN CON POSTERIORIDAD
AL 3ER MES SIG. A PARTIR A AQUEL EN QUE EL DEUDOR INCURRIO EN MORA
CUBREN EN 1ER. TERMINO
LOS INTERESES MORATORIOS DEVENGADOS
EN LOS 3 MESES SIG. A AQUEL EN QUE
DEUDOR INCURRIO EN MORA
HASTA QUE MONTO PERCIBIDO EXEDA
A MONTO DE INTERESES MORATORIOS DEVENGADOS ACUMULADOS
CORRESPONDIENTES AL ULTIMO PERIODO
•INTERESES MORATORIOS QUE SE COBREN
ACUMULARAN HASTA EL MOMENTO
EN QUE LOS EFECT. COBRADOS EXEDAN A MONTO DE MORATORIOS ACUMULADOS
EN PRIMEROS 3 MESES Y POR EXEDENTE
XII.- PRESTAMOS, APORT P/FUT.AUM CAPITAL O AUMENTOS DE CAPITAL > $600,000 EN
EFECTIVO CUANDO NO SE INFORMEN 15 DIAS POSTERIORESAL SUCESO
112
MOMENTO DE ACUMULACION DE INGRESOS
REGLAS GENERALES
ING. OBTIENEN, CASOS
NO PREVISTOS
CONFORME A LO
SIGUIENTE:
ART. 18 ENAJENACION DE BIENES
O PRESTACION DE SERVICIOS
A) SE EXPIDA EL COMPROBANTE
B) SE ENVIE O ENTREGUE MATERIALMENTE EL BIEN
O CUANDO SE PRESTE EL SERVICIO AL ADQUIRENTE
C) SE COBRE O SEA EXIGIBLE TOTAL O
PARCIALMENTE EL PRECIO O CONTRAPRESTACION
AUN ANTICIPOS
113
ACUMULACIÓN DE INGRESOS
(Art. 18)
 AC o S.C. X HONORARIOS
 Organismos descentralizados
 Empresas concesionarias
 Empresas permisionarias
 Por servicios de suministro de agua potable para uso
doméstico o recolección de basura doméstica
Momento de cobro
114
LA ENAJENACION Y SUS EFECTOS
GENERO
ESPECIE
TRANSMISION DE
PROPIEDAD
COMPRAVENTA
PERMUTA
DACION EN PAGO
DONACION
115
COMPRAVENTA
ART. 2248 C. CIVIL
HABRA COMPRAVENTA CUANDO UNO DE LOS
CONTRATANTES SE OBLIGA A TRANSFERIR LA
PROPIEDAD DE UNA COSA O DE UN DERECHO Y
EL OTRO A SU VEZ SE OBLIGA A PAGAR POR
ELLOS UN PRECIO CIERTO EN DINERO
116
LA COMPRAVENTA Y SU
PERFECCIONAMIENTO
ART. 2249 COD. CIV. D.T.F.
POR REGLA GENERAL, LA VENTA ES
PERFECTA Y OBLIGATORIA PARA LAS
PARTES CUANDO SE HAYA CONVENIDO
SOBRE UNA COSA Y SU PRECIO AUNQUE
LA PRIMERA NO HAYA SIDO ENTREGADA
NI EL SEGUNDO SATISFECHO.
117
DE LOS INGRESOS POR PERMITIR EL USO O GOCE
TEMPORAL DE BIENES ( ART. 18, F II )
FORMAS DE PERMITIR USO
USUFRUCTO
ONEROSO
ARTS. 980
Y 1010
COD. CIVIL.
ARRENDAMIENTO
ART. 2398
SUB-ARRENDAMIENTO
ART. 2480
COMODATO
ART. 249
MOMENTO DE ACUMULACION
COBRO TOTAL O PARCIAL DE
CONTRAPRESTACION
EXPIDA COMPROBANTE PAGO
LO QUE
OCURRA
PRIMERO
118
DEUDA EXIGIBLE.- ( ART. 2190 COD. CIVIL ) ”
DEUDA CUYO PAGO NO PUEDE
REHUSARSE CONFORME A
DERECHO.
