INFORME DEL RESULTADO DE LA REVISIÓN
Y FISCALIZACIÓN SUPERIOR DE LA
CUENTA PÚBLICA 2002
31 de marzo de 2004
CONTENIDO DE LA PRESENTACIÓN
I.
II.
III.
IV.
ASPECTOS GENERALES DE LA REVISIÓN
FINANZAS PÚBLICAS Y EJERCICIO PRESUPUESTAL
DEUDA PÚBLICA
AUDITORÍAS DE REGULARIDAD

HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO
SAT - Derechos de Trámite Aduanero (DTA)
BANOBRAS - Rescate Carretero (FARAC)

ENERGÍA
CFE
LyFC
PEMEX

OTROS RESULTADOS
SAGARPA
IMSS
Presidencia de la República
LOTENAL
CONALITEG
Cámara de Diputados

RAMO 33
2
CONTENIDO DE LA PRESENTACIÓN
V.
AUDITORÍAS DE DESEMPEÑO Y ESPECIALES

DESEMPEÑO
COFETEL
COFEMER
SFP – Atención de Quejas y Denuncias
SAT - Eficiencia Recaudatoria

ESPECIALES
CFE / CRE
Ingenios Azucareros
FOBAPROA – IPAB
VI. EFECTO DE LAS OBSERVACIONES DE LA ASF
A LA CUENTA PÚBLICA 2002
3
I. ASPECTOS GENERALES
DE LA REVISIÓN
4
COBERTURA DE LA REVISIÓN
 Dependencias del Poder Legislativo
2
 Dependencias del Poder Judicial
1
 Dependencias del Poder Ejecutivo
16
 Entidades Paraestatales Coordinadas
53
 Entidades Paraestatales no Coordinadas
 Órganos Desconcentrados
 Órganos Autónomos
 Entidades Federativas (Incluye 231 municipios)
 Universidades Públicas
TOTAL
2
16
2
32
3
127
Respecto del total de 343 entes públicos la cobertura fue del 37%.
5
AUDITORÍAS PRACTICADAS
TIPO DE AUDITORÍA
NÚMERO
%
 De Desempeño
24
7.1
 De Regularidad:
260
77.4
129
60
3
21
47
38.4
17.9
0.9
6.2
14.0
 Especiales
52
15.5
TOTAL
336
100.0
Financieras y de Cumplimiento
Obra Pública e Inversión Física (128 contratos)
Sistemas
Recursos Federales en Estados
Recursos Federales en Municipios
6
OBSERVACIONES EMITIDAS Y ACCIONES PROMOVIDAS
Acciones
Preventivas
2,505 (73.5%)
Acciones
Correctivas
905 (26.5%)
Observaciones Emitidas
2,584
 Recomendaciones
2,505
 Solicitudes de Intervención
de los OIC
 Solicitudes de Aclaración
 Pliegos de Observaciones
 Solicitudes de Intervención de la
Instancia Recaudadora
 Promoción del Fincamiento de Responsabilidades Administrativas Sancionatorias
Acciones Promovidas
464
336
80
20
5
3,410
7
FORMULACIÓN Y SOLVENTACIÓN DE OBSERVACIONES
Pre-confronta
Presentación de resultados
preliminares y aclaraciones pertinentes
En la fase final de ejecución
de cada auditoría
Confronta
Presentación de resultados finales,
aclaraciones y acta correspondiente
Al cierre de cada auditoría
Comentarios del
ente auditado
Recepción e incorporación al
Informe del Resultado
5 días después de la
confronta
Informe del
Resultado
Consigna resultados, observaciones no
aclaradas y acciones promovidas
31 de marzo de 2004
Notificación de
observaciones
y acciones
La ASF remite a las entidades fiscalizadas la cédula
de observaciones-acciones y la respectiva separata
del Informe del Resultado
Del 2 al 13 de abril de
2004
Respuesta del
ente auditado
En caso de no recibir la documentación de
solventación o aclaración, en el plazo señalado, la
ASF promueve las acciones conducentes
Dentro de los 45 días
hábiles posteriores a la
notificación
Análisis de
respuestas
La ASF analiza, evalúa y dictamina la documentación.
Eventualmente solicita información adicional. En caso
de no solventación y cuando así procede, promueve
y/o finca las responsabilidades a que haya lugar
En un plazo de 60 días.
Puede variar dependiendo de la complejidad de lo observado
8
II. FINANZAS
PÚBLICAS Y
EJERCICIO
PRESUPUESTAL
9
FINANZAS PÚBLICAS EN EL EJERCICIO 2002
PRINCIPALES RESULTADOS DE LAS FINANZAS PÚBLICAS 2002
(Millones de pesos)
Proporción
del PIB (%)
Variación
Concepto
Original
Ejercido
Importe
(2) - (1)
%
(3) / (1)
Original
Ejercido
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
Ingresos presupuestarios 1,404,863.8
1,387,500.4
(17,363.4)
(1.2)
22.72
22.16
Gasto neto presupuestario pagado
1,445,057.9
1,471,327.8
26,269.9
1.8
23.37
23.50
Déficit presupuestario
40,194.1
83,827.4
43,633.3
108.6
0.65
1.34
158,878.0
106,960.5
(51,917.5)
(32.7)
2.57
1.71
Endeudamiento neto
10
INGRESOS PRESUPUESTARIOS
INGRESOS ORDINARIOS DEL SECTOR PÚBLICO PRESUPUESTARIO EN 2002
(Millones de pesos)
Concepto
Total
Gobierno Federal
Tributarios
Renta e impuesto al activo
Producción y servicios
Valor agregado
Otros
No tributarios
Aprovechamientos
Derechos
Otros
Entidades con control
presupuestario directo
Venta de bienes y servicios
Otros
Variación
Importe
%
(2)-(1)
(3)/(1)
(3)
(4)
Ley de Ingresos
Recaudación
(1)
(2)
1,404,863.8
1,387,500.4
(17,363.4)
(1.2)
1,026,235.5
989,353.4
(36,882.1)
(3.6)
806,300.0
367,734.5
155,075.1
223,738.1
59,752.3
219,935.5
72,951.9
140,994.8
5,988.8
728,283.7
318,380.3
136,257.2
218,441.7
55,204.5
261,069.7
96,706.4
159,097.3
5,266.0
(78,016.3)
(49,354.2)
(18,817.9)
(5,296.4)
(4,547.8)
41,134.2
23,754.5
18,102.5
(722.8)
(9.7)
(13.4)
(12.1)
(2.4)
(7.6)
18.7
32.6
12.8
(12.1)
378,628.3
398,147.0
19,518.7
5.2
266,113.9
112,514.4
279,297.5
118,849.5
13,183.6
6,335.1
5.0
5.6
Se excluyen aportaciones al ISSSTE por 18,125.5 y 19,093.6 millones de pesos en Ley de Ingresos y Recaudación 2002, respectivamente, con el propósito de no
duplicar su registro.
La eficiencia recaudatoria del Gobierno Federal se comenta más adelante, en los resultados de la
11
auditoría al desempeño realizada al SAT.
GASTO NETO DEVENGADO 2002
GASTO NETO DEL SECTOR PÚBLICO PRESUPUESTARIO EN CLASIFICACIÓN ECONÓMICA 2002
(Millones de pesos)
Concepto
Total
Gasto Programable
Gasto Corriente
Servicios Personales
Otros
Gasto de Capital
Inversión Física
Obras Públicas
Bienes Muebles e Inmuebles
Otros de Inversión Física
Otros de Capital
Gasto no Programable
Intereses, Comisiones y Gastos
Otros
Original
Modificado
Ejercido
(1)
(2)
(3)
1,463,334.3 1,517,830.6 1,484,256.1
(3)-(2)
(4)
%
(3) / (2)
(5)
(33,574.5)
(2.2)
Subejercicio
1,026,550.8
879,001.0
459,050.0
419,951.0
1,043,810.4
885,354.3
461,657.5
423,696.8
1,029,982.5
874,308.0
457,932.1
416,375.9
(13,827.9)
(11,046.3)
(3,725.4)
(7,320.9)
(1.3)
(1.2)
(0.8)
(1.7)
147,549.8
144,800.3
68,386.3
9,965.4
66,448.6
2,749.5
158,456.1
155,457.0
73,754.6
10,871.2
70,831.2
2,999.1
155,674.5
152,616.0
72,659.2
9,992.0
69,964.8
3,058.5
(2,781.6)
(2,841.0)
(1,095.4)
(879.2)
(866.4)
59.4
(1.8)
(1.8)
(1.5)
(8.1)
(1.2)
2.0
436,783.5
161,033.2
275,750.3
425,142.2
148,459.5
276,682.7
405,395.6
134,391.6
271,004.0
(19,746.6)
(14,067.9)
(5,678.7)
(4.6)
(9.5)
(2.1)
48,878.0
15,681.0
33,197.0
48,878.0
15,681.0
33,197.0
Liquidación de BANRURAL
Transferencias para Servicios Personales
Transferencias para Pago de Pasivo
12
EVALUACIÓN DEL GASTO NETO PRESUPUESTARIO 2002
PRINCIPALES RESULTADOS
 El subejercicio en el gasto neto devengado total del
sector público presupuestario de 33,574.5 mdp, se explica
en el caso del gasto programable (13,827.9 mdp),
principalmente por las economías presupuestarias
derivadas en 39% por medidas de disciplina y ahorro
presupuestario, 36% por causas imputables a terceros
(proveedores y contratistas) y 25% a inadecuada
programación.
En el caso del no programable (19,746.6 mdp), su origen
provino de las menores tasas de interés y de un tipo de
cambio promedio anual del peso respecto al dólar, inferior
al estimado.
13
SUBEJERCICIO PRESUPUESTAL
PRINCIPALES CAUSAS Y ENTES PÚBLICOS QUE REGISTRARON SUBEJERCICIOS EN 2002
(Millones de pesos)
Medidas de
Ramos y Entidades
ahorro y
disciplina
presupuestaria
Inadecuada
Problemas en
programación
licitaciones y
de los recursos
otras causas
Total
Total
(5,337.6)
(3,443.1)
(5,047.2)
(13,827.9)
%
39
25
36
100
(4,134.8)
(2,369.3)
Provisiones Salariales
y Económicas
PEMEX
(6,504.1)
(1,090.4)
(2,785.7)
(3,876.1)
Educación Pública
(308.5)
(330.1)
(188.8)
(827.4)
Hacienda y Crédito Público
(337.5)
(127.2)
(361.2)
(825.9)
ISSSTE
(272.2)
40.4
(231.8)
Luz y Fuerza del Centro
(142.5)
(254.7)
(397.2)
Otros ramos y entidades
(142.1)
(1,497.2)
(1,165.4)
473.9
14
PRINCIPALES RESULTADOS
 CFE, ISSSTE, LFC y PEMEX ejercieron recursos
presupuestarios no autorizados por 3,207.8, 314.1, 147.3
y 43.5 millones de pesos, respectivamente, lo que totalizó
3,712.7 millones de pesos, incumpliendo lo señalado en
la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público
Federal, y en el PEF de 2002.
 La STPS y la SEMARNAT registraron economías en
programas financiados con crédito externo, debido a que
la SHCP les congeló parte de los recursos disponibles
porque hasta el mes de septiembre no habían ejercido
una suma importante de éstos, lo cual afectó
principalmente a los Programas de Apoyo a la
Capacitación y el Empleo, y de Modernización del Manejo
del Agua.
15
OBSERVACIONES Y ACCIONES PROMOVIDAS
En resumen se formularon 9 observaciones que a su vez generaron 9
acciones promovidas
3 recomendaciones:
 Para que la SHCP instrumente mecanismos de control en la
programación presupuestaria, que permitan dar seguimiento a los
recursos durante el ejercicio, para detectar con oportunidad los
recursos autorizados no ejercidos por inadecuada programación.
6 solicitudes de intervención de los Órganos Internos de Control en:
 La STPS y SEMARNAT para que revisen y evalúen por qué hasta el
mes de septiembre no se habían ejercido una parte importante de
los recursos autorizados de crédito externo para 2002 (167.5
millones de pesos).
 La CFE, PEMEX, LFC, y el ISSSTE, para que revisen y evalúen las
razones por las que las entidades no solicitaron autorización para
ejercer recursos presupuestarios adicionales (sobregiros no
regularizados) por 3,712.7 millones de pesos.
16
DÉFICIT PRESUPUESTARIO 2002
(90.0)
(83.8)
(80.0)
(70.0)
(60.0)
(50.0)
(40.2)
(34.9) *
(40.0)
(30.0)
(20.0)
0.65%
1.34%
O rig in a l
E je rc id o
0.56%
(10.0)
0.0
S in B a n ru ra l
El
déficit
presupuestario en 2002
ascendió a 83,827.4
mdp, cifra superior
en 2.1 veces a lo
previsto en el PEF
aprobado por la H.
Cámara de Diputados
* Sin considerar la liquidación de
BANRURAL ni la creación de la
Financiera Rural, el monto del déficit
presupuestario
habría
sido
de
34,949.4 millones de pesos, cifra
equivalente al 0.56% del PIB e inferior
en 13.0% a la estimada.
17
FINANZAS PÚBLICAS EN EL PERIODO 2000-2002
PRINCIPALES RESULTADOS DE LA FINANZAS PÚBLICAS, 2000-2002
(Millones de pesos y por cientos)
Ejercido
Concepto
2000
(1)
2001
(2)
2002
(3)
Tasa media de
crecimiento
real
(4)
Ingresos presupuestarios 1,179,918.9
1,271,646.3 1,387,500.4
2.8
Gasto neto presupuestario pagado
1,238,144.2
1,315,076.4 1,471,327.8
3.4
Déficit presupuestario
58,225.3
43,430.1
83,827.4
13.8
Endeudamiento neto
93,212.8
50,924.0
106,960.5
1.6
18
FINANZAS PÚBLICAS EN EL PERIODO 2000-2002
El gasto corriente se incrementó al 5.5% promedio anual, el de capital
registró una reducción de 3.2% y el gasto programable creció al 4.0%.
 En ese periodo los servicios personales crecieron a una tasa media real
de 4.5%, mientras que la inversión física mostró una tasa promedio anual
negativa del 2.0%.
 El gasto de servicios personales durante el período, se destinó en mayor
proporción a las entidades federativas y municipios, y a las entidades de
control presupuestario directo.
 En el periodo, el número de plazas autorizadas al sector central del
Ejecutivo Federal relacionadas con mandos medios y superiores pasó de
32,518 a 27,920, es decir, disminuyeron a una tasa promedio anual de
7.3%, contrariamente, el presupuesto involucrado en el pago de este
personal, en términos reales creció en 6.5% promedio anual.
La disminución en 2.0% promedio anual de la inversión física presupuestaria
en el periodo se concentró en la administración pública centralizada.
19
III. DEUDA PÚBLICA
FINANCIAMIENTOS INTERNOS
Y EXTERNOS EN 2002
PASIVOS LABORALES
CONTINGENTES
20
DEUDA PÚBLICA 2002
Endeudamiento Neto
(miles de mdp)
Originalmente en la LIF se aprobó
un límite de endeudamiento neto de
110,000.0 mdp; sin embargo,
después
se
modificó
hasta
158,878.0 mdp para financiar el proceso de liquidación del BANRURAL
y la creación de la Financiera Rural.
Endeudamiento Neto Total
(miles de mdp)
180.0
1 5 8 .9
150.0
120.0
1 1 0 .0
144%
1 0 7 .0
90.0
60.0
97%
100%
30.0
0.0
O rig in al
M o d ificad o
E je rcid o
Al cierre del año, el endeudamiento
neto del Sector Público Presupuestario incurrido, ascendió a
106,960.5 mdp. Su componente interno fue menor al límite autorizado,
y el externo registró un desendeudamiento de 25,818.6 mdp.
21
FINANCIAMIENTOS INTERNOS Y EXTERNOS CONTRATADOS
POR EL GOBIERNO FEDERAL EN 2002
OBJETIVO
Verificar que los recursos financieros obtenidos en 2002 se destinaran de
conformidad con los criterios que establece la normativa aplicable.
PRINCIPALES RESULTADOS
1)
Marco Legal

La Constitución Política del país y la LGDP definen en términos
diferentes el destino de los créditos internos y externos. La primera
determina que deben canalizarse a “obras que directamente produzcan
un incremento en los ingresos públicos”, en tanto que la segunda
también dispone que deben financiar la “inversión pública productiva”,
aunque no precisa la necesidad de generar ingresos para su pago.

La asignación de las atribuciones de supervisión y vigilancia de los
financiamientos a distintas instancias (la SHCP y las dependencias
ejecutoras), propicia la dispersión y dilución de responsabilidades, lo que
dificulta el proceso de rendición de cuentas (metodologías diferentes y
desfases en el registro de los créditos).
22
FINANCIAMIENTOS INTERNOS Y EXTERNOS CONTRATADOS
POR EL GOBIERNO FEDERAL EN 2002
2)
Destino de los financiamientos
a)
A nivel del origen de los recursos:

De la colocación de títulos y valores, que representa el 86.8% del
endeudamiento total que ascendió a 931,540.8 mdp. El 84% se utilizó
para refinanciamiento y la diferencia 16%, se canalizó a financiar el PEF.

La colocación interna de valores gubernamentales implica la
contratación de recursos fungibles, sin que ello implique que estén
etiquetados para algún proyecto o fin en particular; en consecuencia, no
se les asigna un dígito identificador específico, lo que impide determinar
su destino, lo que contraviene las disposiciones legales.
Por la aplicación de los recursos:
b)

La información de la Cuenta Pública de 2002 sobre los créditos externos
destinados a financiar el presupuesto del Gobierno Federal, difiere de la
registrada por la SHCP en 11,425.4 mdp, en razón de que a los
provenientes de organismos financieros internacionales, se asignó el
dígito 1 (Recursos fiscales) y no el dígito 2 (Gasto financiado).
23
OBSERVACIONES Y ACCIONES PROMOVIDAS
De la revisión se derivaron 3 observaciones, las cuales generaron 3
acciones de carácter preventivo.

