“Los Convenios de Doble
Tributación y de Intercambio de
Información Fiscal”
Dr. Eduardo Morgan Jr.
Panamá, 27 de enero de 2011
Panamá: Ejemplo para el mundo
 Sistema de Sociedades
Anónimas
 Abanderamiento de
Naves
 Centro Financiero
OCDE




Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico
Establecida en:
Sede:
Número de Miembros:
¿Quiénes son?
 Presupuesto:
 Funcionarios:
 Secretario General:
1961
París, Francia - Chateau
34
Unión Europea + Australia, Canadá, Japón, Corea,
Noruega, Israel, Turquía, Estados Unidos, México
(primer socio de América Latina desde 1994) y
Chile (aceptado en el 2010).
328 millones de Euros (2010) (El 25% lo aporta EU)
2500 (exonerados de pagar impuestos)
Ángel Gurría
OCDE
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico
Mitos y Falacias sobre Panamá:
Ser un Paraíso Fiscal no cooperador
No discriminación entre nacionales y extranjeros
Vehículos jurídicos que permiten la identificación
de transgresores de la ley
Listas negras, grises y blancas
Derecho Fiscal
Introducción
Régimen Universal vs Territorial
El impuesto universal, resabio
del colonialismo, lo tienen los
países exportadores de capital
El impuesto territorial lo
tienen todos los países
Soberanía Fiscal – ventaja
competitiva
Derecho Fiscal
Globalización – Intercambio Comercial y Génesis de
los Tratados Fiscales
Brindar protección a sus nacionales
Compartir impuestos
Brindar protección a sus impuestos
Modelos de TDT - ONU - OCDE
Protocolo
Interpreta prioridad de ciertas cláusulas
Permite oponer excepciones
Panamá – TDT (Tratados de Doble Tributación)
 Recuento Histórico
 Tratado de Doble Tributación México
 Cláusulas sobre Intercambio de Información Fiscal y
Protocolo
 Notificación al contribuyente
 Posibilidad de participar en proceso
 Beneficios e interés para Panamá
TIF Panamá y EU – Noviembre 2010
(Tratado de Intercambio de Información Fiscal)
 Sistema Fiscal de EU
 Sistema Fiscal de Panamá
 Política del Gobierno
TIF Panamá y EU – Noviembre 2010
(Tratado de Intercambio de Información Fiscal)
Puntos Sobresalientes del Tratado:
Solicitud Información – Doble Nacionalidad
Permite que la información provenga de actos
delictivos
Ignora el Level Playing Field
Incluye Impuestos de Sucesiones y Donaciones
No incluye Derecho a Defensa
Retroactividad por tres años
¡Gracias!
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Dr. Eduardo Morgan Jr. Morgan & Morgan Group