DEVENGAR.- ADQUIRIR DERECHO A
RETRIBUCION POR RAZONES DE TRABAJO,
SERVICIO Y POR TRANSCURSO DEL TIEMPO.
119
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
ART. 18 F III
*ARRENDAMIENTO FINANCIERO TOTAL O PARTE EXIGIBLE
ENAJENACIONES A PLAZO
TERMINOS DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION ( ART. 14 ).
PUBLICO EN GENERAL DIFIERA MAS DEL 35% DESPUES 6º MES,
PLAZO EXCEDA 12 MESES.
NO COMPROBANTES DEDUCIBLES (ART. 29-A CFF)
TOTAL ACUMULAR COMO INGRESO LA PARTE COBRADA DEL
PRECIO PACTADO DURANTE EL EJERCICIO.
OBSERVAR CAMBIO DE OPCION EN ART. 14 RLISR
120
DEUDAS NO CUBIERTAS
ART. 18 F IV
ACUMULACION
MES EN QUE SE
CONSUMA PLAZO
PRESCRIPCION
CUMPLA PLAZO
IMPOSIBILIDAD
PRACTICA COBRO
ART. 31 F XVI LISR P 2º.
121
CONTRATO DE OBRA
(CONCEPTO)
CONVENIO MEDIANTE EL CUAL EL EMPRESARIO ( CONSTRUCTOR )
DIRIGE UNA OBRA MUEBLE O INMUEBLE POR ENCARGO DE SU CLIENTE.
A PRECIO ALZADO.- EL
CONSTRUCTOR DIRIGE LA
OBRA Y ADEMAS PONE LOS
MATERIALES.
DE ADMON DE OBRA.- EL
CONSTRUCTOR
SOLO
DIRIGE Y ADMINISTRA LA
OBRA, NO PONE LOS
MATERIALES
A PRECIO UNITARIO.- IGUAL
QUE A PRECIO ALZADO
PERO EL CONSTRUCTOR
TIENE
DERECHO
DE
SOLICITAR INCREMENTOS
AL PRECIO PACTADO.
122
CONTRATO DE OBRA
MOMENTOS DE ACUMULACION
( ARTICULO 19 )
OBRA INMUEBLE
ACUMULACION
AUTORIZACION APROBACION PARA
SU COBRO LAS ESTIMACIONES POR
OBRA EJECUTADA.
ART. 18 RISR RESPONSABLE DE
SUPERVISAR OBRA FIRME DE
CONFORMIDAD LA ESTIMACION.
REQUISITO:
ACUMULABLE.
EL PAGO SE REALIZE DENTRO
DE LOS TRES MESES SIGUIENTES
CUALQUIER PAGO EN
EFECTIVO BIENES O SERVICIOS
123
OBRA MUEBLE
(ARTICULO 19)
EJECUCION OBRA
CONFORME A UN PLANO,
DISEÑO Y PRESUPUESTO.
ACUMULACION
APROBACION
COSTO
ESTIMACION
PAGO DENTRO
DE LOS 3 MESES
SIGUIENTES
NO ESTIMACION O PERIODICIDAD > 3 MESES
INC. ACUMULABLES = AVANCE TRIMESTRAL
•DISMINUIR ANT., DEPOSITOS, GARANTIAS U
OTROS PAGOS
O HASTA
COBRO
ACUMULAR
PAGOS EFECTIVO
BIENES
124
ENAJENACION DE TERRENOS Y OTROS
BIENES
ART. 21
- GANANCIA POR LA ENAJENACION DE:
* TERRENOS
* TITULOS VALOR QUE REPRESENTEN LA PROPIEDAD
DE BIENES.
* OTROS TITULOS VALOR CUYOS RENDIMIENTOS NO SE
CONSIDERAN INTERESES EN LOS TERMINOS DEL ART. 9.