Se recomendó a la SHCP elabore los estudios técnico-jurídicos
en materia de deuda pública, para sustentar una propuesta de
adecuación y actualización del marco legal, con el objeto de
mejorar la rendición de cuentas; y

Formule una metodología que permita identificar y transparentar
el destino de los financiamientos, mediante la asignación de un
dígito específico a cada una de las fuentes de financiamiento, e
incluso a las probables mezclas entre ellas y con los recursos
fiscales.

El probable efecto económico de las observaciones es de
11,425.4 mdp, por la incorrecta clasificación de los recursos
provenientes de los financiamientos y su inadecuada revelación
en la Cuenta Pública.
24
PASIVOS CONTINGENTES
OBJETIVO DE LAS REVISIONES PRACTICADAS
Determinar la magnitud de las contingencias fiscales generadas por
los pasivos laborales, especialmente las pensiones, y estimar el
riesgo de su materialización en obligaciones presupuestarias
adicionales a cargo del Gobierno Federal.
La revisión de estos aspectos se realizó en 3 organismos
descentralizados, 5 entidades federativas y 10 universidades
públicas.
Invariablemente se detectó un crecimiento exponencial de las
erogaciones por este concepto, que eventualmente repercutirá en las
finanzas públicas. En el caso de las universidades y de algunas
entidades federativas, se constató la instrumentación de acciones
tendientes a atemperar este impacto económico.
En los organismos descentralizados del Gobierno Federal la
situación es más complicada, tal y como lo evidencia la evaluación
realizada en Luz y Fuerza del Centro.
25
PRINCIPALES RESULTADOS LyFC
 Además del régimen pensional que otorga el IMSS, los trabajadores
gozan de un esquema que concede beneficios mayores a su último
salario percibido y en donde no realizan aportaciones.
 Los beneficios al retiro son calculados conforme al “salario de
base”, integrado por el salario de nómina más otras prestaciones,
éstas últimas equivalen al 104.0% del salario de nómina.
 El salario de base, al no tener en cuenta la experiencia y antigüedad
adquiridas, no incentiva la productividad laboral, ya que las
percepciones de un trabajador de nuevo ingreso son similares a las
de otro próximo a jubilarse.
 El dictamen financiero de los ejercicios 2001 y 2002 del auditor
externo de la entidad, evidencia un patrimonio negativo de 2,760.9
y 9,411.9 mdp, respectivamente, y pérdidas netas por 9,178.0 y
10,665.2 mdp, en el mismo orden. Ello determina que a corto y
mediano plazo la operación de la LyFC es financieramente inviable,
por encontrarse en quiebra técnica contable.
26
PRINCIPALES RESULTADOS LyFC
 Los pasivos laborales pasaron de representar el 45.7% del activo fijo en
1998 al 81.4% en 2002. Se estima que en 2006 el activo fijo no será
suficiente para cubrirlos.
 La entidad muestra un deterioro en materia presupuestaria, debido a que
su nómina de pensiones prácticamente se triplicó entre 1998 y 2002, al
aumentar de 1,912.2 a 5,090.0 mdp en razón de los elevados incrementos
salariales reales concedidos, que en promedio anual superaron en 6.3
puntos porcentuales a los de la industria manufacturera (2.9%).
PROYECCIÓN DEL GASTO
(miles de millones de pesos)
PROGRAMABLE DE LyFC
TOTAL
PENSIONES
OTROS
 Se calcula que entre 2003 y
2017, las transferencias que el
Gobierno
Federal
deberá
presupuestar para cubrir las
obligaciones laborales anuales
de la entidad, se elevarán en
4.4 veces; esto es, de 6,662.1
a 29,165.3 mdp.
27
OBSERVACIONES Y ACCIONES PROMOVIDAS LyFC
Se formuló una observación que generó una recomendación, a
efecto de que se realicen los estudios necesarios para proponer al
Consejo de Dirección de LyFC, una reforma a su sistema de
pensiones, a fin de atemperar la carga que éste significa sobre sus
finanzas. Entre otras acciones se sugieren las siguientes:
 Adecuar el ritmo de crecimiento de los salarios reales en función de la
productividad.
 Extender los años de servicio requeridos para la jubilación.
 Aumentar la edad mínima para tener derecho a ella.
 Convenir que tanto trabajadores activos como pensionados efectúen
aportaciones actualizables al fondo de pensiones.
 Eliminar prestaciones que elevan el monto del salario que sirve de
base para calcular las pensiones.
O en su caso, promover la instrumentación de medidas de fondo
para revertir la tendencia observada y resolver integralmente la
problemática de la entidad, con base en lo dispuesto por el artículo
16 de la Ley Federal de Entidades Paraestatales.
28
IV. AUDITORÍAS DE
REGULARIDAD
29
AUDITORÍA DE REGULARIDAD
SAT
DERECHOS DE TRÁMITE
ADUANERO (DTA)
30
SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO
PÚBLICO (SHCP) - (SAT)
DERECHO DE TRÁMITE ADUANERO (DTA)
ANTECEDENTES
 El DTA es el cobro que se hace por los servicios que
presta el Estado en su función de Derecho Público y que
se ampara con pedimentos aduanales por las
operaciones de importación o exportación.
 El mecanismo que la SHCP y el SAT vienen utilizando
para la administración de los recursos del DTA sin
ingresarlos a la TESOFE, ha sido a través de la figura de
fideicomisos y contratando a empresas que les prestan
diversos servicios. Los recursos captados por concepto
del DTA se canalizan en su mayor parte directamente al
fideicomiso y a través de éste, se paga a las empresas.
31
ANTECEDENTES (DTA)
 En julio de 1992 la SHCP contrató a la empresa privada
Integradora de Servicios, S.A. de C.V. (ISSA) para prestar los
servicios de procesamiento electrónico de datos, sin que ésta
cumpliera con el requisito de cinco años de experiencia previstos
en el artículo 8°-B de la Ley Aduanera (contrato rescindido en
mayo de 1993).
 En mayo de 1993 la SHCP constituyó en Nacional Financiera,
S.N.C. el Fideicomiso núm. 954-8, conocido como Aduanas 1, con
una aportación inicial instruida por el Subsecretario de Ingresos
de la misma secretaría por 200.5 mdp, recursos remanentes del
fideicomiso que constituyó con ISSA y que de acuerdo a la Ley del
Servicio de la Tesorería de la Federación, quedaron a favor del
Gobierno Federal.
 En
junio de 1993, el Fideicomiso constituyó la empresa
Integradora de Servicios Operativos, S.A. de C.V. (ISOSA), para
realizar (en sustitución de ISSA) los servicios de procesamiento
electrónico de datos de la SHCP y del SAT; por la fecha de su
constitución, tampoco cumplió con los cinco años de experiencia
previstos en la Ley Aduanera.
32
ANTECEDENTES (DTA)
 El artículo 8o.-B de la Ley Aduanera (actualmente 16) no prevé
la figura de los fideicomisos para prestar los servicios de
procesamiento electrónico de datos y apoyo aduanero, que
vienen recibiendo la SHCP y el SAT.
 El
SAT ha sustentado que el Fideicomiso es privado,
amparándose en oficios emitidos en agosto y otro en
septiembre de 1994 por 2 áreas de la SHCP y la SECODAM,
respectivamente, en los que fundamenta que el contrato del
fideicomiso tiene carácter de privado, debido a la naturaleza de
los recursos que como contraprestación pagarán las personas
que realicen las operaciones aduaneras.
• La SHCP y el SAT autorizan los porcentajes de distribución
del DTA asignados al Fideicomiso para el pago de los
servicios de apoyo y control del despacho aduanero y a la
TESOFE, sin tener un fundamento legal y sin que los
servidores públicos que lo hacen estén facultados.
• NAFIN no proporcionó información del Fideicomiso 1,
argumentando que son recursos privados y por tanto, el
Fideicomiso está sujeto al secreto fiduciario.
33
ANTECEDENTES (DTA)
 El Subsecretario de Ingresos y el Tesorero de la
Federación firmaron un acuerdo que entró en vigor en
enero de 1995, mismo que establece el mecanismo por
el cual, la SHCP argumenta que la parte no fiscal del
DTA se concentre directamente en el Fideicomiso;
acuerdo que carece de fecha y lugar de emisión, y no se
mencionan las facultades legales de quienes lo
suscribieron.
 El 31 de diciembre de 1999 la Asamblea de Accionistas
de ISOSA acordó su disolución, por instrucciones del
Fideicomiso, sin que ésta se llevara a cabo. El 9 de
diciembre de 2002, el Comité Técnico del Fideicomiso
acordó reanudar las actividades de la empresa.
34
RESULTADOS RELEVANTES
 La SHCP y el SAT omitieron poner en operación la cláusula
tercera de los convenios modificatorios al contrato del
Fideicomiso, celebrados en octubre de 1994 y en junio de
1998, en la que se establece que la fiduciaria deberá recibir de
la Tesorería de la Federación los recursos provenientes del
DTA.
 La SHCP y del SAT sostienen que ISOSA es una empresa
privada, aún y cuando ésta tiene características de una
empresa de participación estatal mayoritaria, ya que NAFIN
posee el 99.99% de sus acciones.
 En diciembre de 2003 y enero de 2004 se solicitó a la
Procuraduría Fiscal de la Federación y a la Secretaría de la
Función Pública que ratificaran o actualizaran su opinión
respecto del contenido de los oficios en el que sustentan la
naturaleza jurídica de que el Fideicomiso Aduanas 1 es
privado. La Procuraduría Fiscal de la Federación no ha
atendido la petición, y la Secretaría de la Función Pública dio
una respuesta ambigua que no ratifica ni actualiza su opinión.
35
RESULTADOS RELEVANTES
 La SHCP y el SAT a través del Fideicomiso han venido
pagando a ISOSA sin que exista instrumento jurídico
alguno en el que se definan la calidad, cantidad y precio
de los servicios que ésta les presta.
 En 1993 la SHCP celebró contratos con 12 empresas
privadas para que le presten los servicios de apoyo y
control del despacho aduanero. Tres de ellas:
Consorcio de Comercio Exterior de Cd. Juárez, S.A. de
C.V., Consorcio de Comercio Exterior de Nogales, S.A.
de C.V. y Consorcio de Comercio Exterior del Interior de
México, S.A. de C.V., se constituyeron después de
haberse firmado el contrato.
36
RESULTADOS RELEVANTES
 De acuerdo a nuestro análisis, los ingresos del DTA, son
recursos públicos que forman parte de la recaudación del
Gobierno Federal. En el año 2002 totalizaron 2,806.3 mdp, de
los cuales se ingresaron únicamente a la TESOFE 803.8 mdp
(29%) y 2,002.5 mdp (71%) se canalizaron al Fideicomiso, para
el pago de servicios de procesamiento electrónico de datos, y
de apoyo y control del despacho aduanero, infringiendo la Ley
del Servicio de Tesorería de la Federación (Art. 30) y su
reglamento (Art. 26), así como la Ley de Ingresos de la
Federación (Art. 13).
Por la canalización indebida de recursos por 2,002.5 mdp se
emitió un Pliego de Observaciones.
 La entidad fiscalizada, inusualmente registró 194.0 mdp como
devoluciones del DTA sin justificación; se requirieron
expedientes para conocer las causas que las originaron, y el
área jurídica del SAT no los ha proporcionado. Posible
responsabilidad.
37
RESULTADOS RELEVANTES
 En el contrato de Fideicomiso Aduanas 1, la SHCP y el
SAT aparecen en su oportunidad cada uno, como
fideicomitentes y fideicomisarios. Cuando se ha
solicitado información del Fideicomiso, no la han
proporcionado, manifestando que no tienen ese carácter;
argumentan que sólo actúan en calidad de “gestor de
negocios” por cuenta de los importadores y exportadores
de la República Mexicana, en los términos del artículo
1896 del Código Civil.
Sin embargo, el Reglamento Interior de la SHCP y del SAT
no les otorga facultad alguna para actuar como “gestor
de negocios”. En nuestro sistema jurídico las autoridades
sólo pueden realizar aquello para lo que están
expresamente facultadas por las leyes.
38
RESULTADOS RELEVANTES
 El SAT manifiesta no tener relación alguna con ISOSA, a pesar
de que dicha empresa tiene presencia física dentro de las
instalaciones y es la que le provee de sistemas, soporte y
equipos de cómputo.
 La
SHCP y el SAT siempre han manifestado que el
Fideicomiso es privado, aunque estuvo inscrito desde 1997
como fideicomiso público con la clave 7000106300153 en el
Registro de Mandatos y Fideicomisos de la Administración
Pública Federal, habiéndose dado de baja en julio de 2003.
 El SAT no dio cumplimiento a los artículos 10-A al 10-J del
Reglamento de la Ley Aduanera en vigor desde octubre de
1999, respecto de la constitución de un fideicomiso público y
la afectación a éste de la totalidad de los activos, sistemas y
programas de cómputo. Estos artículos se derogaron en
octubre de 2003.
39
RESULTADOS RELEVANTES
 No se pudo obtener la información del Fideicomiso
respecto de los estados de cuenta bancarios de 2002;
aunque se tienen bases para estimar que el saldo al 31
de diciembre de 2002 era de aproximadamente 5,800.0
mdp. Se obtuvieron los saldos al 30 de junio de 2003,
que ascienden a 6,374.8 mdp.
 El OIC en el SAT, opinó en el sentido de que no puede
iniciar proceso de responsabilidades a servidores
públicos, porque carece de elementos que le permitan
opinar sobre la falta de entero de los recursos del DTA a
la TESOFE, puesto que considera que existe
controversia legal entre lo observado por la ASF y los
argumentos del SAT para no enterarlos. El OIC debe de
investigar y pronunciarse en uso de sus atribuciones.
40
OBSERVACIONES Y ACCIONES PROMOVIDAS
Se formularon 13 observaciones, de las que se generaron 36
acciones; de éstas, 24 son recomendaciones, 11 Solicitudes de
Intervención del Órgano Interno de Control y 1 Pliego de
Observaciones.
PROBABLE EFECTO ECONÓMICO
En la Cuenta Pública de 2002 no se enteraron a TESOFE 2,002.5
mdp, ya que se canalizaron al Fideicomiso Aduanas 1, por lo
cual se estableció un Pliego de Observaciones.
En la Cuenta Pública 2001 el saldo del Fideicomiso fue de
4,561.1 mdp, mismos que no se han concentrado a la TESOFE,
por lo que también se emitió Pliego de Observaciones, el cual
deberá ser atendido por el SAT.
41
AUDITORÍA DE REGULARIDAD
BANOBRAS
RESCATE CARRETERO
(FARAC)
42
SHCP - BANOBRAS - FARAC
COLOCACIÓN DE PAGARÉS DE
INDEMNIZACIÓN CARRETERA (PIC’s)
ANTECEDENTES
 Durante la construcción de diversas autopistas de
cuota, los concesionarios enfrentaron importantes
incrementos en los costos de construcción y
financieros, los que combinados con las reducciones
de los aforos vehiculares que habían proyectado,
generaron problemas en la operación, mantenimiento,
recuperación de la inversión y en la amortización de los
financiamientos contratados con la banca de desarrollo
y la banca privada.
43
ANTECEDENTES – FARAC
 En razón de lo anterior y por causas de utilidad e interés
público, el Gobierno Federal decretó el 27 de agosto de
1997, el rescate de las concesiones otorgadas, mediante
el pago a través de pagarés de indemnización carretera
por 26,878 mdp (PIC’s) y de la asunción de la deuda que
los concesionarios habían contratado por 31,245 mdp,
haciendo un total de 58,123 mdp.
 El instrumento financiero para efectuar el rescate ha sido
a través de la constitución (29 de agosto de 1997) en el
Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C.
(BANOBRAS), del Fideicomiso de Apoyo para el Rescate de
Autopistas Concesionadas (FARAC), en el cual BANOBRAS
actúa como fideicomitente y fiduciario.
44
ANTECEDENTES – FARAC
 En 1997, el Gobierno Federal a través del FARAC rescató
de 23 exconcesionarios, tramos carreteros con la emisión
de PIC’s por aproximadamente el 46% del proyecto y
asumió pasivos bancarios por el remanente del 54%,
ambos por un total de 58,123 mdp.
 En el ejercicio 2000, concluyó para CAPUFE la concesión
de la red carretera México-Cuernavaca, otorgándosele al
FARAC en un valor de 1,826 mdp, sobre los cuales, por
instrucciones de la SCT sólo hizo un pago parcial en ese
año de 974 mdp.
 En el 2002 FARAC recibe la concesión para la operación,
explotación, conservación y mantenimiento de los tramos
carreteros México-Querétaro (7,000 mdp), QuerétaroIrapuato (3,238 mdp) y México-Puebla (9,595 mdp), para un
total de 19,833 mdp.
45
RESULTADOS RELEVANTES
 De 1997 a 2002, el FARAC emitió PIC’s y asumió pasivos
bancarios, todos ellos avalados por el Gobierno Federal y
que al 31 de diciembre de 2002 suman 143,442 mdp, los
cuales no han sido revelados por la SHCP en la Cuenta
Pública.
 Los PIC’s están denominados en UDIS; de ellos, se revisó
la subasta en 2002 por 14,234 mdp y el canje de 4 PIC’s
por Certificados Bursátiles de Indemnización Carretera
Segregables (CBICS), también denominados en UDIS, por
50,722 mdp. Dicho canje no fue contabilizado al 31 de
diciembre de 2002 en el FARAC, ni registrado en la CNBV.
46
RESULTADOS RELEVANTES
 Por
instrucciones de la SCT el FARAC liquidó
extemporáneamente en 2002, aprovechamientos al
Gobierno Federal como contraprestación, por la
concesión de la carretera México-Cuernavaca por 852
mdp, más 501 mdp de actualizaciones y recargos.
 Para mejorar su posición financiera, entre 1998 y 2001, el
FARAC recibió, en concesión de la SCT para su
operación, explotación y mantenimiento, 10 tramos
carreteros sin que mediara pago alguno, los cuales no
están valuados ni reconocidos en su patrimonio.
 A diciembre de 2002, el FARAC tiene la concesión de 37
tramos carreteros y ninguno de ellos se encuentra
registrado como tal en su contabilidad.
47
RESULTADOS RELEVANTES
 FARAC
viene registrando sus operaciones
bajo
criterios que no se apegan a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados ni
a
los
Básicos de Contabilidad Gubernamental:
• En los estados financieros a diciembre de 2002,
presentó indebidamente dentro del activo fijo, partidas
por cobrar a cargo del Gobierno Federal por 137,584
mdp, integradas de la siguiente manera:
pagos a la SHCP por los 4 tramos
carreteros que tenía CAPUFE
22,160 mdp
rescate carretero a exconcesionarios
58,123 mdp
déficits financieros acumulados de
1997 a 2002
57,301 mdp
48
RESULTADOS RELEVANTES
• El valor de las concesiones pagadas (80,283 mdp),
debe incorporarse al activo en sustitución de las
partidas que se tienen por cobrar a cargo del Gobierno
Federal y el déficit financiero acumulado (57,301 mdp),
se estudie la posibilidad de manejarse en una partida
del activo diferido que se absorbería en el tiempo, con
los ingresos futuros de los tramos carreteros.
Lo anterior se basa en que los recursos que se han
asignado al rescate carretero, según estudio para
evaluar la posición financiera del FARAC, contratado
con el Banco Santander Mexicano, S.A., y tomando
como año base 2002, podrán ser amortizados con los
flujos generados hasta el 2022, calculados a valor
presente neto, con tasa de incremento de los ingresos
netos del 3.7% anual y del aforo vehicular del 3.2%
anual.
49
OBSERVACIONES Y ACCIONES PROMOVIDAS
Se formularon 5 observaciones, que generaron seis acciones:
 Una recomendación a la SHCP, para que en lo sucesivo revele en
la Cuenta Pública los avales del Gobierno Federal por el rescate
carretero de 143,442 mdp.
 Una Solicitud de Intervención al OIC en la SCT, para que inicie un
procedimiento administrativo, a los servidores públicos que
ordenaron en forma extemporánea el segundo pago a TESOFE por
la autopista México–Cuernavaca, que generó actualizaciones y
recargos por 501 mdp; una vez analizado podría generarse un
Pliego de Observaciones.
 Cuatro recomendaciones al FARAC para que su Comité Técnico
sancione y emita bases contables adecuadas de registro, se
realicen las correcciones a los registros contables por las
operaciones del fideicomiso, se reformule la presentación de sus
estados financieros y en lo sucesivo se establezcan mecanismos
de control interno para que se cancelen en tiempo y forma los
PIC’s así como los CBICS en la CNBV. Finalmente, consideramos
que de reformularse los estados financieros, deberán emitirse
nuevos dictámenes por los auditores externos.
