MODULO DE CONTABILIDAD, PRESUPUESTOS,
FINANCIERO Y TRIBUTARIO
DOCENTE: Universidad Militar Nueva Granada
ERIKA MARIA PEREZ DUSSAN
CONTADORA PUBLICA
MODULO DE CONTABILIDAD, RESUPUESTOS,
FINANCIERO Y TRIBUTARIO
ESTADOS FINANCIEROS
PROPIEDAD HORIZONTAL
MODULO DE CONTABILIDAD, PRESUPUESTO, FINANCIERO Y
TRIBUTARIO
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son informes en formatos
establecidos que resumen los movimientos de una
entidad en un momento dado.
PROPIEDAD HORIZONTAL
MODULO DE CONTABILIDAD, PRESUPUESTOS, FINANCIERO Y
TRIBUTARIO
Son a una fecha
determinada
Resumen la actividad
financiera
ESTADOS
FINANCIEROS
Características
Tienen Formatos Específicos
Son responsabilidad de los
administradores del ente
PROPIEDAD HORIZONTAL
MODULO DE CONTABILIDAD, PRESUPUESTOS, FINANCIERO Y
TRIBUTARIO
PARA QUE SIRVEN
LOS ESTADOS
FINANCIEROS???
1. Observar el movimiento
financiero.
2. Mostrar la liquidez o
iliquidez del ente.
3. Mostrar la rentabilidad
del ente.
4. Mostrar la gestión de las
directivas del ente.
5. Mostrar cambios en los
diferentes aspectos del
ente, representados en
cuentas.
6. Entre otros….
PROPIEDAD HORIZONTAL
MODULO DE CONTABILIDAD, PRESUPUESTOS, FINANCIERO Y
TRIBUTARIO
CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
 DE
PROPOSITO GENERAL
 DE
PROPOSITO ESPECIAL
PROPIEDAD HORIZONTAL
MODULO DE CONTABILIDAD, PRESUPUESTOS, FINANCIERO Y
TRIBUTARIO
DE PROPOSITO
GENERAL
Son aquellos que se
producen de forma
obligatoria al finalizar
el periodo contable y
sin
destinatario
específico.
PROPIEDAD HORIZONTAL
MODULO DE CONTABILIDAD, PRESUPUESTOS, FINANCIERO Y
TRIBUTARIO
DE PROPOSITO
ESPECIAL
Son aquellos que se
producen
en
cualquier tiempo y
con
destinatarios
definidos.
PROPIEDAD HORIZONTAL
MODULO DE CONTABILIDAD, PRESUPUESTOS, FINANCIERO Y
TRIBUTARIO
1. BALANCE GENERAL
2. ESTADO DE RESULTADOS
ESTADOS
FINANCIEROS
DE PROPOSITO
GENERAL
3. ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO
4. ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO
5. ESTADO DE CAMBIOS EN LA
SITUACION FINANCIERA
PROPIEDAD HORIZONTAL
MODULO DE CONTABILIDAD, PRESUPUESTOS, FINANCIERO Y
TRIBUTARIO
ESTADOS
FINANCIEROS
DE PROPOSITO
ESPECIAL
1. BALANCE INICIAL
2. ESTADOS FINANCIEROS DE
PERIODOS INTERMEDIOS
3. ESTADOS DE COSTOS
4. ESTADO DE INVENTARIOS
5. ESTADOS DE LIQUIDACION
6. OTROS….
PROPIEDAD HORIZONTAL
MODULO DE CONTABILIDAD, PRESUPUESTOS, FINANCIERO Y
TRIBUTARIO
ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS
Aquellos que presentan las cifras correspondientes
a mas de una fecha, periodo o ente económico.
* Los periodos deben tener la misma duración
PROPIEDAD HORIZONTAL
MODULO DE CONTABILIDAD, PRESUPUESTOS, FINANCIERO Y
TRIBUTARIO
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Corresponden a explicaciones de las cifras
presentadas en los Estados Financieros.
Hacen parte integral de los estados financieros.
PROPIEDAD HORIZONTAL
MODULO DE CONTABILIDAD, PRESUPUESTOS, FINANCIERO Y
TRIBUTARIO
BALANCE GENERAL
Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo
que debe y de lo que realmente le pertenece a los
asociados a una fecha determinada.