* PIEZAS DE ORO O DE PLATA QUE HUBIERAN TENIDO EL
CARACTER DE MONEDA NACIONAL O EXTRANJERA.
* PIEZAS DENOMINADAS ONZAS TROY
125
INGRESO
OBTENIDO POR (MENOS)
SU ENAJENACION
MONTO
ORIGINAL DE
LA INVERSION
SE PODRA
AJUSTAR
NO
SE
APLICA
PARA
DETERMINAR LA GANACIA POR
ENAJENACION DE ACCIONES,
PARTES
SOCIALES,
OBLIGACIONES, CERTIFICADOS
DE
DEPOSITO
BIENES
O
MERCANCIAS, ETC.
=
GANANCIA
POR LA
ENAJENACION
MES INMEDIATO
ANTERIOR A
AQUEL EN EL QUE
SE REALICE LA
ENAJENACION
MES EN QUE SE
REALIZO LA
ADQUISICION
126
EJEMPLO
TERRENO CON VALOR DE $ 100,000 SE VENDE EN OCT DE
2006 MONTO DE VENTA $ 400,000 SE ADQUIERE EN JUNIO DE
2000.
MOI FACTOR AJUSTE
SEPT 06 119.170 =1.3338
MOIA
=133,380
INGR.
400,000
GAN.
ENAJ.
266,620
JUN 00 89.34171450
PERDIDA, DEDUCIBLE CONFORME ART 19 RLISR
BIENES ADQUIRIDOS
FUSION Y ESCISION
VALOR DE
ADQUISICION
MOI
FECHA ADQ. = CORRESPONDIDO A ESTAS
127
6. PAGOS PROVISIONALES
128
PAGOS PROVISIONALES
JUSTIFICACION
NECESIDAD DE RECURSOS
FINANCIEROS GASTO PUBLICO
INCONSTITUCIONALES
PROPOR. Y EQUIDAD
PERIODO
MENSUAL
I.S.R. CAUSA POR
EJERCICIO
AFECTACION FLUJO EFECTIVO
EMPRESA.
EN BASE U.F. ESTIMADA
( C.U. 5 AÑOS ANTERIORES )
VENTAS A CREDITO OBTENER
FINANCIAMIENTO.
129
PAGOS PROVISIONALES
GENERALIDADES
- FUNDAMENTO LEGAL ART. 14 L.I.S.R.
- PERIODO, MENSUAL ENTERO DIA 17 MES SIGUIENTE
- EN 2o. EJERCICIO EL 1er. PAGO
COMPRENDERA LOS 3 PRIMEROS MESES DEL MISMO.
- NO OBLIGACION, EN EL EJERCICIO DE INICIO DE OPERAC., AVISO DE
SUSPENSION DE ACTIVIDADES. NO PRES. DE DECLARACION
- NO SE ACUMULAN INGRESOS DE EST. UBICADOS EN EL EXT., SI ESTAN
SUJETOS AL I.S.R. EN ESE PAIS.
- SE PUEDE SOLICITAR REDUCCION EN SU ENTERO.
130
PAGOS PROVISIONALES
ELEMENTOS
COEFICIENTE UTILIDAD
( ART. 14 F I LISR )
REGLA GENERAL
UTILIDAD FISCAL ULTIMO EJERCICIO 12 MESES
SI NO RESULTA BUSQUEDA ULTIMOS 5 EJERCICIOS
REGLAS ESPECIFICAS
SEGUNDO EJERCICIO FISCAL
EJERCICIO. ANTERIOR MENOR 12 MESES.
PRIMER PAGO 3 PRIMEROS MESES EJERCICIO.
EJERCICIO LIQUIDACION ( ART.12)
131
PAGOS PROVISIONALES
MECANICA PARA SU DETERMINACION
 COEFICIENTE DE UTILIDAD
UTILIDAD Ó
(+)
PERDIDA FISCAL ( 12 M ) - DED. INM. ( ART 220 )
INGRESOS NOMINALES
 UTILIDAD FISCAL ESTIMADA DEL PERIODO
INGRESOS NOMINALES DEL PERIODO X COEF. UTIL.
