Estructura PolÍtica, Administrativa Y
Tributaria del Brasil
Receita Federal do Brasil
Assessoria de Assuntos Internacionais
Rosemary Rolando Deolindo – [email protected]
Teléfono: 61 3412-2783
Brasília – Distrito Federal
18 de agosto de 2008
1
SUMARIO
 Brasil – Visión General
 Estructura Político administrativa
 Límites al Poder de Tributar
 Competencias Constitucionales
 Sistema Tributario Brasileño
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Área: 8,5 millones de km² (47% de
América del Sur)
Población: 183,9 millones de
habitantes
PIB: US$ 1,3 mil millones (2007)
Capital: Brasilia
Frontera terrestre: 16.884 km (10
países de América del Sur)
Cuesta: 7.491 km
A excepción de Chile y Ecuador,
Brasil tiene límites con todos los países
de América del Sur
3
El Sistema Tributario Nacional debe
ser una herramienta para la distribución de la
renta.
Las Administraciones Tributarias deben
garantizar recursos al Estado para promover el
bienestar social
4
Estructura Administrativa de la
República Federativa
de Brasil
Compuesta de 3 ámbitos gubernamentales
autónomos e independientes:
Unión - Gobierno Federal
26 provincias (Estados), 1 Distrito Federal y
aproximadamente 5.500 Municipios
5
Estructura Política de Brasil
República Federativa
de Brasil
Poder
Ejecutivo
Poder
Legislativo
Poder Judicial
Autonomía Político administrativa de los
Entes Federativos
 la
Unión, los Estados, el Distrito
Federal y los Municipios poseen
autonomía política, administrativa y
financiera.
 Sus
atribuciones, limitaciones y
competencias están definidas en la
Constitución Federal.
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Sistema Federativo Brasileño
Autonomía político-administrativa
 La
Constitución establece, para cada
una de las unidades federadas,
competencia
para
instituir
impuestos, tasas y contribuciones
para mejoramientos .
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Sistema Tributario Nacional
Las Directrices básicas sobre los principios
generales, limitaciones al poder de tributar,
competencia privativa y repartición de los
ingresos para los entes federativos son
establecidas por la Constitución Federal
9
Competencia
Tributo
Comercio
Exterior
(II) Impuesto sobre las importaciones
(IE) Impuesto sobre las exportaciones de mercancías y servicios
Unión
(IRPF) Impuesto sobre la renta de las personas naturales
Tributos administrados por
(IRPJ) Impuesto sobre la renta de las personas jurídicas
la "Receita Federal do
(IPI) sobre productos industrializados
Brasil"
(IOF) sobre operaciones financieras
(ITR) sobre la propiedad territorial rural
(ICMS) Impuesto sobre la circulación de mercancías y prestaciones de servicios de
transporte y comunicación
Estados y Distrito Federal (ITCD) Impuesto sobre la transmisión causa muerte y donaciones de cualquier bien
o derecho
(IPVA) Impuesto sobrela propiedad de vehículos automotores
(IPTU) Impuesto sobre la propiedad predial y territorial urbana
Municípios
(ISS) Impueto sobre los servicios de cualquier naturaleza
(ITBI) Impuesto sobre la transmisión inter vivos de bienes inmuebles
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Competencia de la Unión
Contribuciones
Contribución Social para el Financiamiento de la Seguridad Social (COFINS);
 Contribución para el Programa de Integración Social y para el Programa de
Formación del Patrimonio del Funcionario Público (PIS/PASEP);
Contribución Social sobre el Lucro Neto de las Personas Jurídicas (CSLL);
Contribución de Intervención em el Dominio Económico (CIDE)
Combustibles;
-
Contribución de Empleados y Patrones sobre el Pago,
Fondo de Garantía por Tiempo de Servicio (FGTS), incidente sobre el sueldo
del trabajador.
11
Participación en la Recaudación Total de los Tributos
Estados
26%
Municipios
4%
Unión
70%
12
Recaudación por Tributo
(2005 – R$ mil millones)
Impuesto de la Renta
110
17,39%
6,24%
PIS/Cofins
95
14,93%
5,36%
CPMF
26
4,15%
1,49%
IPI
23
3,55%
1,28%
CSLL
20
3,09%
1,11%
Imp. Comércio Exterior
9
1,45%
0,52%
Cide Combustíbles
8
1,23%
0,44%
IOF
5
0,82%
0,29%
Otras Cont. Sociales
3
0,41%
0,15%
PASEP
2
0,36%
0,13%
Ad. Frete Ren. Mar. Merc.
1
0,17%
0,06%
Cide Remesas
1
0,09%
0,03%
Tarifas Federales
0
0,06%
0,02%
FUNDAF
0
0,04%
0,02%
ITR
0
0,04%
0,01%
Demás Ingresos
0
0,03%
0,01%
Demás Cont. Económicas
0
0,00%
0,00%
303,292
0,478
ISS
10
1,53%
0,55%
IPTU
9
1,41%
0,51%
93,01%
590,02
Otros
13
Transferencias Intergubernamentales
Pertenecen a los Estados y al Distrito
Federal:
 Resultado de la recaudación del IRRF (Unión)
de la fuente sobre los rendimientos pagos por
los Estados, Distrito Federal, sus Autarquías y
Fundaciones.
14
Transferencias Intergubernamentales
Pertenecen a los Municipios
 Resultado de la recaudación del IR (Unión) de la fuente
sobre rendimientos pagos por los Municipios, sus
autarquías y fundaciones.
 50% del resultado de la recaudación del ITR (Unión),
relativa a los inmuebles localizados en los respectivos
municipios.
 50% del resultado de la recaudación del IPVA(Estados),
relativo a los vehículos localizados en su territorio.15
Transferencias Intergubernamentales
% de la recaudación de los Impuestos
(IR) sobre la Renta y (IPI)sobre los Productos
Industrializados, la Unión transfiere:
 21,5% para el Fondo de Participación de los Estados y
del Distrito Federal (FPE)
 22,5% para el Fondo de Participación de los Municipios (FPM)
 3% para programas de financiación del sector productivo de las
Regiones Norte, Nordeste y Centro Oeste (FNO, FNE e FCO).
16
Destinaciones de las Transferencias
Intergubernamentales
Fondo de Participación de los Estados
 85% de sus recursos son destinados a las Regiones
Norte, Nordeste y CentroOeste;
 15% destinados a las regiones Sur y Sudeste.
Fondo de Participação de los Municipios
 10% son transferidos a las capitales;
 86,4% a los municípios del interior; e
 3,6% a los municípios con más de 156.216 habitantes.
17
Transferencias Intergubernamentales
Fondo de Compensación de las Exportaciones

Formado por 10% del IPI, y transferido a los
Estados y Distrito Federal proporcional al
valor de las respectivas exportaciones de
productos industrializados

Ninguna Unidad Federada podrá apropiarse de
más de 20% del total del fondo.
18
UNIÃO
 10% del IPI (FPEX)
 30% del IOF-Oro
 IRRF Serv. Estaduales
 25% del ICMS
 50% del IPVA
 22,50% del IR y del IPI (FPM)
MUNICÍPIOS
 21,50% del IR y IPI (FPE)
ESTADOS + FUND. REGIONAIS
 3,0% del IR y IPI (FCO,
FNE e FNO)
 50% del ITR
 70% del IOF-Oro
 IRRF Funcionarios Municipales
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