MES DEL ABOGADO
2009
RECURSOS CONTRA LAS
DETERMINACIONES DE
DEUDAS TRIBUTARIAS
Dr. Fernando Rogel Chaler
Dr. Santiago Arcuri
2009
Vías recursivas de los
contribuyentes frente a las
resoluciones de los
organismos fiscales locales
que determinen tributos
Vías Recursivas

Introducción

Determinación de la Obligación Tributaria

Clases - Procedimientos Recursivos
Vías Recursivas

Introducción

Determinación de la Obligación Tributaria

Clases - Procedimientos Recursivos
IMPORTANTE
Derecho del contribuyente o responsable de
poder acudir, aun en sede administrativa, a otra
instancia, a efectos de peticionar que se revoque
un acto que resulte lesivo de sus derechos
IMPORTANTE
Recurso : medio otorgado por la ley para que la
misma instancia o una superior, en su caso,
revise un pronunciamiento determinado
IMPORTANTE
Si el contribuyente o responsable no ejercita
ninguna de las vías previstas en las diferentes
normas, las resoluciones de los organismos
fiscales quedarán firmes y pasarán en autoridad
de cosa juzgada.
Ante esa situación, la Administración estará
habilitada a ejecutar judicialmente la deuda
tributaria.
IMPORTANTE
Efecto Suspensivo de la interposición de
recursos
IMPORTANTE
Exclusión de vías recursivas por monto
Vías Recursivas

Introducción 

Determinación de la Obligación Tributaria

Clases - Procedimientos Recursivos
Escritos del Contribuyente

Deben ser concretos y fundados – Prueba

Formas de
presentación

Poder: Alcance – Plazo de Gracia
● Por si (con o
● Por apoderado
sin patrocinio)
Procedimiento Determinativo
Inicio de
Actuaciones
VISTA al
Contribuyente
- Reconocer – Negar – Observar
- Acompañar comprobantes
- Ofrecer Prueba (Excepciones)
- Plantear Nulidad
APERTURA a
PRUEBA
IMPORTANCIA
Medidas de Mejor Proveer
RESOLUCION
DETERMINATIVA
Vías Recursivas

Introducción 

Determinación de la Obligación Tributaria 

Clases - Procedimientos Recursivos
Recursos
● RECONSIDERACION
● APELACION / NULIDAD
● QUEJA
● ACLARATORIA
Procedimientos
Recursivos
● Provincia de Tucumán (Ley 5121 y mod.)
● San Miguel de Tucumán
● Yerba Buena / Concepción
● Banda del Río Salí
● Otros municipios
● Comunas Rurales
● Provincia de Tucumán
● Provincia de Tucumán: Ley 5.121 y mod.
“Código Tributario Provincial”
Capítulo IV “De los Procedimientos Administrativos y
Contenciosos” – Arts. 120/156
Provincia de Tucumán
Resolución Determinativa
Reconsideración --- por ante el mismo Organismo Fiscal
(Art. 122 inc a)
RECURSOS
Resolución
del
Director
Apelación -por ante el mismo Organismo Fiscal o T.F.
(Art.122 inc b)
Ministro de
Economía
Plazo Unificado
15 días
Los recursos se
excluyen entre sí
Provincia de Tucumán
Apelación
REQUISITOS
1. Por escrito
2. Debe presentarse ante la DGR o T.F.
3. PLAZO: Dentro de los 15 días de notificada la resolución
4. Los agravios deben exponerse punto por punto
Provincia de Tucumán
Apelación
REQUISITOS
5. Se debe ofrecer todas las pruebas:
. Referidas a hechos posteriores
. Documentos que no pudieron presentarse
. Registros que no pudieron mencionarse o exhibirse.
Siempre que el impedimento sea justificable
No admitida
6. Puede reiterarse prueba ofrecida
No producida por el
organismo
Provincia de Tucumán
Apelación
EFECTOS
Suspende la obligación de pago en relación
con los importes no aceptados por el
contribuyente o responsable
Provincia de Tucumán
Aclaratoria
Artículo 142º.- Dentro de las veinticuatro horas
de notificada la sentencia, las partes podrán
solicitar aclaración de los conceptos oscuros o
que se subsanen errores materiales
Provincia de Tucumán
Resolución de DGR (Reconsideración)
- Fisco
Ejecución Fiscal
- Contribuyente
Demanda Contenciosa (art. 9 CPA)
- 90 días de notificada la resol.
- Solve et repete (art. 126 CTP)
Provincia de Tucumán
Resolución de T.F. (Apelación)
- Fisco
Ejecución Fiscal
- Contribuyente
Demanda Contenciosa
- 15 días de notificada la resol.
- Solve et repete (art. 144 CTP)
● San Miguel de Tucumán
● San Miguel de Tucumán: Ordenanza Nº 229/77 y
mod.
“Código Tributario Municipal”
Título XI “Recursos y Procedimientos ante el
Departamento Ejecutivo” – Arts. 84/95
San Miguel de Tucumán
Resolución Determinativa
Reconsideración --- por ante el mismo Organismo Fiscal
(Art. 93)
RECURSOS
Resolución
del
Director
Apelación -------- por ante el Departamento Ejecutivo
(Art.88)
Plazo unificado
10 días
Los recursos se
excluyen entre sí
Decreto del
Intendente
Efecto de Interposición: SUPENSIVO (Suspende obligación de pago del tributo)
San Miguel de Tucumán
Apelación
REQUISITOS
1. Por escrito
2. Debe presentarse ante la DIM
3. PLAZO: Dentro de los 10 días de notificada la resolución
4. Los agravios deben exponerse en forma circunstanciada
San Miguel de Tucumán
Apelación
REQUISITOS
5. Se debe ofrecer todas las pruebas:
. Referidas a hechos posteriores
. Documentos que no pudieron presentarse
. Registros que no pudieron mencionarse o exhibirse.
Siempre que el impedimento sea justificable
No admitida
6. Puede reiterarse prueba ofrecida
No producida por el
organismo
San Miguel de Tucumán
Queja
Artículo 91º.- Si el Organismo Fiscal deniega el
recurso, la resolución debe ser fundada y se
notificará al apelante, quien dentro de los cinco
días siguientes podrá recurrir directamente en
queja al Departamento Ejecutivo.
Transcurrido el término sin que se
interponga recurso directo la resolución quedará
firme.
San Miguel de Tucumán
Aclaratoria
Artículo 95º.- Dentro de dos días de notificada
la resolución del Departamento Ejecutivo o del
Organismo Fiscal podrá el contribuyente o
responsable solicitar se aclare cualquier concepto
oscuro, se supla cualquier omisión o se subsane
cualquier error material de la resolución.
Solicitada
la
aclaración
o
corrección de la resolución, el Departamento
Ejecutivo, o el Organismo Fiscal resolverá lo que
corresponda sin sustanciación alguna.
San Miguel de Tucumán
Aclaratoria
Artículo 95º.- (Cont.)
El término para apelar correrá desde que se
notifique la resolución aclaratoria.
San Miguel de Tucumán
Resolución de DIM (Reconsideración) o D.E. (Intendente):
- Fisco
Ejecución Fiscal
(procedimiento del CTP)
- Contribuyente
Demanda Contenciosa (art. 9 CPA)
- 90 días de notificada la resol.
- NO Solve et repete
● Yerba Buena - Concepción
● Yerba Buena: Ordenanza Nº 430 (16/09/91)
“Código Tributario Municipal”
Título X “Recursos y Procedimientos ante el
Departamento Ejecutivo” – Arts. 119/128
● Concepción: Ordenanza Nº 122 (18/03/85)
“Código Tributario Municipal”
Título XI “Recursos y Procedimientos ante el
Departamento Ejecutivo” – Arts. 84/93
Yerba Buena - Concepción
Resolución Determinativa
APELACION
QUEJA
RECURSOS
NULIDAD Y APELACION
ACLARATORIA
Efecto de Interposición: SUPENSIVO (Suspende obligación de pago del tributo – No
suspende curso de intereses por mora)
Yerba Buena - Concepción
Apelación – Nulidad y Apelación
FORMALIDADES
1. Por escrito
2. Debe presentarse ante la Autoridad de Aplicación (AA) y
resuelve el Departamento Ejecutivo (D.E.)
3. PLAZO: Dentro de los 10 días de notificada la resolución
4. Exponer agravios o los vicios de procedimiento, defectos de
forma o incompetencia del funcionario
5. Ofrecer prueba. Reintentar prueba ofrecida pero no
