SEMINARIO DE IMPUESTOS
MODULO V
PERSONAS MORALES REGIMEN
SIMPLIFICADO Y SOCIEDADES
COOPERATIVAS DE PRODUCCION
EXPOSITOR:
C. P. CESAR EDUARDO BARKER ROMERO
TORREON, COAH 21 DE NOVIEMBRE DEL 2008
1
PERSONAS MORALES DEL REGIMEN
SIMPLIFICADO
TITULO II
CAPITULO VII
LISR
2
TEMARIO
•SUJETOS DEL IMPUESTO
•OBLIGACIONES
•FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
•PAGOS PROVISIONALES
•DECLARACION ANUAL
•EXENCIONES
•IVA
•IETU
3
SUJETOS
ART. 79 Y 80 LISR
LAS PERSONAS MORALES SIGUIENTES:
LAS DEDICADAS EXCLUSIVAMENTE AL AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE
CARGA O DE PASAJEROS. EXCEPTO SI PRESTAN SERVICIOS
PREPONDERANTEMENTE A OTRA P.M. RESIDENTE EN EL PAÍS O EN EL
EXTRANJERO, QUE SE CONSIDERE PARTE RELACIONDA.
NO PARTE RELACIONADA CUANDO
-EL SERVICIO FINAL SE PRESTE A TERCEROS NO
INTERRELACIONADOS,Y NO SE PRESTE JUNTAMENTE CON ENAJENACION
DE BIENES
- ENTRE COORDINADOS O INTEGRANTES DEL COORDINADO.
4
SUJETOS
ART. 79 Y 80 LISR
-LAS DE DERECHO AGRARIO DEDICADAS EXCLUSIVAMENTE A
ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS O SILVICOLAS, ASÍ COMO LAS
DEMAS P.M. QUE REALICEN EXCLUSIVAMENTE DICHAS ACTIVIDADES.
-QUIENES SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE A ACTIVIDADES PESQUERAS
-QUIENES ESTÉN CONSTITUIDAS COMO EMPRESAS INTEGRADORAS
-SOCIEDADES COOPERATIVAS DE AUTOTRANSPORTISTAS DEDICADAS
EXCLUSIVAMENTE AL AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA Y DE
PASAJEROS.
EL REGIMEN NO APLICA SI CONSOLIDAN PARA EFECTOS FISCALES NI A
LAS ACTIVIDADES PREVIA Y AUXILIAR, SOLO COORDINADOS.
5
SUJETOS
ART. 80 LISR
CONSIDERAR EXCLUSIVO CUANDO LOS INGRESOS POR LA
ACTIVIDADES SEAN CUANDO MENOS EL 90% DEL TOTAL DE LOS
INGRESOS.
CONSIDERAR PREPONDERANTE CUANDO SE OBTENGAN MAS DEL
50% DE UN SOLO CLIENTE
6
OBLIGACIONES
ART. 81 LISR
CUMPLIR OBLIGACIONES CONFORME AL REGIMEN DE ACTIVIDADES
EMPRESARIALES Y PROF. APLICANDO LO SIGUIENTE:
I.- DETERMINAR P.P POR CADA UNO DE SUS INTEGRANTES CONFORME
AL ART. 127 LISR AL RESULTADO OBTENIDO APLICAR TARIFA DEL MISMO
O LA TASA DEL ART. 10 DE LISR.
II.- CALCULAR ISR ANUAL POR CADA INTEGRANTE APLICANDO LO
DISPUESTO EN EL ART. 130 Y A LA UTILIDAD DETERMINADA APLICAR LA
TARIFA DEL 177 LISR O 10 DE LA MISMA, CONSIDERAR P.P. Y PRESENTAR
LA DEC. EN MARZO Y
PM QUE PRESENTE SOLO X PERSONAS FISICAS EN ABRIL.
7
OBLIGACIONES
III.-EN EL CASO DE SOC. COOPERATIVAS CONSIDERAR LOS ANTICIPOS Y
RENDIMIENTOS CONFORME AL ART. 110 Y 113 (ASIMILABLE A SALARIOS)
IV.- DEROGADA (IMPAC)
V.- CUMPLIR CON OBLIGACIONES DE RETENER
ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES FISCALES.
Y ENTERAR QUE
LAS PM CUMPLIRAN CON SUS PROPIAS OBLIGACIONES Y LO HARAN EN
FORMA CONJUNTA DE SUS INTEGRANTES ENTERANDOLO EN UNA SOLA
DECLARACION
8
OBLIGACIONES
LOS CONTRIBUYENTES DE ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS,
PESQUERAS O SILVICOLAS TENDRAN DERECHO A UNA REDUCCION DEL
ISR EN UN 32.14%
LAS PERSONAS MORALES, QUE SE DEDIQUEN A LAS ACTIVIDADES
AGRICOLAS, GANADERA, SILVICOLAS O PESQUERAS, NO PAGARAN EL ISR
HASTA POR UNA CANTIDAD EQUIVALENTE A 20 VSMGAG ELEVADO AL
AÑO POR CADA UNO DE SUS SOCIOS SIEMPRE QUE NO EXEDA 200
VSMDF, A EJIDOS Y COMUNIDADES NO APLICA LA LIMITANTE. EN CASO DE
P.F. APLICAR LO ESTABLECIDO EN EL ART. 109 F XXVII LISR ( 40 SMAGC)
INCLUIR EN LA CUFIN DEL EJERCICIO LA UTILIDAD DE LOS INGRESOS
EXENTOS; PARA DETERMINAR LA UTILIDAD APLICAR EL. C.U.
DETERMINADO CONFORME A LO DISPUESTO EN EL ART. 14 LISR
9
OBLIGACIONES
NO TENDRAN EFECTOS FISCALES OPERACIONES ENTRE
INTEGRANTES DE UN MISMO COORDINADO SIEMPRE QUE LA
FACTURA ESTE A NOMBRE DEL COORDINADO.
EN CASO DE QUE LOS INTEGRANTES SE AGRUPEN PARA
REALIZAR GASTOS EN FORMA CONJUNTA PODRAN HACER
DEDUCIBLE LA PARTE PROPORCIONAL AUN QUE ESTEN A
NOMBRE DE OTRO INTEGRANTE SIEMPRE QUE REUNA REQ.
FISCALES.
CUANDO LOS INGRESOS NO EXEDAN DE 10,000,000 LAS PM DE
ESTE CAPITULO PODRAN APLICAR LO DISPUESTO EN EL
REGIMEN INTERMEDIO
10
OBLIGACIONES
LAS P.M. QUE NO REALICEN LAS ACT. EMP. POR CUENTA DE SUS
INTEGRANTES, DEBERÁN CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES DEL TITULO
II Y CON EL ART. 122 Y 125 DE ESTA LEY ( INGRESOS Y DEDUCCIONES
CONFORME AL FLUJO DE EFECTIVO ). CONFORME AL ART. 81 RLISR
REALIZAR P.P. CONFORME AL ART. 127 APLICANDO LA TASA DEL ART. 10
NO TENDRÁN OBLIGACIÓN DE DETERMINAR AJUSTE ANUAL X INFL.
ART. 86 LISR
- LLEVAR CONTABILIDAD CONFORME AL CFF.
- EXPEDIR COMPROBANTES DE INGR. Y CONSERVAR UNA COPIA
- EXPEDIR CONSTANCIAS DE PAGOS AL EXTRANJERO.
-PRESENTAR, A MÁS TARDAR EL 15 FEB. DECL. INF. RETENCIONES
- FORMULAR BALANCE Y LEVANTAR INVENTARIO.
- DECL. DEL EJ. 3 MESES SIG. MANIFESTAR BASE P T U.
11
OBLIGACIONES
PRESENTAR A MÁS TARDAR EL 15 DE FEBRERO LA SIG. INFORMACIÓN :
- SALDO INSOLUTO PRESTAMOS DE RESID. EXTRANJEROS Y
TIPO DE FINANCIAMIENTO.
- DECLARACION DE CLIENTES Y PROVEEDORES
- RETENCIÓN DE SALARIOS Y DONATIVOS OTORGADOS.
- DECLARACION DE PARTES RELACIONADAS CON
EXTRANJEROS CONJUNTAMENTE CON DEC. DEL
EJERCICIO.
- DECLARACION DE OPERACIONES EN FIDEICOMISO
- DECLARACION DE DEPOSITOS EN EFECTIVO
( VENTAS-100,000)
- REGISTRO DE INVERSIONES POR LAS QUE SE TOMÓ LA
DEDUCCIÓN INMEDIATA.
12
INFORMATIVA DE DEPOSITOS EN EFECTIVO
REGLA 3.1.5. MISCELANEA 2007
SUPERIORES A $ 100,000 SE DEBERÁ CONSIDERAR EL MONTO
CONSIGNADO EN COMPROBANTE EXPEDIDO.
A TRAVES DEL PROGRAMA ELECTRONICO (FORMATO 35).
DÍA 17 DEL MES POSTERIOR.
SE DEBERÁ ACREDITAR DOCUMENTALMENTE, LA FECHA DE
OPERACIÓN (FACTURA, NOTA O RECIBO), Y CONSERVAR COPIA DE LAS
MISMAS, QUE SE INCLUYÓ EN INFORMATIVA.
EN OPERACIONES CON MONEDA EXTRANJERA, SE TOMARÁ EL T.C. DE
BANXICO, DEL DÍA DE LA OPERACIÓN.
DEROGADA A PARTIRDEL 1 DE AGOSTO 2008. DOF 31-07-08
13
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
RESOLUCIÓN 9 DE MAYO 2008
CONTENIDO
CAPITULO 1. SECTOR PRIMARIO.
CAPITULO 2. AUTOTRANSPORTE DE CARGA FEDERAL
CAPITULO 3. AUTOTRANSPORTE TERRESTRE FORANEO DE PASAJE Y
TURISMO.
CAPITULO 4. AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA DE
MATERIALES Y AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE PASAJEROS URBANO Y
SUBURBANO.
ENTRA EN VIGOR 10/05/08 Y ESTARÁ VIGENTE HASTA 30/04/09
14
SECTOR PRIMARIO
ACTIVIDADES GANADERAS
CRÍA Y ENGORDA DE GANADO, AVES DE CORRRAL Y
ANIMALES, ASÍ COMO LA PRIMERA ENAJENACIÓN DE SUS
PRODUCTOS QUE NO HAYAN SIDO INDUSTRIALIZADOS.
ENGORDA DE GANADO:
CUANDO EL PROCESO DE ENGORDA SE REALICE EN UN
PERIODO MAYOR A TRES MESES ANTES DE VOLVERLO A
ENAJENAR.
15
FACILIDADES
PODRÁN DEDUCIR CON COMPROBANTES QUE NO REUNAN LOS
REQUISITOS FISCALES HASTA POR EL 18% DE LOS INGRESOS PROPIOS
DE LA ACTIVIDAD, LA SUMA DE LOS SIG. CONCEPTOS:
M.DE O. TRABAJADORES EVENTUALES DEL CAMPO, ALIMENTACIÓN DE
GANADO Y GASTOS MENORES, CUMPLIENDO CON LO SIGUIENTE:
A- GASTOS EFECTIVAMENTE EROGADOS EN EL EJERCICIO Y
VINCULADOS CON LA ACTIVIDAD.
B- REGISTRO EN CONTABILIDAD POR CONCEPTO Y EN FORMA
ACUMULATIVA DURANTE EL EJERCICIO.
C- DOCUMENTACIÓN CON LOS SIGUIENTES REQUISITOS MINIMO:
1.- NOMBRE, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL Y DOMICILIO DEL
ENEJENANTE O PRESTADOR DEL SERVICIO.
2.- LUGAR Y FECHA DE EXPEDICIÓN
3.- CANTIDAD Y CLASE DE MERCANCÍA O DESCRIPCIÓN DEL SERVICIO
4.- VALOR UNITARIO CONSIGNADO EN NÚMERO E IMPORTE TOTAL
CONSIGNADO EN NÚMERO O LETRA.
16
FACILIDADES
EN EL CASO DE QUE LA SUMA DE LAS EROGACIONES EXCEDA
DEL 18% CITADO, DICHAS EROGACIONES SE REDUCIRÁN,
MANTENIENDO LA MISMA ESTRUCTURA PORCENTUAL DE C/U
DE ELLAS.
PARA DETERMINAR EL MONTO DE LOS GASTOS MENORES,
DEBERÁN CONSIDERAR LA PROPORCIÓN QUE ESTOS GASTOS
REPRESENTAN EN EL EJERCICIO, RESPECTO DE LA SUMA DE LAS
EROGACIONES(M DE O, ALIMENTACION Y GTOS MENORES),
SIEMPRE QUE ESTA PROPORCIÓN NO SEA MAYOR A LA
DETERMINADA EN EL EJ. INM. ANTERIOR. EN EL CASO QUE LA
PROPORCIÓN DEL EJ. RESULTE MAYOR, SE CONSIDERARÁ LA
PROPORCIÓN DEL EJ. INM. ANTERIOR.
