RENTA ANUAL 2008
RENTAS EMPRESARIALES
RENTA ANUAL 2008 –
RENTAS EMPRESARIALES
TEMARIO
I. Modificaciones normativas vigentes para el
ejercicio
2008
aplicable
a
las
rentas
empresariales
II. Disposiciones para la Declaración Jurada Anual
2008
III. Novedades del PDT 662 – Tercera Categoría e ITF
MODIFICACIONES NORMATIVAS
VIGENTES PARA EL EJERCICIO 2008
 Valor de mercado de existencias
En el acapite (ii) hasta el 31.12.2007, había una
conjunción copulativa -“y”– por lo que, materialmente es
imposible que dos transacciones sean al mismo tiempo
iguales y similares.
(i) Valor obtenido en las operaciones onerosas que la
empresa realiza con terceros.
(ii) Valor obtenido en las operaciones entre partes
independientes en condiciones iguales o similares.
(iii) El valor de tasación, en caso no se puedan aplicar los
criterios anteriores.
Base legal: Artículo 3° del Decreto Legislativo N° 979, modifica
el numeral 1 del artículo 32° del TUO de la LIR
MODIFICACIONES NORMATIVAS
VIGENTES PARA EL EJERCICIO 2008
Valor de mercado de las remuneraciones
 Se incorpora como condición “la vinculación con el
empleador en razón a su participación en el capital,
control o administración de la empresa” para determinar
el valor de mercado en las remuneraciones de los
titulares de las EIRL, accionistas, participacionistas y en
general de los socios o asociados de personas jurídicas,
así como de los parientes de éstos hasta el 4° grado de
consanguinidad y 2° de afinidad, que trabajen en el
negocio.
 Se faculta al Reglamento para establecer los supuestos
en los cuales se configura la vinculación.
Base legal: Artículo 5° del Decreto Legislativo N° 979,
modifica los incisos n) y ñ) del artículo 37° del TUO de la LIR
MODIFICACIONES NORMATIVAS
VIGENTES PARA EL EJERCICIO 2008
 Declaración jurada anual sustitutoria
Se considera válida la aplicación efectuada contra los
pagos a cuenta, del saldo a favor determinado en la DJ
anual que ha sido objeto de sustitución, cuando el
saldo a favor consignado en la declaración sustitutoria
permita cubrir total o parcialmente dicha aplicación.
Base legal: Artículo 11° del Decreto Legislativo N° 979, modifica
el artículo 87° del TUO de la LIR
MODIFICACIONES NORMATIVAS
VIGENTES PARA EL EJERCICIO 2008
 Donaciones
 Se ha eliminado el registro de donantes a partir del
ejercicio 2008.
 Las entidades y dependencias del sector público se
encuentran calificadas como entidades perceptoras de
donaciones con carácter permanente. No requieren
inscribirse en el Registro de entidades perceptoras de
donaciones a cargo de la SUNAT.
Base legal: Artículo 9° del Decreto Supremo N° 219-2007-EF,
modifica el inciso s) del artículo 21° del Reglamento de la LIR
MODIFICACIONES NORMATIVAS
VIGENTES PARA EL EJERCICIO 2008
 Donaciones
 Las donaciones realizadas sin estar inscritas en el
registro de donantes, que tengan como fin la atención
a la población afectada por los desastres naturales
ocurridos en las zonas declaradas “Estado de
Emergencia” por el Decreto Supremo N° 068-2007PCM y modificatorias, a partir de dicha declaratoria
(16.08.2007) y antes de la vigencia de la Ley 29200,
tendrán derecho a un crédito sin derecho a devolución
contra el Impuesto a la Renta Anual del ejercicio 2008.
Base legal: 3° Disposición Transitoria de la Ley N° 29200,
publicada el 16.02.2008 y vigente a partir del 17.02.2008.
MODIFICACIONES NORMATIVAS VIGENTES PARA EL
EJERCICIO 2008
 Donaciones
 El importe del crédito será el que resulte de aplicar la
tasa del Impuesto a la Renta, sobre los montos
donados que en conjunto no excedan del 10% de su
renta neta de 3ra. categoría del 2007, luego de
efectuada la compensación de pérdidas.
 El referido crédito también podrá ser aplicado contra
los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
correspondiente al ejercicio 2008, cuyo vencimiento se
produzca a partir de la fecha en que haya presentado la
DJ anual del 2007.
Base legal: 3° Disposición Transitoria de la Ley N° 29200, publicada
el 16.02.2008 y vigente a partir del 17.02.2008.
MODIFICACIONES NORMATIVAS
VIGENTES PARA EL EJERCICIO 2008
 Reorganización de empresas unipersonales
 Se permite el aporte de la totalidad del activo y pasivo de una
o más empresas unipersonales realizada por su titular a favor
de sociedades reguladas por la Ley General de Sociedades y
de la EIRL.
 Siempre que posea contabilidad que permita distinguir el
patrimonio de la empresa unipersonal del patrimonio del titular.
