Impuesto de Industria y
Comercio en Colombia
Superposición tributaria con
estampillas departamentales
Lucy Cruz de Quiñones
Quiñones Cruz Ltda.
Concepto
 El
tributo se enmarca dentro de la
tributación directa y objetiva a los
negocios o actividades económicas.
 Selección de actividades gravadas
(industriales, comerciales y sus derivadas:
servicios) y actividades al margen del
tributo (funciones públicas, beneficencia,
hospitalarias, educación pública,
actividades culturales, etc.)
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BASE GRAVABLE
 Los
ingresos brutos son indicativos de la
rentabilidad que se presume, luego el
objetivo es la utilidad de tales actividades.
 Legado histórico de signos externos:
activos, patrimonio bruto o neto, potencia
o energía empleada, etc. Sin embargo se
aparta de sus orígenes de patentes o
licencias de funcionamiento. Típica tasa
vigente, p.ej. Canadá
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Dificultades en la base gravable
 Los
ingresos correspondientes a las
actividades gravadas, no todos los de las
personas titulares de las actividades.
(actividades ganaderas, agrícolas,
artísticas)
 Ingresos al margen de las actividades
industriales, comerciales y de servicios
(ganancias de capital por venta de activos
fijos o por dividendos, salarios)
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Regímenes impositivos
diferenciales
Exploración, explotación y transporte de la
actividad petrolera. (D 1056/53 a16)
 Caso especial de la explotación cuando
las regalías sean iguales o superiores a lo
que correspondería pagar por ICA
 Caso especial de tributación específica
con impuesto al transporte (a.52 ib.) 6%
de la tarifa de transporte por barril. Tributo
nacional cedido a entes territoriales.
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CASOS ESPECIALES
• Actividades de generación eléctrica por potencia
instalada. Las de más de 10.00kw soportan
además transferencias del sector eléctrico
• Transferencia del sector eléctrico sobre ventas
de energía. Creada por la ley 56 de 1981 (art.
12), modificada por la ley 99 de 1993 y 143 de
1994 y reglamentada por el D. 1933 de 1994
• Hidroeléctricas: 6% de las ventas brutas por
generación propia; 4% térmicas sobre la misma base.
• Doble Tributación con el Impuesto de Industria y
Comercio.
• Juegos de Suerte y Azar Regalías y tributos de
azar
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Doble tributación intermunicipal

Contradicción entre los criterios de cada
Concejo sobre la realización de los ingresos:
residencia, fuente, establecimiento permanente,
suscripción del contrato, etc.

Competencia espacial al municipio de la sede
fabril: art. 77 de la Ley 49/90, y art.154 num. 2
del D.L. 1421/93

Problemas:



Actividades de servicio multilaterales
Ingresos provenientes de comercio electrónico
Transporte y actividades interjurisdiccionales de
servicio
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Tributación superpuesta

Recargos y sobretasas

Ley 322 de 1996

Alumbrado público como tributo de destinación
específica dirigido a ciertas actividades




Problemática : creación legal deficiente. Ley 97/13
Integración en el predial Ley 94/31
Inconstitucionalidad – Nulidad de los acuerdos
Derecho comparado
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Procedimiento
 Unificación
por remisión al Estatuto
Tributario Nacional: art. 59 Ley 788/02.
 Simplicidad vs. Seguridad jurídica

Procedimiento ágil para municipios con pocos
contribuyentes vs. Sistema uniforme.
 Declaración
o facturación y cuentas de
cobro
 Sanciones: ruptura con dosimetría de la
pena.
ESTAMPILLAS
 Carácter
documental
 Leyes de estampillas y establecimiento del
hecho gravado por ordenanzas: Guajira
0rd 117 de 2003; Atlántico; Bolívar.
 También rigen estampillas típicas sobre
Actos o contratos registrables, que versan
sobre la cuantía del contrato como
sucedáneo del impuesto de timbre.
Problemática de estampillas
 Violación
del carácter documental
 Violación de los principios de seguridad
jurídica y capacidad contributiva.
 Doble tributación con Impuesto de
Industria y Comercio
 Doble tributación con Impuesto Predial
 Declaratoria de constitucionalidad de las
leyes de autorización: Sentencia C-1097
de 2001
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PROPUESTAS
En relación con ICA :
 Redefinir el hecho gravado como una tributación
simplificada sobre las utilidades presuntas de
ciertas actividades incluyendo las profesionales,
agrícolas, ganaderas, artísticas (rentas
operativas ) sin tocar las ganancias pasivas que
son gravadas por el de Renta.
 Construir un régimen simplificado para las
PYMES y minipymes de cuotas fijas.
 La tributación de los negocios con impacto
nacional puede ser recaudada e incluso
gestionada por una entidad supramunicipal que
posteriormente transfiere de forma horizontal.
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PROPUESTAS (Cont.)

Permitir su deducción de la base o anticipo del
impuesto liquidado de Impuesto de Renta
 Régimen de licencias que se construya como
complemento del principal con cuotas fijas
similares a una tasa de licenciamiento.
 Presunciones del lugar de causación del tributo
según la experiencia de los negocios. Admitirían
prueba en contra.
 Diferenciación entre régimen de actividades
permanentes y régimen objetivo de actividades
ocasionales.
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Propuestas
Respecto de las estampillas:
 Eliminación total del gravamen:



Ganancia en eficiencia y competitividad
Estimula a la inversión
Tendencia internacional

Definición de los hechos imponibles
directamente por la ley.
 Garantizar la preservación del carácter
documental por parte de las entidades
territoriales
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Propuestas
Con relación al alumbrado público:
 Eliminación del gravamen por
contradicción flagrante con la Constitución
 Asunción
de los costos del servicios de
alumbrado público por parte de cada
entidad territorial con cargo a los recursos
del Impuesto Predial.
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Presentación "Impuesto de Industria y Comercio en Colombia"