17
FACILIDADES DE COMPROBACION
UNICAMENTE PARA ACTIVIDADES AGRICOLAS, SILVICOLAS, GANADERAS Y PESCA
DETERMINACION DE LIMITE DE DEDUCCION DE MANO DE OBRA DE TRABAJADORES EVENTULES DEL CAMPO, ALIMENTACION DE GANADO Y GASTOS MENORES
NOMBRE EMPRESA: ____________________________________________________________________
CONCEPTO
R.F.C.________________________
ENE
FEB
120,000.00
100,000.00
EJERCICIO:________________________
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
SEP
OCT
NOV
DIC
TOTAL ANUAL
18%
18%
18%
18%
18%
18%
18%
18%
18%
18%
18%
EJERCICIO ACTUAL
INGRESOS
X
% MAX. DED.
18%
18%
=
LIM. DE DED.
21,600.00
18,000.00
+
M.O.
23,500.00
10,000.00
+
ALIMENTACION DE GANADO
10,000.00
300.00
+
GTS. MENORES
1,200.00
1,000.00
=
TOTAL DE EROGACIONES
34,700.00
11,300.00
GASTOS DEL EJERCICIO PARA FACILIDADES
DETERMINACION DE PROPORCION X EXCEDER LIM
M.O.
68%
ALIMENTACION DE GANADO
29%
GTS. MENORES
3%
TOTAL DE EROGACIONES
100%
M.O.
14,628.24
ALIMENTACION DE GANADO
6,224.78
GTS. MENORES
746.97
TOTAL DE EROGACIONES
21,600.00
PROPORCION SOLO GTS MENORES
GTS. MENORES EJ.
746.97
1,000.00
PROPORCION GTS. MENORES/TOTAL EROGACIONES
3%
PROPORCION EJ. ANTERIOR
2%
TOTAL DE GTS MENORES APLICAR
9%
2%
432.00
226.00
14,628.24
10,000.00
6,224.78
300.00
TOTAL DE DEDUCCION X FACILIDADES DE COMPROBACION
M.O.
ALIMENTACION DE GANADO
GTS. MENORES
TOTAL DE EROGACIONES
432.00
226.00
21,285.03
10,526.00
Fundamento Facilidades Admistrativas 2007 1.2
NOTA: APLICA A LAS PERSONAS MORALES DE REG. SIMPLIFICADO Y P.F. CON ACT. EMPRESARIAL, CON ACTIVIDADES PRIMARIAS
ELABORO.....................
REVISO........................
SUPERVISO.............…
18
CEDULA 26
FACILIDADES
AL MONTO DE LOS GASTOS MENORES CONFORME SEGUNDO
PARRAFO, SE LE APLICA EL FACTOR QUE RESULTE DE RESTAR A LA
UNIDAD, LA PROPORCIÓN MENOR SEGÚN PARRAFO ANTERIOR.
EL RESULTADO SERÁ EL MONTO DE LOS GASTOS MENORES
DEDUCIBLES.
1- PROPORCIÓN MENOR = FACTOR
GASTOS MENORES X FACTOR = GASTOS MENORES DEDUCIBLES
19
FACILIDADES
INGRESOS PROPIOS ACTIV. $ 1’000,000.00
FACILIDAD 18%
180,000.00
PROPORCIÓN EJ. ANT.
12%
ALIMENTACIÓN $ 150,000.00
M. DE O. EVENT
40,000.00
GTOS. MENORES
30,000.00
------------------220,000.00
68.18% $ 122,724.00
18.18%
32,724.00
13.64%
24,552.00
------------- -------------------100 %
180,000.00
1 - .12= .88 24,552.00 X 88% = 21 ,606.00
20
FACILIDADES
NO OBLIGACIÓN DE NÓMINA R 1.5
LOS CONTRIBUYENTES CON ACTIVIDADES AGRÍCOLAS,
SILVICOLAS, GANADERAS O DE PESCA, PODRÁN ENTERAR EL 4%
DE LOS PAGOS REALIZADOS A LOS TRABAJADORES EVENTUALES
DEL CAMPO, POR CONCEPTO DE RETENCIÓN DE ISR EN LUGAR DE
APLICAR LAS DISPOSICIONES CORRESPONDIENTES A SALARIOS,
EN CUYO CASO NO ESTARÁN OBLIGADOS A ELABORAR NÓMINA
DE ESTOS TRABAJADORES, SIEMPRE QUE ELABOREN UNA
RELACIÓN INDIVIDUALIZADA QUE INDIQUE MONTO Y PERIODO,
ASÍ COMO IMPUESTO RETENIDO.
QUIENES APLIQUE ESTA OPCIÓN, QUEDARÁN RELEVADOS DE
PRESENTAR DECLARACIÓN INFORMATIVA DE SUELDOS Y
SALARIOS POR LOS PAGOS REALIZADOS A DICHOS
TRABAJADORES.
21
PAGOS PROVISIONALES SEMESTRALES
REGLA 1.4
SE PODRÁ OPTAR POR REALIZAR P. P. EN FORMA SEMESTRAL.
TRATANDOSE DE RETENCIONES DE ISR A TERCEROS,
ENTERARLOS EN LOS MISMOS PLAZOS.
OBLIGATORIO IVA EN LOS MISMOS PLAZOS.
-PRESENTAR AVISO DE OPCIÓN 30 DIAS SIG A ENTRADA EN
VIGOR PRESENTE RESOLUCIÓN
-NO APLICA A QUIEN YA PRESENTÓ MENSUAL
OPCIÓN DE APLICAR COEFICIENTE DE UTILIDAD CONFORME
ART. 14 LISR
22
EXENCIÓN
REGLA 1.8
LAS P.F. P. M. QUE TRIBUTEN EN EL REGIMEN SIMPLIFICADO DEDICADAS
EXCLUSIVAMENTE A LAS ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS,
PESQUERAS O SILVICOLAS, QUE NO REALICEN LAS ACT. EMP. POR CUENTA
DE SUS INTEGRANTES, Y QUE NO EXCEDAN 20 SMAGC POR INTEGRANTE NI
200 SMDF EN SU CONJUNTO EN EL CASO DE P.M. Y 40 SMAGC EN EL CASO
DE P.F. , NO ESTARÁN OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES DE PAGO
PROVISIONAL Y ANUAL DE ISR POR LOS INGRESOS PROPIOS DE SU
ACTIVIDAD, INCLUYENDO DECLARACIONES DE INFORMACIÓN ESTADISTICA
EN CASO DE EJIDOS Y COMUNIDADES EL LIMITE DE 200 VECES EL SALARIO
NO APLICA.
SE PODRÁN INSCRIBIR AL RFC A TRAVÉZ DE SUS CLIENTES
PROPORCIONANDO :
.NOMBRE
.CURP
.ACTIVIDAD
.DOMICILIO FISCAL
23
NO CHEQUE NOMINATIVO
REGLA 1.10
LAS P. F. O P. M. QUE EFECTÚEN PAGOS A CONTRIBUYENTES
DEDICADOS EXCLUSIVAMENTE A ACTIVIDADES AGRÍCOLAS,
GANADERAS, SILVICOLAS O DE PESCA, CUYO MONTO NO EXCEDA
DE $ 30,000.00 A UNA MISMA PERSONA EN UN MISMO MES DE
CALENDARIO, ESTARÁN RELEVADOS DE EFECTUARLOS CON
CHEQUE NOMINATIVO DEL CONTRIBUYENTE, TARJETA DE
CRÉDITO O DEBITO, O A TRAVÉS
DE MONEDEROS
ELECTRÓNICOS.
24
P. M. QUE REALIZAN OPERACIONES
POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES
REGLA 1.3
LAS AGRUPACIONES (UNIONES, ASOCIACIONES, CONFEDERACIONES,
ENTRE OTRA), PODRÁN EXPEDIR A NOMBRE DE SUS INTEGRANTES,
COMPROBANTES FISCALES DE LAS OPERACIONES DE VENTA DE
GANADO O PRODUCTOS QUE REALICEN. REQUISITOS :
P. F. CON ACTIVIDADES GANADERAS O AGRÍCOLAS EXCLUSIVAMENTE.
INGRESOS EN EJ. 2007 NO HAYAN EXCEDIDO 40 SMAGC ANUALES
CONVENIO ENTRE AGRUPACIÓN Y AGREMIADOS.
25
OBLIGACIONES
A.- INSCRIBIR AL RFC A P.F. QUE OPTARON A MAS TARDAR 31-12-08
PROPORCIONANDO: NOMBRE, CURP, ACTIVIDAD Y DOMICILIO FISCAL
B.- LAS AGRUPACIONES DEBERÁN CONSERVAR DURANTE EL PLAZO QUE
ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES FISCALES, COPIA DE LAS FACTURAS QUE
EMITAN Y ANEXARÁN LOS COMPROBANTES QUE LES HAYAN ENTREGADO
C/U DE LOS GANADEROS POR LOS BIENES QUE AMPAREN LOS
COMPROBATES, COMO PUEDE SER LA GUÍA SANITARIA O CUALQUIER OTRO
DOCUMENTO QUE CONTENGA COMO MÍNIMO LOS DATOS RELATIVO AL
NÓMBRE Y DOMICILIO DEL GANADERO, VALOR UNITARIO, VALOR TOTAL Y
DESCRIPCIÓN DEL PRODUCTO.
C.- ENTREGAR A CADA GANADERO EL ORIGINAL DE LA LIQUIDACIÓN DE LAS
OPERACIONES QUE POR SU CUENTA FACTUREN, CONSERVANDO COPIA.
D.- PROPORCIONAR INFORMACIÓN A LA ALAC, A MÁS TARDAR EL 15 DE
FEBRERO DEL 2009, DE LAS OPERACIONES REALIZADAS POR CUENTA DE LOS
GANADEROS DURANTE EL PERIODO ENE-DIC 2008.
26
OBLIGACIONES
FORMATO 47 “ AVISO DE OPERACIONES DE AGRUPACIONES
GANADERAS CON FACTURACIÓN POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES “
DE NO SER PROPORCIONADA LA INFORMACIÓN, LA OPCIÓN QUEDERÁ
SÍN EFECTOS.
LOS INGRESOS FACTURADOS POR LAS AGRUPACIONES, SE
ENTENDERÁN PERCIBIDOS POR LOS GANADEROS.
E.- CONTAR CON INFRAESTRUCTURA INFORMÁTICA QUE GARANTICE
UN ESTRÍCTO CONTROL :
1.- EQUIPO DE COMPUTO Y DE IMPRESIÓN.
2.- SISTEMA DE COMPUTO PARA PROCESAR LA INFORMACIÓN A
TRAVEZ DE CAPTURA DE DATOS E IMPRESIÓN DE LA FACTURA.
3.- CONTAR CON FACTURAS PREIMPRESAS CON REQUISITOS
FISCALES Y QUE ESTÉN EN CONDICIONES DE SER UTILIZADAS
POR LA IMPRESORA.
27
OBLIGACIONES
4.- EL SISTEMA NO DEBERÁ PERMITIR MODIFICACIÓN DE DATOS
EN LA FACTURA YA CAPTURADA O IMPRESA Y ÉSTOS DATOS PODRÁN
SER CONSULTADOS ÚNICAMENTE POR EL OPERADOR DESIGNADO Y
ÉSTE DEBERÁ CONTAR CON UNA CLAVE DE ACCESO DE SEGURIDAD.
5- EL SISTEMA EMITIRÁ REPORTES Y LIQUIDACIONES, Y
DETERMINARÁ EL MONTO DE INGRESOS DE CADA GANADERO A
EFECTO DE SUSPENDER ÉSTA FACILIDAD EN EL SIGUIENTE MES A
AQUELLOS GANADEROS QUE HUBIERAN EXCEDIDO LOS 40 SMAGC
ANUALES.
6.- EL SISTEMA DEBERÁ GENERAR UN ARCHIVO EN CODIGO
ASCII. ASIMISMO, DEBERÁ GENERAR UN CODIGO DE SEGURIDAD
PARA EL MANEJO DE LA CAPTURA CON BASE EN LOS VALORES EN
CODIGO ASCII EL CUAL PERMITIRÁ LLEVAR A CABO EL PROCESO DE
REVISIÓN DE DATOS CAPTURADOS.
28
OBLIGACIONES
F.- MANIFESTAR A MÁS TARDAR 30 DIAS SIG A ENTRADA EN VIGOR
ANTE ALAC MEDIANTE ESCRITO LIBRE, BAJO PROTESTA DE DECIR
VERDAD, QUE CUMPLEN CON LOS REQUISITOS ANTERIORMENTE
SEÑALADOS. EN CASO QUE LA AUTORIDAD EN EJERCICIO DE SUS
FACULTADES DE COMPROBACIÓN DETERMINE EL INCUMPLIMIENTO
DE ESTA OBLIGACIÓN, ÉSTA FACILIDAD QUEDARÁ SIN EFECTOS.