 Los bienes y derechos afectados a la actividad empresarial
deben estar valorizados considerando la depreciación (incluso
la depreciación que hubiera correspondido por el periodo
transcurrido desde su ingreso al patrimonio del titular hasta el
día anterior a la fecha de afectación a la empresa
unipersonal).
Base legal: Artículos 23° y 27° del Decreto Supremo N° 2192007-EF, modifican el Reglamento de la LIR.
MODIFICACIONES NORMATIVAS
VIGENTES PARA EL EJERCICIO 2008
 Contabilidad
del Régimen
Impuesto a la Renta
General
del
Los perceptores de rentas de 3ra. categoria cuyos
ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT deberán
llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro
de Compras y Libro Diario de Formato Simplificado de
acuerdo con las normas sobre la materia.
Los demás perceptores de rentas de 3ra. categoría están
obligados a llevar contabilidad completa.
Base legal: Artículo 27° del Decreto Legislativo N° 1086,
modifica el artículo 65° de la LIR, vigente a partir del 01.10.2008.
OBLIGADOS A PRESENTAR EL PDT 662 –
TERCERA CATEGORÍA e ITF
Las personas jurídicas y naturales que obtengan
rentas de tercera categoría como contribuyentes del
Régimen General del Impuesto a la Renta.
Los que obtengan en el ejercicio pérdidas tributarias
de tercera categoría como contribuyentes del Régimen
General del Impuesto a la Renta.
OBLIGADOS A PRESENTAR EL PDT 662 –
TERCERA CATEGORÍA e ITF
 Las personas o entidades obligadas a declarar el
ITF por haber realizado el pago de más del 15% del
total de sus obligaciones sin utilizar dinero en efectivo
o medios de pago.
LUGARES PARA PRESENTAR LA
DECLARACIÓN ANUAL
 PRINCIPALES CONTRIBUYENTES
En los lugares fijados por la SUNAT para efectuar la
declaración pago de sus obligaciones tributarias o a
través de SUNAT Virtual.
 MEDIANOS Y PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
En las sucursales o agencias bancarias autorizadas o a
través de SUNAT Virtual.
Si el importe a pagar es cero la declaración se
presentará solo por Sunat Virtual
CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO
Último dígito del RUC
9
0
1
2
3
4
5
6
7
8
Fecha de vencimiento
26 de marzo de 2009
27 de marzo de 2009
30 de marzo de 2009
31 de marzo de 2009
01 de abril de 2009
02 de abril de 2009
03 de abril de 2009
06 de abril de 2009
07 de abril de 2009
08 de abril de 2009
PDT 662 – TERCERA CATEGORÍA
PDT 662 – TERCERA CATEGORÍA
Se incorpora campo para consignar correo electrónico (dato
no obligatorio)
PDT 662 – TERCERA CATEGORÍA
En el rubro Exoneraciones y Beneficios tributarios se retira de
la casilla 199 el item “Turismo Depreciación del 10% inmuebles
de establecimientos de hospedaje (Ley N° 26962).
El beneficio del D.Leg 820 modificado por la Ley 26962 referido
a la tasa de depreciación para empresas ubicadas fuera de
Lima y Callao solo fue aplicable hasta el ejercicio 2007.
PDT 662 – TERCERA CATEGORÍA
En la pregunta ¿ha participado como adquirente en un proceso de
reorganización de sociedades durante el ejercicio? Se habilita la
opción para que se pueda ingresar a participantes personas
naturales con el prefijo de RUC 10,15 y 17, así como sus nombres y
apellidos.
PDT 662 – TERCERA CATEGORÍA
En Mineria se hace la distinción entre la cantidad de concesiones
con estabilidad y sin estabilidad tributaria. Si consigna
información en la casilla 228 no se visualizan los datos: Fecha
firma, fecha de vigencia y fecha de duración del convenio.
PDT 662 – TERCERA CATEGORÍA
En la casilla 103 Adiciones y en los Anexos de Mineria e
Hidrocarburos, se incorpora la siguiente adición: “Ajustes por
aplicación de las normas de Precios de Transferencia”
PDT 662 – TERCERA CATEGORÍA
En la casilla 105 Deducciones y en los anexos de Mineria e
Hidrocarburos, se incorpora la siguiente deducción: “Ajustes
por aplicación de las normas de Precios de Transferencia”
PDT 662 – TERCERA CATEGORÍA
Se habilita la casilla 143 en el rubro de ITF para la
compensación del saldo a favor del exportador.
PDT 662 – TERCERA CATEGORÍA
Se ha eliminado el rubro de información de personal con
discapacidad empleado.
PDT 662 – TERCERA CATEGORÍA
Cuando se obtenga pérdida en los IFD sin fines de cobertura se
debe realizar la elección independiente del sistema de arrastre
de pérdidas. Se modifica la referencia al año (2008).
PDT 662 – TERCERA CATEGORÍA
Eliminar el rubro Retención 4.1% - Distribución de Utilidades
Incorporar el rubro Desuso u obsolescencia
PDT 662 – TERCERA CATEGORÍA
Consignar los datos solicitados por el PDT
MUCHAS GRACIAS
INTENDENCIA NACIONAL DEL SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE