PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVA – SUNAT -2014
Mag. OVIDIO JIMENEZ REA
02/10/2015
Temas a tratar: Charla Tributaria
Procedimiento de
Cobranza Coactiva
(PCC)
Marco jurídico y
administrativo de
PCC
INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
ENTRE
PARTICULARES
ENTRE
PARTICULARES
Y EL ESTADO
AUTOTUTELA ADMINISTRATIVA :
En virtud de este principio la Administración
se halla excenta de la carga de solicitar a
los Tribunales la ejecución de sus propias
decisiones, pudiendo llevarlas a cabo ella
misma.
(Arts. 192º, 194º y 196º Ley 27444 - Ley del P.A.G.)
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¿ PUEDE SUNAT COBRAR
COACTIVAMENTE SUS ACREENCIAS ?
(Art. 114º C.T. Y 2º R.P.C.C)
SUNAT realiza la cobranza coactiva de
las deudas tributarias en ejercicio de
su facultad coercitiva.
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Base
Legal
de
Procedimiento
Cobranza Coactiva de SUNAT.
T.U.O. Código
Tributario - D.S.
135-99-EF y
Modificatorias
Reglamento del P.
C. C. - R.S. 2162004/SUNAT y su
Modificatorias
SUJETOS DEL PROCEDIMIENTO
DE COBRANZA COACTIVA
Ejecutor Coactivo
Auxiliares
Coactivos
 Deudor Tributario
Terceros
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EL EJECUTOR COACTIVO
(Art. 114º del C.T. y 4º del R.P.C.C)
Funcionario responsable de la cobranza,
quien ejerce directamente las acciones de
coerción (embargos y remates) para el
cobro eficaz de las deudas exigibles,
velando por la celeridad, legalidad y
economía del procedimiento
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CARGO DE EJECUTOR COACTIVO
(Art. 114º C.T. Requisitos)
• Funcionario de la Administración Tributaria.
•Ciudadano en ejercicio y pleno goce derechos civiles.
• Título de abogado;
• No hallarse condenado o procesado por delito
doloso;
• No haber sido destituido (P.J., M.P., Adm. Pública, etc.);
• Conocimiento y Experiencia en D° Adm. Y Tributario
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FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO
(Art. 116º C.T. Y 5º R.P.C.C)
Verificar exigibilidad deuda tributaria;
Ordenar, variar o sustituir medidas cautelares;
Ejecutar garantías otorgadas a favor de SUNAT;
Suspender el procedimiento;
Disponer colocación afiches, carteles u otros;
Dar fe de los actos en que interviene.
Requerir información a entidades públicas o privadas;
Solicitar autorización judicial para descerraje o similares;
Dejar sin efecto toda carga o gravamen de los bienes
adjudicados en remate publico
Admitir y resolver la Intervención Excluyente de Propiedad.
Ordenar en el PCC el remate de los bienes.
Ordenar la Med. Cautelares Previas al PCC
Requerir al tercero la información que acredite la veracidad o
no de créditos pendientes de pago al deudor tributario.
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AUXILIARES COACTIVOS
(Art. 114º C.T. Y 6º R.P.C.C)
Funcionarios: que colaboran con el Ejecutor
Coactivo en el ejercicio de las acciones de
cobranza de SUNAT.
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REQUISITOS PARA ACCEDER AL
CARGO DE AUXILIAR COACTIVO
(Art. 114º C.T. )
• Funcionario de la Administración.
• Ciudadano en ejercicio y pleno goce derechos civiles.
•
•
•
•
•
Bachiller D°, Cont., Econ. o Administración.
No hallarse procesado o condenado por delito doloso.
No haber sido destituido Adm. Pública (PJ,MP, etc.)
Conocimiento y Experiencia en D° Adm. y Tributario.
No tener vínculo parentesco con el Ejecutor
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FACULTADES DE LOS AUXILIARES
COACTIVO
(Art. 116º C.T.Ultimo Parrafo Y art. 6º
R.P.C.C)
Numerales 6 y 7 puede además:
Trámite y custodia expedientes asignados;
Elaboración documentos impulso procedimiento;
Realizar las diligencias ordenadas por el Ejecutor;
Suscribir notificaciones, actas de embargo y
demás documentos;
Disponer la colocación de carteles, afiches u otros;
Dar fe de los actos en que interviene.
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¿ A QUIEN SE LE CONSIDERA
DEUDOR
TRIBUTARIO?