50
AUDITORÍAS DE REGULARIDAD
COMISIÓN FEDERAL
DE ELECTRICIDAD
(CFE)
51
COMISIÓN FEDERAL DE ELECTRICIDAD (CFE)
OBRA PÚBLICA/INVERSIONES FÍSICAS
RESULTADOS RELEVANTES
De los 26 contratos de obra pública y de adquisiciones
revisados con un importe total de 1,753.3 millones de
pesos, 53.7 millones de dólares, 227.0 millones de francos
suizos y 37.8 millones de euros de 4 proyectos: 2 de
generación, 1 de transmisión y 1 de transformación en
diferentes estados. En 14 de ellos se determinó un probable
efecto económico por 23.3 mdp, cuyas observaciones se
indican a continuación:
52
OBSERVACIONES Y ACCIONES PROMOVIDAS
MONTO
(mdp)
CONCEPTO
Penas convencionales no aplicadas
Incorrecta integración de precios unitarios
extraordinarios
Gastos e impuestos de importación injustificados
Intereses por pagos anticipados
Otros
TOTAL
3.1
2.2
10.6
4.3
3.1
23.3
* El total del probable efecto económico incluye montos en diversas divisas (dólares y euros)
ACCIONES PROMOVIDAS
Se formularon 45 observaciones que generaron 65 acciones:
42 recomendaciones, 2 solicitudes de intervención del OIC,
18 solicitudes de aclaración y 3 pliegos de observaciones.
53
AUDITORÍAS DE REGULARIDAD
LUZ Y FUERZA
DEL CENTRO
(LyFC)
54
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO (LyFC)
OBRA PÚBLICA
RESULTADOS RELEVANTES
De la revisión efectuada a ocho acuerdos por administración
directa por un monto de 863.1 millones de pesos, por
concepto de obra pública, se seleccionó una muestra de
495.2 millones de pesos que representó el 57.5% del total y,
como resultado, se determinaron observaciones, cuyo
probable efecto económico es de 269.4 millones de pesos,
integrados de la siguiente forma:
55
OBSERVACIONES Y ACCIONES PROMOVIDAS
CONCEPTO
MONTO
(mdp)
Conceptos de obra pagados cuyo soporte documental
no fue presentado durante la auditoría
207.8
Diferencias entre el equipo adquirido y el instalado,
así como equipo instalado sin operar
34.6
No sanción por atraso en la entrega de equipos
Rendimientos que la entidad dejó de percibir por
equipo inactivo
TOTAL
8.1
18.9
269.4
ACCIONES PROMOVIDAS
Se formularon 93 observaciones que generaron 105
acciones:
93
recomendaciones,
8
solicitudes
de
intervención del OIC, 1 solicitud de aclaración y 3 pliegos
de observaciones.
56
AUDITORÍAS DE REGULARIDAD
PETRÓLEOS MEXICANOS
(PEMEX)
57
PEMEX EXPLORACIÓN Y PRODUCCIÓN (PEP)
OBRA PÚBLICA/INVERSIONES FÍSICAS
RESULTADOS RELEVANTES
Se revisaron 3 contratos del Proyecto Cantarell y 12 de obra
pública en los estados de Veracruz, Campeche y Tabasco;
se constató que, no obstante que cuatro turbocompresores
fueron adquiridos en diciembre de 1998, éstos no habían
sido puestos en operación a la fecha de revisión, además de
que ya se les habían suministrado servicios de
mantenimiento. A continuación se indican las observaciones
formuladas, cuyo probable efecto económico es de 928.0
millones de pesos:
58
OBSERVACIONES Y ACCIONES PROMOVIDAS PEMEX - PEP
MONTO
(mdp)
CONCEPTO
Sobrecosto por conservación de equipos y extensión
de garantías
Inversión ociosa generada por la adquisición de
equipos en diciembre de 1998 y que no se habían
puesto en operación a la fecha de la revisión
274.6
650.8
Incorrecta aplicación de ajustes de costos
0.3
Incorrecta cuantificación de volúmenes de obra
0.7
Descuentos contractuales
0.3
Incorrecta aplicación de precios unitarios
Sanciones por incumplimiento del programa
1.2
0.1
TOTAL
928.0
* El total del probable efecto económico incluye 95.7 millones de dólares (9.67 x 1).
ACCIONES PROMOVIDAS
Se determinaron 20 observaciones que generaron 24 acciones: 19
recomendaciones, 2 solicitudes de intervención del OIC y 3
solicitudes de aclaración.
59
PEMEX GAS Y PETROQUÍMICA BÁSICA (PGPB)
OBRA PÚBLICA/INVERSIONES FÍSICAS
RESULTADOS RELEVANTES
En la revisión efectuada a cuatro contratos de obra pública
con importes de 785.5 millones de pesos y 32.7 millones
de dólares de cuatro proyectos: “Incremento de la
recuperación de azufre y modernización del proceso de
endulzamiento de gas” en Ciudad Pemex, Tab.;
“Aprovechamiento de gas natural en la batería de
Arenque” en el Distrito de Altamira, Tamps.; “Mejoras de la
estación de compresión núm. 1” en Cárdenas, Tab.; y
“Mejoras en la estación núm. 5” en Lerdo de Tejada, Ver.,
se determinó un probable efecto económico por 82.3 mdp
de los siguientes conceptos:
60
OBSERVACIONES Y ACCIONES PROMOVIDAS PEMEX - PGPB
MONTO
(mdp)
CONCEPTO
La entidad contrató a monto alzado un factor de
contingencia
80.0
La entidad no aplicó el total de la sanción por el
incumplimiento del programa de trabajo
2.3
TOTAL
82.3
ACCIONES PROMOVIDAS
Se determinaron 17 observaciones que generaron 22
acciones: 17 recomendaciones, 3 solicitudes de
intervención del OIC y 2 solicitudes de aclaración.
61
PEMEX REFINACIÓN (PR)
OBRA PÚBLICA E INVERSIONES FÍSICAS
RESULTADOS RELEVANTES
Se auditaron ocho contratos de obra pública con
importes de 365.2 millones de pesos, así como cinco
unidades del Proyecto Madero, del cual se revisaron
473.3 millones de dólares de un importe contratado de
1,198.0 millones de dólares, en los estados de Veracruz,
Nuevo León y Tamaulipas. Como resultado, se
determinaron las observaciones que se indican a
continuación, con un probable efecto económico de 39.9
millones de pesos:
62
OBSERVACIONES Y ACCIONES PROMOVIDAS PEMEX - PR
MONTO
(mdp)
CONCEPTO
Vicios ocultos en tanques de la coquizadora en
Cadereyta
23.0
Incorrecta integración de precios unitarios
16.3
Incorrecta cuantificación de volúmenes de obra
TOTAL
0.6
39.9
* El total del probable efecto económico incluye 1.5 millones de dólares
ACCIONES PROMOVIDAS
Se formularon 30 observaciones que generaron 45
acciones: 28 recomendaciones, 2 solicitudes de
intervención del OIC, 14 solicitudes de aclaración y 1
pliego de observaciones.
63
AUDITORÍAS DE REGULARIDAD
SECRETARÍA DE
AGRICULTURA, GANADERÍA,
DESARROLLO RURAL,
PESCA Y ALIMENTACIÓN
(SAGARPA)
64
SECRETARÍA DE AGRICULTURA, GANADERÍA,
DESARROLLO RURAL, PESCA Y ALIMENTACIÓN
(SAGARPA)
RESULTADOS RELEVANTES
En las tres auditorías practicadas a la dependencia, se
emitieron
observaciones
cuyo
probable
efecto
económico se estima en 969.5 millones de pesos,
desglosados de la manera siguiente:
65
OBSERVACIONES Y ACCIONES PROMOVIDAS
CONCEPTO
MONTO
(mdp)
Se dejaron de generar ahorros por concepto de rentas al no utilizar los
inmuebles adquiridos
En el Programa de Empleo Temporal en Zonas Cafetaleras se constató
que se cobraron comisiones bancarias e IVA por la expedición de
cheques sin fondos; contratación indebida de personal de honorarios y
lista de raya; apoyos a servidores públicos y erogaciones del 2002,
comprobadas con documentación de 2003
En el Fondo de Estabilización del Café se identificó que el Consejo
Mexicano del Café A.C. no reintegró a la TESOFE los subsidios no
devengados, ni los rendimientos obtenidos por el manejo de estos
recursos
El Consejo Mexicano del Café celebró operaciones con un proveedor
que no se localizó en el domicilio que señalan sus facturas. Tampoco se
acreditó la recepción de algunos bienes que le adquirieron
36.1
TOTAL
1.3
927.4
4.7
969.5
ACCIONES PROMOVIDAS
Se formularon 55 observaciones, que generaron 69 acciones:
43 recomendaciones, 12 solicitudes de intervención del OIC,
2 promociones de la facultad de comprobación fiscal, 4
solicitudes de aclaración y 8 pliegos de observaciones.
66
AUDITORÍAS DE REGULARIDAD
INSTITUTO MEXICANO
DEL SEGURO SOCIAL
(IMSS)
67
INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL (IMSS)
“SERVICIOS PERSONALES”, “MATERIALES Y SUMINISTROS”
Y CUENTAS DE ACTIVO “INMUEBLES, MOBILIARIO Y
EQUIPO”
RESULTADOS RELEVANTES
Se formularon observaciones en 4 auditorías, cuyo
probable efecto económico es de 472.7 millones de pesos,
de un monto total revisado de 2,519.1 millones de pesos en
las delegaciones 2 Noreste, 3 Suroeste, México Oriente y
México Poniente:
68
OBSERVACIONES Y ACCIONES PROMOVIDAS
MONTO
(mdp)
CONCEPTO
Absorción por el IMSS de ISR a cargo de sus
empleados, por concepto de ayuda de renta
Falta de aplicación de penas convencionales
Sobreexistencias en diciembre de
prevalecieron a julio de 2003
Bienes no localizados y extraviados
2002
que
366.4
4.1
35.9
3.7
Bienes sin uso (Hospital Texcoco)
44.3
Bienes subutilizados
18.3
TOTAL
472.7
ACCIONES PROMOVIDAS
Se formularon 25 observaciones, que generaron 45
acciones: 27 recomendaciones, 13 solicitudes de
intervención del OIC y 5 solicitudes de aclaración.
69
INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL (IMSS)
OBRA PÚBLICA
RESULTADOS RELEVANTES
En la revisión a cuatro contratos por un importe de 111.8
millones de pesos de los proyectos “Unidad de Medicina
Familiar de 10 consultorios” en Ciudad del Carmen,
Camp.; “Hospital de Subzona” en Silao, Gto.; “Centro de
cómputo”, en el D.F.; y “Hospital General de Subzona” en
Ciudad Valles, S.L.P., se determinaron pagos en exceso
con un probable efecto económico de 14.3 millones de
pesos, integrados de la siguiente forma:
70
OBSERVACIONES Y ACCIONES PROMOVIDAS
CONCEPTO
MONTO
(mdp)
Se omitió hacer efectiva la garantía de cumplimiento
por la rescisión administrativa
2.9
Saldo pendiente de amortizar del anticipo
5.2
Sobrecosto de los trabajos no ejecutados por
rescisión administrativa
5.3
Omisión de sanciones, pagos improcedentes y falta
de aplicación de intereses financieros por
deductivas
0.9
TOTAL
14.3
ACCIONES PROMOVIDAS
Se emitieron 34 observaciones que generaron 44
acciones: 34
recomendaciones, 9 solicitudes de
aclaración y 1 pliego de observaciones.
71
AUDITORÍA DE REGULARIDAD
PRESIDENCIA DE LA
REPÚBLICA
72
PRESIDENCIA DE LA REPÚBLICA
ANTECEDENTES
La Comisión de Vigilancia de la Auditoría Superior de la
Federación de la H. Cámara de Diputados, mediante el
comunicado CVASF/108/03, solicitó a la ASF “se investigue
el posible desvío de recursos públicos federales a cargo de
la Fundación Vamos México, A.C.”.
RESULTADOS RELEVANTES
Se realizó una circularización a 78 entes públicos federales,
a fin de determinar si se transfirieron recursos públicos a la
Fundación Vamos México, A.C. o a otros beneficiarios
relacionados con la misma; adicionalmente, en las
auditorías practicadas a la Cuenta Pública de 2002, se
examinó la posible existencia de recursos autorizados a
estos fines; como resultado, no se observaron operaciones
tendientes a proporcionar apoyos a la Fundación o a otros
beneficiarios relacionados.
73
RESULTADOS RELEVANTES
Se analizó el marco jurídico de las actividades que se
desempeñan por parte de la Oficina del C. Presidente,
observando que no existen normas que permitan delimitar y
diferenciar con claridad las que se realizan en actos oficiales de
aquéllas que se efectúan con carácter particular.
En la revisión de los gastos ejercidos en la realización de las
giras presidenciales por la Coordinación General de
Comunicación Social, la Oficina de Políticas Públicas y
Crecimiento con Calidad, la Oficina de Planeación Estratégica y
Desarrollo Regional, la Oficina de Presentación para Promoción
e Integración Social para las Personas con Discapacidad y la
Oficina de Representación para Mexicanos en el Extranjero y
México-Americanos, se determinó que los gastos fueron
comprobados y registrados conforme a la normativa en la
materia y no se identificaron transferencias de recursos a la
Fundación Vamos México, A.C.
74
RESULTADOS RELEVANTES
Respecto a los gastos realizados por el Estado Mayor
Presidencial y la Coordinación General de Transportes Aéreos
Presidenciales, se determinó que se orientaron a auxiliar,
planificar, preparar y adoptar las medidas necesarias para
garantizar la seguridad física del C. Presidente y de su familia,
como se establece en la Ley Orgánica del Ejército y Fuerza
Aérea Mexicana y el Reglamento del Estado Mayor
Presidencial; asimismo, no se identificaron transferencias de
recursos públicos a la citada Fundación.
OBSERVACIONES Y ACCIONES PROMOVIDAS
Se formularon seis observaciones, que generaron igual número
de recomendaciones.
En la revisión de la CHPF 2003 se ha programado una revisión
cuyo objetivo consistirá en “realizar una auditoría exhaustiva
de la aplicación de los recursos presupuestales que hace la
Presidencia de la República”, así como “recomendar normas
para separar las actividades públicas de las privadas”.
75
AUDITORÍA DE REGULARIDAD
LOTERÍA NACIONAL PARA
LA ASISTENCIA PÚBLICA
(LOTENAL)
76
LOTERÍA NACIONAL PARA LA ASISTENCIA PÚBLICA
(LOTENAL)
FIDEICOMISO IRREVOCABLE DE ADMINISTRACIÓN E
INVERSIÓN Y FIDEICOMISO DE ADMINISTRACIÓN
TRANSFORMA MÉXICO
En la revisión de la CHPF 2002, se realizaron dos auditorías,
la primera a los Egresos Presupuestales del Capítulo 3000
Servicios Generales, y la segunda a las operaciones
relacionadas con el Fideicomiso de Administración
Transforma México, debido a la petición de la Cámara de
Diputados, por su posible relación con la Fundación Vamos
México, A.C.
ANTECEDENTES
La Junta Directiva de la LOTENAL aprobó el 25 de junio de
2001, la propuesta de constitución de un fideicomiso público
para el manejo de las utilidades que generen las
instituciones para la asistencia pública.
77
ANTECEDENTES
El 28 de agosto de 2001, la SHCP aprobó la modificación del
presupuesto autorizado de la entidad; así como, la ampliación del
rubro “Otras Erogaciones de Gasto Corriente”, con el propósito
de aplicarla al fideicomiso señalado.
El 9 de octubre de 2001, la Procuraduría Fiscal de la Federación
comunicó que no se tenía inconveniente legal para continuar con
el trámite de formalización del fideicomiso.
El Fideicomiso de Administración Transforma México fue creado
el 12 de octubre de 2001, con Nacional Financiera, S.N.C. a fin de
administrar e invertir los recursos del patrimonio fideicomitido
para destinarlos a los sujetos de apoyo de programas de
asistencia pública, como
educación, salud y proyectos
identificados como impulsores de grupos específicos y
vulnerables, cuya aportación inicial fue de 110 millones de pesos.
La autoridad máxima del fideicomiso es el Comité Técnico,
integrado por un presidente, un secretario y nueve vocales.
78
RESULTADOS RELEVANTES
Durante el año 2002 se otorgaron apoyos a 38
instituciones y asociaciones de asistencia, por
104.6 mdp. Con el propósito de confirmar estos
apoyos, se solicitó información a 32 de ellas; 27
confirmaron haber recibido apoyos por 45.1 mdp
(43.0%); y de 5, por 2.1 mdp (2.0%), no se tuvo
respuesta. Además, se efectuaron compulsas a
seis asociaciones que recibieron recursos por 57.4
mdp
(55.0%),
cuyos
resultados
fueron
satisfactorios, ya que la información de la entidad
fiscalizada coincidió con lo presentado por las
asociaciones.
79
RESULTADOS RELEVANTES
Por otra parte, se circularizó a la Fundación Vamos
México, A.C., la cual contestó que no ha recibido
donativos ni apoyos económicos por parte del
Fideicomiso Transforma México. Al respecto, se
constató que el Comité Técnico en enero de 2002,
autorizó recursos que serían entregados a la
Fundación por 3.0 mdp, monto que finalmente no se
entregó por considerar que ésta no cubría los
requisitos establecidos por el propio Comité.
80
OBSERVACIONES Y ACCIONES PROMOVIDAS
Se determinó un probable efecto económico de 6.3 millones de
pesos por los conceptos siguientes:
MONTO
(mdp)
CONCEPTO
Falta reintegrar el remanente de recursos otorgados
a una asociación civil, ya que se concluyó con el
proyecto para el cual fueron otorgados
Se
incluyó
indebidamente el monto de la
adquisición de equipo de cómputo en la
comprobación de los recursos donados a una
asociación civil
TOTAL
5.9
0.4
6.3
ACCIONES PROMOVIDAS:
Se formularon trece observaciones que generaron 21
acciones: 10 recomendaciones, 9 solicitudes de
intervención del OIC y 2 pliegos de observaciones.
81
AUDITORÍA DE REGULARIDAD
COMISIÓN NACIONAL
DE LIBROS DE
TEXTO GRATUITOS
(CONALITEG)
82
COMISIÓN NACIONAL DE LIBROS DE TEXTO GRATUITOS
(CONALITEG)
EGRESOS PRESUPUESTALES DEL CAPÍTULO 2000
“MATERIALES Y SUMINISTROS”
ANTECEDENTES
La Comisión de Vigilancia de la Cámara de Diputados,
solicitó que se practicara una auditoría para investigar el
posible uso de recursos federales a favor de la Fundación
Vamos México, A.C., con motivo de la publicación de la
guía práctica para padres de familia "Cómo proteger a tus
hijos contra las drogas".
83
RESULTADOS RELEVANTES
En relación con la impresión del libro mencionado no se
determinó incumplimiento alguno de la norma y se verificó
que la Comisión no efectuó ninguna erogación ya que el
papel, la cartulina, la impresión y la encuadernación, por un
importe global de 8.0 mdp, fueron donados a la CONALITEG
por dos empresas privadas y los derechos de autor fueron
cedidos a la Secretaría de Salud por los Centros de
Integración Juvenil, A.C., y por los autores de la obra.
Respecto a dicha donación, se constató que se cumplió con
la normativa, excepto por la falta de autorización de la Junta
Directiva de la entidad para recibir en 2002, donativos por 8.0
mdp, la cual se encuentra en proceso de autorización.
84
RESULTADOS RELEVANTES
Se efectuó visita de compulsa al proveedor Quebecor
World México DF, S.A. de C.V., por ser la empresa que
imprimió el libro, comprobándose que la documentación
proporcionada por la Comisión coincide totalmente con la
que obra en poder de la empresa y ampara las operaciones
registradas por la entidad fiscalizada en el ejercicio de
2002.
Por lo anterior, se determinó compulsar a Grupo
Pipsamex, S.A. de C.V., debido a que esta empresa entregó
el papel a Quebecor World México DF, S.A. de C.V. y
aunque no tuvo relación directa con la CONALITEG, fue
quien le facturó el papel a la Corporación Durango, S.A. de
C.V., quien a su vez efectuó la donación a la entidad
fiscalizada.
85
RESULTADOS RELEVANTES
También se giraron oficios dirigidos a las secretarías de
Salud y de Educación Pública, los Centros de Integración
Juvenil, A.C., la Fundación Vamos México, A.C., y la
Corporación Durango, S.A. de C.V., con la finalidad de
obtener información y documentación que confirmara su
participación y la de la CONALITEG, en la elaboración del
libro. Al revisar la documentación proporcionada, se
constató que coincide con la que se encuentra en la
Comisión, y que la Fundación Vamos México, A.C., no tuvo
relación con la contratación y distribución del libro
mencionado.
OBSERVACIONES Y ACCIONES PROMOVIDAS
Se formularon tres observaciones, que generaron igual
número de recomendaciones.
86
AUDITORÍA DE REGULARIDAD
H. CÁMARA DE DIPUTADOS
87
H. CÁMARA DE DIPUTADOS
EGRESOS PRESUPUESTALES DEL CAPÍTULO 3000
“SERVICIOS GENERALES”
El gasto erogado en el capítulo examinado fue de 1,280.5
millones de pesos, lo cual representa el 43% del
presupuesto total ejercido por la H. Cámara de Diputados.
RESULTADOS RELEVANTES
De la muestra revisada (12%) en las partidas que integran
el capítulo 3000 “Servicios Generales” y en el manejo de
las cuentas bancarias, se determinaron observaciones
con un probable efecto económico de 32.6 millones de
pesos:
88
OBSERVACIONES Y ACCIONES PROMOVIDAS
CONCEPTO
Se realizaron pagos por servicios médicos fuera de
norma
Se enteraron extemporáneamente a la TESOFE
recursos no ejercidos por gastos médicos de 2000 y
2001
Cheques
expedidos
no
entregados
a
los
beneficiarios durante los ejercicios de 1999, 2000,
2001 y 2002, que no se reintegraron a la TESOFE
Erogaciones por concepto de publicaciones y
propaganda, de los cuales no acreditaron la
recepción de los trabajos
TOTAL
MONTO
(mdp)
1.0
2.6
6.7
22.3
32.6
ACCIONES PROMOVIDAS