G.- PRESENTAR EN FEBRERO 2009 ANTE ALAC, MEDIANTE ESCRITO
LIBRE LOS SIGUIENTES DATOS DE TODOS LOS INTEGRANTES DE LA
UNIÓN : NOMBRE, DOMICILIO Y RFC, ASÍ COMO UN APARTADO
DONDE SE PLASME EL FIERRO, MARCA O TATUAJE QUE IDENTIFICA EL
GANADO PROPIEDAD DE SUS INTEGRANTES, INCLUYENDO LOS DATOS
DE LOS INTEGRANTES QUE DURANTE 2008 SE DIERON DE BAJA.
H.- LAS AGRUPACIONES ESTARÁN OBLIGADAS A PRESENTAR DICTÁMEN
SIMPLIFICADO DE LAS OPERACIONES QUE REALICEN POR CUENTA DE
SUS INTEGRANTES.
29
OBLIGACIONES
MISMOS PLAZOS QUE LE CORRESPONDERIA DE ACUERDO AL
C.F.F. Y REGLAMENTO EL CUAL DEBE CONTENER LO SIGUIENTE:
1.- DATOS DE IDENTIFICACION DE LA AGRUPACION
GANADERA (DENOMINACIÓN, RFC Y DOM. FISC. )
2.- DATOS DE IDENTIFICACION DEL PEQUEÑO
GANADERO (NOMBRE, RFC Y EN SU CASO CURP)
3.- FACTURA (FECHA Y NUMERO DE FOLIO)
4.- CANTIDAD DE BIENES O MERCANCIAS
5.- DESCRIPCION DEL BIEN O MERCANCIA
ENAJENADO
6.- PRECIO UNITARIO
30
OBLIGACIONES
7.- IMPORTE TOTAL DE LA ENAJENACION
8.- FECHA DE COBRO
9.-IMPORTE COBRADO
EXPRESAR EL C.P. REGISTRADO RELATIVA A LA
NATURALEZA, ALCANCE Y RESULTADO DEL EXAMEN
REALIZADO SOBRE LA FACTURACION DE LAS
AGRUPACIONES GANADERAS QUE AMPAREN LAS
OPERACIONES DE ENAJENACION QUE HAYAN REALIZADO
EN NOMBRE DE LOS PEQUEÑOS GANADEROS.
31
OBLIGACIONES
LAS ASOCIACIONES GANADERAS PODRÁN ACOGERSE A LA
OPCIÓN A QUE SE REFIERE ÉSTA REGLA, CUANDO LA
UNIÓN A LA QUE PERTENEZCAN DÉ CUMPLIMIENTO A LOS
REQUISITOS MENCIONADOS EN LA MISMA, Y SIEMPRE QUE
DICHA UNIÓN CUENTE CON LOS MEDIOS PARA
CONSOLIDAR LA INFORMACIÓN DE LAS OPERACIONES DE
FACTURACIÓN POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES
REALIZADAS POR LAS ASOCIACIONES GANADERAS.
LA UNIÓN DEBERÁ SUPERVISAR EL CORRECTO
FUNCIONAMIENTO DEL EQ. DE COMPUTO Y DE
IMPRESIÓN.
32
EXPEDICION DE FACTURAS
DEBERAN CONTENER LOS REQUISITOS ART. 29 Y 29-A C.F.F.
a)- LOS DATOS IMPRESOS CORRESPONDERÁN A LOS DE LA
AGRUPACIÓN GANADERA.
b).- CONSIGNAR EN LAS FACTURAS CANTIDAD, DESCRIPCIÓN Y CLASE
DE MERCANCÍA Y DATOS DE IDENTIFICACIÓN DEL GANADERO
RELATIVOS AL NÓMBRE Y RFC, EN SU CASO CURP.
LA DESCRIPCIÓN Y CLASE DE MERCANCIA, SE CUMPLE SI SE PLASMA
EL FIERRO, MARCA O TATUAJE QUE IDENTIFICA EL GANADO.
LOS GANADEROS QUE SE ACOJAN A ESTA REGLA, NO PODRÁN
EXPEDIR COMPROBANTES POR SU PROPIA CUENTA.
33
DEDUCCION DE TERRENOS
ART. SEGUNDO TRANSITORIO FRACC. LXXXVI
• ADQUISICION DE TERRENOS A PARTIR DEL 01-01-2002,
DEDUCIR DE LA U.F. DEL EJERCICIO DE ADQUISICION Y EN
LOS TRES SIGUIENTES HASTA AGOTAR EL MOI.
• RESOLUCION DE FACILIDADES 2008.- REQUISITO ESTABLECER
EN LA ESCRITURA LA LEYENDA “EL TERRENO DE QUE SE
TRATE HA SIDO Y SERA USADO PARA ACT. AGRICOLAS O
GANADERAS, QUE SE ADQUIERE PARA SU UTILIZACION EN
DICHAS ACTIVIDADES Y QUE SE DEDUCIRA EN LOS TERMINOS
DEL ART. SEGUNDO FRACC. LXXXVI DE LAS DISPOCISIONES
TRANSITORIAS DE LA LEY DE ISR PARA 2002.
34
ADQUISICIÓN DE COMBUSTIBLE
REGLA 1.12
• CONSIDERAR CUMPLDA LA OBLIGACIÓN DEL ART. 31
F-III LISR, POR LOS CONSUMOS PAGADOS EN
EFECTIVO SIEMPRE QUE NO EXCEDAN DEL 30% DEL
TOTAL DEL CONSUMO DE COMBUSTIBLE PARA
REALIZAR SU ACTIVIDAD
CARGA FEDERAL
LOS CONTRIBUYENTES DEDICADOS AL AUTOTRANSPORTE DE CARGA
FEDERAL PODRÁN RETENER ISR A LOS TRABAJADORES EL 7.5% SOBRE
LOS PAGOS EFECTUADOS DE ACUERDO AL CONVENIO CON EL IMSS,
NO OBLIGADOS A LLEVAR NOMINA, SOLO RELACIÓN INDIVIDUALIZADA
INDICANDO MONTO Y PERIODO Y PRESENTARLA 15 FEB 2009 EN
LUGAR DE INFORMATIVA DE SUELDOS Y SALARIOS
PODRÁN DEDUCIR CON DOCUMENTACION QUE NO REUNA LOS
REQUISITOS FISCALES LOS SIGUIENTES GASTOS:
A. MANIOBRAS
1. X TONELADA EN CARGA O METRO CÚBICO $ 45.53
2. X TONELADA EN PAQUETERÍA $ 75.92
3. X TON. EN OBJETOS VOLUMINOSOS Y/O GRAN PESO $ 182.24
B. VIÁTICOS DE LA TRIPULACIÓN POR DÍA $ 113.90
C. REFACCIONES Y REPARACIONES MENORES $ 0.61 POR KM.
REGISTRO POR VIAJE DE C/CAMIÓN, Y EFECTUAR REGISTRO DE
INGRESOS, DEDUCCIONES E IMPUESTOS EN CONTABILIDAD
36
CARGA FEDERAL
LA DOCUMENTACIÓN DEBERÁ CONTENER AL MENOS LO SIGUIENTE :
1.NOMBRE, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL Y DOMICILIO, DEL
ENAJENANTE O PRESTADOR DEL SERVICIO.
2. LUGAR Y FECHA DE EXPEDICIÓN.
3. CANTIDAD Y CLASE DE MERCANCIA O DESCRIPCIÓN DEL SERV.
4. VALOR UNITARIO EN NÚMERO E IMPORTE TOTAL EN NÚM. O
LETRA
OTROS REQUISITOS:
A) GASTO EFECTIVAMENTE EROGADO EN EJ., QUE ESTÉ VINCULADO
CON LA ACTIVIDAD Y CON LA LIQUIDACION QUE SE ENTREGUE A LOS
PERMISIONARIOS INTEGRANTES DE LA P. M.
B) REGISTRO EN CONTABILIDAD POR CONCEPTO Y EN FORMA
ACUMULATIVA DURANTE EL EJERCICIO.
37
CARGA FEDERAL
QUIENES EFECTÚEN LAS EROGACIONES POR MANIOBRAS,
VIÁTICOS, REFACCIONES Y REPARACIONES MENORES, A PERSONAS
OBLIGADAS A EXPEDIR COMPROBANTES QUE REUNAN REQ.
FISCALES PARA SU DEDUCCIÓN, NO DEBERÁN CONSIDERAR EL
IMPORTE DE DICHAS EROGACIONES DENTRO DEL MONTO DE
FACILIDADES DE COMPROBACIÓN A QUE SE REFIERE ESTA REGLA
SIN PERJUICIO DE QUE POR DICHAS EROGACIONES SE REALICE LA
DEDUCCIÓN CORRESPONDITE.
ADICIONALMENTE, ESTE SECTOR DE CONTRIB. PODRÁ DEDUCIR
HASTA EL EQUIVALENTE DE UN 10% DE LOS INGRESOS PROPIOS DE
SU ACTIVIDAD, SIN DOCUMENTACION CON REQUISITOS FISCALES,
SIEMPRE QUE:
38
CARGA FEDERAL
I. EL GASTO HAYA SIDO EFECTUADO EN EL EJERCICIO
II. EROGACIÓN REGISTRADA EN CONTABILIDAD
III.ENTERO DEL 16% DE ISR DEL MONTO DEDUCIDO POR ESTE CONCEPTO. EL
IMPUESTO ANUAL PAGADO SE CONSIDERARÁ COMO DEFINITIVO Y NO SERÁ
ACREDITABLE NI DEDUCIBLE. EN EL CASO DE COORDINADOS O P.M. QUE
TRIBUTEN POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES, EFECTUARÁN EL ENTERO POR
CUENTA DE LOS MISMOS.
IV. EFECTUAR PAGOS PROV. A CTA. DEL IMPTO. ANUAL
- APLICAR 16% A LA DEDUCCIÓN DEL PERIODO
- ACREDITAR P.P. DEL EJ. EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD
- ENTERAR DIA 17 DEL MES SIGUIENTE.
EN LA ADQUISICIÓN DE DIESEL PARA CONSUMO FINAL, APLICAR ESTIMULO
DEL ART 16, FRACC. VII Y VIII DE LIF VS ISR A QUE SE REFIEREN PARRAFOS QUE
ANTECEDEN
39
CARGA FEDERAL
• REGLA 2.4 EN CASO DE QUE INTEGRANTES OPTEN POR
TRIBUTAR EN LO INDIVIDUAL, LAS P. M. SERÁN
RESPONSABLES SOLIDARIAS X INGRESOS, DEDUCC.,
IMPUESTOS Y RETENCIONES CONSIGNADAS EN
LIQUIDACIÓN.
• REGLA 2.5 LAS P. F. PERMISIONARIAS, PODRÁN ABRIR Y
UTILIZAR CUENTAS MAESTRAS DINÁMICAS O
EMPRESARIALES A NOMBRE DE CUALQUIER
PERMISIONARIO INTEGRANTE DE LA P. M. SIEMPRE QUE
MOVIMIENTOS COINCIDAN CON CONTABILIDAD Y
LIQUIDACIÓN
40
CARGA FEDERAL
REGLA 2.6
• PODRÁN COMPROBAR INGRESOS CON CARTA PORTE
QUE CONTENGA REQUISITOS FISCALES
• PARA LA ENAJENACIÓN DE ACTIVO FIJO, PODRÁ
USARSE LA CARTA PORTE SIEMPRE QUE SE ACLARE
QUE SE TRATA DE VENTA DE ACTIVO FIJO
• SE DEBE EFECTUAR LA ACUMULACIÓN EN EL MES O
EJERCICIO QUE SE REALICE EL COBRO, AUNQUE CARTA
PORTE SE HAYA EXPEDIDO EN FECHA DISTINTA.
41
CARGA FEDERAL
• REGLA 2.9 DEDUCIBLES DONATIVOS A FIDEICOM. PARA
CREAR INFRAESTRUCTURA PARA OPERAR ACTIVIDAD DE
AUTOTRANSP DE CARGA FEDERAL
• REGLA 2.10 PARA ENAJENACIÓN DE ACCIONES, NO
RETENCIÓN DE 20% ART 154 LISR SIEMPRE QUE UT. SE
ACUMULE A ACTIVIDAD DE AUTOTRAN. C. F. Y DICTAMEN SI
YA ESTA OBLIGADO A DICTAMEN ESTABLECER UN APARTADO
PARA ÉSTE FIN
• REGLA 2.11 PRESENTAR AVISO DE PERTENECER A
COORDINADO SHCP Y ESCRITO A COORDINADO, DISMINUIR
CLAVES OBLIG FISCALES 30 DIAS SIG A ENTRADA EN VIGOR DE
PRESENTE RESOLUCIÓN
• REGLA 2.12 DEDUCIBLE PAGO EN EFECTIVO COMBUSTIBLE
HASTA 30% DELTOTAL DEL CONSUMO
42
PASAJE Y TURISMO
PODRÁN DEDUCIR CON DOCUMENTACIÓN QUE NO REUNA
REQUISITOS FISCALES, LAS EROGACIONES POR CONCEPTO DE
GASTOS DE VIAJE, GASTOS DE IMAGEN Y LIMPIEZA, COMPRA DE
REFACCIONES DE MEDIO USO Y REPARACIONES MENORES, HASTA
UN 7% DEL TOTAL DE SUS INGRESOS PROPIOS, CUMPLIENDO LO
SIGUIENTE:
A. GASTO EFECTIVAMENTE EROGADO EN EJERCICIO Y ESTÉ
VINCULADO CON LA ACTIVIDAD Y CON LA LIQUIDACION , QUE EN
SU CASO SE ENTREGUE AL INTEGRANTE DE LA P. M.
