Sábado 24/11/2007
Jornadas de Actualización
MR Consultores – Paseo La Plaza
Agentes de Recaudación
del ISIB
Novedades Relevantes
Material elaborado por: Dr. (CP) Martín
R. Caranta
Disposición Normativa “B” 70/07
Ingresos Brutos
Regímenes de percepción
y retención
Modifica DN “B” 1/04
Material elaborado por: Dr. (CP) Martín
R. Caranta
Regímenes de recaudación
Regímenes de percepción modificados:
• Régimen general. Art. 344: establece percepciones
por CUIT
• Régimen para la comercialización mayorista de
combustibles.
• Régimen para el transporte de pasajeros y carga
• Régimen para el sector automotriz
• Régimen para la venta de cervezas y otras bebidas
Material elaborado por: Dr. (CP) Martín
R. Caranta
Regímenes de recaudación
Regímenes de retención modificados:
• Régimen general. Art. 411: establece retenciones
por CUIT
Material elaborado por: Dr. (CP) Martín
R. Caranta
Regímenes de recaudación
“…en aras de alcanzar el funcionamiento óptimo de
los citados regímenes, como así también de dotarlos
de un mayor grado de simplicidad y certeza,
particularmente en lo que respecta a la determinación
de las sumas a percibir o retener por parte de los
agentes de recaudación del tributo, se hace
necesario introducir en la normativa diversas
modificaciones...”.
Material elaborado por: Dr. (CP) Martín
R. Caranta
Disposición Normativa “B” 73/07
Riesgo Fiscal
Categorización de
contribuyentes de ISIB
Material elaborado por: Dr. (CP) Martín
R. Caranta
Riesgo Fiscal
Índices representativos del grado de cumplimiento:
1. Cantidad de declaraciones juradas presentadas
2. Cantidad de declaraciones juradas presentadas en
término
3. Importe de la deuda proveniente del ISIB
Los índices podrán ser variados por la DPR
Material elaborado por: Dr. (CP) Martín
R. Caranta
Riesgo Fiscal
Cinco (5) categorías:
0 Sin riesgo fiscal  Contribuyentes BUENOS
1 Contribuyentes no tan buenos
2 Contribuyentes casi malos
3 Contribuyentes malos
4 Alto riesgo fiscal  Contribuyentes RE MALOS
Material elaborado por: Dr. (CP) Martín
R. Caranta
Riesgo Fiscal
Vigencia de las categorías  1 cuatrimestre calendario
Ante disconformidad: Posibilidad de efectuar reclamo vía
web mediante la aplicación denominada:
“Reclamos por disconformidad de alícuotas o
categoría de riesgo”
Material elaborado por: Dr. (CP) Martín
R. Caranta
Disposición Normativa “B” 74/07
Ingresos Brutos
Regímenes de percepción
y retención
Modifica DN “B” 70/07
Material elaborado por: Dr. (CP) Martín
R. Caranta
Regímenes de recaudación
Régimen general de percepción:
Artículo 344.- A los fines de liquidar la percepción se
deberá aplicar, sobre el monto determinado de
conformidad al artículo 342, la alícuota que con
relación a cada contribuyente en particular se
consignará en el padrón de contribuyentes que la
Autoridad de Aplicación publicará en su página web
(www.rentas.gba.gov.ar) y al que deberán acceder los
agentes de percepción a fin de cumplir con las
obligaciones a su cargo.
Material elaborado por: Dr. (CP) Martín
R. Caranta
Régimen general de percepción
Grupo
Alícuota de
percepción
1
0%
2
0,10%
3
0,15%
4
0,20%
5
0,30%
6
1,50%
7
2,50%
Material elaborado por: Dr. (CP) Martín
R. Caranta
Régimen general de percepción
Grupo
Alícuota de
percepción
8
2,60%
9
2,70%
10
3%
11
3,20%
12
3,50%
13
4%
14
5%
15
6%
Material elaborado por: Dr. (CP) Martín
R. Caranta
Régimen general de percepción
Parámetros para determinar la pertenencia a cada grupo:
• Falta de inscripción en el ISIB
• Inscripción y presentación de las últimas 4 DDJJ
• Exenciones asociadas a la CUIT del contribuyente
• Categoría representativa del riesgo fiscal en que
hubiese sido incluido
Se incluirá en el padrón a todos los contribuyentes del ISIB
Material elaborado por: Dr. (CP) Martín
R. Caranta
Régimen general de percepción
Sujetos exentos o desgravados por BI > 30% = 0%
Idem para aquellos que cuenten con un certificado de
exclusión.
Operaciones con sujetos no incluidos en el padrón = 3%
Siempre que:
• Adquisición de cosas muebles  entrega en PBA
• Locación de cosas, obras o servicios y prestaciones
gravadas  realización dentro de PBA
Material elaborado por: Dr. (CP) Martín
R. Caranta
Regímenes de recaudación
Régimen general de retención:
Artículo 411.- A los fines de liquidar la retención se
deberá aplicar, sobre el monto determinado de
conformidad al artículo 409, la alícuota que con
relación a cada contribuyente en particular se
consignará en el padrón de contribuyentes que la
Autoridad de Aplicación publicará en su página web
(www.rentas.gba.gov.ar) y al que deberán acceder los
agentes de retención a fin de cumplir con las
obligaciones a su cargo.