(Art. 7º del Código Tributario)
Persona Natural o Juridica a la cual se
realiza el cobro de la deuda tributaria en
calidad de contribuyente o responsable,
susceptible
de
ser
afectada
patrimonialmente en caso de no cancelar
su deuda.
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¿PUEDE COBRARSE COACTIVAMENTE
CUALQUIER
TIPO
DE
DEUDA
TRIBUTARIA?
No, sólo aquella considerada como deuda
exigible puede dar lugar a las acciones de
coerción para su cobranza, es decir deuda
exigible coactivamente.
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¿ Que tipo de deuda Tributaria es
considerada Deuda Exigible ?
(Art. 115º del C.T. Y Art. 2º R.P.C.C)
R.D. y R.M. No reclamadas plazo ley;
Resoluciones no apeladas o R.T.F.;
Resolución de pérdida de aplazamiento y/o
fraccionamiento;
Orden de Pago notificada;
Costas y Gastos.
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ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
PRIMERA : Inicio del Procedimiento C.C
SEGUNDA : Adopción Medidas Cautelares.
TERCERA : Ejecución forzada.
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PRIMERA ETAPA: INICIO
DEL
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVA
(Art. 117º del C.T.)
Cuando el Ejecutor Coactivo notifica la REC
al deudor tributario, la que contiene un
mandato de cancelación de valores en
cobranza en un plazo máximo de 07 días,
bajo apercibimiento de dictarse medidas
cautelares o de iniciarse la ejecución forzada
de las misma en caso que estas ya se
hubiesen dictado (Med.Cautel.Previa).
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REQUISITOS DE LA R.E.C :
(Art. 117º del C.T.)
Nombre deudor tributario;
Número de la O.P. ó Resolución en
cobranza;
Cuantía tributo o Multa, intereses, así
como el Monto total de la deuda;
Tributo o multa y período.
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SEGUNDA ETAPA :
MEDIDAS CAUTELARES
ADOPCION
Buscan asegurar la recuperación de la
deuda en cobranza cuando vencido el
plazo concedido por la REC el deudor
tributario no ha cancelado la deuda
tributaria.
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CARACTERISTICAS DE LAS MEDIDAS
CAUTELARES :
Recae sobre cualquiera de los bienes o derechos
del deudor, aún cuando se encuentren en poder
de terceros, inclusive los que pertenezcan a una
unidad de producción o comercio con ciertas
restricciones.
Debe garantizar inclusive el pago de los gastos,
costas e intereses
Puede aplicarse con descerraje (Poder Judicial).
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FORMAS DE EMBARGO:Medida Cautelar
Genérica.
(Art. 118º del C.T. Y Art. 14º R.P.C.C )
En forma de Depósito con: extracción –sin
extracción.
En
forma
de
Inscripción.
Inmuebles:
Aeronaves,
Embarcaciones;
Muebles:
vehículos, Marcas, Acciones,
En forma de Retención: Ctas Ctes y Terceros
En forma de Intervención en: Recaudación, o
en administración de bienes
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EMBARGO EN FORMA DE DEPOSITO:
(Art. 118 C.T. y 18º R.P.C.C.)
Afectación de bienes muebles e
inmuebles no inscritos de propiedad del
deudor tributario, la misma que puede ser
con o sin extracción de bienes.
Designación de depositario de los bienes
afectados (deudor/Admin. Tribut./ tercero).
Caso especial de bienes pertenecientes a
unidades
de
producción
o
comercialización.
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EMBARGO
EN
FORMA
INSCRIPCION:
DE
(Art. 118 C.T. y 19º R.P.C.C.)
Es la afectación de un bien registrable
(Inmuebles, vehículos, acciones, marcas,
patentes, etc.) mediante la anotación del
gravamen en su partida o asiento
correspondiente
por
un
monto
determinado.
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EMBARGO EN FORMA DE RETENCION:
(Art. 118 C.T. y 20º R.P.C.C.)
Es la afectación de dinero, bienes, valores,
fondos y derechos de crédito que se encuentren
en poder de una entidad bancaria o financiera,
Caja Municipal o que se encuentra en poder de un
tercero.
Puede efectuarse la diligencia de toma de dicho.