admitida o no sustanciada
Yerba Buena - Concepción
Apelación – Nulidad y Apelación
Interpuesto el recurso
Si
Concede el recurso
AA analiza
5 días
No concede el Recurso
Se notifica al apelante quien en
5 días puede interponer QUEJA
ante D.E. – Si el apelante:
Tiempo
Forma
eleva a D.E.
SUSTANCIACION
del RECURSO
Hace lugar
- Interpone Queja
D.E.
- No interpone
Resolución determinativa
queda firme
No hace lugar
Yerba Buena - Concepción
Apelación – Nulidad y Apelación
Sustanciación
- Recibidas las actuaciones, el D.E.:
- Ordena la recepción de las pruebas admisibles y
conducentes
- Plazo de producción fijado por resolución
- Medidas de mejor proveer
- Vencido el plazo probatorio, D.E. ordena la clausura y pasan
las actuaciones para RESOLUCION
Yerba Buena - Concepción
Apelación – Nulidad y Apelación
Sustanciación
- Resolución del D.E.:
- Fisco
Ejecución Fiscal
(procedimiento del CTP)
- Contribuyente
Demanda Contenciosa (art. 9 CPA)
- 90 días de notificada la resol.
- NO Solve et repete
Aclaratoria
Yerba Buena - Concepción
Aclaratoria
- Procede contra
Resolución determinativa
Resolución de D.E. que resuelve
Rec. de Apelación /Nulidad y
Apelación
- Concepto oscuro – omisión – error material
- PLAZO: Dentro de los 2 días de notificada la resolución
- Se resuelve sin sustanciación
- En el caso de aclaratoria contra resolución determinativa, el
término para apelar correrá desde que se notifique la
resolución aclaratoria
● Banda del Río Salí
● Banda del Río Salí: Ordenanza Nº 1207 (29/12/99) /
Nº 1250 (03/06/02) / 13/94/07 (13/12/07)
“Código Tributario Municipal”
Capítulo XIII “Recursos de Apelación y Nulidad o
Apelación ante el Departamento Ejecutivo” – Arts.
84/103
Banda del Río Salí
Resolución Determinativa
APELACION Y NULIDAD
RECURSOS
APELACION
Efecto de Interposición: SUPENSIVO (No expresamente – Se infiere de arts. 97 y 98)
Banda del Río Salí
FORMALIDADES
1. Por escrito
2. Debe presentarse ante la Autoridad de Aplicación o
Departamento Ejecutivo (indistintamente)
3. PLAZO: Dentro de los 10 días de notificada la resolución
4. Los agravios deben exponerse en forma circunstanciada
5. No pueden presentarse pruebas nuevas salvo las referidas
a hechos posteriores
Banda del Río Salí
Sustanciación
- Si se presenta ante AA:
dentro 10 días eleva las actuaciones al D.E. junto con un
escrito de contestación de los fundamentos del apelante
- Si se presenta ante D.E.:
dentro de las 72 horas remite las actuaciones a la AA,
quien dentro de los 10 días siguientes eleva las
actuaciones al D.E. junto con un escrito de contestación
de los fundamentos del apelante
Banda del Río Salí
Sustanciación
- Elevadas las actuaciones al D.E.:
- Se abre a prueba por 20 días si no fuere de puro
derecho. Medidas de Mejor Proveer
- Vencido el plazo probatorio, la causa quedará para
resolver
- Plazo para resolver los recursos:
- 90 días desde la interposición
- Si transcurre dicho término sin que se resuelva, se
tendrá por denegatoria
Banda del Río Salí
Sustanciación
- Resolución del D.E.:
- Fisco
Ejecución Fiscal
(procedimiento del CTP)
- Contribuyente
Demanda Contenciosa
- 10 días de notificada la resol.
- Solve et repete
● Otros Municipios
● Otros Municipios: Ley 4.655 (BO 06/01/77)
“Código Tributario Municipal”
Art. 1º: “Las disposiciones de este Código son aplicables
a todos los tributos municipales y a las relaciones jurídicas
emergentes de ellos”
- Vías recursivas y procedimiento casi idéntico al
detallado para la BRS
- Lules, Las Talitas, Aguilares
● Comunas
● Comunas: Ley 5.637 (BO 24/07/84)
“Código Tributario Comunal”
Capítulo XIII “Recursos de Apelación y Nulidad o
Apelación ante el Departamento Ejecutivo” – Arts.
84/103
Comunas
Resolución Determinativa de la AA (Delegado Comunal)
RECURSO
DE ALZADA ANTE EL PE
Efecto de Interposición: SUPENSIVO (Suspende la Obligación del pago – art. 122)
Comunas
Sustanciación
- Si se presenta ante AA:
dentro 10 días – y previa intervención de sector técnico
de DGCR – eleva las actuaciones al PE junto con un
escrito de contestación de los fundamentos del apelante
- Si se presenta ante PE:
dentro de las 72 horas remite las actuaciones a la AA,
quien dentro de los 10 días siguientes eleva las
actuaciones al PE junto con un escrito de contestación de
los fundamentos del apelante
Comunas
FORMALIDADES
1. Por escrito
2. Debe presentarse ante la Autoridad de Aplicación o Poder
Ejecutivo (indistintamente)
3. PLAZO: Dentro de los 15 días de notificada la resolución
4. Los agravios deben exponerse en forma circunstanciada
5. No pueden presentarse pruebas nuevas salvo las referidas
a hechos posteriores
Comunas
Sustanciación
- Elevadas las actuaciones al PE, previa intervención de DGCR
y Ministerio del Interior:
- Se abre a prueba por 20 días si no fuere de puro
derecho. Medidas de Mejor Proveer
- Vencido el plazo probatorio, la causa quedará para
resolver
- Plazo para resolver los recursos:
- 3 meses desde la interposición
- Si transcurre dicho término sin que se resuelva, se
tendrá por denegatoria
Comunas
Sustanciación
- Resolución del PE:
- Fisco
Ejecución Fiscal
(procedimiento del CTP)
- Contribuyente
Demanda Contenciosa
- 10 días de notificada la resol.
- Solve et repete
RESUMEN
DUDAS
CONSULTAS
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FIN
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Recursos contras las determinaciones de deudas tributarias