Material elaborado por: Dr. (CP) Martín
R. Caranta
Régimen general de retención
Grupo
Alícuota de
Retención
1
0%
2
0,1%
3
0,2%
4
0,5%
5
0,75%
6
0,9%
7
1%
Material elaborado por: Dr. (CP) Martín
R. Caranta
Régimen general de retención
Grupo
Alícuota de
retención
8
1,25%
9
1,5%
10
1,75%
11
2%
12
2,25%
13
2,5%
14
2,75%
15
3%
Material elaborado por: Dr. (CP) Martín
R. Caranta
Régimen general de retención
Parámetros para determinar la pertenencia a cada grupo:
• Falta de inscripción en el ISIB
• Inscripción y presentación de las últimas 4 DDJJ
• Exenciones asociadas a la CUIT del contribuyente
• Categoría representativa del riesgo fiscal en que
hubiese sido incluido
Se incluirá en el padrón a todos los contribuyentes del ISIB
Material elaborado por: Dr. (CP) Martín
R. Caranta
Régimen general de retención
Sujetos exentos o desgravados por BI > 30% = 0%
Idem para aquellos que cuenten con un certificado de
exclusión.
Operaciones con sujetos no incluidos en el padrón =
1,75%
Material elaborado por: Dr. (CP) Martín
R. Caranta
Material elaborado por: Dr. (CP) Martín
R. Caranta
Disposición Normativa “B” 75/07
Ingresos Brutos
Regímenes de percepción
y retención
Reclamos por disconformidad
Material elaborado por: Dr. (CP) Martín
R. Caranta
Reclamos por disconformidad
El interesado obtendrá un Certificado de Exclusión Temporaria, que
se emitirá en dos ejemplares:
1.- Certificado de Exclusión Temporaria - Agentes de Recaudación
Empresas de Servicios
2.- Certificado de Exclusión Temporaria - Otros Agentes de
Recaudación
Tendrán validez a partir de la fecha de su expedición y durante la
vigencia del padrón respecto del cual se hubiere efectuado el
reclamo.
Material elaborado por: Dr. (CP) Martín
R. Caranta
Disposición Normativa “B” 77/07
Ingresos Brutos
Regímenes de percepción
y retención
Prórroga
Material elaborado por: Dr. (CP) Martín
R. Caranta
Regímenes de recaudación
Con relación a las empresas prestatarias de
servicios de electricidad, gas, agua, cloacas o
telecomunicaciones que, de conformidad con lo
previsto en la Disposición Normativa Serie "B" Nº 1/04,
revisten el carácter de agentes de recaudación del
Impuesto sobre los Ingresos Brutos, así como respecto
de los sujetos pasibles de la recaudación del tributo
que operen con las mismas, lo dispuesto en las
Disposiciones Normativas Serie "B" Nº 70/07, 71/07 y
74/07, resultará aplicable a partir del 1º de marzo de
2008.
Material elaborado por: Dr. (CP) Martín
R. Caranta
Disposición Normativa “B” 01/04
Ingresos Brutos
Regímenes de percepción
y retención
Repaso de normativa aplicable
Material elaborado por: Dr. (CP) Martín
R. Caranta
Obligados a actuar como agentes de recaudación
Están comprendidos, cualquiera fuese su domicilio principal, real o
legal, quienes:
-
posean en la PBA sucursales, agencias, representaciones,
oficinas, locales y todo otro tipo de establecimiento, explotación,
edificio, obra, depósito o similar, y/o
-
se valgan para el ejercicio de su actividad en territorio provincial
de los servicios de comisionistas, corredores, consignatarios o
martilleros.
Tales sujetos deberán actuar como agentes de recaudación
respecto del ISIB en la medida en que los ingresos fueren
atribuibles a la jurisdicción provincial.
Material elaborado por: Dr. (CP) Martín
R. Caranta
Obligados a actuar como agentes de recaudación
Sujetos
obligados
Ingresos brutos
operativos
(gravados, no gravados y
exentos)
Actúan como
agentes de
recaudación
Empresas en
general
Superiores a
$ 5.000.000
Desde el
01/03/2008
Expendedores
al público de
combustibles
líquidos
Superiores a
$ 7.000.000
Desde el
01/03/2008
Plazo para inscripción: hasta el 31/01/2008.
Alcance
ARTÍCULO 319. Quienes desarrollen actividades en la
Provincia de Buenos Aires, se encontrarán alcanzados
por los regímenes generales de percepción y retención
del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
Material elaborado por: Dr. (CP) Martín
R. Caranta
Sujetos Excluidos
Se encuentran excluidos como sujetos pasibles de percepción y de
retención:
1. El Estado Nacional, los estados provinciales, la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires y las municipalidades.
2. Los sujetos exentos, desgravados, o no alcanzados por el
gravamen.
3. Quienes desarrollen ciertas actividades puntuales.
4. Sujetos con certificados de exclusión del régimen.
Material elaborado por: Dr. (CP) Martín
R. Caranta
Material elaborado por: Dr. (CP) Martín
R. Caranta
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Actualidad PBA