PROPIEDAD HORIZONTAL
MODULO DE CONTABILIDAD, PRESUPUESTOS, FINANCIERO Y
TRIBUTARIO
CONTENIDO
BALANCE
GENERAL
1. Identificación
a. Razón social
b. Nit
c. Fecha de corte
2. Activo
3. Pasivo
4. Patrimonio
5. Firma de Responsables
(Representante legal,
Contador, Revisor fiscal)
EJEMPLO BALANCE GENERAL
TRANSPORTES SIVAL S.A.
NIT. 000.000.000-0
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE
(Expresado en miles de pesos colombianos)
ACTIVO
2000
1999
PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE
10.194
5.481
Deudores (NOTA 5)
845.138
656.038
13.437
27.758
Total Activo Corriente
1999
PASIVO CORRIENTE
Disponible (NOTA 3)
Gastos pagados por anticipado (NOTA 8)
2000
868.769
689.277
Obligaciones Financieras (NOTA 10)
Proveedores (NOTA 11)
Cuentas por pagar (NOTA 12)
Imptos, gravámenes y tasas
94.706
46.368
196.381
0
167.439
17.845
208.552
32.000
31.354
29.210
0
15.307
202.384
586.500
0
1.579
197.059
653.684
Obligaciones financieras (NOTA 7)
Cuentas por pagar socios (NOTA 12)
Otros pasivos (NOTA 15)
183.125
39.377
50.053
153.131
12.510
45.003
Total Pasivo No Corriente
272.555
210.644
Total Pasivo
859.055
864.328
Capital suscrito y pagado (NOTA 16)
Reserva Legal (NOTA 16)
Revalorización Patrimonial (NOTA 17)
Ganancia neta del ejercicio
Resultados de ejercicios anteriores
Superavit por valorización
20.000
18.264
172.084
142.086
184.684
58.745
20.000
18.264
137.107
(23.187)
175.872
58.745
Total Patrimonio
595.864
386.801
1.454.919
1.251.129
Obligaciones laborales (NOTA 13)
Pasivos estimados y provisiones (NOTA 14)
Diferidos
Otros pasivos (NOTA 15)
Total Pasivo Corriente
PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones (NOTA 4)
13.052
12.269
Propiedades, planta y equipo
- Menos Depreciación (NOTA 6)
206.022
211.694
Intangibles (NOTA 7)
303.647
279.144
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
Valorizaciones (NOTA 9)
Total Activo no Corriente
TOTAL ACTIVO
58.745
58.745
581.466
561.852
1.450.235
1.251.129
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
PROPIEDAD HORIZONTAL
MODULO DE CONTABILIDAD, PRESUPUESTOS, FINANCIERO Y
TRIBUTARIO
ESTADO DE RESULTADOS (O ESTADO DE
PERDIDAS Y GANANCIAS)
Es un resumen de las operaciones comerciales o de
servicios de un ente durante un periodo
determinado.
PROPIEDAD HORIZONTAL
MODULO DE CONTABILIDAD, PRESUPUESTOS, FINANCIERO Y
TRIBUTARIO
CONTENIDO
ESTADO DE
RESULTADOS
1. Identificación
a. Razón social
b. Nit
c. Fecha de corte
2. Ingresos
3. Costos
4. Gastos
5. Firma de Responsables
(Representante legal,
Contador, Revisor fiscal)
EJEMPLO ESTADO DE RESULTADOS
TRANSPORTES SIVAL S.A.
NIT. 000.000.000-T
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE
(Expresado en miles de pesos colombianos)
2000
41
Ventas netas (NOTA 18)
61
Costo de venta de prestación de servicios (NOTA 18)
Ganancia bruta
1999
3.445.903
(2.650.989)
3.083.237
########
794.914
594.223
51
Gastos operacionales
De administración (NOTA 21)
(433.733)
(350.255)
52
Gastos operacionales
De ventas (NOTA 22)
(251.211)
(193.842)
Ganancia operacional
109.970
50.126
42
Ingresos no operacionales (NOTA 19)
120.824
52.509
53
Egresos no operacionales (NOTA 23)
(97.558)
(103.702)
Ganancia antes de ajustes
por inflación
133.236
(1.067)
8.850
9.880
142.086
8.813
0
(32.000)
142.086
(23.187)
47
Ajustes por inflación (NOTA 20)
Utilidad antes de impuestos
54
Impuesto de renta
36
Utilidad neta del ejercicio
PROPIEDAD HORIZONTAL
MODULO DE CONTABILIDAD, PRESUPUESTOS, FINANCIERO Y
TRIBUTARIO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Estado financiero que muestra el efectivo generado
y utilizado en las actividades de operación,
inversión y financiación.