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RETENCIONES ELECTRONICAS:
(Bancos, SIAF y Proveedores del Estado)
Sello de Tiempo
Fecha y
Hora
Autoridad
Certificadora
RC
Internet
Lectura
Acuse de entrega
Ejecutor Coactivo
Acuse de lectura
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Alerta
Intermediario Digital
Funcionario Estatal
o de Bancos
EMBARGO
EN
FORMA
INTERVENCION:
DE
(Art. 118º C.T. y 17º R.P.C.C.)
Es la afectación de ingresos o información
sobre éstos, del deudor, a través de un
interventor.
Puede tener tres modalidades :
Intervención
en Información.
Intervención en Recaudación.
Intervención en Administración.
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INTERVENCION EN RECAUDACION:
Se afecta directamente los ingresos en
efectivo que tiene el deudor tributario en su
actividad económica ordinaria durante un
tiempo determinado, deducidos los gastos
necesarios para el normal funcionamiento
del negocio.
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INTERVENCION EN INFORMACION:
Persigue la obtención de datos relevantes sobre
la situación económica o financiera del deudor
tributario, generalmente con el objeto de
complementar esta medida con otra que
garantice el cobro de la deuda.
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INTERVENCION EN ADMINISTRACION:
Generalmente
el
Interventor
en
administración recae sobre una Persona
que trabaje en la misma empresa, a fin de
afecta bienes que rinden frutos o utilidades
de manera autónoma durante un
determinado tiempo, deducidos los gastos
necesarios para el mantenimiento de la
fuente,
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TERCERA
ETAPA
:
FORZADA
EJECUCION
Ultima etapa del procedimiento de
cobranza coactiva, en la cual debe hacerse
efectivo el cobro de la deuda tributaria
imputando el dinero obtenido como
producto de un embargo en forma de
retención o del remate público de los
bienes embargados.
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TASACION Y REMATE DE
BIENES EMBARGADOS
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TASACION :
(Art. 121º del C.T. Y Art. 24º R.P.C.C)
Consiste en la valorización de los bienes
embargados (depósito e inscripción).
Cuando es fijada de común acuerdo entre SUNAT
y el deudor tributario se llama tasación
convencional. Cuando es realizada por un perito
tasador se denomina tasación pericial .
Algunos bienes no requieren tasación como los
bienes que se cotizan en bolsa.
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REMATE :
(Art. 121º del C.T. Y Art. 25º R.P.C.C.)
Consiste en la venta forzada de los bienes
tasados, de manera pública y al mejor postor.
Es convocado por el Ejecutor Coactivo, quien
señalará las bases, lugar, día y hora del mismo.
Es dirigido por el Ejecutor o por el Martillero
Público si el remate es bajo el sistema de oferta
en sobre cerrado o a viva voz.
Será dirigido por Agente de Bolsa o Corredor
de valores o productos cuando se opte por
rematar bienes en dichas bolsas
02/10/2015
SISTEMAS DE REMATE :
Posturas a viva voz : Previa lectura
relación bienes y condiciones del remate, se
anuncia las posturas a medida que son
efectuadas, Adjudicándose el bien al que
haya realizado la postura más alta.
Sobre cerrado : Adjudica el bien al postor
que haya realizado la oferta más alta, luego
de la lectura de todas las propuestas
presentadas mediante carta.
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MODALIDADES :
Oblaje : Sólo participan en el remate quienes
antes de su inicio o al momento de presentar la
carta con su oferta, hubiesen depositado como
mínimo el 10% del precio base (1ª. Y 2ª.
Convocat.) o 20% de la postura u oferta (3ª.
Convocat.).
Arras : El adjudicatario del(os) bien(es) debe
entregar inmediatamente después de concluido el
remate como mínimo el 30% del valor del monto
adjudicado como arras, las cuales perderá si no
cancela el saldo dentro del plazo fijado.
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Apelación al P.C.C.
Art. 122 del C.T. Establece el Recurso
de Apelación, el cual debe hacerse ante
la Corte Superior quien:
Solo revisa si el P.C.C. es conforme al
C.T. y su Reglamento.
No entra a ver el fondo del asunto o de
la Procedencia de la C.C.
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APOYO
DE
LAS
AUTORIDADES
POLICIALES Y ADMINISTRATIVAS
Art. 123 del C.T. señala:
Para facilitar la cobranza coactiva, las
autoridades policiales ó administrativas
prestarán su apoyo inmediato, bajo
sanción de destitución, sin costo
alguno.
02/10/2015
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PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA SUNAT