B. REGISTRO EN CONTABILIDAD POR CONCEPTO Y EN FORMA
ACUMULATIVA EN EL EJERCICIO.
43
PASAJE Y TURISMO
C. QUE LA DOCUMENTACIÓN CONTENGA CUANDO MENOS LO SIG.:
1. NOMBRE DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL, DEL ENAJENANTE O
PRESTADOR DEL SERVICIO.
2. LUGAR Y FECHA DE EXPEDICIÓN.
3. CANTIDAD Y CLASE MERCANCÍA O DESCRIPCIÓN DEL SERVICIO.
4. VALOR UNITARIO EN NÚMERO E IMPORTE TOTAL EN NUMERO O
LETRA.
CUANDO SE EFECTUEN ESTAS EROGACIONES A PERSONAS
OBLIGADAS A EXPEDIR COMPROBANTES CON REQ. FISCALES, NO
DEBERÁN CONSIDERARSE DENTRO DEL PORCENTAJE DE
FACILIDADES DE COMPROBACIÓN Y OBTENER EL COMPROBANTE
CORRESPONDIENTE PARA SU DEDUCCIÓN.
44
PASAJE Y TURISMO
ADICIONALMENTE, SE PODRÁ DEDUCIR HASTA UN 10% DE LOS
INGRESOS PROPIOS DE LA ACTIVIDAD, SIN DOCUMENTOS QUE
REUNAN REQ. FISCALES, SIEMPRE QUE:
I.
EL GASTO HAYA SIDO EFECTIVAMENTE REALIZADO EN EL
EJERC.
II. REGISTRAR LA EROGACIÓN EN CONTABILIDAD.
III. ENTERO DEL 16% DE ISR ANUAL SOBRE EL MONTO DE ÉSTA
DEDUCCIÓN. SE CONSIDERARÁ DEFINITIVO Y NO SERÁ
ACREDITABLE NI DEDUCIBLE. LOS COORDINADOS O P.M.
ENTERARÁN EN SU CASO, EL IMPORTE DE DICHO IMPUESTO POR
CUENTA DE SUS INTEGRANTES.
45
PASAJE Y TURISMO
IV. EFECTUAR PAGOS PROV. A CTA. DEL IMPTO. ANUAL
- APLICAR 16% A LA DEDUCCIÓN DEL PERIODO
- ACREDITAR P. P. DEL EJ. EFECTUADOS CON
ANTERIORIDAD.
- ENTERAR DIA 17 DEL MES SIGUIENTE.
EN LA ADQUISICIÓN DE DIESEL PARA CONSUMO FINAL, APLICAR
ESTIMULO DEL ART 16, FRACC. VII Y VIII DE LIF VS ISR A QUE SE
REFIEREN PARRAFOS QUE ANTECEDEN
46
PASAJE Y TURISMO
• REGLA 3.5 CUANDO INTEGRANTES OPTEN POR PAGAR EN LO
INDIVIDUAL, LA P. M. ES RESPONSABLE SOLIDARIO SOLO X
INGRESOS, DEDUCCIONES, IMPUESTOS Y RETENCIONES
CONSIGNADOS EN LIQUIDACIÓN.
• REGLA 3.7 EN EL SERVICIO DE PAQUETERÍA, PODRÁN ABSTENERSE
DE ACOMPAÑAR LA MERCANCÍA CON PEDIMENTO DE
IMPORTACIÓN, NOTA DE REMISIÓN, O DE ENVÍO, SIEMPRE QUE SE
ACOMPAÑE CON LA GUÍA DE ENVÍO RESPECTIVA.
• REGLA 3.8 EL SERVICIO POR EXCESO DE EQUIPAJE ES
COMPLEMENTARIO AL DE AUTOTRANSPORTE Y ESTARÁ EXCENTO
DE IVA SIEMPRE QUE, EL COBRO POR EXCESO SE PAGUE JUNTO
CON EL DE AUTOTRANSPORTE DE PASAJE.
47
PASAJE Y TURISMO
• REGLA 3.6 OPERACIONES ENTRE INTEGRANTES DE UN MISMO
COORDINADO
• LA COMPRAVENTA, PRESTACIÓN DE SERVICIOS O
ARRENDAMIENTO DE BIENES, INCLUIDAS TERMINALES Y
CENTRALES, LOS INGRESOS Y DEDUCCIONES PODRÁN
DOCUMENTARSE CON COMPROBANTES QUE REUNAN LOS SIG.
REQ. :
•
•
•
•
•
•
1.- NOMBRE, RFC, CURP, DE QUIEN PRESTA EL SERVICIO, ENAJENE
O ARRENDE
2.- NOMBRE, RFC, CURP, DE QUIEN RECIBE SERVICIO,
ADQUIRE
O ARRIENDA
3.- MONTO TOTAL DE LA OPERACIÓN
4.- DESCRIPCIÓN DEL BIEN, SERVICIO O ARRENDAMIENTO
5.- LUGAR Y FECHA DE OPERACIÓN
- REGISTRAR EN CONTABILIDAD Y NO SUJETAS A IVA
48
PASAJE Y TURISMO
• REGLA 3.9 GUÍAS DE ENVÍO.- PODRÁN USAR UNA
NUMERACIÓN CONSECUTIVA SIMULTANEAMENTE EN
TODAS SUS SUCURSALES SIN OBLIGACIÓN DE UTILIZAR
LA NUMERACIÓN EN ORDEN CRONOLÓGICO, SIEMPRE
QUE SE LLEVE CONTROL POR FECHA DE ENTREGA Y No
DE LA GUÍA DE C/SUCURSAL QUE PERMITA
DETERMINAR EL INGRESO ASÍ COMO NÚMEROS
PENDIENTES DE UTILIZAR, PODRÁN ABSTENERSE DE
UTILIZAR SERIES Y DOMICILIOS DE SUCURSALES
UTILIZANDO DOMICILIO DE LA MATRIZ.
49
PASAJE Y TURISMO
• REGLA 3.10 DOMICILIO FISCAL.-PODRÁN ANOTAR EN
COMPROBANTES O BOLETOS QUE EXPIDAN COMO DOMICILIO
FISCAL EL DE LA MATRIZ EN LUGAR DE SUCURSAL QUE LO EXPIDE
• REGLA 3.11 ENAJENACIÓN ACCIONES .- SE RELEVA A ADQUIRENTE
DE RETENER 20% ART 154 LISR, SIEMPRES QUE ENAJENANTE
ACUMULE UT. A LOS INGRESOS DE AUTOTRANSPORTE Y SE
DICTAMINE SI ESTÁN OBLIGADOS ESTABLECER UN APARTADO PARA
ESTE FIN
• REGLA 3.12 ADQUISICIÓN DE DIESEL.- SE CONSIDERA QUE
CUMPLEN CON REQUISITO DE ADQUIRILO CON DIST.
AUTORIZADOS CUANDO SEA ADQUIRIDO POR TERMINALES
CENTRALES ABASTECIDAS POR PEMEX, PARA AUTOCONSUMO
50
PASAJE Y TURISMO
• REGLA 3.13 AVISO PARA TRIBUTAR A TRAVEZ DE
COORDINADO.- PRESENTAR AVISO DE OPCIÓN Y DISMINUCIÓN
DE CLAVES ANTE SAT E INFORMAR POR ESCRITO A COORDINADO
DENTRO 30 DIAS SIG. A ENTRADA EN VIGOR ESTA RESOLUCIÓN
• REGLA 3.14 ADQ. DE COMBUSTIBLE.- DEDUCIBLE EL PAGO DE
COMBUSTIBLE EN EFECTIVO HASTA POR EL 30% DEL TOTAL DEL
CONSUMO
• REGLA 3.16 DECL. INFORMATIVA SUELDOS Y S.- SERA EL
COORDINADO O P. M. OBLIGADO A CUMPLIR POR SUS
INTEGRANTES ANOTANDO EL RFC DE ÉSTOS.
51
AUTOTRANSPORTE TERRESTRE
DE CARGA DE MATERIALES O DE
PASAJEROS URBANO Y SUBURBANO
PODRÁN DEDUCIR HASTA UN 15% DE SUS INGRESOS PROPIOS, LOS
GASTOS POR CONCEPTO DE PAGOS A TRABAJADORES EVENTUALES,
SUELDO DEL CHOFER, PERSONAL DE TRIPULACIÓN Y MACHETEROS,
GASTOS POR MANIOBRAS, REFACIONES USADAS Y REPARACIONES
MENORES, CUMPLIENDO LO SIGUIENTE:
A. EROGACIÓN EFECTIVAMENTE REALIZADA EN EL EJERCICIO.
B. REGISTRAR EN CONTABILIDAD POR CONCEPTO Y EN FORMA
ACUMULATIVA EN EL EJERCICIO.
C. LA DOCUMENTACIÓN DEBERÁ CONTENER AL MENOS LA
SIGUIENTE INFORMACIÓN:
52
AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA
DE MATERIALES O DE PASAJEROS
URBANO Y SUBURBANO
1. NOMBRE, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL Y DOMICILIO, DEL
ENAJENANTE O PRESTADOR DEL SERVICIO.
2. LUGAR Y FECHA DE EXPEDICIÓN.
3. CANTIDAD Y CLASE MERCANCÍA O DESCRIPCIÓN DEL
SERVICIO.
4. VALOR UNITARIO EN NÚMERO E IMPORTE TOTAL EN NÚMERO
O LETRA.
QUIENES EFECTUEN ÉSTAS EROGACIONES A PERSONAS OBLIGADAS A
EXPEDIR COMPROBANTES CON REQ. FISCALES, NO DEBERÁN
CONSIDERAR DICHO IMPORTE DENTRO DEL PORCENTAJE DE
FACILIDADES DE COMPROBACIÓN A QUE SE REFIERE ESTA REGLA Y
OBTENER EL COMPROBANTE CORRESPONDIENTE PARA SU
DEDUCCIÓN.
53
AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA
DE MATERIALES O DE PASAJEROS
URBANO Y SUBURBANO
• REGLA 4.3 P. M. RESPONSABLES SOLIDARIAS.- SOLO POR LOS
INGRESOS, DEDUCCIONES, IMPUESTOS Y RETENCION,
CONSIGNADOS EN LA LIQUIDACIÓN CUANDO INTEGRANTES
OPTEN POR TRIBUTAR EN LO INDIVIDUAL.
• REGLA 4.4 AVISO PARA TRIBUTAR A TRAVEZ DE COORDINADO.
PRESENTAR AVISO Y DISMINUCIÓN DE CLAVES ANTE SAT ASI
COMO ESCRITO A COORDINADO DENTRO DE 30 DIAS SIG A
ENTRADA EN VIGOR DE LA PRESENTE RESOLUCIÓN.
• REGLA 4.5 ADQ. DE COMBUSTIBLE.- DEDUCIBLES LOS
CONSUMOS PAGADOS EN EFECTIVO HASTA POR EL 30% DEL
TOTAL DEL CONSUMO
• REGLA 4.7 DECL. INFORMATIVA SUELDOS Y SALARIOS.P M DEBERÁ CUMPLIR CON OBLIGACIÓN X C/U DE
INTEGRANTES ANOTANDO EL RFC DE ÉSTOS
54
PAGO DE IMPUESTOS
LOS PAGOS DEBEN SER MENSUALES A MAS
TARDAR EL 17 DEL MES SIGUIENTE AL QUE
CORRESPONDA EL PAGO, LOS CUALES
PODRÁN RELIZARSE A TRAVÉZ DE LAS
OFICINAS BANCARIAS AUTORIZADAS.
55
BASE FISCAL
INGRESOS ACUMULABLES (ART. 17 L I S R)
SE CONSIDERAN ING. ACUM., LOS INGRESOS EN EFECTIVO, EN
BIENES, EN CRÉDITO, EN SERVICIO O DE CUALQUIER OTRO TIPO.
MOMENTO DE ACUMULACION DEL INGRESO (ART. 122 L I S R)
LOS INGRESOS SON ACUM. EN EL MOMENTO EN QUE SEAN
EFECTIVAMENTE PERCIBIDOS, SE CONSIDERAN EFECTIVAMENTE
PERCIBIDOS CUANDO SE RECIBAN EN EFECTIVO, CHEQUE (COBRO
EFECTIVO), EN BIENES O SERVICIOS, AUN CUANDO AQUELLOS
CORRESPONDAN A ANTICIPOS, DEPÓSITOS O A CUALQUIER OTRO
CONCEPTO, SIN IMPORTAR EL NOMBRE CON QUE SE LES DESIGNE,
IGUALMENTE CUANDO SE RECIBAN TÍTULOS DE CRÉDITO EMITIDOS
POR UNA PERSONA DISTINTA DE QUIÉN EFECTUA EL PAGO.