 UTILIDAD FISCAL BASE PARA EL PAGO.
UTIL. FIS. EST. PERIODO
MENOS: PERF. FISC. EJ. ANT < ACT >
•
UTIL. FISCAL BASE X 28%
MENOS PAGO ANTERIOR
PAGO
A
ENTERAR
ACREDITAR ISR DE INTERESES!! ART. 58 LISR
132
PERSONAS MORALES FINES NO
LUCRATIVOS S.C., A.C.
(DISTRIBUYAN RENDIMIENTOS)
U.F.
C.U. P.F. + DED. INM. ( ART. 220 ) Y ANT. SOCIOS 110
INGRESOS NOMINALES
ING. NOM. X C.U. = UTILIDAD FIS. EST.
MENOS:
ANTICIPOS SOCIOS
DEL PERIODO
UTIL FIS. EST.
X 28%
MENOS:
PAGOS EFECTUADOS =
CANTIDAD
A
ENTERAR
ACREDITAR ISR DE INTERESES
ART. 58 LISR
133
INGRESOS NOMINALES
ART. 14 F III P 3ERO.
INGRESOS ACUMULABLES
-A.A. X I.A.
=INGRESOS NOMINALES
TRATANDOSE DE CREDITOS O OP. EN UDIS
CONSIDERAR ING. NOMINALES
-INTERESES CONFORME SE DEVENGUEN
INCLUYENDO EL AJUSTE AL PRINCIPAL
INGRESOS BRUTOS O NETOS?
VENTAS
RE. DEV
=ING. NETOS
1000
200
800
300= .3750
300 = .3000
800
1000
134
P.P. INGRESOS NO AFECTOS Y REDUCCION
ART. 15 LISR
*NO CONSIDERAR
ING. DEL EXTRANJERO (FUENTE DE RIQUEZA) SUJETOS A RETENCION ISR
TAMPOCO LOS PROV. DE ESTABLECIMIENTOS
UBICADOS EN EXTRANJERO SUJETOS AL ISR EN ESE PAIS
*CUANDO EL CONT. ESTIME
C.U. / P.P. > C.U. EJ
PODRAN SOLICITAR AUTORIZACION A PARTIR DEL 2º. SEMESTRE
PARA DISMINUIR MONTO
EN CASO DE AUTORIZACION
Y RESULTE C.U. / P.P. < C.E. EJ
DEBERA PAGAR RECARGOS POR DIF
ENTRE AUTORIZADOS Y REALES
135
COEFICIENTE UTILIDAD
INGRESO TOTAL O GANANCIA
- ENAJENACION: ACTIVOS FIJOS, TERRENOS,
TITULOS, VALOR, ACCIONES
PRECIO ENAJENACION
MENOS:
COSTO ADQ. ACTUALIZADO
$ 1’000
GANANCIA
$
800
200
ING. ACUM.
NOMINALES
UTILIDAD FISCAL EJERC.
$ 2’000
1’200
(1)
1’200
2’000 + 1’000
(2)
= .4000
1’200
=
.5454
2’000 + 200
( 1 ) SE CONSIDERA INGRESO ACUMULABLE VALOR
ENAJENACION.
( 2) CONSIDERA
INGRESO ACUMULABLE GANANCIA CONFORME ARTS. 20 F.V. 21
Y 22 L.I.S.R.
ACUMULACION EN DECLARACION ANUAL
136
UTILIDAD FISCAL ESTIMADA
PERIODO < ART. 14 F. II L.I.S.R. >
INGRESOS BRUTOS O NETOS
INGRESOS
ACUMULABLES DEL
PERIODO
X
COEFICIENTE DE
UTILIDAD
INGRESOS BRUTOS O NETOS
$ 2’000
300
VENTAS PERIODO
DEVS., DESC. BONIF
NETOS
BRUTOS
$1700 X .3750
$ 2000 X .3000
$ 637
$ 600
137
UTILIDAD FISCAL ESTIMADA PERIODO
INGRESOS TOTAL O GANANCIA
ENAJENACION ACTIVOS FIJOS, TERRENOS, TITULOS
VALOR, ACCIONES.