Se formularon 21 observaciones, que generaron 29 acciones:
16 recomendaciones y 13 solicitudes de Intervención del
Órgano Interno de Control.
89
RECOMENDACIONES
Por otra parte, se recomendó que las subvenciones que
se entregan a los Grupos Parlamentarios se comprueben
de conformidad con la normativa aplicable.
Se sugirió también, la contratación de un seguro de
gastos médicos para los legisladores, a efecto de abatir el
costo y transparentar el gasto erogado por este concepto,
lo que traerá como consecuencia el establecimiento de
reglas claras sobre los beneficiarios del mismo, sobre la
comprobación de las erogaciones y el contar con normas
que permitan la transparencia en el ejercicio del gasto.
90
AUDITORÍAS DE REGULARIDAD
RAMO GENERAL 33
91
ANTECEDENTES
En 2002, el Ramo General 33 reportó un ejercicio de 226.1 miles
de millones de pesos (22.0% del Gasto Federal Programable).
Entre 1998 y 2002, la asignación presupuestal del Ramo se
incrementó en 121%.
18,000.0
5,000.0
Promedios: $6,833.5 Mill / Ent. Fed.
$2,243.2 / hab.
4,000.0
14,000.0
3,500.0
12,000.0
3,000.0
10,000.0
2,500.0
8,000.0
2,000.0
6,000.0
1,500.0
4,000.0
1,000.0
2,000.0
500.0
0.0
0.0
Méx
Ver
Chis
Oax
Jal
Gro
Pue
Mich
Gto
Tam
Hgo
NL
SLP
Chih
Sin
BC
Coah
Son
Tab
Dgo
DF
Yuc
Zac
Mor
Qro
Nay
QR
Tlax
Cam
Ags
Col
BCS
Millones de pesos
16,000.0
4,500.0
Pesos por habitante
20,000.0
Distribución Absoluta y Per Cápita del Ramo General 33
por Entidad Federativa
Asignada total
Asignada Per Cápita
92
TIPOS DE REVISIONES
 DIRECTAS
(19): Realizadas
por la Auditoría Superior de la
Federación (ASF).
FASSA
1
FISE
3
FASP
3
FAM
3
FAEB
3
FAETA
3
FISM
1
FORTAMUN
2
 COORDINADAS
(37):
Ejecutadas por los OTFLL en
cumplimiento de los Convenios
de
Coordinación
y
Colaboración que celebran con
la ASF o bien, ejecutadas por
dichos Órganos a solicitud de
parte.
FAEB
1
FORTAMUN
17
FAM FISE
2
1
FISM
16
Las revisiones a los fondos ejercidos por los gobiernos
estatales, se realizaron en 14 entidades federativas. Los
fondos FISM y FORTAMUN se fiscalizaron en 111 municipios
para el primero y en 126 para el segundo.
93
TOTAL DE OBSERVACIONES (464)
Importe total de las
observaciones relevantes:
569.8 mdp
ACCIONES PROMOVIDAS (507)
Número de pliegos de
observaciones:
32 pliegos
RECOMENDACIONES
(403)
Importe de los pliegos de
observaciones:
241.4 mdp
PLIEGO DE
OBSERVACIONES
(32)
SOLICITUD DE
ACLARACIONES
(39)
SOLICITUDES AL
OIC (33)
Importe de las
recuperaciones:
44.0 mdp
94
37
A
255
Incumplimiento de normatividad
aplicable
17
B
45
Deficiencias de control interno
12
C
34
17
D
29
10
E
26
9
F
20
6
12
9
G
H
I
14
13
10
Obra pagada no ejecutada
Falta de documentación
comprobatoria
Deficiencias en la integración
de expediente técnico
Recuperación de recursos
Mala calidad de la Obra
Manejo de los fondos en una
sola cuenta
Diferencia en registro contable
300
250
200
150
100
50
0
Número de auditorías
Observaciones
Número de
Auditorías Clave Número
Tipo
Número de observaciones
RECURRENCIA DE LAS OBSERVACIONES
MÁS COMUNES
A
B
C D E F G H
Tipo de observación
I
A
B
C D E F G H
Tipo de observación
I
40
35
30
25
20
15
10
5
0
95
El presupuesto de Egresos
de la Federación 2002,
reporta para el FAEB, una
asignación de 134.8 miles de
millones de pesos, cifra que
representó el 61.7% del total
asignado al Ramo General
33.
Chiapas
5.5%
Guerrero Jalisco
5.1% Nayarit
5.1%
1.6%
Resto
82.7%
Miles de millones de pesos
FONDO DE APORTACIONES PARA LA
EDUCACIÓN BÁSICA Y NORMAL (FAEB)
218.7
250
200
134.8
150
100
50
0
FAEB
Ramo General 33
En
Jalisco,
Guerrero,
Chiapas
y
Nayarit,
se
asignaron 23.3 miles de
millones de pesos del FAEB,
lo que representó el 17.3%
del total nacional de ese
Fondo.
96
CARACTERÍSTICAS GENERALES DEL FAEB EN LOS
ESTADOS DE CHIAPAS, GUERRERO, JALISCO Y NAYARIT
Chiapas
Guerrero
Jalisco Nayarit
Suma
(Millones de pesos)
Recursos totales asignados
7,389.5
6,816.6
6,932.2
2,139.4
23,277.7
Servicios Personales
7,206.1
6,617.5
6,706.7
2,074.8
22,605.1
183.4
199.1
225.5
64.6
672.6
61,689
86,681
40,330
21,004
209,704
Número de Centros de Trabajo
9,809
9,835
7,283
2,482
29,409
Costo por Plaza (miles de pesos)
116.8
76.3
166.3
98.8
107.8
Costo por Centro de Trabajo
734.6
672.8
920.9
835.9
768.6
Gasto Corriente y de Inversión
Número de Plazas
(miles de pesos)
97
PROBABLE EFECTO ECONÓMICO DE LAS
OBSERVACIONES RELEVANTES - FAEB
CONCEPTO
IMPORTE OBSERVADO (Millones de pesos)
JALISCO
Centros de Trabajo no autorizados
CHIAPAS
GUERRERO
NAYARIT
TOTAL
2.9
90.8
93.7
53.9
Centros de Trabajo clausurados
11.3
42.5
0.1
Personal sin adscripción a Centros de Trabajo
23.7
44.8
76.2
Firmas no coincidentes con la de los nombram.
7.2
2.3
19.1
28.6
24.9
24.9
Pagos a personal que no tiene nombramiento
o contrato
Erogaciones indebidas con cargo a honorarios
12.7
1.2
0.2
145.9
12.9
Compensaciones discrecionales
25.1
2.9
14.0
42.0
Pagos a personal que causó baja
5.9
0.8
1.5
8.2
23.3
23.3
22.4
Pago de pasivos y gastos no correspondientes
al Fondo
10.5
3.2
8.7
TOTAL PROBABLE EFECTO ECONÓMICO:
83.7
TOTAL RECURSOS ASIGNADOS:
6,932.2
% PROBABLE EFECTO ECON. / RECURSOS ASIG.:
1.2
99.4
7,389.5
1.3
271.3
6,816.6
4.0
Otros
1.4
2,139.4
0.1
455.8
23,277.7
2.0
98
OBSERVACIONES Y ACCIONES PROMOVIDAS - FAEB
La fiscalización al FAEB en los estados de Chiapas,
Guerrero, Jalisco y Nayarit, generó 78 observaciones,
derivando la promoción
de 81 acciones: 39
recomendaciones, 17 solicitudes de aclaración y 25
pliegos de observaciones.
17 ACLARACIONES
39 RECOMENDACIONES
Los pliegos de observaciones
tienen un valor de:
237.6 mdp
25 PLIEGOS
99
INDICADORES DE LAS REVISIONES AL RAMO 33
POR MODALIDAD DE EJECUCIÓN
INDICADOR
NÚM. DE REVISIONES
(Millones de pesos)
TOTAL
ASF
OTFLL
56
19
37
464
327
137
8
0
8
8.3
17.2
3.7
RECURSOS TOTALES SELECCIONADOS
33,210.3 24,080.3
9,130.0
ALCANCES TOTALES (MUESTRA)
15,857.0 10,496.5
5,360.5
NÚM. TOTAL DE OBSERVACIONES
NUM. DE REVISIONES SIN OBSERVACIONES
NUM. DE OBSERVACIONES POR REVISIÓN
VALOR TOTAL DE LAS OBSERVACIONES RELEVANTES
569.8
531.0
38.8
VALOR DE LAS OBSERVACIONES POR REVISIÓN
10.2
27.9
1.0
VALOR DE LAS RECUPERACIONES
44.0
44.0
0.0
VALOR DE LAS OBSERVACIONES RELEVANTES
POR CADA MILLÓN DE PESOS REVISADO
35.9
50.6
7.2
Miles de pesos
100
COMENTARIOS
 Hasta
esta fecha, se cuenta con 24 Convenios de
Coordinación y Colaboración firmados entre los OTFLL y la
ASF. Se han tenido pláticas con los OTFLL faltantes, a fin
de concretar la formalización de los Convenios. Se ha
invitado a los Presidentes de los Congresos Locales a
promover y signar los Convenios.
 Con alcances reducidos, se puso en marcha el Programa
para la Fiscalización del Gasto Federalizado (PROFIS), al
no contarse con el apoyo de algunos gobernadores de
otorgar, al OTFLL, recursos del Ramo General 39. Para el
ejercicio 2004, en el Presupuesto de Egresos de la
Federación no se asignan recursos al PROFIS.
 La CONAGO solicitó a la ASF suspender las auditorías al
Ramo General 33, por considerar que carece de facultades
para ello. Con fundamento en el mandato constitucional
contenido en el artículo 79, fracción I, la ASF continuó con
su programa de revisiones.
101
COMENTARIOS
 Se han recibido diversas solicitudes de la Comisión de
Vigilancia de la Auditoría Superior de la Federación,
para que se lleven a cabo revisiones al Ramo General 33
en varios estados del país, a las cuales se les ha dado el
curso correspondiente para su atención.
 La única revisión a un gobierno estatal que no se
realizó, fue la correspondiente al de Oaxaca, por la
posición que al respecto adoptó el Congreso Local. De
ello se informó a la Comisión de Vigilancia de la
Auditoría Superior de la Federación, por considerar
procedente dirimir este aparente conflicto, a través del
procedimiento de controversia constitucional. La H.
Cámara de Diputados presentó la controversia
correspondiente ante la Suprema Corte de Justicia.
102
V. AUDITORÍAS DE
DESEMPEÑO Y ESPECIALES
103
AUDITORÍAS DE DESEMPEÑO
COMISIÓN FEDERAL DE
TELECOMUNICACIONES
(COFETEL)
104
COMISIÓN FEDERAL DE TELECOMUNICACIONES (COFETEL)
La ASF incluyó en su programa de revisión de la Cuenta Pública
de 2002 dos auditorías a la Comisión Federal de
Telecomunicaciones:
 El Programa de Inspección y Verificación de los
Concesionarios y Permisionarios, con objeto de verificar:
–
–
–
–
–
La calidad de los servicios.
La aplicación de tarifas adecuadas.
La competitividad internacional.
La vigilancia de los servicios.
La administración del programa.
 La
recaudación
de
ingresos
por
derechos
y
aprovechamientos por los servicios de radiotelefonía móvil y
tecnología celular concesionados.
105
PROGRAMA DE INSPECCIÓN Y VERIFICACIÓN DE
LOS CONCESIONARIOS Y PERMISIONARIOS
En 1995 se reformó el artículo 28 constitucional para
permitir la participación de los particulares en la
prestación de los servicios de telecomunicaciones con el
propósito de promover su modernización, expansión y
eficiencia.
Para administrar la participación de los particulares en
los servicios de telecomunicaciones, se creó en 1996 la
COFETEL con la misión de promover y vigilar su
operación.
106
RESULTADOS RELEVANTES
 Como resultado de la aplicación de la política pública, el
subsector de las telecomunicaciones creció 13.3% en el
periodo 1998-2002 y cuadruplicó al de la economía nacional
en su conjunto, que fue del 3.2%.
 Al 2002 se tenían registrados más de 50 millones de usuarios
de estos servicios:
– 25.9 en telefonía celular
– 14.9 en telefonía fija
– 4.7 en internet
– 3.7 en televisión restringida
– 0.9 en radiocomunicación
 El desarrollo de este subsector ha rebasado la capacidad
operativa de la COFETEL para enfrentar este crecimiento.
107
RESULTADOS RELEVANTES
Calidad de los servicios
 La COFETEL no estableció parámetros para evaluar la
calidad de los servicios de televisión restringida,
radiocomunicación, internet, telefonía pública y servicios
satelitales, sólo los definió para la telefonía fija y celular.
 No contó con un sistema para evaluar la satisfacción de los
usuarios de los servicios de telecomunicaciones.
 Como prueba supletoria, se solicitó información a la
PROFECO y derivado de su análisis, se determinó que en el
periodo 1998-2002 se acumularon 164 mil quejas:
120 mil en telefonía fija, 27 mil en telefonía celular, 11 mil
en televisión restringida, 4 mil en internet y 2 mil en
radiocomunicación.
108
RESULTADOS RELEVANTES
Tarifas adecuadas
 Uno de los objetivos de la COFETEL es promover la aplicación de
menores precios en los servicios, sin embargo, al 2002 México
registró tarifas más elevadas que nuestros socios comerciales del
TLCAN. En larga distancia internacional residencial, los usuarios
cubrieron en promedio un costo por minuto de 10.61 pesos, superior
al aplicado en los Estados Unidos, que fue de 2.01 pesos y en
Canadá de 2.37 pesos.
 En larga distancia internacional comercial, los usuarios en México
pagaron un costo promedio por minuto de 11.23 pesos, superior en
ocho veces al aplicado en los Estados Unidos, que fue de 1.36
pesos y en cinco veces al de Canadá, de 2.21 pesos.
 En telefonía celular, el precio por consumo promedio diario aplicado
en México fue de 22.10 pesos, más del doble de lo que se cobró en
los Estados Unidos, de 9.80 pesos y Canadá, de 10.40 pesos.
109
RESULTADOS RELEVANTES
Competitividad internacional
 México ocupó el octavo lugar de 11 países miembros de la OCDE,
al registrar en promedio 33 días para la instalación de una nueva
línea telefónica, superior en 31 días a lo registrado en los Estados
Unidos y en 28 días a lo de Canadá.
 En cuanto a la cobertura de los servicios por cada mil habitantes, se
observaron marcados rezagos en comparación con nuestros socios
comerciales del TLCAN.
–
–
–
En telefonía fija México contaba con 147 líneas, los Estados
Unidos con 646, y Canadá con 635.
En telefonía celular, se registraron 255 suscriptores, casi dos
veces menos que Estados Unidos, con 488 y Canadá, con
377.
En internet, México contaba con 98 usuarios, inferior en cinco
veces a Estados Unidos, con 551 y a Canadá, con 513.
110
RESULTADOS RELEVANTES
Competitividad internacional
–
En televisión restringida 32% de los hogares en México
contaron con este servicio, en tanto que en Estados Unidos
el índice fue de 97% y en Canadá del 90%.
Vigilancia de los servicios
 De las 9,372 inspecciones acumuladas en el periodo 2000-2002,
derivaron 1,409 propuestas de sanción, de las cuales: el 77% se
encontraban en revisión en la SCT; el 22% no procedieron por falta
de elementos; y sólo en el 1% se aplicaron sanciones.
 En las acciones de verificación de expedientes, la COFETEL revisó
1,044 documentos que generaron 148 propuestas de sanción de las
cuales, 130 se encontraban en revisión en la SCT, 17 se aplicaron y
una no procedió
111
RESULTADOS RELEVANTES
Recaudación de ingresos
 Cuatro concesionarios de radiotelefonía móvil y tecnología celular
no pagaron 9.5 mdp de aprovechamientos por la contraprestación al
Gobierno Federal, además el área encargada
de vigilar su
cumplimiento, no verificó la realización de sus pagos.
 Durante el ejercicio de 2002, nueve concesionarios se inscribieron
en el Padrón del IEPS y realizaron sus pagos en tiempo y forma por
216.4 mdp. Sin embargo, un concesionario no efectuó pagos al
IEPS, ni dio de alta la obligación de pago en el Registro Federal de
Contribuyentes; y no se realizó el cálculo de la probable omisión, ya
que la base de ingresos proporcionada por el concesionario no
permitió identificarla.
Administración del programa
 El presupuesto ejercido por la COFETEL durante el periodo 19982002 fue de 1,520.8 mdp, con un gasto promedio anual de 304.2
mdp; y creció a una tasa de 5.0% anualmente, con una plantilla de
529 servidores públicos en promedio.
112
OPINIÓN DE LA ASF
 A partir de la privatización de los servicios de telecomunicaciones en
1995, esta actividad creció a una tasa del 13.3% anual, sin embargo, la
COFETEL no ha tenido la capacidad para enfrentar este crecimiento, ya
que ha sido rebasada en sus acciones operativas para controlar
adecuadamente a los prestadores de estos servicios. No ha logrado una
recaudación de ingresos eficiente, y la administración de la COFETEL
durante el periodo, tuvo un costo de 1,520.8 mdp.
 La COFETEL no cumplió con el objetivo de vigilar la calidad de los
servicios de telecomunicaciones, lo que se refleja en las más de 164 mil
quejas presentadas en la PROFECO. Tampoco cumplió con el propósito
de promover tarifas adecuadas, lo que se evidencia con los desiguales
precios aplicados en comparación con nuestros principales socios
comerciales; y muestra un bajo nivel de cobertura de los servicios.
 Por ello, se requiere efectuar una reestructuración a fondo del
organismo a fin de que cumpla con su misión de promover y vigilar que
se presten servicios de telecomunicaciones con calidad y a menores
precios en beneficio de los usuarios.
113
OBSERVACIONES Y ACCIONES PROMOVIDAS
Para mejorar el control y la vigilancia de los servicios de
telecomunicaciones, y fortalecer la recaudación de ingresos,
se formularon 12 observaciones, que generaron 20 acciones
promovidas: 17 son recomendaciones al desempeño, de las
cuales 8 se orientaron a reforzar los sistemas de indicadores
y de control interno y 9 a mejorar su eficiencia operativa. Se
estableció una Solicitud de Intervención del Órgano Interno
de Control, una Promoción del Ejercicio de la Facultad de
Comprobación Fiscal y un Pliego de Observaciones, con un
probable efecto económico de 9.5 mdp.
114
AUDITORÍA DE DESEMPEÑO
PROGRAMA DE MEJORA
REGULATORIA
COMISIÓN FEDERAL DE
MEJORA REGULATORIA
(COFEMER)
115
PROGRAMA DE MEJORA REGULATORIA
La excesiva carga de regulaciones obstaculiza la creación y
operación de empresas, merma la calidad de los servicios
gubernamentales y genera focos de corrupción
La mejora regulatoria se orienta a desregular y simplificar
trámites y servicios
En el año 2000 se creó a la COFEMER con el propósito de
desregular y simplificar trámites y servicios administrativos
para que sean más sencillos y menos costosos para los
empresarios y ciudadanos
116
OBJETIVO
El propósito de la auditoría consistió en verificar el
cumplimiento de los objetivos del Programa de Mejora
Regulatoria en las siguientes líneas de acción:
 Evaluar el marco regulatorio nacional
 Diagnosticar su aplicación
 Fomentar la mejora regulatoria
 Administrar los recursos del programa
117
RESULTADOS RELEVANTES
Evaluar el marco regulatorio nacional
Integrar el marco regulatorio nacional
 La COFEMER no ha efectuado una evaluación y diagnóstico
integral del marco regulatorio nacional, y no cuenta con el
universo de las regulaciones que se aplican en la
administración pública.
 Según estimaciones de la ASF el marco regulatorio nacional se
integra por más de 3,100 disposiciones legislativas y
administrativas de carácter general, tales como Leyes,
Tratados, Decretos, Reglamentos, etc.
Vigilar el cumplimiento de los PBMR
 De las 73 dependencias y entidades obligadas a cumplir con
los PBMR, 10 no cumplieron con las acciones de mejora
regulatoria programadas; 29 cumplieron parcialmente; 23
avanzaron conforme a lo programado y en 11 casos, la
COFEMER no dispuso de la evaluación.
118
RESULTADOS RELEVANTES
Actualizar el RFTS
 De los 1,788 trámites registrados al 2002, se avanzó en la
inscripción de 929 trámites para integrar el RFTS, y se
eliminaron únicamente 313, de los cuales los sectores que
cancelaron el menor número de trámites fueron salud, educación
y economía.
Coordinar el proceso de simplificación de trámites
 De esos 1,788 trámites, 773 fueron modificados, de una muestra
de 496, se verificó que sólo en 51 casos, que representaron el
10% se simplificaron y/o desregularon trámites, esto es, se
eliminaron requisitos y se redujeron plazos de respuesta.
Diagnosticar su aplicación
Realizar diagnósticos en sectores o áreas específicas
 De los 39 estudios realizados sobre las regulaciones, la
COFEMER concentró su atención en los Sectores Hacienda y
119
RESULTADOS RELEVANTES
Energía con 19 estudios; en otros ocho sectores realizó
estudios específicos que no representaron una evaluación
integral y en seis sectores no efectuó diagnóstico alguno.
Revisar y dictaminar nuevos anteproyectos regulatorios
 Los nuevos anteproyectos regulatorios, presentados por las
dependencias y entidades a la COFEMER para su revisión y
dictaminación fueron 1,871, los cuales crecieron en promedio
anual a una tasa de 31%.
 De una muestra de 206 anteproyectos regulatorios revisados
por la COFEMER en 2002 se observó que el tiempo total para
su dictaminación se llevó de 5 hasta 271 días, correspondiendo
la mayor parte al utilizado por las dependencias y entidades.
120
RESULTADOS RELEVANTES
Fomentar la mejora regulatoria
Celebrar convenios de coordinación con entidades federativas
y municipios
 La COFEMER celebró convenios de asesoría en materia de
mejora regulatoria con 21 entidades federativas del país,
logrando una cobertura de 66%.
Coordinar el Sistema de Apertura Rápida de Empresas
 La COFEMER implantó el SARE sólo en dos municipios del
país de los 145 considerados en las zonas metropolitanas del
Sistema Urbano Nacional.
 En un estudio internacional
efectuado en 2001 por un
organismo especializado, respecto del número de trámites para
abrir un negocio, se determinó que de 10 países con mayor
desarrollo económico, como Francia, Alemania, Japón, Chile,
Estados Unidos y Canadá, México se ubicó en el noveno lugar
con 15 trámites en promedio, 11 más que EE.UU. y 13 más que
Canadá.
121
RESULTADOS RELEVANTES
Coordinar el SARE...