56
BASE FISCAL
DEDUCCIONES (ART. 29 Y 123 LISR)
LAS DEVOLUCIONES DESCUENTOS O BONIFICACIONES
EL COSTO DE VENTAS (O LAS COMPRAS ?)
LOS GASTOS
INTERESES PAGADOS SÍN AJUSTE ALGUNO
CUOTAS PAGADAS POR LOS PATRONES AL IMSS
LAS INVERSIONES
- DEDUCCIÓN LINEAL (ARTS. 37-45 Y 124 LISR).
- DEDUCCIÓN INMEDIATA (ARTS. 220 Y 221 LISR).
OPCIÓN DE DEDUCCIÓN INMEDIATA PARA BIENES NUEVOS DE ACTIVO
FIJO, DEDUCIENDO EN EL EJERCICIO SIGUIENTE AL EN QUE SE INICIE SU
UTILIZACIÓN, APLICANDO AL M.O.I. , LOS PORCIENTOS ESTABLECIDO EN
EL ART. 220.
57
BASE FISCAL
LA DEDUCCIÓN INMEDIATA NO PROCEDERÁ CUANDO SE TRATE DE
MOB. Y EQ. OF., AUTOMOVILES, EQ .BLINDAJE DE AUTOMOVILES, NI
AVIONES DISTINTOS A LOS DE AEROFUMIGACIÓN AGRÍCOLA.
LA OPCIÓN A QUE SE REFIERE ESTE ARTÍCULO, SÓLO PODRÁ
EJERCERSE TRATÁNDOSE DE INVERSIONES EN BIENES QUE SE UTILICEN
PERMANENTEMENTE EN TERRITORIO NACIONAL Y FUERA DE LAS
ÁREAS METROPOLITANAS DEL D. F., GUADALAJARA Y MONTERREY,
SALVO QUE EN ESTAS ÁREAS SE TRATE DE EMPRESAS QUE NO
REQUIERAN DE USO INTENSIVO DE AGUA EN SUS PROCESOS
PRODUCTIVOS, QUE UTILICEN TECNOLOGÍAS LIMPIAS EN CUANTO A
SUS EMISIONES CONTAMINANTES Y QUE EN ÉSTE ÚLTIMO CASO
ADEMÁS OBTENGAN DE LA UNIDAD COMPETENTE DE LA SECRETARÍA
DE MEDIO AMBIENTE Y RECURSOS NATURALES, CONSTANCIA QUE
REUNE DICHO REQUISITO, LA OPCIÓN PREVISTA EN ESTE PARRAFO NO
PODRÁ EJERCERSE RESPECTO DE AUTOBUSES, CAMIONES DE CARGA,
TRACTOCAMIONES Y REMOLQUES.
58
BASE FISCAL
ART. 220 FR. II.- PARA LA MAQUINARIA Y EQ. DISTINTOS DE LOS
SEÑALADOS EN LA FRACC. ANTERIOR, SE APLICARÁN DE ACUERDO A
LA ACTIVIDAD EN QUE SEAN UTILIZADOS , LOS % SIGUIENTES:
o)87% EN LA ACTIVIDAD DEL AUTOTRANSPORTE PÚBLICO FEDERAL DE
CARGA O DE PASAJEROS.
ART. 1 FR. II DECRETO 20/JUN/2003.- PARA LA MAQ. Y EQ. DISTINTOS
DE LOS SEÑALADOS EN LA FRACC. ANTERIOR, SE APLICARÁN, DE
ACUERDO A LA ACTIVIDAD EN LA QUE SEAN UTILIZADOS, LOS %
SIGUIENTES:
n) 93% EN LA ACTIVIDAD DEL AUTOTRANSPORTE PÚBLICO FEDERAL O
DE PASAJEROS.
59
BASE FISCAL
CRITERIO SAT 49/2002/ISR (01/01/2003). DEDUCCIÓN INMEDIATA
DE AUTOBUSES, CAMIONES DE CARGA, TRACTOCAMIONES Y
REMOLQUES. ES APLICABLE A LOS CONTRIBUYENTES QUE SE
DEDICAN AL AUTOTRANSPORTE PÚBLICO FEDERAL DE CARGA O
PASAJEROS.
EL ARTÍCULO 220 DE LA LEY DE I S R, ESTABLECE EXPRESAMENTE
QUE LOS CONTRIBUYENTES DEL TITULO II Y DEL CAPÍTULO II DEL
TITULO IV, PODRÁN EFECTUAR LA DEDUCCIÓN INMEDIATA DE LAS
INVERSIONES EN BIENES NUEVOS DE ACTIVO FIJO EN LUGAR DE LAS
PREVISTAS EN LOS ARTS. 31 Y 43 LISR.
ASIMISMO, DICHO ARTÍCULO 220 EN SU FRACC. II, INCISO O),
SEÑALA QUE EN LA ACTIVIDAD DEL AUTOTRANSPORTE PÚBLICO
FEDERAL DE CARGA O PASAJEROS SE PODRA DEDUCIR LA
MAQUINÁRIA Y EQUIPO UTILIZADO EN LA MISMA, APLICANDO LA
TASA DEL 87%, SIEMPRE QUE SE TRATE DE BIENES DISTINTOS DE LOS
SEÑALADOS EN LA FRACC. I DEL CITADO ARTÍCULO.
60
BASE FISCAL
POR SU PARTE, EL ANTEPENÚLTIMO PÁRRAFO DEL ART. EN CUESTIÓN
ESTABLECE QUE LA DEDUCCIÓN IMEDIATA NO APLICA TRATANDOSE
DE MOBILIARIO Y EQ. OF, AUTOMÓVILES, EQUIPO DE BLINDAJE DE
AUTOMÓVILES O CUALQUIER BIEN DE ACTIVO FIJO NO IDENTIFICABLE
INDIVIDUALMENTE.
POR LO ANTERIOR, LA DEDUCCIÓN DE AUTOBUSES, CAMIONES DE
CARGA , TRACTOCAMIONES Y REMOLQUES, ESTABLECIDA EN EL ART.
220 LISR, PUEDE SER EFECTUADA POR LOS CONTRIBUYENTES EN
CUESTIÓN, YA QUE LA LIMITANTE ESTABLECIDA EN EL
ANTEPENÚLTIMO PÁRRAFO DE DICHO ARTICULO, NO RESULTA
APLICABLE A ESTE TIPO DE CONTRIBUYENTES..
61
DEPRECIACION FISCAL
DEPRECIACIÓN CONTABLE X FACTOR DE ACTUALIZACIÓN = DEPRECIACION
FISCAL
FACTOR DE ACTUALIZACION:
INPC ÚLTIMO MES PRIMERA MITAD DEL PÉRIODO
____________________________________________
INPC MES DE ADQUISICIÓN
LOS ACTIVOS SE DEPRECIAN, INDEPENDIENTEMENTE SI
ESTAN PAGADOS O NO.
62
PÉRDIDA FISCAL
ART. 12-A DEL RLISR
CUANDO LA PTU PAGADA, SEA MAYOR QUE EL RESULTADO DE RESTAR
A LOS INGRESOS ACUMULABLES MENOS LAS DEDUCCIONES
AUTORIZADAS, SIEMPRE QUE LOS INGRESOS SEAN MAYORES A LAS
DEDUCCIONES, LA DIFERENCIA SE CONSIDERARA PÉRDIDA FISCAL.
INGRESOS
$ 100.00
DEDUCCIONES
80.00
------------SUBTOTAL
$ 20.00
PTU
30.00
----------PÉRDIDA FISCAL $ 10.00
63
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
ART. 31 Y 125 LISR
ENTRE OTRAS SON LAS SIGUIENTES:
QUE SE HAYAN PAGADO EN EFECTIVO, EN CHEQUE, MEDIANTE
TRASPASOS BANCARIOS O CASA DE BOLSA, EN SERVICIOS O EN OTROS
BIENES QUE NO SEAN TITULOS DE CRÉDITO.
QUE SEAN ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES PARA LA OBTENCION DE
LOS INGRESOS.
QUE SE REUNAN LOS REQUISITOS FISCALES, EN CADA CASO EN
PARTICULAR, AL REALIZAR LAS OPERACIONES O A MÁS TARDAR
EL ÚLTIMO DIA DEL EJERCICIO.
64
IMSS TRANSPORTISTAS
FACTORES DE COTIZACIÓN
CATEGORIA
2000 A ABRIL 2003
TRAILER
TORTON
RABON
RECOLECCIÓN Y ENTREGA
CUSTODIO
CARRO PILOTO
PATIO Y TRASLADO
MANIOBRISTAS Y MACHETEROS
MAYO 2003 EN
ADELANTE
4.84
5.95
4.47
5.70
4.26
5.60
2.50
4.75
2.50
4.75
2.50
4.75
2.30
3.65
2.42
3.70
VECES EL SALARIO MINIMO DE LA ZONA
65
PAGOS PROVISIONALES
ART. 81 RISR
LAS P. M. QUE NO REALICEN ACTIVIDADES EMPRESARIALES POR
CUENTA DE SUS INTEGRANTES, DEBERÁN DETEMINAR SUS P. P. EN LOS
TÉRMINOS DEL ART. 127 LISR, APLICADO AL RESULTADO LA TASA
ESTABLECIDA EN ART. 10 LISR.
INGRESOS DEL PERIODO
MENOS:
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
PTU PAGADA EN EL EJERCICIO
PÉRDIDAS FISCALES EJ. ANT.___
B A S E X 28%__
P. P. DEL PERIODO
MENOS P. P. EFECTUADOS EJ.
P. P. A ENTERAR
66
DECLARACIÓN ANUAL
ARTÍCULO 10 LISR
SE PRESENTARÁ DURANTE EL MES DE MARZO DEL SIG.
AÑO.
LA INFORMACIÓN DEL IVA SE PRESENTARÁ EN EL ANEXO 8
DEL DIM
IGUAL QUE EN PAGOS PROVISIONALES, EL CÁLCULO
ANUAL SE DEBERÁ HACER APLICANDO LA TASA DEL 28%
67
PROCEDIMIENTO PARA EL
PAGO ANUAL
INGRESOS COBRADOS DEL EJERCICIO
$ 24’000,000.00
MENOS:
GASTOS Y COMPRAS PAGADOS EN EL EJ.
18’000.000.00
IGUAL : UTILIDAD FISCAL
6’000,000.00
MENOS:
P T U PAGADA EN EL EJERCICIO
0.00
PERDIDAS FISCALES DE EJ. ANT.
0.00
IGUAL : UTILIDAD GRAVABLE
6’000.000.00 POR : TASA
PARA 2008
28%
IGUAL: IMPUESTO DETERMINADO
1´680,000.00
MENOS: REDUCCIÓN SECTOR PRIMÁRO
32.14%
PAGOS PROV. EFECTUADOS EN EL EJ.
1’680,000.00
IGUAL : ISR DEL EJ. A PAGAR
0.00
68
CUENTA DE UTILIDAD
FISCAL NETA
UTILIDAD FISCAL NETA DE CADA EJERCICIO
MAS: DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE OTRAS P. M. RESIDENTES EN
MÉXICO.
MAS: INGRESOS, DIVIDENDOS O UTILIDADES PERCIBIDOS DE
INVERSIONES EN TERRITORIOS CON REGÍMENES FISCALES
PREFERENTES.
MENOS: DIVIDENDOS O UTILIDADES PAGADAS
MENOS: UTILIDADES DISTRIBUIDAS SEGÚN ART. 89 LISR, CUANDO
EN AMBOS CASOS PROVENGAN DEL SALDO DE DICHA CUENTA.
UTILIDAD FISCAL NETA DE CADA EJERCICIO:
RESULTADO FISCAL DEL EJERCICIO
MENOS: I S R PAGADO
MENOS: PARTIDAS NO DEDUCIBLES, EXCEPTO PROVISIONES Y
RESERVAS PARA INDEMNIZACIÓN Y PTU PAGADA.
69
CUFIN NEGATIVA
CUANDO LA SUMA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PAGADO.
MAS: LAS PARTIDAS NO DEDUCIBLES Y PTU PAGADA, EXCEPTO LAS
PROVISIONES Y RESERVAS PARA INDEMNIZACIÓN.
MAYOR QUE:
RESULTADO FISCAL DEL EJERCICIO.
LA DIFERENCIA SE DISMINUIRÁ DEL SALDO DE CUFÍN QUE SE TENGA
AL FINAL DEL EJERCICIO O, EN SU CASO, DE LA UTILIDAD FISCAL NETA
QUE SE DETERMINE EN LOS SIGUIENTES EJERCICIOS, HASTA
AGOTARLO. EN ESTE ÚLTIMO CASO, SE ACTUALIZARÁ DESDE EL
ÚLTIMO MES DEL EJERCICIO EN EL QUE SE DETERMINÓ Y HASTA EL
ÚLTIMO MES DEL EJERCICIO EN EL QUE SE DISMINUYA.