ART. 20 F. V
OBTENIDA
INGRESO ACUMULABLE GANANCIA
PRECIO ENAJENACION $ 2000
COSTO FISCAL
1000
GANANCIA
PRECIO VENTA
$ 1000
GANANCIA
C.U. = .4000
C.U. = .5454
$ 2000 X .4000 = $ 800
$ 1000 X .5454 = $ 545
138
CASO PRACTICO
DETERMINACION DEL
COEFICIENTE DE UTILIDAD
( ART. 14-I LISR )
UTILIDAD FISCAL DEL ULTIMO
EJERCICIO DE 12 MESES
MAS:
IMPORTE DE LA DEDUCCION
INMEDIATA DE INVERSIONES
DIVIDIDO ENTRE:
$ 1,000
200
$ 1,200
INGRESOS NOMINALES DEL MISMO
EJERCICIO
COEFICIENTE UTILIDAD ( F I )
$ 4,550
.2637
139
DETERMINACION DE LA UTILIDAD
FISCAL
( ART. 14 - II LISR )
INGRESOS NOMINALES, CORRESPONDIENTES AL PERIODO
COMPRENDIDO DESDE EL INICIO DEL EJERCICIO HASTA EL
ULTIMO DIA DEL MES AL QUE SE REFIERE EL PAGO.
$ 900
MULTIPLICADOS POR:
COEFICIENTE DE UTILIDAD DETERMINADO EN LA
FRACCION I.
UTILIDAD FISCAL
.2637
$ 237
MENOS:
PERDIDA FISCAL DE EJERCICIOS ANTERIORES
PENDIENTES DE APLICAR ACTUALIZADA. (ENTRE 12)
UTILIDAD FISCAL BASE
37
$ 200
140
MONTO DE LOS PAGOS PROVISIONALES
UTILIDAD FISCAL BASE
$ 200.00
MULTIPLICAR POR:
TASA ARTICULO 10
RESULTADO
28%
$ 56
MENOS:
PAGOS PROVISIONALES DEL
MISMO EJERCICIO EFECTUADOS
CON ANTERIORIDAD
MONTO PAGO PROVISIONAL
$ 30
$ 26
141
CAPITULO V
DE LAS PERDIDAS
PERDIDA FISCAL = ING. ACUMULABLES
20,000.00
DED. AUTORIZADAS
30,000.00
(10,000.00)
•EN SU CASO INCREMENTAR CON PTU
ART. 61
DEDUCCION DE PERDIDAS
De la utilidad fiscal de los 10 ejercicios siguientes
No disminución pudiendo hacerlo.
Perdida de derecho hasta monto posible.
142

1a Actualización
 Ultimo mes ejercicio
 1er. Mes 2a mitad
 2a y posteriores actualizaciones
 Ultimo mes 1a mitad ejercicio en que se aplicará

Mes en que se actualizó por ultima vez
 Impar considerar 1er. Mes de 2ª. Mitad del mes inmediato posterior al
que corresponda la mitad del ej.
 Perdidas no transmisibles ni por fusión
 En Escisión dividirse en proporción de división de Inventarios y
Cuentas por Cobrar Actividades Comerciales.
 División Activos Fijos en otras actividades
143
FUSION O LIQUIDACION
 ART. 62
 No Disminuible perdida fiscal de:
 Fusión o liquidación de sociedades
en las que el contribuyente sea socio o accionista
144
FUSION (articulo 63)
 Fusionante si disminución de perdida contra utilidad
correspondiente a la explotación de los mismos giros en
los que se produjo la perdida.