Busca determinar la capacidad de la empresa para
generar efectivo.
PROPIEDAD HORIZONTAL
MODULO DE CONTABILIDAD, PRESUPUESTOS, FINANCIERO Y
TRIBUTARIO
CONTENIDO
ESTADO DE
FLUJO DE
EFECTIVO
1. Identificación
a. Razón social
b. Nit
c. Fecha de corte
2. Variaciones de las
cuentas de balance
3. Valores del Estado de
Resultados
4. Firma de Responsables
(Representante legal,
Contador, Revisor fiscal)
PROPIEDAD HORIZONTAL
MODULO DE CONTABILIDAD, PRESUPUESTOS, FINANCIERO Y
TRIBUTARIO
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Estado financiero que refleja los cambios ocurridos
en el patrimonio en un periodo determinado.
PROPIEDAD HORIZONTAL
MODULO DE CONTABILIDAD, PRESUPUESTOS, FINANCIERO Y
TRIBUTARIO
CONTENIDO
ESTADO DE
CAMBIOS EN
EL
PATRIMONIO
1. Identificación
1. a. Razón social
2. b. Nit
3. c. Fecha de corte
2. Saldos iniciales del
patrimonio
3. Variaciones durante el
ejercicio
4. Saldos finales
5. Firma de Responsables
(Representante legal,
Contador, Revisor fiscal)
PROPIEDAD HORIZONTAL
MODULO DE CONTABILIDAD, PRESUPUESTOS, FINANCIERO Y
TRIBUTARIO
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION
FINANCIERA
Resume la actividades de financiación y de
inversión de la empresa, complementando la
exposición de los cambios en la posición
financiera.
PROPIEDAD HORIZONTAL
MODULO DE CONTABILIDAD, PRESUPUESTOS, FINANCIERO Y
TRIBUTARIO
CONTENIDO
ESTADO DE
CAMBIOS EN
LA SITUACION
FINANCIERA
1. Identificación
a. Razón social
b. Nit
c. Fecha de corte
2. Variaciones de las
cuentas de balance
3. Valores del Estado de
Resultados
4. Firma de Responsables
(Representante legal,
Contador, Revisor fiscal)
MODULO DE CONTABILIDAD, RESUPUESTOS,
FINANCIERO Y TRIBUTARIO.
EJERCICIO ESTADOS
FINANCIEROS
MODULO DE CONTABILIDAD, RESUPUESTOS,
FINANCIERO Y TRIBUTARIO.
LIBROS OFICIALES
PROPIEDAD HORIZONTAL
MODULO DE CONTABILIDAD, PRESUPUESTOS, FINANCIERO Y
TRIBUTARIO
QUE ES UN LIBRO OFICIAL
Son aquellos en los que se efectúan los registros o
asientos contables por las distintas operaciones
realizadas por las empresas o entes económicos.
 Principales
 Auxiliares
PROPIEDAD HORIZONTAL
MODULO DE CONTABILIDAD, PRESUPUESTOS, FINANCIERO Y
TRIBUTARIO
LIBRO MAYOR Y DE
BALANCES
LIBRO DIARIO
LIBROS
OFICIALES P.H.
LIBRO DE ACTAS
LIBROS AUXILIARES
PROPIEDAD HORIZONTAL
MODULO DE CONTABILIDAD, PRESUPUESTOS, FINANCIERO Y
TRIBUTARIO
CONDICIONES
GENERALES DE LOS
LIBROS OFICIALES
1. Identificación
a. Razón social
b. Nit
c. Destinación del libro
2. Las hojas deben estar
numeradas
3. Se deben registrar (Cámara
de Comercio-DIAN)
4. Deben imprimirse
periódicamente.
MODULO DE CONTABILIDAD, RESUPUESTOS,
FINANCIERO Y TRIBUTARIO.
EJEMPLO LIBROS
MODULO DE CONTABILIDAD, RESUPUESTOS,
FINANCIERO Y TRIBUTARIO.
EJERCICIO
PRACTICO
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PROPIEDAD HORIZONTAL