70
P. M. POR LAS OBLIGACIONES
DE SUS INTEGRANTES
LAS PERSONAS FÍSICAS, QUE REALICEN ACTIVIDADES EN
COPROPIEDAD Y OPTEN POR TRIBUTAR POR CONDUCTO DE P. M. O
DE COORDINADOS, DICHA P. M. O COORDINADOS SERÁN QUIENES
CUMPLAN CON LAS OBLIGACIONES FISCALES DE LA COPROPIEDAD Y
SE CONSIDERARÁN REPRESENTANTES COMUNES DE LA
COPROPIEDAD (ART. 79 LISR).
COORDINADO, P. M. QUE ADMINISTRA Y OPERA ACTIVOS FIJOS O
ACTIVOS FIJOS Y TERRENOS, RELACIONADOS DIRECTAMENTE CON
LA ACTIVIDAD DEL AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA O DE
PASAJEROS Y CUYOS INTEGRANTES REALICEN ACTIVIDADES DE
AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA O DE PASAJEROS O
COMPLEMENTARIAS A DICHAS ACTIVIDADES Y TENGAN ACTIVOS
FIJOS O ACTIVOS FIJOS Y TERRENOS, RELACIONADOS
DIRECTAMENTE CON DICHAS ACTIVIDADES.
71
P. M. POR LAS OBLIGACIONES
DE SUS INTEGRANTES
• REGLA 2.8 Y 3.4 COORDINADO.- P. M. DEDICADA AL SERVICIO DE
AUTOTRANSPORTE DE CARGA Y PASAJEROS QUE AGRUPA Y SE
INTEGRA CON OTRAS P. F. Y P. M. SIMILARES Y COMPLEMENTARIAS
PARA PROPORCIONAR EL SERVICIO. INTEGRAN UNA UNIDAD
ECONÓMICA CON INTERESES COMUNES Y PARTICIPAN EN FORMA
CONJUNTA CON LOS PROPOSITOS SIGUIENTES:
• A.- COORDINAR LOS SERVICIOS QUE SE PRESTEN EN FORMA
CONJUNTA INCLUYENDO EMPRESAS QUE POSEAN INMUEBLES
DEDICADOS A LA ACTIVIDAD. TRATANDOSE DE CENTRALES O
PARADEROS QUE NO SEAN INTEGRANTES DE UN COORDINADO,
PODRÁN TRIBUTAR EN REG. SIMP. SI SON INTEGRADAS POR
EMPRESAS DE AUTOTRANSPORTE Y PRESTEN SUS SERVICIOS
PREPONDERANTEMENTE A EMPRESAS DE AUTOTRANSPORTE
• B.- CUMPLAN OBLIGACIONES POR C/U DE SUS INTEGRANTES EN
FORMA GLOBAL.
• C.- CUENTEN CON UN MANUAL DE POLITICAS PARA LA APLICACIÓN
DE LOS GASTOS COMUNES Y SU PRORRATEO.
72
P. M. POR LAS OBLIGACIONES
DE SUS INTEGRANTES
OBLIGACIONES ART 81:
-CALCULARÁN Y ENTERARÁN, POR CADA UNO DE SUS INTEGRANTES, LOS
PAGOS PROVISIONALES (MENSUALES) Y ANUAL (MARZO O ABRIL SI
INTEGRANTES SON SOLO P. F.) EN LOS TÉRMINOS DE LAS DISPOSICIONES
DE PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y
PROFESIONALES.
-CUMPLIRÁN CON LAS DEMAS OBLIGACIONES FORMALES, DE RETENCIÓN
Y ENTERO.
-CUMPLIRÁN CON SUS PROPIAS OBLIGACIONES Y LO HARÁN EN FORMA
CONJUNTA POR SUS INTEGRANTES EN LOS CASOS EN QUE ASÍ PROCEDA.
IGUALMENTE, EL IMPUESTO QUE DETERMINEN POR C/U DE SUS
INTEGRANTES SE ENTERARÁ DE MANERA CONJUNTA EN UNA SOLA
DECLARACIÓN.
-NO DETERMINAN AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN.
-CUANDO INGRESOS < 10´000,000.00 EN EJ. INM ANTERIROR APLICAR
REGIMEN INTERMEDIO.
73
P. M. POR LAS OBLIGACIONES
DE SUS INTEGRANTES
-NO TENDRÁN EFECTOS FISCALES LAS OPERACIONES ENTRE
INTEGRANTES DE UN MISMO COORDINADO QUE REALICEN LOS
PROPIOS INTEGRANTES NI LAS TRANSFERENCIAS DE BIENES ENTRE
ELLOS , SIEMPRE QUE LA FACTURA DEL BIEN DE QUE SE TRATE ESTÉ A
NOMBRE DEL PROPIO COORINADO.
OTRAS OBLIGACIONES (ART. 82)
I. EFECTUAR POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES LAS RETENCIONES Y
ENTERO Y EXPEDIR LAS CONSTANCIAS DE DICHAS RETENCIONES
II. LLEVAR UN REGISTRO POR SEPARADO DE LOS INGRESOS, GASTOS E
INVERSIONES, DE LAS OPERACIONES QUE REALICEN POR CUENTA DE
SUS INTEGRANTES
III. EMITIR Y RECABAR LA DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA DE LOS
INGRESOS Y EROGACIONES DE LAS OP. REALIZADAS POR CUENTA DE
SUS INTEGRANTES.
74
P. M. POR LAS OBLIGACIONES
DE SUS INTEGRANTES
LA DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA QUE EXPIDAN POR SUS
INTEGRANTES
DEBERÁ
CONTENER
LA
LEYENDA
“ CONTRIBUYENTE DEL REGIMEN DE TRANSPARENCIA “
MISCELANEA FISCAL 2008
I.3.7.2 LOS CONTRIBUYENTES QUE TRIBUTEN EN EL REG. SIMPL.
LA DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA QUE EXPIDAN PODRAN
SEGUIR LLEVANDO LA LEYENDA “CONTRIBUYENTE DEL
REGIMEN SIMPLIFICADO“ SÍN QUE SEA NECESARIO LA LEYENDA
“CONTRIBUYENTE DEL REGIMEN DE TRANSPARENCIA“.
75
P. M. POR LAS OBLIGACIONES
DE SUS INTEGRANTES
OTRAS OBLIGACIONES (ART. 85)
DEBERÁN ESTAR INSCRITAS EN EL RFC
EL SAT, MEDIANTE REGLAS DE CARÁCTER GENERAL, DEBERÁ
OTORGAR FACILIDADES ADMINISTRATVAS PARA EL CUMPLIMIENTO
DE LAS OBLIGACIONES FISCALES.
CUANDO LAS P. M. CUMPLAN POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES
CON LAS OBLIGACIONES Y DICTAMINEN SUS ESTADOS FINANCIEROS
PARA EFECTOS FISCALES, SUS INTEGRANTES NO ESTARÁN
OBLIGADOS A DICTAMINAR SUS EDOS. FINANC.
76
P. M. POR LAS OBLIGACIONES
DE SUS INTEGRANTES
P. M. Y P. F. A TRAVÉS DE VARIOS COORDINADOS (ART. 83)
DEBERÁN SOLICITAR A LOS COORDINADOS DE LOS QUE SON
INTEGRANTES, LA INFORMACIÓN NECESARIA PARA CALCULAR Y
ENTERAR SU ISR.
PODRÁN OPTAR POR QUE CADA COORDINADO DE LOS QUE SEAN
INTEGRANTES EFECTUE POR SU CUENTA EL PAGO DE ISR APLICANDO
TASA MÁXIMA. DICHO PAGO SE CONSIDERARÁ COMO DEFINITIVO.
UNA VEZ EJERCIDA LA OPCIÓN NO PODRA VARIARSE DURANTE
CINCO EJERCICIOS. DEBERÁN PRESENTAR AVISO E INFORMAR POR
ESCRITO A LOS COORDINADOS QUE EJERCERÁN DICHA OPCIÓN, A
MAS TARDAR EN LA FECHA QUE HA DE EFECTUARSE EL PRIMER
PAGO PROVISIONAL.
77
P. M. POR LAS OBLIGACIONES
DE SUS INTEGRANTES
LAS P. F. INTEGRANTES DE P. M. PODRÁN CUMPLIR CON LAS
OBLIGACIONES EN FORMA INDIVIDUAL, SIEMPRE QUE ADMINISTREN
DIRECTAMENTE LOS VEHÍCULOS QUE LES CORRESPONDAN O LOS
HUBIERAN APORTADO A LA P. M. DE QUE SE TRATE.
LAS P. F. QUE OPTEN POR PAGAR INDIVIDUALMENTE, PODRÁN
DEDUCIR LOS GASTOS REALIZADOS QUE CORRESPONDAN AL
VEHÍCULO QUE ADMINISTREN, AUN CUANDO LA DOCUMENTACIÓN
SE ENCUENTRE A NOMBRE DE LA P. M., SIEMPRE QUE LA
DOCUMENTACIÓN CUENTE CON REQ. FISCALES E IDENTIFIQUE AL
VEHÍCULO QUE CORRESPONDA.
LAS P. M. NO CONSIDERARÁN LOS INGRESOS QUE CORRESPONDAN A
SUS INTEGRANTES QUE HUBIERAN PAGADO EN FORMA INDIVIDUAL
NI LAS DEDUCCIONES QUE A ELLOS CORRESPONDAN, DEBIENDO
ENTREGARLES LA LIQUIDACIÓN DE INGRESOS Y GASTOS. PUEDEN
DEDUCIR GASTOS COMUNES.
78
P. M. POR LAS OBLIGACIONES
DE SUS INTEGRANTES
SE DEBERÁN EMITIR LIQUIDACIONES A SUS INTEGRANTES.
EXPEDICIÓN DE COMPROBANTES:
TRATANDOSE DE ACTIVIDADES REALIZADAS TRAVÉS DE P.
M. DEL REG. SIMPL., SERÁN ÉSTAS LAS QUE CUMPLAN CON
LA OBLIGACIÓN QUE SEÑALA LA LEY, POR CUENTA DE SUS
INTEGRANTES.
79
EMPRESAS INTEGRADORAS
DEFINICION (ART.80).- P. M. CONSTITUIDA CONFORME EL DECRETO
QUE PROMUEVE LA ORGANIZACIÓN DE EMPRESAS INTEGRADORAS,
PUBLICADO EN EL DOF. EL 7 MAYO 93, ASÍ COMO EL DECRETO QUE
MODIFICA AL DIVERSO QUE PROMUEVE SU ORGANIZACIÓN,
PUBLICADO EL 30-MAY-95.
OBLIGACIONES ADICIONALES (ART. 84).
PODRÁN REALIZAR OPERACIONES A NOMBRE Y POR CUENTA DE SUS
INTEGRADAS, SIN QUE SE CONSIDERE QUE LAS PRIMERAS PERCIBEN EL
INGRESO O REALIZAN LA EROGACIÓN DE QUE SE TRATE, CUMPLIENDO
LOS SIG. REQUISITOS:
I- CELEBREN UN CONVENIO CON SUS EMPRESAS INTEGRADAS A
TRAVES DEL CUAL ESTA ÚLTIMAS ACEPTAN QUE SEA LA EMPRESA
INTEGRADORA LA QUE FACTURE LAS OPERACIONES QUE REALICEN A
TRAVÉS DE LA MISMA, COMPROMETIENDOSE A NO EXPEDIR ALGÚN
OTRO COMPROBANTE POR DICHAS OPERACIONES.
80
EMPRESAS INTEGRADORAS
II-EXPIDA A CADA EMPRESA INTEGRADA UNA RELACIÓN DE LAS
OPERACIONES QUE POR SU CUENTA FACTURE, DEBIENDO CONSERVAR
COPIA DE LA MISMA Y DE LOS COMPROBANTES CON REQUISITOS
FISCALES QUE EXPIDAN, LOS QUE DEBEN COINCIDIR CON DICHA
RELACIÓN.
III-DECLARACIÓN INFORMATIVA AL 15 FEB AÑO SIG. DE OPERACIONES
REALIZADAS POR SUS INTEGRADAS
LAS COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS, LOS GASTOS E INVERSIONES
QUE EFECTUEN LAS EMPRESAS INTEGRADAS A TRAVÉS DE LA
EMPRESA INTEGRADORA PODRÁN SER DEDUCIBLES POR LAS MISMAS,
EN EL PORCIENTO QUE LES CORRESPONDA, SIEMPRE QUE LA
INTEGRADORA LE ENTREGUE A CADA INTEGRADA UNA RELACIÓN DE
LAS EROGACIONES QUE POR SU CUENTA REALICE.