 Fusionante llevar registros contable para identificar
perdidas relacionadas con cada giro.
 Gastos no identificables aplicarse en forma
proporcional que representen de los ingresos obtenidos
 Criterios consistentes
145
CAPITULO VIII
DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS
MORALES
ART. 86
 I. Llevar contabilidad





Operaciones en moneda extranjera
Registrarse al tipo de cambio aplicable
II. Expedir comprobantes conservar copia
a disposición de S.A.T.
III. Expedir constancias por pagos efectuados e
impuesto retenido a residentes en el extranjero
 Pagos y retenciones a Inst. Crédito Extranjeras o Res. Ext.
 IV.-De retenciones todas a mas tardar día 15 de Febrero
146
OBLIGACIONES

ART.86 V
 Formular Estado de Posición Financiera
 Levantar inventario de existencias.
VI.- Declaración anual tres meses
Utilidad fiscal y Resultado fiscal
Impuesto Sobre la Renta y PTU
VII.- 15 de Febrero presentar información
A) Saldo insoluto al 31 de diciembre
de prestamos otorgados por extranjeros.
B) Tipo de financiamiento, beneficiario, tipo
de moneda, tasa de interés, fechas de
exigibilidad de principal y accesorios de
cada operación.
147
VIII.-CLIENTES PROVEEDORES 15/FEB
MONTOS < 50,000
NO
IX.-15 FEBRERO RETENCIONES DE ISR RECIBIDAS
-PAGOS DEL EXTRANJERO
-DONATIVOS EFECTUADOS
X.-DEC. INF. X MEDIOS ELECTRONICOS
XI.-REGISTRO DE OP. C/TITULOS VALOR
XII.-CONSERVAR DOC. COMPROBATORIA EN OP. C/PARTES RELACIONADAS
XIII.-DEC. ANUAL DE INF. DE OPERACIONES C/PARTES RELACIONADAS
XIV.-PAGO DIVIDENDOS DE P.M.
-CHEQUE NOMINATIVO O TRANSFERENCIA Y CONSTANCIAS
XV.-OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS
XVII.-REGISTRO INVERSIONES DEDUCCIÓN INMEDIATA
XVIII.-CONTROL DE INVENTARIOS
XIX.-PRESTAMOS O APORT P/F AUM CAPITAL >$600,000 15 DIAS POST
148
CUFIN
ART. 88 LISR
*P.M. LLEVARAN CUFIN
INTEGRACION DE CUFIN
RESULTADO FISCAL DEL EJ
-ISR ANUAL PAGADO
-PARTIDAS NO DEDUCIBLES (EXEPTO ART. 32 F VIII Y IX LISR Y PTU)
= CUFIN DEL EJ
+CUFIN NETA DE CADA EJ
+DIV. O UT. DE OTRAS P.M. RES MEXICO
+ING. UT O DIV. SUJETOS A RFP (ART. 213 10 P LISR)
-DIV. O UT. PAGADOS
-UT. DIST. TERMINOS DEL ART. 89 LISR (PROVIENEN DE CUFIN)
=SALDO CUFIN
NO INCLUIR.- DIV. O UT. EN ACCIONES
O REINVERTIDOS EN SUSCRIPCION Y AUMENTO DE CAPITAL DE
MISMA P.M. DENTRO 30 DIAS NATURALES SIG. A DISTRIBUCION
149
CONTINUACION CUFIN
DISMINUCION DE CUFIN
DISMINUIR DE CUFIN
MONTO QUE RESULTE CONFORME AL ART. 11 FRACCION II
*ART. 11 F II
EJEMPLO
PARA EFECTOS DEL ART. 88 LISR
20,000 = 51.427
IMPUESTO ACREDITADO = CANTIDAD
0.3889
0.3889
-EN EJ. EN QUE ACREDITEN EL IMPUESTO
PTU = NO DIV O UT
DISMINUCION DE SALDO
CUANDO:
ISR PAGADO
+ P.N.D (EXEPTO 32 Y PTU)
SUMA
RFE = SALDO DISMINUIBLE DE CUFIN
DEL EJ. O SIG EJ
150
ACTUALIZACION DE CUFIN
INPC ULT MES EJ TRATE
INPC MES DE ULT. ACT
NO INCLUIR UFIN DEL MISMO EJ.