En cuanto al número de días requeridos para abrir un negocio,
México se ubicó en el último lugar con 112 días, en tanto que
en EE.UU. se requirió de 7 y en Canadá de 2.
Administrar los recursos del programa

En el periodo de 2000 a 2002, el costo del programa de
mejora regulatoria representó para el gobierno federal una
erogación de 112.8 millones de pesos, el presupuesto se
incrementó a una tasa media anual de 27%. El personal
asignado para la ejecución de este programa fue de 70
servidores públicos, en promedio anual.
122
OPINIÓN DE LA ASF
La COFEMER no ha cumplido con los objetivos de revisar el
marco regulatorio nacional y de diagnosticar su aplicación. Eliminó
sólo el 17% de un total de 1,788 trámites; de 496 casos revisados,
simplificó únicamente el 10%. El Sistema de Apertura Rápida de
Empresas sólo se implantó en dos municipios de las 145 zonas
metropolitanas del país, y las regulaciones aumentaron en 31% en
promedio anual.
La ASF considera que la COFEMER deberá llevar a cabo una
profunda reestructuración operativa y administrativa, que incluya
el replanteamiento total de sus áreas estratégicas, a fin de que
cumpla con los objetivos para los que fue creada; disminuya la
excesiva carga de regulaciones y de trámites gubernamentales;
eleve la efectividad de las acciones de mejora regulatoria, y
amplíe su ámbito hacia áreas clave de la APF que le permitan
cerrar el paso a la corrupción.
123
OBSERVACIONES Y ACCIONES PROMOVIDAS
La ASF formuló 11 observaciones con 13 acciones
promovidas, de las cuales dos se orientan a que la
COFEMER mejore su desempeño; y 11 a que
fortalezca sus mecanismos de control interno y sus
procedimientos.
124
AUDITORÍA DE DESEMPEÑO
SECRETARÍA DE LA FUNCIÓN PÚBLICA
ANTERIORMENTE SECODAM
ATENCIÓN DE QUEJAS Y
DENUNCIAS CIUDADANAS
125
POLÍTICA PÚBLICA
La participación ciudadana es un instrumento fundamental para el
combate a la corrupción y la mejora de los servicios públicos.
• Para el logro de estos fines, el Constituyente, el Legislador y los
programas del Ejecutivo otorgan un lugar relevante a la atención de
las quejas, denuncias y peticiones ciudadanas.
 En 1995 se creó la Subsecretaría de Atención Ciudadana y
Contraloría Social.
 En 1997 se facultó a los OIC de la APF para captar, atender y
resolver quejas, denuncias y peticiones ciudadanas.
 En el PND 2001-2006 se propuso facilitar la recepción de quejas,
denuncias y peticiones ciudadanas para contar con un canal de
apoyo en el combate a la corrupción y el mejoramiento de los
servicios públicos.
 En 2001 se transformó la anterior Subsecretaría en la de Atención
Ciudadana y Normatividad.
126
OBJETIVO
La auditoría practicada tuvo como finalidad evaluar:
Promover
LOS
MECANISMOS PARA
Captar
Resolver
Para:
Quejas,
denuncias y
peticiones
ciudadanas
 Combatir la
corrupción
 Mejorar los
servicios
públicos
 Se aplicó una encuesta a 417 ciudadanos que
presentaron alguna queja o denuncia en 2002.
127
RESULTADOS RELEVANTES
Promoción
• Las quejas, denuncias y peticiones captadas por la SECODAM y
reportadas en la Cuenta Pública disminuyeron en 97.0% al pasar
de 970,006 en 1998 a 29,848 en 2002.
CHPF
REPORTADO
1998
970,006
1999
989,277
2000
99,936
2001
213,472
2002
29,848
TOTAL
2,302,539
128
RESULTADOS RELEVANTES
Promoción
• Las políticas de promoción de participación ciudadana a cargo de
la SECODAM no tuvieron el alcance que se consideró en los
documentos de planeación de mediano plazo, lo que limitó su
impacto como instrumento de combate a la corrupción y mejora
de los servicios públicos.
• De una muestra de seis OIC que concentraron el 43.7% de las
quejas y denuncias, se observaron deficiencias en la captación y
en la orientación al ciudadano, debido a que:
 No cuentan con módulos de atención al ciudadano;
 No efectúan acciones para promover la presentación de las
quejas, denuncias y peticiones;
 No se difunden en forma clara los trámites que deben efectuar
los ciudadanos y los lugares para llevarlos a cabo.
129
RESULTADOS RELEVANTES
Captación
• De 1998 a 2002 la clasificación de las quejas, denuncias y
peticiones ciudadanas careció de uniformidad en los conceptos y
definiciones para cada instancia de participación y de
consistencia en los registros numéricos, lo que impidió dar un
seguimiento de tendencia y determinar el impacto de la
participación ciudadana como medio de apoyo para el combate
a la corrupción y la mejora de los servicios públicos.
• En 2002, las 29,848 quejas, denuncias y peticiones ciudadanas
reportadas por la entonces SECODAM en la Cuenta Pública no
coincidieron con los registros internos de la dependencia
revisados por la ASF que sumaron 36,082.
130
RESULTADOS RELEVANTES
Captación
• De la revisión de las 36,082 quejas, denuncias y peticiones
ciudadanas registradas por la SECODAM para 2002, se
encontró que existen deficiencias en su registro:
 21.9% no cuenta con ningún dato que permita ubicar al
quejoso, denunciante o peticionario.
 En promedio, 40.1% no cuenta con alguno de los datos
referidos a la ubicación del ciudadano.
 El 7.8% fue registrado como anónimas.
• El costo unitario de captación y administración de las quejas,
denuncias y peticiones ciudadanas a precios de 2002 se
incrementó en 2,462.5% al pasar de 160 pesos en 1998 a
4,100 pesos en 2002.
131
RESULTADOS RELEVANTES
Resolución
• De 2 millones 302 mil 539 quejas, denuncias y peticiones
ciudadanas reportadas en las Cuentas Públicas en el periodo
1998-2002, la ASF determinó que en los registros de la
entonces SECODAM las quejas y denuncias para resolución
sumaron 69,053; el resto, correspondió a asuntos de solución
inmediata,
consultas,
sugerencias,
reconocimientos,
peticiones, solicitudes y seguimientos de irregularidad.
• De las 69,053 quejas y denuncias se emitieron resoluciones
para 60,985, que representaron el 88.3%.
• De las resoluciones emitidas, 38,115 que representaron el
62.5% se enviaron a archivo por falta de elementos, debido a
las deficiencias en la captación.
132
RESULTADOS RELEVANTES
ENCUESTA
De 417 ciudadanos encuestados que presentaron quejas o
denuncias en 2002, destacó que:
La atención que le brindó el servidor
público fue deficiente.
a
54.3%
No se le solicitó presentarse nuevamente
b o que aportara nueva información.
b
63.8%
c No recibió comunicación sobre la
c
59.5%
d No se les notificó la resolución de su
d
43.2%
e
73.6%
a
situación que guardaba su asunto.
asunto.
e El tiempo empleado para atender su
queja o denuncia fue excesivo.
133
OPINIÓN
• La promoción y captación de las quejas, denuncias y peticiones
ciudadanas es un instrumento fundamental para el combate a la
corrupción y la mejora de los servicios públicos; sin embargo, la
instrumentación de esta política pública careció de efectividad ya
que los ciudadanos bajaron su participación en un 97% y
manifestaron su insatisfacción por el seguimiento y resolución de
sus quejas y denuncias.
• La SECODAM varió los criterios de clasificación y registro de las
instancias de participación ciudadana y tuvo graves deficiencias
en la captación, lo que dio como consecuencia enviar a archivo,
por falta de elementos, al 62.5% de las quejas y denuncias
debido a las deficiencias en la captación.
• El costo unitario de la captación y administración de quejas,
denuncias y peticiones ciudadanas se incrementó en 2,462.5%.
134
OPINIÓN
• Dado los resultados observados, la ASF considera que la SFP
deberá realizar una evaluación a fondo respecto de la
importancia estratégica de la participación ciudadana en el
combate a la corrupción y en el mejoramiento en los servicios
públicos, que conduzca a una reorientación de esta política
pública y a la reestructuración de la Subsecretaría de Atención
Ciudadana y Normatividad.
• Se determinaron 37 observaciones que generaron 45 acciones
promovidas.
135
AUDITORÍA DE DESEMPEÑO
SERVICIO DE
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA (SAT)
136
ANTECEDENTES Y OBJETIVOS DEL SAT