81
EMPRESAS
INTEGRADORAS
CONCEPTO
ES UNA FORMA DE ORGANIZACIÓN EMPRESARIAL QUE ASOCIA A PERSONAS
FÍSICAS O MORALES FORMALMENTE CONSTITUIDAS [MICRO, PEQUEÑAS Y
MEDIANAS EMPRESAS (PYMES)] Y LES PRESTA SERVICIOS ESPECIALIZADOS A
ESTAS PERSONAS FÍSICAS Y MORALES DENOMINADAS INTEGRADAS, PARA
ELEVAR SU COMPETITIVIDAD.
OBJETIVOS
GESTIONAR EL FINANCIAMIENTO PARA SUS INTEGRADAS, COMPRAR DE
MANERA CONJUNTA MATERIAS PRIMAS E INSUMOS, VENDER DE MANERA
CONSOLIDADA LA PRODUCCIÓN DE SUS INTEGRADAS, PRESTAR SERVICIOS
CALIFICADOS A SUS INTEGRADAS, REALIZAR GESTIONES Y PROMOCIONES
PARA MODERNIZAR Y AMPLIAR LA PARTICIPACIÓN DE SUS INTEGRADAS,
LOGRAR MAYOR CAPACIDAD DE NEGOCIACIÓN EN LOS MERCADOS DE
MATERIAS PRIMAS, INSUMOS, TECNOLOGÍA, PRODUCTOS TERMINADOS Y
FINANCIEROS, CONSOLIDAR SU PRESENCIA EN EL MERCADO INTERNO,
INCREMENTAR SU PARTICIPACIÓN EN EL DE EXPORTACIÓN, FOMENTAR LA
ESPECIALIZACIÓN DE SUS INTEGRADAS EN PRODUCTOS Y PROCESOS,
GENERAR ECONOMÍAS DE ESCALA.
82
EMPRESAS INTEGRADORAS
LA RELACIÓN QUE ELABORE LA EMPRESA INTEGRADORA EN LA QUE
SE CONSIDERE EN CONJUNTO TANTO LAS OPERACIONES DE LAS
INTEGRADAS, ASI COMO EL INGRESO DE LA INTEGRADORA POR
CONCEPTO DE CUOTAS COMISIONES Y PRESTACION DE SERVICIOS
QUE POR DICHAS OPERACIONES PERCIBA LA INTEGRADORA,
DEBERÁ ESTAR IMPRESA EN LOS ESTABLECIMIENTOS AUTORIZADOS.
DEBERA PROPORCIONARSE A LAS EMPRESAS INTEGRADAS
DENTRO DE LOS 10 DIAS SIGUIENTES AL MES AL QUE
CORRESPONDAN DICHAS OPERACIONES.
EN EL CASO DE QUE EN LA RELACIÓN NO SE CONSIDEREN LOS
INGRESOS DE LA INTEGRADORA, LA MISMA PODRÁ NO ESTAR
IMPRESA EN LOS ESTABLECIMIENTOS AUTORIZADOS.
83
IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO
84
I V A
MOMENTO DE CAUSACIÓN
(ARTS. 11,17,22,Y 26)
TAMBIÉN
SE
CALCULARÁ
MENSUALMENTE,
CONSIDERANDO EL IVA QUE EFECTIVAMENTE SE COBRE
EN EL MES A LOS CLIENTES Y EN SU CASO, SE RESTARÁ
EL IVA QUE EFECTIVAMENTE SE PAGUE A LOS
PROVEEDORES EN EL MISMO PERIODO.
85
I V A RETENIDO
ART. 3 RLIVA
EN HONORARIOS, ARRENDAMIENTO Y COMISIONES, LA
RETENCIÓN SERÁ DE LAS DOS TERCERAS PARTES DEL IMPUESTO.
CONTRA LA TERCERA PARTE, SE PODRÁ REALIZAR EL
ACREDITAMIENTO.
PARA TRANSPORTISTAS, LA TASA DE RETENCIÓN SERA DEL 4%.
LOS TRANSPORTISTAS DEBERÁN PONER A DISPOSICIÓN DEL SAT LA
DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA, DE CONFORMIDAD CON LAS
DISPOSICIONES FISCALES, DE LAS CANTIDADES ADICIONALES AL
VALOR DE LA CONTRAPRESTACIÓN PACTADA POR SUS SERVICIOS,
QUE EFECTIVAMENTE SE COBREN A QUIEN RECIBE EL SERVICIO,
POR IMPUESTOS DISTINTOS DEL IVA, DERECHOS VIATICOS, GASTOS
DE
TODA
CLASE,
REEMBOLSOS
INTERESES,
PENAS
COMVENCIONALES
Y
CUALQUIER
OTRO
CONCEPTO,
IDENTIFICANDO
DICHA
DOCUMENTACIÓN
CON
TALES
EROGACIONES.
86
I V A RETENIDO
ARTICULO 4 RLIVA
TAMBIÉN DEBEN EFECTUAR RETENCIÓN DE IVA POR LOS SERVICIOS DE
AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE BIENES, LAS
P. M., LA
FEDERACIÓN Y SUS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS, CUANDO
ADQUIERAN BIENES, SIEMPRE QUE EL ENAJENANTE EMITA UN
COMPROBANTE POR SEPARADO RESPECTO DE DICHO SERVICIO, O EN
EL CASO DE QUE EN EL COMPROBANTE QUE AMPARE LA
ENAJENACIÓN SE SEÑALE EN FORMA EXPRESA Y POR SEPARADO EL
IMPORTE POR EL SERVICIO DE TRANSPORTE DE LOS BIENES
ENAJENADOS.
DICHA RETENCIÓN SE EFECTUARÁ ÚNICAMENTE SOBRE EL VALOR
EFECTIVAMENTE PAGADO POR EL SERVICIO DE TRANSPORTE.
REGLA I.5.1.3. MISCELANEA 2008
SE CUMPLE CON LA OBLIGACIÓN DE ENTREGAR CONSTANCIAS DE
RETENCIÓN A LOS TRANSPORTISTAS, SI EN LA FACTURA SE ASIENTA LA
LEYENDA “ IMPUESTO RETENIDO DE CONFORMIDAD CON LA LEY DEL
IVA “.
87
IVA FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
REGLAS 1.14, 2.13, 3.15 Y 4.6
• LAS P. M. PODRÁN CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES DE SUS
INTEGRANTES APLICANDO LO DISPUESTO EN ESTA LEY.
• DEBERÁN EMITIR LA LIQUIDACIÓN A SUS INTEGRANTES
ASENTANDO, EL IVA QUE SE TRASLADA, EL QUE LES HAYAN
TRASLADADO Y EN SU CASO EL PAGADO EN IMPORTACIÓN.
• LIQUIDACIONES ART 84 RLISR.-DEBERÁN CONTENER LO SIG:
• I.- NOMBRE, DENOM O RAZON SOCIAL, DOMICILIO, RFC Y
FOLIO IMPRESOS EN LA LIQUIDACIÓN.
• II.- LUGAR Y FECHA DE EXPEDICIÓN.
• III.- NOMBRE DEL INTEGRANTE, SU RFC, DOMICILIO Y FIRMA
DE QUIEN RECIBA EL DOCUMENTO.
• IV.- DESCRIPCIÓN GLOBAL DE INGRESOS, DEDUCCIONES
IMPUESTOS Y RETENCIONES CORRESPONDIENTES A
INTEGRANTE.
88
IVA FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
REGLAS 1.14, 2.13, 3.15 Y 4.6
• LIQUIDACIONES….. EXPEDIRLAS POR DUPLICADO, ORIGINAL PARA
INTEGRANTE Y CONSERVAR COPIA. SERÁ EL COMPROBANTE DE
INGRESOS, DEDUCCIONES, IMPUESTOS Y RETENCIONES, SIEMPRE
QUE LA DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA OBRE EN PODER DE
LA P. M. Y ESTÉ REGISTRADA EN CONTABILIDAD.
• LAS P. M. PRESENTARÁN LAS DECLARACIONES EN FORMA GLOBAL
POR SUS OPERACIONES Y LA DE SUS INTEGRANTES
• DIOT.- EN LOS MISMOS PLAZOS QUE PARA ISR, EN FORMA GLOBAL
POR SUS OPERACIONES Y LAS DE SUS INTEGRANTES
89
IVA FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
REGLAS 1.14, 2.13, 3.15 Y 4.6
• LOS INTEGRANTES DE P. M. MANIFETARÁN AL RFC EN SU
INSCRIPCIÓN O AVISO DE AUMENTO Y/O DISMINUCIÓN DE
OBLIGACIONES, QUE REALIZARÁN ACTIVIDADES “COMO
INTEGRANTES DE UN COORDINADO O DE OTRA P. M. QUE PAGARÁ
SUS IMPUESTOS” E INFORMARÁN A LA P. M. POR ESCRITO QUE
EJERCERÁN DICHA OPCIÓN INDICANDO EL FOLIO DEL TRAMITE
PRESENTADO ANTE EL SAT.
• LOS CONTRIBUYENTES QUE SE ENCUENTREN INSCRITOS AL RFC A
LA FECHA DE ENTRADA EN VIGOR DE ÉSTA REGLA, TENDRÁN
HASTA 30 DIAS SIGUIENTES A DICHA FECHA PARA PRESENTAR SU
AVISO DE AUMENTO O DISMINUCIÓN DE OBLIGACIONES E
INFORMAR A LA P. M. QUE EJERCE DICHA OPCIÓN.
90
SALIDA DEL
REGIMEN SIMPLIFICADO
ART. 2 TRANSITORIO FRACC. XVI
CAPITAL DE APORTACION: (ACTUALIZAR)
ACTIVOS INICIALES
- PASIVOS INICIALES
+ APORTACIONES POSTERIORES
- REDUCCIONES POSTERIORES
(ARTS. 119 F Y 119 J)
ACTIVOS FINANCIEROS: ART 4 LIMPAC
TITULOS DE CRÉDITO (INCLUSO ACCIONES DE P M RESID. EN MEXICO)
CUENTAS Y DOC. X COB. (EXCEPTO A CARGO SOCIOS O ACCIONISTAS)
INTERESES POR COBRAR (DEVENGADOS A FAVOR NO COBRADOS)
91
SALIDA DEL
REGIMEN SIMPLIFICADO
(ACTIVOS FINANCIEROS) VS (CUCA + PASIVOS)
(ACTIVOS FINANCIEROS) MAYOR A (CUCA + PASIVOS) = UT.
GRAVABLE
UT. GRAVABLE X 35% = I S R A PAGAR
SE PODRÁ DEJAR DE PAGAR ÉSTE ISR SI SE REINVIERTE EN ACTIVOS
FIJOS PROPIOS DE LA ACTIVIDAD, DENTRO DE LOS 30 MESES
SIGUIENTES
O
30
MAS
CON
AUTORIZACIÓN
SAT.
(RECARGOS Y ACTUALIZACIÓN SI NO SE REINVIERTEN).
(ACTIVOS FINANCIEROS) MENOR A (CUCA+ PASIVOS) = PÉRDIDA
SE PODRÁ DISMINUIR DE LA UT. FISCAL O ADICIONAR A LA PÉRDIDA
FISCAL DEL CAPITULO VII DEL TITULO II.
AMORTIZABLE EN 10 EJERCICIOS SIGUIENTES.
92
SALIDA DEL
REGIMEN SIMPLIFICADO
INGRESOS Y DEDUCCIONES A CRÉDITO E INVERSIONES
NO SE DEBERÁN ACUMULAR LOS INGRESOS O DEDUCIR LAS
EROGACIONES QUE SE HUBIERAN EFECTUADO, CUANDO
EFECTIVAMENTE SE COBREN O SE PAGUEN NI DEDUCIR LAS
INVERSIONES QUE SE HUBIESEN REALIZADO HASTA EL 31 DE
DICIEMBRE 2001, YA QUE CONFORME EL PROCEDIMIENTO
ANTERIOR, SU EFECTO SE DEBIÓ CONSIDERARSE AL MOMENTO
DE DETERMINAR LA UTILIDAD O PÉRDIDA FISCAL.
93
I E T U
94
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
REGLAS 1.15, 2.15, 3.17 Y 4.8
• SE CONSIDERA QUE SE CUMPLEN LOS REQUISITOS DE
DEDUCIBILIDAD ART 6 F-IV, SIEMPRE Y CUANDO SE CUMPLAN
LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN ESTA RESOLUCIÓN
TRATANDOSE DE LIQUIDACIONES, 30% ADQ. COMBUSTIBLE,
CUENTAS MAESTRAS, DONATIVOS A FIDEICOMISOS PARA
INFRAESTRUCTURA, EN EL CASO DE TRIBUTAR A TRAVEZ DE P. M.
O COORDINADO ES APLICABLE AUN CUANDO LA
DOCUMENTACIÓN ESTE A NOMBRE DE P. M. O COORDINADO.
• REGLA 3.18 OPERACIONES ENTRE INTEGRANTES DE UN MISMO
CORDINADO.- COMPRAVENTA PREST. DE SERV. Y
ARRENDAMIENTO, INCLUIDAS TERMINALES Y CENTRALES, NO
ESTARÁN SUJETAS A IETU SIEMPRE QUE SE CUMPLA CON LAS
REGLAS DE FACILIDADES PARA ISR.