POSTERIOR A LO ANTERIOR
INPC MES DIST. O PERCEPCION
INPC ULT. ACT.
ACT. EN DISMINUCION SALDO
INPC DISMINUCION
INPC DETERMINACION
151
RENTA GRAVABLE PARA LA PARTICIPACION DE
UTILIDADES A LOS TRABAJADORES DE LAS
PERSONAS MORALES
Concepto
Es el importe sobre el cual se aplicara el 10% para determinar la
participación de los trabajadores en las utilidades de una persona
moral.
En años anteriores, la base que se consideraba era únicamente la
utilidad fiscal para efectos del ISR, sin embargo, actualmente se
requiere efectuar una mecánica que resulta compleja, a fin de
obtener la renta gravable base para la participación de utilidades a
los trabajadores
152
DETERMINACION
1.Formula para su obtención










Total de ingresos acumulables en el ejercicio
(-) Ajuste anual por inflación acumulable (articulo 46 LISR)
(+) Ingresos por dividendos:
a) En efectivo o bienes
b) En acciones
c) Reinvertidos dentro de los 30 días siguientes a su distribución
(+) Utilidad cambiaria (conforme a exigibilidad, pago o cobro)
(+) Diferencia entre el valor de venta y la ganancia acumulable por
enajenación de activos fijos__________________________
(=) Ingresos para efectos de la PTU
(-) Deducciones autorizadas en el ejercicio (totales)
153
(+)
(+)
(-)
(-)
Deducción de inversiones (actualizada)
Ajuste anual por inflación deducible (articulo 46, LISR)
Deducción de inversiones (sin actualizar)
Deducción pendiente de efectuar
de bienes de activo fijo enajenados o
que dejaron de ser útiles (sin actualizar)
(-)
Reembolso de dividendos en acciones o reinvertidos
dentro de los 30 días siguientes a su distribución.
Perdida cambiaria (conforme a exigibilidad, pago o cobro)
Renta gravable para PTU___________________________
(-)
(=)
154
2.Ejemplo de su obtención














(-)
(+)
(+)
(+)
(=)
(-)
(+)
Ingresos acumulables totales
2,800
Ajuste anual por inflación acumulable
50
Dividendos percibidos:
a) En efectivo o bienes
130
b) En acciones
55
c) Reinvertidos dentro de los 30
días siguientes a su distribución 75
260
Utilidad cambiaria
70
Diferencia entre el valor de venta y la
ganancia acumulable por enajenación
de activos fijos
60
Ingresos para efectos de la PTU
3,140
Deducciones autorizadas en el ejercicio (totales)
1,000
Deducción de inversiones (actualizada)
55
155
 (-)
 (-)

 (-)

 (-)

 (-)
 (=)
Deducción de inversiones (sin actualizar)
30
Monto pendiente de deducir en activos fijos enajenados
(sin actualizar)
10
Monto pendiente de deducir en activos fijos dados
de baja al dejar de ser útiles (sin actualizar)
5
Reembolsos provenientes de dividendos
en acciones o reinvertidos en 30 días
40
Perdida cambiaria
30
Renta gravable para PTU
2,800
156
Fundamento
LISR
 16.- Para los efectos de la participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas, la renta gravable a que se refiere el inciso e)
de la fracción IX del articulo 123 de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos y el articulo 120 de la Ley Federal del
Trabajo, se determinara conforme a lo siguiente:
 I. A los ingresos acumulables del ejercicio en los términos de esta Ley,
excluido el ajuste anual por inflación acumulable a que se refiere el
articulo 46 de la misma Ley, se les sumaran los siguientes conceptos
correspondientes al mismo ejercicio.
 a).-Los ingresos por concepto de dividendos o utilidades en acciones, o
los que se reinviertan dentro de los 30 días siguientes a su distribución
en la suscripción o pago de aumento de capital de la sociedad que los
distribuyó.