En 1997 inició la operación del SAT.

Asumió las funciones de recaudación antes realizadas
por la Subsecretaría de Ingresos.

Surgió para optimizar los procesos recaudatorios y
mejorar el servicio a los contribuyentes.
137
OBJETIVO DE LA AUDITORÍA
 Evaluar la eficacia y eficiencia con que el SAT realizó las
acciones de determinación, liquidación y recaudación de las
contribuciones federales y de sus accesorios para financiar
el gasto público federal; y la actualización del padrón de
contribuyentes.
 Realizar un comparativo internacional de los niveles de
recaudación obtenidos en México respecto de países
miembros de la OCDE.
 Determinar la calidad del servicio que ofrece el SAT, en
términos de la satisfacción del contribuyente.
138
METODOLOGÍA DE LA REVISIÓN
La auditoría se enfocó a revisar:
1. El Desempeño Tributario del País
• Comparativo de la recaudación total y desagregada
del sistema tributario del país obtenida en los seis
años previos a la creación del SAT (1991-1996) y en
los primeros seis de su operación (1997-2002), en
relación con:
- Producto Interno Bruto (PIB)
- Gasto Neto Presupuestario
- Ley de Ingresos de la Federación
2. El Esfuerzo Administrativo
• Comparativo por periodos de la recaudación de ingresos
tributarios y no tributarios.
• Presupuesto ejercido.
• Padrón de contribuyentes.
• Administración de los Juicios.
3. El Comparativo Internacional 2002. Mejores Prácticas.
4. Se practicó Encuesta de Opinión a los clientesciudadanos.
139
RESULTADOS RELEVANTES
1. DESEMPEÑO TRIBUTARIO DEL PAÍS
Incluye variables endógenas y exógenas
Concepto
Recaudación/PIB
Promedio
Recaudación / Gasto neto
presupuestario
Antes del SAT
1991-1996
SAT
1997-2002
18.3%
16.8%
72.9%
68.1%
Promedio
Recaudación/Ley de
Ingresos de la Federación
Máx.: 126.6%
(1991)
Máx.: 107.8%
(1997)
Mín.: 107.3%
(1993)
Mín.:
(2002)
96.4%
140
RESULTADOS RELEVANTES
1. DESEMPEÑO TRIBUTARIO DEL PAÍS
Antes del SAT
1991-1996
SAT
1997-2002
Ingresos Tributarios
64.0%
70.0%
Ingresos no Tributarios
36.0%
30.0%
Concepto
La recaudación total se integró
en promedio por:
Los resultados anteriores revelan que el desempeño tributario del
país fue más eficaz en el periodo 1991-1996, ya que en los
primeros seis años de gestión del SAT los niveles de recaudación
promedio disminuyeron como proporción del PIB y financiaron una
menor cantidad del gasto público.
141
RESULTADOS RELEVANTES
2. ESFUERZO ADMINISTRATIVO
Comprende factores endógenos que requieren un esfuerzo por
parte de la SHCP y del SAT para aumentar la recaudación mediante
acciones de fiscalización, ampliación del padrón de contribuyentes,
programas de simplificación y juicios ganados.
Concepto
Recaudación
ingresos
tributarios/Ley de Ingresos
de la Federación
Recaudación ingresos no
tributarios/Ley de Ingresos
de la Federación
Antes del SAT
1991-1996
Máx.: 113.7%
(1993)
Mín.:
95.5%
(1996)
Máx.: 188.5%
(1995)
Mín.:
91.5%
(1993)
SAT
1997-2002
Máx.: 110.6%
(1997)
Mín.:
90.3%
(2002)
Máx.: 118.7%
(2002)
Mín.:
78.2%
(1998)
142
RESULTADOS RELEVANTES
2. ESFUERZO ADMINISTRATIVO
Ingresos Tributarios
Concepto
La recaudación de ingresos
tributarios
se
integró
en
promedio por:
ISR
IVA
IEPS
Otros impuestos
Antes del SAT
1991-1996
SAT
1997-2002
43.7%
28.3%
14.9%
13.1%
43.1%
30.7%
17.2%
9.0%
-3.4%
-2.6%
-1.2%
-4.1%
8.0%
6.9%
13.4%
0.0%
La tasa media de crecimiento
anual por impuesto fue:
ISR
IVA
IEPS
Otros impuestos
143
RESULTADOS RELEVANTES
2. ESFUERZO ADMINISTRATIVO
Ingresos No Tributarios
Concepto
Antes del SAT
1991-1996
SAT
1997-2002
60.5%
34.0%
5.5%
69.6%
26.3%
4.1%
5.1%
-14.8%
-10.8%
-5.5%
-17.3%
1.5%
La recaudación de ingresos
no tributarios se integró en
promedio por:
Derechos
Productos
Aprovechamientos
La
tasa
media
crecimiento anual fue:
Derechos
Productos
Aprovechamientos
de
144
RESULTADOS RELEVANTES
2. ESFUERZO ADMINISTRATIVO DEL SAT 1998-2002
Presupuesto Ejercido
 El presupuesto ejercido por el SAT creció, en términos
reales, en 2.3%. Pasó de 8,523.6 millones de pesos en
1998 a 9,341.1 millones de pesos en 2002.
 La recaudación por peso erogado pasó de 62.6* pesos en
1998 a 76.3* pesos en 2002, lo que representó un
incremento medio anual de 5.0%, sin cuantificar el costo de
los recursos canalizados al Fideicomiso Aduanas 1 No.
9548 (FISO 1), para liquidar servicios de procesamiento
electrónico de datos realizados por ISOSA para el SAT, así
como los servicios de apoyo para el despacho aduanero a
través de 12 empresas.
* Pesos de 2002
145
RESULTADOS RELEVANTES
2. ESFUERZO ADMINISTRATIVO DEL SAT 1998-2002
Padrón de Contribuyentes
 El número de contribuyentes en el padrón pasó de 6.3
millones en 1998 a 7.6 millones en 2002. La tasa media
anual de crecimiento fue de 4.5%.
 De los 7.6 millones de contribuyentes registrados en el
padrón, el SAT localizó y vigiló sólo al 26.3% (2.0 millones
de contribuyentes); y de éstos, el 45.2% (0.9 millones de
contribuyentes) fue omiso.
 El compromiso con el Banco Mundial para 2006, es
registrar a 25 millones de contribuyentes. En 2002 al SAT le
faltaba inscribir a 17.4 millones.
146
RESULTADOS RELEVANTES
2. ESFUERZO ADMINISTRATIVO DEL SAT 2002
Administración de Juicios
 En 2002, el SAT registró 1,664 juicios de primera
instancia, de los que el 37.8% (629) resultaron a favor
del SAT y el 62.2% (1,035) a favor del contribuyente.
 En 2002 el SAT atendió 43 juicios de grandes
contribuyentes, de los que si bien el 67.4% (29)
resultaron a su favor, sólo significó que recobrara el
15.3% (226.9 mdp) de los 1,487.8 millones de pesos
controvertidos.
147
RESULTADOS RELEVANTES
3. COMPARATIVO INTERNACIONAL 2002
MEJORES PRÁCTICAS
El índice promedio de recaudación con respecto al
PIB de 28 países miembros de la OCDE fue de
36.8%.
México con un índice de 18.0% se ubicó en el último
lugar.
148
RESULTADOS RELEVANTES
4. ENCUESTA DE OPINIÓN A LOS CIUDADANOS
 El 57% de los encuestados estaba realizando trámites a
nombre de otros contribuyentes, por su complejidad y la
lentitud del servicio;
 El 48% indicó haber solicitado ayuda profesional para el
llenado de los formatos;
 El tiempo promedio para realizar un sólo trámite fiscal
fue de 3 días;
 En una escala de 1 al 10, el SAT alcanzó una
calificación general de 7.9.
149
OPINIÓN DE LA ASF
 De 1991 a 1996 (antes del SAT) el Sistema Tributario del
país fue más eficiente que de 1997 a 2002 (con el SAT), ya
que el nivel promedio de recaudación pasó de 18.3% del PIB
en el primer periodo a 16.8% en el segundo.
 El esfuerzo recaudatorio en materia de ingresos tributarios
de 1997 a 2002 registró una tasa media de crecimiento
anual de 7.8% contra una de –3.3% del período 19911996.
 Con el SAT, la recaudación por peso erogado pasó de 62.6
pesos* en 1998 a 76.3* en 2002, lo que representó un
incremento medio anual de 5.0%, sin considerar los costos
de los servicios de ISOSA y 12 empresas.
* Pesos de 2002
150
OPINIÓN DE LA ASF
 Los contribuyentes inscritos en el padrón en 2002 fueron 7.6
millones de personas contra un pactado con el Banco
Mundial de 25 millones para 2006. Del universo de
contribuyentes, el SAT localizó y vigiló al 26.3% (2 millones)
y de éstos el 45.2% (0.9 millones) fue omiso.
 Debido a la complejidad administrativa que aún persiste en
los trámites fiscales, un número importante de
contribuyentes incumple sus obligaciones con el fisco; lo que
denota que no se ha realizado un esfuerzo serio de
simplificación.
En 2002 el SAT no logró cumplir los compromisos establecidos en
su Plan Estratégico relativos a incrementar la eficacia
recaudatoria, mejorar la eficiencia de la administración tributaria,
tener un padrón completo y confiable de contribuyentes y
promover el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales.
151
OPINIÓN DE LA ASF
Es impostergable realizar un esfuerzo
extraordinario por parte del SAT para:
administrativo
 Cumplir el compromiso con el Banco Mundial de tener
inscritos en el padrón a 25 millones de contribuyentes, a
2002 faltaban 17.4 millones.
 Mejorar su costo de recaudación.
 Simplificar los trámites a cargo de los contribuyentes.
 Promover el cumplimiento voluntario de los contribuyentes.
 Maximizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales
vigentes.
152
OBSERVACIONES Y ACCIONES PROMOVIDAS
Se determinaron 16 observaciones que implicaron formular 19
acciones promovidas:

De 3 recomendaciones, una se orienta a fortalecer y
mejorar los registros presupuestales y contables, otra a
propiciar el cabal cumplimiento de las disposiciones
normativas y la restante a fortalecer los sistemas de
control interno.