95
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
ACTIVIDADES AGRÍCOLAS O GANADERAS
• REGLA 1.16 PAGOS PROVISIONALES SEMESTRALES .- CUANDO
HAYA OPTADO POR HACERLO PARA ISR. NO APLICA A
CONTRIBUYENTES QUE A PARTIR DEL P. P. DE ABRIL 2008
HUBIERAN PRESENTADO UNA DEC. ISR MENSUAL
• EXENTOS 20 SMAGC HASTA 200 SMDF EN SU CONJUNTO. NO
APLICA LÍMITE DE 200 SMDF A EJIDOS Y COMUNIDADES.
• REGLA 1.19 AUTOFACTURACIÓN .- APLICABLE SOLO PARA 2008
(ART DECIMO TERCERO TRANSITORIO LIETU).
-PARA
ADQUIRENTES DE PRODUCTOS AGROPECUARIOS• EN LA ADQUISICIÓN DE PRODUCTOS PARA ALIMENTACIÓN DE
GANADO SE PODRÁ APLICAR LA FACILIDAD ANTERIOR HASTA POR
EL SIGUIENTE MONTO:
INGRESOS PROPIOS X FACTOR
96
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
ACTIVIDADES AGRÍCOLAS Y GANADERAS
• DETERMINACIÓN DEL FACTOR:
A: EROGACIONES EN PRODUCTOS PARA
ALIMENTACIÓN DE GANADO (REGLA 1.2)
ENTRE
INGRESOS PROPIOS
---------------------------------------RESULTADO
EFECTUAR OP. X C/U 5 EJ. ANT.
B: SUMAR EL RESULTADO DE LOS 5 EJERCICIOS
C: DIVIDIR B / No AÑOS EN QUE SE APLICÓ LA FACILIDAD
CUANDO SE APLIQUE SIMULTANEAMENTE ÉSTA FACILIDAD Y
R-1.2, EN NINGÚN CASO LA SUMA PODRÁ SER MAYOR AL MONTO
CONFORME AL PARRAFO ANTERIOR.
97
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
ACTIVIDADES AGRÍCOLAS Y GANADERAS
• REGLA 1.20 A QUIENES APLIQUEN LA REGLA 1.5 ( RETENCIÓN DEL
4% A TRABAJADORES DEL CAMPO ), PODRÁN CONSIDERAR COMO
ISR PROPIO ACREDITABLE EL MONTO EFECTIVAMENTE ENTERADO.
(NO CRÉDITO X SALARIOS)
• LOS CONTRIBUYENTES QUE SE HAYAN ADHERIDO AL “DECRETO
POR EL QUE SE OTORGAN BENEFICIOS FISCALES A PATRONES Y
TRABAJADORES EVENTUALES DEL CAMPO” DOF 24-07-07
MODIFICADO 24-01-08, CONSIDERAR EL SALARIO BASE
MANIFESTADO PARA IMSS PARA DETERMINAR EL CREDITO A QUE
SE REFIEREN ARTS 8 Y 10 LIETU.
98
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA FEDERAL
• REGLA 2.16 CREDITO POR SALARIOS GRAVADOS.- EL SALARIO BASE
DE COTIZACIÓN DE ACUERDO AL CONVENIO CON EL IMSS RESPECTO
DE OPERADORES, MACHETEROS Y MANIOBRISTAS.
• REGLA 2.17 ISR AL 16% PAGADO X DEDUCIR 10% INGRESOS
PROPIOS SIN DOCUMENTACIÓN CON REQ. FISCALES.- PODRÁ
CONSIDERARSE ACREDITABLE PARA EFECTO DE LOS ARTICULOS 8 Y
10.
• REGLA 2.18 GASTOS COMUNES.- CUANDO SE REALICEN A TRAVEZ
DEL COORDINADO Y ESTE COMPRUEBE CON DOCUMENTACION CON
REQ. FISCALES Y ADEMAS EMITA LIQUIDACIÓN, CUMPLE CON
REQUISITOS DE DEDUCIBILIDAD.
• REGLA 2.19 RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE P. M. .- EN CASO QUE
INTEGRANTES TRIBUTEN EN LO INDIVIDUAL, SOLO SERAN
RESPONSABLES POR LOS INGRESOS, DEDUCCIONES E IMPUESTOS
CONSIGNADOS EN LIQUIDACIÓN.
99
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
AUTOTRANSP. TERRESTRE PASAJE Y TURISMO
• REGLA 3.19 DOMICILIO FISCAL EN BOLETOS.- CUMPLEN CON
REQUISITOS DE DEDUCIBILIDAD PARA LISR, EXPEDIDOS EN
TERMINO DE REGLA 3.10 DE ESTA RESOLUCIÓN.
• REGLA 3.20 CRÉDITO POR SALARIOS GRAVADOS.- EL MONTO DE
SALARIO BASE PARA IMSS DE ACUERDO A CONVENIO POR
OPERADORES, MECANICOS Y MAESTROS.
• REGLA 3.21 ISR AL 16% PAGADO X DEDUCIR 10% INGRESOS
PROPIOS CON DOCUMENTACIÓN SIN REQ. FISCALES .- PODRÁ
CONSIDERARSE ACREDITABLE PARA EFECTOS DE LOS ARTICULOS 8
Y 10 .
• REGLA 3.22 GASTOS COMUNES A TRAVEZ DE COORDINADO.CUMPLEN CON REQ. DEDUCIBILIDAD ISR CUANDO, P. M.
COMPRUEBE CON DOCUMENTACIÓN C/REQ. FISCALES Y EMITA
LIQUIDACIÓN.
• REGLA 3.23 RESPONSABILIDAD SOLIDARIA.- P. M. RESPONSABLE
POR INGRESOS, DEDUCCIONES E IMPUESTOS CUANDO
INTEGRANTES OPTEN X TRIBUTAR EN LO INDIVIDUAL.
100
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
TRANSPORTE MATERIALISTAS, PASAJE URBANO Y
SUBURBANO
• REGLA 4.9 GASTOS COMUNES A TRAVEZ DE COORDINADO .CUMPLEN C/REQ. DEDUCIBILIDAD PARA ISR, CUANDO P. M.
COMPRUEBE CON DOCUMENTOS CON REQ. FISCALES Y
EMITA LIQUIDACIÓN.
• REGLA 4.10 RESPONSABILIDAD SOLIDARIA .- LA P. M. SERÁ
RESPONSABLE SOLO POR INGRESOS, DEDUCCIONES E
IMUESTOS CONSIGNADOS EN LIQUIDACIÓN CUANDO
INTEGRANTE OPTE POR TRIBUTAR EN LO INDIVIDUAL
101
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
TRANSITORIOS
• PRIMERO .- EN VIGOR EL DIA SIGUIENTE A PUBLICACIÓN Y
VIGENTE HASTA ABRIL 2009. NO OBSTANTE LO ANTERIOR SERÁ
APLICABLE POR TODO EL EJERCICIO 2008.
• SEGUNDO .- PORCENTAJES Y CANTIDADES REGLAS 1.2, 2.2, 3.3
Y 4.2 APLICABLES 1 DE ENERO A 31 DICIEMBRE 2008.
• TERCERO .- REGLAS 1.8, 1.12, 1.19, 2.9, 2.10, 2.12, 3.7, 3.8, 3.9,
3.10, 3.11, 3.12, 3.14 Y 4.5 VIGENTES 1 ENERO A 31 DIC. 2008.
• CUARTO .- LOS P. PROV. SEMESTRALES, SE PODRÁN EJERCER
AUN CUANDO CONTRIBUYENTES HUBIERAN PRESENTADO ENE
A MARZO MENSUAL SIEMPRE Y CUANDO ABRIL Y
SUBSECUENTES LOS PRESENTE SEMESTRALMENTE
EL PRIMER PAGO SEMESTRAL CORRESPONDERA A LOS MESES
DE ABRIL A JUNIO 2008.
102
Régimen Fiscal Opcional de Las
Sociedades Cooperativas de
Producción
103
REGIMEN FISCAL DE LAS
SOCIEDADES COOPERATIVAS
ART. 2 LGSC ES UNA FORMA DE ORGANIZACIÓN SOCIAL
INTEGRADA POR P. F. CON BASE EN INTERESES COMUNES Y
EN LOS PRINCIPIOS DE SOLIDARIDAD, ESFUERZO PROPIO Y
AYUDA MUTUA CON EL PROPOSITO DE SATISFACER
NECESIDADES INDIVIDUALES Y COLECTIVAS, A TRAVEZ DE
LA REALIZACIÓN DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE
PRODUCCIÓN, Y CONSUMO DE BIENES Y SERVICIOS.
104
REGIMEN FISCAL DE LAS
SOCIEDADES COOPERATIVAS
ART. 21 LGSC FORMAN PARTE DEL
COOPERATIVO LAS SIGUIENTES SOCIEDADES:
SISTEMA
I.- DE CONSUMIDORES DE BIENES Y SERVICIOS
II.- DE PRODUCTORES DE BIENES Y SERVICIOS
III.- DE AHORRO Y PRESTAMO
105
RÉGIMEN OPCIONAL DE LAS SCP
ART. 85-A
Las SCP que únicamente se encuentren constituidas por socios
PF, para calcular el ISR que les corresponda por las actividades
que realicen, en lugar de aplicar lo dispuesto en el Titulo II de la
LISR, podrán aplicar lo dispuesto en la Sección I del Capitulo II
del Titulo IV de la LISR considerando lo siguiente:
I.
Calcularan el ISR del ejercicio de cada uno de sus socios,
determinando la parte de la utilidad gravable del ejercicio que
le corresponda a cada socio por su participación en la SCP de
que se trate, aplicando lo dispuesto en el Art. 130 de la LISR.
Las SCP, podrán diferir la totalidad del ISR, hasta el ejercicio
fiscal en el que distribuyan a sus socios la utilidad gravable que
les corresponda.
106
RÉGIMEN OPCIONAL DE LAS SCP
ART. 85-A
Cuando la SCP distribuya a sus socios utilidades
provenientes de la cuenta de utilidad gravable (CUGRA),
pagara el ISR diferido aplicando al monto de la utilidad
distribuida al socio de que se trate la tarifa del Art. 177 de la
LISR.
Para los efectos del párrafo anterior, se considerara
que las primeras utilidades que se distribuyan son las
primeras utilidades que se generaron.
El ISR que corresponda a cada uno de sus socios, se
pagara a mas tardar el 17 del mes inmediato siguiente a
aquel en que se pagaron las utilidades gravables, el socio de
la SCP, podrá acreditar en su declaración del ejercicio que
corresponda el ISR que se pague en estos términos.
107
RÉGIMEN OPCIONAL DE LAS SCP
ART 85-A
Se considerara que la SCP distribuye utilidades a sus socios,
cuando la utilidad gravable se invierta en AF diferentes a las CxC
a clientes o en recursos necesarios para la operación normal de
la SCP.
Las SCP que no distribuyan rendimientos a sus socios, solo
podrán invertir dichos recursos en bienes que a su vez generen
mas empleos o socios cooperativistas.
II:
Las SCP llevaran la CUGRA.
III. Por los ingresos que obtenga la SCP no se efectuaran PP´s de
ISR, y
IV. Los rendimientos y los anticipos que otorguen las SCP a sus
socios, se consideraran como ingresos asimilados a sueldos y se
aplicara lo dispuesto en los Art. 110 y 113 de la LISR.
108
CUENTA DE UTILIDAD GRAVABLE
DE LAS SCP (CUGRA) ART. 85-A FR. II
Saldo inicial de la CUGRA.
(+)
UGRA del ejercicio conforme al Art. 130
(-)
UGRA pagada a los socios
(=)
Saldo final de la CUGRA
La CUGRA se actualizara al cierre del ejercicio, sin considerar la
UGRA del mismo, y en su caso, a cada movimiento.
El saldo de la CUGRA se transmitirá por fusión y escisión, en este
ultimo caso se distribuirá en la escindente y/o escindidas conforme
se distribuya el capital contable.
109
RÉGIMEN OPCIONAL DE LAS SCP
Cambio de Régimen
Art. 85-B.- Las SCP que opten por este régimen, no podrán
variar su opción en ejercicios posteriores, salvo cuando se
cumplan con los requisitos que se establezcan en el
RLISR.
Cuando las SCP dejen de pagar el ISR en este régimen, en
ningún caso podrán volver a tributar en el mismo.
Disposiciones Transitorias
Art. 2.- Para los efectos del tercero y cuarto párrafos de la
fracción I, del articulo 85-A de la LISR, se pagara el ISR conforme
a la tarifa del 177 vigente al momento en el que se generaron
las utilidades que se distribuyan.
110
UN VERDADERO PLACER
HABERLES CONOCIDO E
INTERCAMBIADO
EXPERIENCIAS
M I L GRACIAS
111
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Diapositiva 1 - Almanza Torres y Asociados, S. C.