157
b).-Tratándose de deudas o de créditos, en moneda extranjera,
acumularan la utilidad que en su caso resulte de la fluctuación de
dichas monedas, en el ejercicio en el que las deudas o los créditos
sean exigibles conforme al plazo pactado originalmente, en los
casos en que las deudas o créditos en monea extranjera se paguen o
se cobren con posterioridad a la fecha de su exigibilidad, las
utilidades que se originen en ese lapso por la fluctuación de dichas
monedas, serán acumulables en el ejercicio en que se efectúen el
pago de la deuda o el cobro del crédito.
c).-La diferencia entre el monto de la enajenación de bienes de
activo fijo y la ganancia acumulable por la enajenación de dichos
bienes.
Para efectos de esta fracción, no se considerara como interés la
utilidad cambiaria.
II.-Al resultado que se obtenga conforme a la fracción anterior se le
restaran los siguientes conceptos correspondientes al mismo
ejercicio:
158
a).-El monto de las deducciones autorizadas por esta Ley, excepto
las correspondientes a las inversiones y el ajuste anual por inflación
deducible en los términos del articulo 46 de esta Ley.
b).-La cantidad que resulte de aplicar el monto original de las
inversiones, los por cientos que para cada bien de que se trata
determine el contribuyente, los que no podrán ser mayores a los
señalados en los artículos 39, 40 ó 41 de esta Ley. En el caso de
enajenación de los bienes de activo fijo o cuando estos dejen de ser
útiles para obtener ingresos, se deducirá en el ejercicio en que esto
ocurra, la parte del monto original aun no deducida conforme a este
inciso.
c).-El valor nominal de los dividendos o utilidades que se
reembolsen siempre que los hubiera recibido el contribuyente en
ejercicios anteriores mediante la entrega de acciones de la misma
sociedad que los distribuyó o que los hubiera reinvertido dentro de
los 30 días siguientes a su distribución, en la suscripción o pago de
aumento de capital en dicha sociedad.
159
d).Tratándose de deudas o créditos, en moneda extranjera, deducirán las
perdidas que en su caso resulten de la fluctuación de dichas monedas en el
ejercicio en que sean exigibles las citadas deudas o créditos, o por partes
iguales, en cuatro ejercicios a partir de aquel en que se sufrió la perdida.
La perdida no podrá deducirse en los términos del párrafo anterior en el
ejercicio en que se sufra, cuando resulte con motivo del cumplimiento
anticipado de deudas concertadas originalmente a determinado plazo, o
cuando por cualquier medio se reduzca este o se aumente el monto de los
pagos parciales. En este caso., la perdida se deducirá tomando en cuenta
las fechas en que debió cumplirse la deuda en los plazos y montos
originalmente convenidos.
En los casos en que las deudas o los créditos, en moneda extranjera, se
paguen o se cobren con posterioridad a la fecha de su exigibilidad, las
perdidas que se originen en ese lapso por la fluctuación de dichas monedas
serán deducibles en el ejercicio en que se efectúe el pago de la deuda o se
cobre el crédito.
Para los efectos de esta fracción, no se considerara como interés la perdida
cambiaria.
Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fracción
IX del articulo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, no se disminuirá la participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas pagada en el ejercicio.
160
17.-……………………………………………………………………………………
No serán acumulables para los contribuyentes de este Titulo, los ingresos
por dividendos o utilidades que perciban de otras personas morales
residentes en México. Sin embargo, estos ingresos incrementaran la renta
gravable a que se refiere el articulo 16 de esta Ley.
161
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Diapositiva 1 - Almanza Torres y Asociados, S. C.