7 tienen por objeto mejorar el desempeño, 4 fortalecer los
procedimientos, 4 incrementar la calidad del servicio y 1
corregir deficiencias administrativas.
153
AUDITORÍAS ESPECIALES
COMISIÓN FEDERAL DE
ELECTRICIDAD Y COMISIÓN
REGULADORA DE ENERGÍA
154
OBJETIVOS
En el programa de revisión de la Cuenta Pública 2002 se
realizaron tres auditorías: una a la Comisión Federal de
Electricidad (CFE) y dos a la Comisión Reguladora de
Energía (CRE), con los objetivos siguientes:
1. Evaluar la confiabilidad de la metodología aplicada por
la CFE para la planeación del Sistema Eléctrico
Nacional (SEN).
2. Determinar la razonabilidad de la demanda de energía y
la capacidad de generación, establecidas en el
Programa de Obras e Inversiones del Sector Eléctrico
(POISE) para el periodo 2003-2011.
155
OBJETIVOS
3. Analizar las necesidades de inversión establecidas en el
POISE para financiar el crecimiento de la capacidad de
generación de energía eléctrica durante el periodo 20032011.
4. Legalidad de los permisos.
Constatar que la CRE se ajustó a la normativa en el
otorgamiento de permisos y que los permisionarios
cumplieron con lo establecido en la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos, en la Ley del Servicio
Público de Energía Eléctrica (LSPEE), en su reglamento
y en los títulos de permiso.
156
RESULTADOS RELEVANTES - CFE
1. Confiabilidad de la Metodología
 La CFE realiza anualmente la planeación del SEN, a fin de
asegurar la prestación del servicio de energía eléctrica, en
cumplimiento de lo dispuesto en la LSPEE.
 Para ello realiza estudios de prospectiva sobre el mercado
eléctrico nacional, apoyándose en las variables económicas
determinadas por la SENER y la SHCP. Con base en esos
estudios se identifican los requerimientos de energía
eléctrica a nivel nacional, sectorial y regional, mediante la
aplicación de modelos econométricos sectoriales y de
estimación regional.
157
RESULTADOS RELEVANTES - CFE
1. Confiabilidad de la Metodología
 Se considera que la metodología que aplica la CFE para la
estimación del crecimiento del mercado eléctrico nacional es
adecuada, porque con base en un modelo lineal estadístico
se determinó que el crecimiento del PIB y de la población
explican el 96.6% del crecimiento de la demanda de energía,
que son las principales variables que considera la CFE en
sus análisis de prospectiva.
 Para definir la evolución del mercado eléctrico, la CFE se
apoya en las proyecciones económicas determinadas por la
SHCP, que en la práctica presentan variaciones que es
necesario tener presentes para efectuar anualmente los
ajustes correspondientes.
158
RESULTADOS RELEVANTES - CFE
2. Razonabilidad de las cifras
 Las estimaciones de la CFE para el periodo 2003-2011
muestran que la demanda nacional de energía crecerá, en
promedio anual, en 5.6% y la ampliación de la capacidad de
generación en 4.7%, que son superiores en 0.5 y 0.6 puntos
porcentuales, respectivamente, a los crecimientos registrados
en los últimos diez años.
 Conforme al POISE, para el periodo 2003-2011 se requiere
incorporar al SEN un total de 27,246 MW, de los cuales
12,611 MW ya están comprometidos y entrarán en operación
entre 2003 y 2008; y faltan por comprometer 14,635 MW.
159
RESULTADOS RELEVANTES - CFE
2. Razonabilidad de las cifras
 Entre 1992 y 2002, la participación del sector público
disminuyó en 6.3 puntos porcentuales en el total de la
infraestructura de generación de energía eléctrica del SEN.
Esta tendencia se acentuará para el periodo 2002-2008, ya
que se estima una reducción de 14.0 puntos porcentuales
al pasar de 82.6% a 68.6%; en esta misma proporción
crecerá la participación del sector privado.
160
RESULTADOS RELEVANTES - CFE
3. Recursos financieros requeridos
 Para el periodo 2003-2011, la CFE tiene planeado financiar
el crecimiento de la infraestructura de generación con
205,923 mdp, de los cuales el 56.1% corresponderá a la
modalidad OPF, el 43.5% a los PIE y sólo el 0.4% a
recursos propios de la CFE.
161
RESULTADOS RELEVANTES - CFE
3. Recursos financieros requeridos
 Se estimó que durante el periodo 1992-2002 la CFE contó
con capacidad de inversión para financiar la infraestructura
de generación requerida, porque sin tomar en cuenta su
capacidad de endeudamiento, la inversión realizada de
134,786.7 mdp pudo haber sido cubierta con la suma de la
utilidad y la depreciación, que fue de 143,903.7 mdp.
 Con estos recursos la CFE pudo haber financiado la
totalidad de la infraestructura que se incorporó al SEN
durante ese periodo, que fue de 14,759.9 MW, esto es, el
32.3% de la capacidad instalada de 2002. Sin embargo, por
razones de finanzas públicas está sujeta al presupuesto
que propone el Ejecutivo y aprueba el Legislativo.
162
RESULTADOS RELEVANTES - CRE
4. Legalidad
Otorgamiento de Permisos
 Los 19 permisos de la muestra, otorgados en 2002, no
están fundados ni motivados, en infracción del artículo
3°., fracción V, de la Ley Federal de Procedimiento
Administrativo (LFPA).
 En la escritura pública de un permisionario, que incluye
como socios a siete municipios y un gobierno estatal, se
prevé la formalización de contratos de compraventa de
energía eléctrica, lo que se presume contrario a los
artículos 27 Constitucional; 36, segundo párrafo, numeral
4, de la LSPEE; y 90, fracción I, de su reglamento.
163
RESULTADOS RELEVANTES - CRE
4. Legalidad
 La CRE otorgó un permiso en 2002, a pesar de que la
opinión de la CFE fue negativa en dos ocasiones.
 Tres permisionarios no presentaron el programa de
abastecimiento de energéticos, requerido con la solicitud del
permiso.
 Ocho, no cumplieron con los requisitos de la norma
ecológica, del uso de suelo y de agua, previstos en la
solicitud del permiso.
 En 4 de los 19 permisos revisados, se incluye una salvedad
que permite la venta de energía eléctrica a los socios, lo que
se presume contrario a los artículos 27 Constitucional; 36,
segundo párrafo, numeral 4, de la LSPEE; y 90, fracción I, de
su reglamento.
164
RESULTADOS RELEVANTES - CRE
4. Legalidad
Cumplimiento de los Permisionarios
 De 240 permisos otorgados entre 1994 y 2002, fue
revisada una muestra de 89, de los cuales, 77 permisos
de las empresas que se encuentran en operación, no
están fundados ni motivados, en infracción del artículo
3°., fracción V, de la LFPA.
 En tres permisos vigentes se encontraron contratos de
compraventa de energía eléctrica, entre el permisionario y
sus socios, lo que se presume contrario a los artículos 27
Constitucional; 36, segundo párrafo, numeral 4, de la
LSPEE; y 90, fracción I, de su reglamento.
165
RESULTADOS RELEVANTES - CRE
4. Legalidad
 En 26 de los 89 permisos revisados, se incluye una
salvedad que permite la venta de energía eléctrica a los
socios, lo que se presume contrario a los artículos 27
Constitucional; 36, segundo párrafo, numeral 4, de la
LSPEE; y 90, fracción I, de su reglamento.
 En 72 casos los permisionarios no cumplieron con la
norma ecológica y en 35 con la de uso de suelo.
 Un permisionario, durante 2002, reportó excedentes de
energía eléctrica entregados a la CFE, superiores a los 20
MW permitidos fuera de convocatoria (asignación directa).
166
RESULTADOS RELEVANTES - CRE
4. Legalidad
 En los cargos por el servicio de porteo, se estimó que
durante el periodo 2000-2002 la CFE cobró a los
autoabastecedores y cogeneradores un importe inferior en
140.7 mdp a sus costos medios contables.
 Asimismo, se estimó que durante el periodo de análisis los
cobros de la CFE a los autoabastecedores y cogeneradores
por el servicio de respaldo fueron menores en 18.0 mdp a
sus costos medios contables.
 Un permisionario de autoabastecimiento vendió a la CFE,
como excedente, el 91.3% de la energía total que generó, lo
que constituye una probable simulación, ya que no cumple
con la LSPEE .
167
RESULTADOS RELEVANTES - CRE
4. Legalidad
 Para las revisiones de la operación de la CRE se contrató
al Instituto de Investigaciones Jurídicas (IIJ) de la UNAM,
con objeto de que realizara un estudio sobre la
constitucionalidad y la legalidad de los permisos.
 En el estudio, el Instituto hizo apreciaciones relativas a
que en la LSPEE y en su reglamento, se presume que se
contraviene el espíritu de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos, previsto en sus artículos 27 y
28.
168
RESULTADOS RELEVANTES - CRE
4. Legalidad
Con el estudio, la Auditoría Superior de la Federación no
pretende
hacer
un
pronunciamiento
sobre
la
constitucionalidad de la Ley del Servicio Público de Energía
Eléctrica y su reglamento, y de los permisos, en virtud de
que la autoridad competente en esta materia es el Poder
Judicial de la Federación.
Debido a su trascendencia, el resultado del estudio del IIJ
se entregará, en su oportunidad, a la Cámara de Diputados,
por conducto de la Comisión de Vigilancia de la ASF, para
los efectos que estime procedentes.
169
SECTOR ENERGÍA CFE - CRE
OPINIÓN GENERAL DE LA ASF
 La CFE cumple adecuadamente con su función de
planear los requerimientos del SEN, porque la
metodología que utiliza incluye el crecimiento del PIB y de
la población, que son las variables que explican el 96.6%
del comportamiento de la demanda de energía eléctrica.
 Para el periodo 2003-2011 se requieren incorporar al SEN
27,246 MW, de los cuales el 46.3% está comprometido,
principalmente con particulares.
 Para financiar esa infraestructura se requieren 205,923
mdp, de los cuales la CFE ha proyectado que el 56.1% lo
hará con OPF, el 43.5% con PIE, y sólo el 0.4% con
recursos propios.
170
OPINIÓN GENERAL DE LA ASF
 Desde 1996 la CFE ha reducido de manera significativa su
inversión en el desarrollo y construcción de la
infraestructura básica de generación de energía eléctrica;
por lo cual, la capacidad necesaria para satisfacer la
demanda ha sido suplida con la participación, cada vez
mayor, de los productores privados, aun cuando contó con
capacidad de inversión.
 El control y la supervisión de la CRE para otorgar los
permisos de generación de energía eléctrica no son
eficientes en algunos casos, ya que de la muestra
revisada, se determinaron diversos incumplimientos de la
LSPEE y su reglamento por parte de los permisionarios, y
en un caso, existe evidencia de la intención de vender la
energía eléctrica. Los permisos revisados no están
fundados ni motivados.
171
OPINIÓN GENERAL DE LA ASF
 Observamos, en otros casos, que la CRE no vigila
adecuadamente el cumplimiento de las condiciones y
términos de operación establecidos en los permisos, lo
que ha propiciado posibles infracciones de la
Constitución, de la LSPEE y su reglamento.
 En el estudio contratado por la ASF, el Instituto de
Investigaciones Jurídicas de la UNAM opinó que la
LSPEE y su reglamento probablemente contravengan el
espíritu de la Constitución; sin embargo, al ser el Poder
Judicial de la Federación la única autoridad competente
en esta materia, la ASF entregará, en su oportunidad, a la
Cámara de Diputados a través de la Comisión de
Vigilancia, el estudio para los efectos que considere
convenientes.
172
OBSERVACIONES Y ACCIONES PROMOVIDAS
Con las 3 auditorías, se formularon 31 observaciones que
generaron 52 acciones promovidas: 31 recomendaciones; 16
solicitudes de intervención del Órgano Interno de Control en la
CRE para promover el fincamiento de responsabilidades; 4
solicitudes de aclaración para que la CFE, la CRE y la SHCP
expliquen por qué con el cobro de los servicios de porteo y de
respaldo no se cubren los costos medios contables de
proporcionar esos servicios; y una solicitud de aclaración a la
CRE para que explique cuál es la situación actual de uno de
los permisionarios de autoabastecimiento.
173
AUDITORÍAS ESPECIALES
INGENIOS AZUCAREROS
174
ANTECEDENTES
Por la sobreoferta de azúcar y el consumo de la fructosa,
que se inició en el ciclo 1994/1995, el Gobierno Federal,
desde 1997, otorgó apoyos fiscales para compensar una
parte de las pérdidas por exportación y para mantener en
inventarios los excedentes de azúcar; sin embargo, han
continuado el deterioro financiero y los problemas de la
planta laboral.
El 3 de septiembre de 2001 se publicó en el DOF el Decreto
por el que se expropiaron 27 ingenios azucareros.
175
OBJETIVOS
En el programa de revisión de la Cuenta Pública 2002 se
contempló la ejecución de cuatro auditorías: una a
Financiera Nacional Azucarera, S.N.C. (FINA); otra al Fondo
de Empresas Expropiadas del Sector Azucarero (FEESA); y
dos a Nacional Financiera, S.N.C. (NAFIN), con los objetivos
siguientes:
1. Evaluar la política pública.
2. Dar seguimiento al proceso de desincorporación de FINA.
3. Constatar que la operación del FEESA se ajustó a las
disposiciones establecidas.
4. Verificar que la constitución y operación de Promotora
Azucarera, S.A. de C.V. (PROASA) y del Fideicomiso
Comercializador (FICO) se ajustaron a la legislación y
disposiciones establecidas.
176
RESULTADOS RELEVANTES
1. Política pública
 La expropiación se dio como un acto aislado, pues no
guarda relación directa con la Política Azucarera 20022006, establecida por el Ejecutivo Federal.
 La canalización de recursos a los ingenios tampoco quedó
contemplada en dicha política.
 Se considera que la reestructuración que se ha dado a la
agroindustria obedece más a situaciones de coyuntura que
a un planteamiento ordenado que establezca las vías de
solución al problema estructural del sector azucarero.
177
RESULTADOS RELEVANTES
2. Desincorporación de FINA
 FINA no actualizó la valuación de su cartera a valor de
realización, por el ejercicio fiscal de 2002.
3. Operación del FEESA
 El FEESA no acreditó la instrumentación del fondo para el
pago de las indemnizaciones a expropietarios.
 La constitución de PROASA y FICO no tiene un sustento
claro en el artículo 29 de la LFEP y va en contra del
espíritu del Decreto de Expropiación.
178
RESULTADOS RELEVANTES
3. Operación del FEESA
 PROASA recibió del FEESA, y transmitió al FICO
derechos de administración, sin que el FEESA tuviera
entre sus fines el de transmitir los derechos.
 Doce de los 27 ingenios depositaron indebidamente al
FICO 45.5 mdp. No se recuperaron oportunamente esos
recursos; mismos que fueron reembolsados con los
intereses generados.
 Se reintegraron indebidamente al FICO 16.9 mdp por un
anticipo que éste le otorgó; mismo que fue recuperado con
los intereses generados.
179
RESULTADOS RELEVANTES
3. Operación del FEESA
 No cobró oportunamente intereses por 1.6 mdp, derivados
de un contrato de comercialización.
 El ingenio que se revisó dejó de percibir 13.0 mdp por no
facturar conforme a los precios autorizados.
 Los ingenios realizaron
ajustarse a la LAASSP.
diversas
adquisiciones,
sin
180
RESULTADOS RELEVANTES
4. Constitución y Operación de PROASA y FICO
 La fiscalización de la constitución y operación de PROASA
y del FICO se vio impedida por los servidores públicos de
NAFIN y los directores generales de los entes, contrario al
espíritu de la Constitución y de la LFSF, y en
contravención del art. 8°. de la LRASP.
 La ASF promovió ante la SFP la instauración del
procedimiento de responsabilidades administrativas
sancionatorias, en contra de los servidores públicos de
NAFIN, PROASA y FICO, por negarse a entregar la
información solicitada para el desarrollo de las auditorías.
181
OPINIÓN GENERAL DE LA ASF
La administración del azúcar representa un problema
estructural que el Gobierno Federal no ha resuelto.
A través de la historia de la industria azucarera, el Gobierno
Federal ha expropiado los ingenios en diversas ocasiones
para aliviar su deterioro financiero.
Sin embargo, la carga financiera que representa su
administración lo ha presionado para devolver los ingenios a
manos privadas, ya que la administración gubernamental y
aun la privada, no han logrado la competitividad ni la
rentabilidad que requieren los mismos.
182
OPINIÓN GENERAL DE LA ASF
Esta problemática ocasionó la quiebra de FINA al no poder
recuperar los créditos otorgados a los ingenios.
El FEESA no se ajustó a sus fines, al transmitir
indebidamente los derechos de administración de los
activos y de los ingenios; y se constituyeron una empresa y
un fideicomiso privados sin sustento en el artículo 29 de la
LFEP.
Los mecanismos de control y registro de los recursos
fiscales y de los obtenidos por la comercialización del
azúcar y subproductos, son deficientes.
A partir de la expropiación, el Gobierno Federal otorgó,
durante 2001 y 2002, apoyos por 3,368.3 mdp para la
operación de los ingenios azucareros, los cuales
difícilmente se recuperarán.
183
OPINIÓN GENERAL DE LA ASF
De los 27 ingenios expropiados, en 23 se promovieron
juicios de amparo: 9 han sido resueltos a favor del
Gobierno; 4 a favor de los expropietarios; y 10 se
encuentran sub júdice.
La política pública en materia azucarera no se ha
desarrollado a cabalidad, pues no ha resuelto el problema
estructural que representa el sector, por lo que debe
replantear las vías de solución. Además, el Poder Ejecutivo
deberá implementar soluciones para cumplir las causas de
utilidad pública establecidas en el Decreto de Expropiación,
relativas a contribuir a un funcionamiento eficaz del
mercado y garantizar la conservación de las unidades
industriales, los empleos que generan, y las demás
obligaciones en beneficio de la colectividad; así como
reducir o eliminar los apoyos y subsidios.
184
OBSERVACIONES Y ACCIONES PROMOVIDAS
Con las 4 auditorías se formularon 23 observaciones que
generaron 31 acciones promovidas, de las cuales 17 son
recomendaciones para el fortalecimiento del control interno y
el cumplimiento de la normativa; 10 solicitudes de
intervención del Órgano Interno de Control para promover el
fincamiento
de
responsabilidades;
1
pliego
de
observaciones; y 3 promociones de fincamiento de
responsabilidades sancionatorias. Se determinó un probable
efecto económico por 15.3 mdp.
185
AUDITORÍAS ESPECIALES
FONDO BANCARIO DE
PROTECCIÓN AL AHORRO
(FOBAPROA)
INSTITUTO PARA LA
PROTECCIÓN AL AHORRO
BANCARIO (IPAB)
186
FOBAPROA-IPAB
Dentro del Programa Anual de Auditorías correspondiente a
la revisión de la Cuenta Pública Federal de 2002, la ASF
realizó doce auditorías sobre las operaciones del
FOBAPROA y del IPAB, así como un análisis de los Bank
Reports.
187
1. PROGRAMAS DE APOYO A DEUDORES
Objetivo: Comprobar que los recursos que destinó el
Gobierno Federal en el ejercicio fiscal de 2002 al FINAPE,
al FOPYME y al Programa Vivienda, por 15,488.9 mdp, se
ejercieron de conformidad con la legislación y normativa.
Resultados:
Los programas han cumplido satisfactoriamente con el
objetivo social para el que fueron creados, en beneficio de
aproximadamente tres millones 290 mil acreditados, de los
cuales el 85.4%, en promedio, ha cubierto sus adeudos.
Los recursos fiscales se han destinado de conformidad con
la legislación y normativa, excepto por la falta de
documentación comprobatoria en la aplicación de los
recursos de estos programas en el BNCI y en BANRURAL.
188
2. PROGRAMAS DE APOYO A AHORRADORES
2.1 PCCC de Banco Bilbao Vizcaya México (BBV)
Objetivo: Comprobar que el proceso de capitalización y
compra de cartera de BBV por parte del FOBAPROA se ajustó
a la legislación y normativa.
Resultados:
 El Comité Técnico del FOBAPROA funcionó sin reglas de
operación que le permitieran regular sus actividades, lo que
ocasionó discrecionalidad en sus decisiones y exceso en el
ejercicio de sus facultades. En ese sentido, aprobó la
inclusión de BBV en el PCCC.
 Se incluyeron 3,097 casos de créditos en litigio por 988.7
mdp y 4,295 casos por 168.2 mdp de créditos con valores
iguales o menores de 200.0 mil pesos.
 De las quitas, condonaciones, castigos y quebrantos que
BBV ha aplicado a la cartera originadora de flujos, no se ha
obtenido la información.
189
2. PROGRAMAS DE APOYO A AHORRADORES
2.1 PCCC de Banamex
Objetivo: Comprobar que la cartera crediticia originadora de
flujos adquirida por el FOBAPROA a Banamex se efectuó
conforme a la legislación, a la normativa y a las Bases para la
Capitalización del Tramo I de Banamex, en relación con los
créditos menores.
Resultados:
 Se incluyeron 8,108 casos por 208.4 mdp de créditos menores
de 100.0 mil pesos; y 2,091 casos con valores superiores a
100.0 mil pesos y menores de 200.0 mil pesos, por un importe
de 267.8 mdp. De estos últimos, no se tiene la certeza de que
correspondan a los créditos agrícolas que sí estaban
permitidos.
190
2. PROGRAMAS DE APOYO A AHORRADORES
2.1 PCCC Administración de la Cartera
Objetivo: Comprobar que la administración y cobranza de la
cartera crediticia del PCCC se lleva a cabo de conformidad con
los contratos de fideicomiso.
Resultados:
 No se tuvo la evidencia relativa a la constitución y
funcionamiento de los comités técnicos de los fideicomisos.
 Se careció de información por el periodo comprendido entre
la fecha de constitución de los fideicomisos y septiembre de
1999.
 No se contó con la información respecto de las quitas,
condonaciones, castigos y quebrantos.
 Únicamente los
dictaminados
estados
financieros
del
2000
están
191
2. PROGRAMAS DE APOYO A AHORRADORES
2.2 Saneamiento Financiero y Cesión de Activos y
Pasivos de Atlántico a Bital.
Objetivo: Comprobar el cumplimiento de lo dispuesto en el
artículo Noveno Transitorio de la LPAB.
Resultados:
 Respecto de las auditorías, el IPAB realizó pagos
anticipados al despacho que efectuó la auditoría legal, sin
haber solicitado las fianzas correspondientes.
 No se tuvo la evidencia de las acciones que se han
implementado sobre los resultados de las auditorías.
192
2. PROGRAMAS DE APOYO A AHORRADORES
2.3 Intervención, Apoyo Financiero y Liquidación de
Banco Interestatal.
Objetivo: Comprobar que la intervención gerencial del
Banco; el saneamiento financiero; el proceso de
transmisión de sucursales; y la liquidación de la institución,
se realizaron conforme a la legislación y normativa.
Resultados:
En los procesos de intervención gerencial por parte de
CNBV, de saneamiento financiero que realizó
FOBAPROA, de venta de sucursales y avance en
proceso de liquidación, se cumplió con lo dispuesto en
normativa.
la
el
el
la
193
2. PROGRAMAS DE APOYO A AHORRADORES
Resultados:
Los programas han cumplido con el objetivo social para el
que fueron creados; sin embargo, en su instrumentación, en
lo general, se careció de políticas, procedimientos y reglas
de operación, lo que trajo como consecuencia
discrecionalidad en la toma de decisiones, falta de
transparencia en algunas operaciones y ambigüedad de las
responsabilidades imputables a los servidores públicos y a
las instituciones que participaron en la conducción de los
programas.
194
3. FINANCIAMIENTO DE LOS PROGRAMAS
3.1 Ramo 34. Programa de Apoyo a Ahorradores
Objetivo: Comprobar que los apoyos financieros que
otorgó el Gobierno Federal al IPAB en el ejercicio fiscal de
2002, por 28,493.6 mdp para los programas, se ejercieron y
registraron conforme a la normativa.
3.2 Venta de Bienes
Objetivo: Comprobar que el procedimiento para la
enajenación de los bienes inmuebles propiedad de Banco
Interestatal, se realizó en cumplimiento de la LPAB y
demás normativa.
3.3 Emisión de Bonos de Protección al Ahorro (BPA’s)
Objetivo: Comprobar que los recursos obtenidos por la
emisión de BPA´s se ajustaron a lo dispuesto por la ley.
195
3. FINANCIAMIENTO DE LOS PROGRAMAS
Resultados:
El IPAB ejerció y registró adecuadamente los recursos por
28,493.6 mdp que el Gobierno Federal destinó a los
Programas de Apoyo a Ahorradores, así como la aplicación
de 79,150.0 mdp por la emisión de BPA´s.
El Banco Interestatal realizó una venta conveniente en
términos económicos y financieros, con las mejores
condiciones y en un plazo de recuperación de recursos
relativamente corto, conforme a lo dispuesto en el artículo
61 de LPAB.
196
4. EVALUACIÓN DE EGRESOS PRESUPUESTALES
“SERVICIOS GENERALES”
Objetivo: Comprobar que el presupuesto asignado al IPAB
para el Capítulo 3000 en el ejercicio fiscal de 2002, se ejerció y
registró conforme a los montos aprobados y a las disposiciones
legales y normativas.
Resultados:
De una muestra por 56.2 mdp, se determinó que sobre 45.0
mdp el IPAB no se ajustó a la legislación y normativa, ya que en
los procedimientos de contratación se excedieron los montos
permitidos, sin que se justificara la opción aplicada, por lo que
se recomendó al OIC en el IPAB, la promoción del fincamiento
de responsabilidad administrativa sancionatoria, por los actos u
omisiones que en el ejercicio de sus funciones cometieron los
servidores públicos involucrados.
197
5. BANK REPORTS
La ASF realizó un análisis de los informes (bank reports)
presentados por los despachos contratados para apoyar al
auditor Mackey en la evaluación del FOBAPROA.
La información que contienen los bank reports no pudo ser
validada ni confirmada, en virtud de que la ASF no tuvo acceso a
los papeles de trabajo que dieron origen a los bank reports; por
tanto, el análisis no constituye una revisión o validación de los
mismos ni una opinión de su contenido.
La documentación e información de los banks reports y sus
anexos, así como el análisis realizado por la ASF, tiene carácter
confidencial y no podrá ser divulgada como lo mandatan las
disposiciones jurídicamente aplicables.
198
5. BANK REPORTS
Resultados:
Mackey discriminó información sobre presuntas irregularidades
informadas por los despachos; la clasificación y los montos de las
operaciones no coinciden con los informes; tuvo limitaciones que
le impidieron emitir una opinión sustentada en evidencias
suficientes, competentes y relevantes; consideró que el trabajo
realizado no era una auditoría; y sus cifras no son comparables
con lo observado por la ASF.
Los informes presentados por los despachos tienen limitaciones,
se realizaron sin uniformidad de criterios y la información que se
incluyó representa una descripción de hechos que no fueron
investigados ni confirmados.
199
FOBAPROA-IPAB
5. Bank Reports
Señalamientos en los Informes
mdp
Bank Reports (en 25 bancos)
131,497.6
Auditor Mackey (en 25 bancos)
73,775.4
ASF (en 13 bancos)
94,181.2
200
OBSERVACIONES Y ACCIONES PROMOVIDAS
Como consecuencia de las doce auditorías realizadas en
2002, se formularon 38 observaciones que generaron 49
acciones promovidas, con un probable efecto económico
por 1,633.1 mdp, correspondientes al PCCC de BBV por
1,156.9 mdp, y al PCCC de Banamex por 476.2 mdp.
201
FOBAPROA-IPAB
ENTIDAD
ACCIONES PROMOVIDAS 1999-2002
NO SOLVENTADAS
SOLVENTADAS
A
B
C
D
E
TOTAL
219
149
I
P
A
B
O
B
S
E
R
V
A
C
I
O
N
E
S
A
C
C
I
O
N
E
S
P
R
O
M
O
V
I
D
A
S
IPAB (56)
25
7
0
18
6
0
31
CNBV (33)
20
3
1
0
9
0
13
SHCP (77)
17
29
0
18
13
0
60
SECODAM-SFP (29)
5
5
0
0
19
0
24
BANXICO(2)
0
0
0
0
2
0
2
OIC EN EL IPAB (16)
4
4
0
0
8
0
12
OIC EN LA CNBV (6)
4
1
0
0
1
0
2
TOTALES (219)
75
49
1
36
58
0
144
A= SIN RESPUESTA (2002)
B= RESPUESTA EN ANÁLISIS
C= RESPUESTA IMPROCEDENTE
D= RESPUESTA INSUFICIENTE
E= CON DICTAMEN TÉCNICO
202
FOBAPROA-IPAB
UNIVERSO DE FISCALIZACIÓN
1. Programas de Apoyo a Deudores
ADE, Vivienda, FINAPE, FOPYME y Planta Productiva
2. Programas de Apoyo a Ahorradores
Artículo
Quinto
Artículo
Séptimo
Banamex
Unión
Bital
Banorte
BBV
Cremi
Obrero
Bancomer
Oriente
Industrial
BBV
Atlántico
Bancen
Banpaís
Sureste
Anáhuac
Artículo
Noveno
Inverlat
Mexicano
Interestatal Serfín
Pronorte
Capital
BanCrecer
Promex
Atlántico
Confía
Admón.
Cartera
3. Financiamientos de los programas
3.1 Ramo 34
SIMBOLOGÍA
Revisado
Revisión permanente
3.2 Artículo Décimo Tercero. Venta de Bienes
3.3 BPA’s
Por revisar
203
FOBAPROA-IPAB
PROGRAMA DE CAPITALIZACIÓN Y COMPRA DE CARTERA
(millones de pesos a valor histórico)
Banco
2000
Banamex
Observado
Solventado
No solventado Contingente
Recomendación
de descuento
6,539.0
1,474.2
5,064.8
3,184.6
1,880.2
6,539.0
1,474.2
5,064.8
3,184.6
1,880.2
14,509.1
2,242.1
12,267.0
10,837.2
1,429.8
Banorte
2,317.1
604.3
1,712.8
957.0
755.8
Bital
5,123.7
238.7
4,885.0
4,382.9
502.1
Banamex
1,931.2
Subtotal
2001
Bancomer
Subtotal
2002
Banamex
23,881.1
1,931.2
3,085.1
20,796.0
1,931.2
16,177.1
4,618.9
476.2
476.2
1,156.9
1,156.9
988.7
168.2
Subtotal
1,633.1
1,633.1
988.7
644.4
Total
32,053.2
27,493.9
20,350.4
7,143.5
BBV
4,559.3
476.2
De los 27,493.9 mdp no solventados, 20,350.4 mdp están condicionados a la realización de las auditorias GEL
y al compromiso de los bancos de responder por los créditos que sufran evicción y por los daños y perjuicios;
de los restantes 7,143.5 mdp, en caso de no sustituir o descontar los créditos de los pagarés, pudieran causar
204
daño a la Hacienda Pública.
FOBAPROA-IPAB
INTERVENCIÓN Y SANEAMIENTO
Estado de lo observado 2000-2002 (mdp) Valor histórico
Banco
Observado Solventado
No solventado
2000
Serfín
3,400.0
BanCrecer
3,400.0
37,200.0
37,200.0
40,600.0
37,200.0
3,400.0
13,922.8
7,672.1
6,250.7
90.0
90.0
7,515.2
7,515.2
Subtotal
21,528.0
15,277.3
6,250.7
Total
62,128.0
52,477.3
9,650.7
Subtotal
2001
Atlántico
Obrero
Unión
Son obligaciones asumidas por el IPAB por ministerio de ley, por lo que no tendrán disminución en el
costo fiscal, excepto en aquellos que procediera un daño o perjuicio ocasionado al erario público. Sobre
los 9,650.7 mdp la ASF se pronunció para que la SFP actúe en el ámbito de sus atribuciones (auditoría,
control, evaluación gubernamental, investigación, instrucción y aplicación de responsabilidades, así como
presentación, en su caso, de denuncias).
205
EFECTOS ECONÓMICOS DEL PCCC Y DEL
SANEAMIENTO FINANCIERO 2000-2002
2000
Observado
Solventado
Histórico
Histórico
Banamex
6,539.0
1,474.2
Serfín
3,400.0
-
No solventado con
acción de la ASF
Histórico
5,064.8
3,400.0
-
BanCrecer
37,200.0
37,200.0
Subtotal
47,139.0
38,674.2
8,464.8
14,509.1
2,242.1
12,267.0
Banorte
2,317.1
604.3
1,712.8
Bital
5,123.7
238.7
4,885.0
Banamex
1,931.2
-
1,931.2
2001
Bancomer
Atlántico
Obrero
Unión
Subtotal
6,250.7
13,922.8
7,672.1
90.0
90.0
-
7,515.2
7,515.2
-
45,409.1
18,362.4
27,046.7
2002
BBV
Banamex
Subtotal
Total
*
1,156.9
-
1,156.9
476.2
-
476.2
1,633.1
-
1,633.1
94,181.2
57,036.6
37,144.6 *
De los 37,144.6 mdp no solventados hasta la fecha, la ASF se pronunció por 35,511.5, de los cuales 25,860.8 corresponden a
observaciones al PCCC, 3,400.0 a operaciones de saneamiento en Serfín, y 6,250.7 a operaciones de saneamiento de Atlántico.
206
VALOR DE LOS PAGARÉS DEL PCCC
(Millones de pesos)
Valor
inicial
pagaré
Valor del
pagaré
31/dic/02
BBV
4,261.9
Bancomer 23,600.0
Banamex 22,952.9
Bital
7,564.5
Banorte
4,067.3
13,078.3
78,621.4
76,504.7
28,310.5
11,879.5
Institución
Total
62,446.6
Valor
Valor al
estimado al
31/dic/03
vencimiento
13,785.0
82,902.0
81,374.0
29,825.0
12,541.0
208,394.41/ 220,427.02/
16,068.7
93,639.7
91,611.3
33,851.0
14,339.5
249,510.23/
1/ Estados financieros de los fideicomisos
2/ Estados financieros del IPAB
3/ 1.1581 factor de actualización trimestre abril-junio de 2003.
207
FOBAPROA-IPAB
EFECTO ECONÓMICO DE LA CRISIS FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2003
(millones de pesos)
Erogaciones para saneamiento financiero y
programas de apoyo a ahorradores y deudores de
la banca, PEF de 1995 a 2004.
Asunción de préstamos de BANXICO y NAFIN.
Deuda neta asumida por el IPAB. 1/
Impacto económico
322,663.7
68,099.0
655,147.0
1,045,909.7
14.7% del PIB (Diciembre 2003).
1/ Estados financieros al 31 de diciembre de 2003.
208
EFECTO DE LAS
OBSERVACIONES DE LA ASF
A LA CUENTA PÚBLICA 2002
209
PRINCIPALES EFECTOS DE LAS AUDITORÍAS RELEVANTES
REALIZADAS SOBRE LA CUENTA PÚBLICA 2002
I.- Rescate del Sistema Financiero
FOBAPROA – IPAB (PCCC)
Total
[pueden implicar reducción en los pagarés Fobaproa]
II.- Incumplimiento de Disposiciones Normativas
Importe (mdp)
1,633.1
1,633.1
Importe (mdp)
No recuperación de anticipos, adeudos o fianzas
67,535.8
Omisión de reintegros a la TESOFE
3,326.0
Pagos improcedentes o en exceso
1,416.6
Inversiones ociosas
982.7
Falta de autorización o justificación de las erogaciones
630.2
Pagos por recargos o comisiones
525.2
Falta de aplicación de penas y sanciones
398.3
Falta de comprobación de las erogaciones
394.9
Omisión de retenciones o entero de impuestos
368.0
Omisión de cobro por servicios o cobro a menores tarifas
220.3
Adjudicaciones fuera de norma
216.3
Diversos
35.4
Total [En algunos casos pueden implicar efectos económicos]
76,049.7
Continúa... 210
PRINCIPALES EFECTOS DE LAS AUDITORÍAS RELEVANTES
REALIZADAS SOBRE LA CUENTA PÚBLICA 2002
...Continuación
III.- Criterios de Registro y Revelación
Operaciones no registradas o registradas erróneamente
Registro presupuestal omiso o indebido
Total
[no implican efectos económicos]
Importe (mdp)
157,367.4
4,305.6
161,673.0
Las cifras de los apartados I, II y III, corresponden a 64 entes públicos
(50%) de 127 revisados y a 129 auditorías (38%) de las 336 practicadas.
De los 77,682.8 mdp correspondientes a los apartados I y II, eventualmente
podrían derivarse algunos efectos económicos por el incumplimiento de las
disposiciones normativas aplicables. Los probables efectos contables por
operaciones no registradas o erróneamente registradas, que ascienden a
161,673.0 mdp, no implican efectos económicos.
211
PRINCIPALES EFECTOS DE LAS AUDITORÍAS RELEVANTES
REALIZADAS SOBRE LA CUENTA PÚBLICA 2002 POR SECTORES
Sector
Importe (mdp)
Hacienda y Crédito Público
163,817.8
Medio Ambiente y Recursos Naturales
67,610.9
Energía
3,493.3
Entidades No Coordinadas Sectorialmente
1,301.6
Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación
1,060.2
Educación
911.1
Ramo 33
569.8
Universidades Públicas
188.2
Turismo
170.4
Comunicaciones y Transportes
129.2
Otros
103.3
Las cantidades no necesariamente implican resarcimientos, recuperaciones o
responsabilidades. Son una referencia monetaria de lo revisado con lo
observado. En su caso, los impactos económicos se determinan una vez
transcurridos los 45 días hábiles con que cuentan las entidades fiscalizadas
para presentar las aclaraciones documentales correspondientes y el tiempo
necesario para que la ASF efectúe el análisis de procedencia respectivo.
212
RESARCIMIENTOS A LA HACIENDA
PÚBLICA FEDERAL
Operados en el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2003
(Correspondientes a la revisión de la Cuenta Pública de 1996 a 2001)
659.7 mdp
25.9 mdd
951.7 *
mdp
Los resarcimientos operados en este periodo fueron 1.62 veces superiores al
presupuesto asignado a la ASF en 2003 por 588.0 mdp.
Probables Resarcimientos Cuenta Pública 2002
4,583.8 mdp
68.9 mdd
5,358.0
mdp
(49.2 mdp ya operados)
*
No incluye 1,580.4 mdp de la revisión
de 2000 Pemex - Sindicato
mdp = millones de pesos
mdd = millones de dólares
T.C. = 11.2372
(31 / DIC / 2003)
213
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