Sesiones Campaña
Declaraciones Informativas 2014
GRANADA
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Principales novedades introducidas en el ámbito de
las declaraciones informativas
 Nuevo modelo 187, de declaración informativa de operaciones con
acciones y participaciones de Instituciones de Inversión Colectiva y resumen
anual de retenciones.
 Modificación del modelo 347, de operaciones con terceras personas.
 Modificación del modelo 190, de resumen anual de retenciones sobre
rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios e imputaciones
de renta.
 Modificación del modelo 182, de declaración informativa de donativos,
donaciones y aportaciones recibidas y disposiciones realizadas.
 Desaparece el modelo 183, de declaración informativa de determinados
premios exentos del Impuesto sobre la Renta de la Personas Físicas.
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Principales novedades introducidas en el ámbito de las
declaraciones informativas
 Pequeñas modificaciones en las relaciones individualizadas a que se
refiere la Disposición Adicional Única del Reglamento del IRNR (modelos
294 y 295) y en el modelo 296, de retenciones a no residentes sin EP.
 Modificación del modelo 180, de resumen anual de retenciones por
rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de
inmuebles urbanos.
 Creación del modelo 290, de declaración informativa anual de cuentas
financieras de determinadas personas estadounidenses (FATCA).
 Novedades en las formas de presentación de las declaraciones
informativas.
 Nuevos modelos: 992 (Tipos de Juego) y 990 (Minusvalía y familia
numerosa)
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Nuevo Modelo 187
Declaración informativa de acciones o participaciones
representativas del capital o del patrimonio de las
instituciones de inversión colectiva y del resumen
anual de retenciones e ingresos a cuenta en relación
con las rentas o ganancias patrimoniales obtenidas
como consecuencia de las transmisiones o
reembolsos de esas acciones o participaciones
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Nuevo modelo 187
• Aprobado por Orden HAP/1608/2014, de 4 de Septiembre, BOE de
10/09/2014.
• 2 Objetivos perseguidos:
• Adaptar a novedades de normativa financiera.
• Agrupar en una norma todas las modificaciones sufridas por la
derogada Orden de 15 de diciembre de 1999.
• En el modelo 187 se declaran:
• Las operaciones de adquisición y enajenación de acciones de SICAV y
participaciones de Fondos de Inversión, cotizados y no cotizados.
• El resumen anual de las retenciones practicadas por las ganancias de
patrimonio derivadas de enajenaciones.
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Nuevo modelo 187
• Hemos dicho que también constituye el resumen anual de las retenciones
practicadas por las ganancias de patrimonio derivadas de enajenaciones.
pero salvo:
• Régimen de diferimiento en el IRPF conforme al artículo 94 de la Ley 35/2006.
• Fondos Inversión cotizados o SICAV índice cotizadas
• Exenciones Texto Refundido Ley IRNR y CDI.
• No incluye dividendos o beneficios distribuidos por las IIC, que se incluyen
en:
• Modelo 193, de resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre
determinados rendimientos del capital mobiliario del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas y sobre determinadas rentas del Impuesto sobre
Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, correspondiente a
establecimientos permanentes.
• Modelo 296, Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin
establecimiento permanente. Declaración anual de retenciones e ingresos a
cuenta.
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Nuevo modelo 187
Novedad en el funcionamiento de las IIC:
• Hasta Ley 16/2013, de 29 de octubre, las Sociedades de Inversión o las
Sociedades Gestoras de Fondos de Inversión se encargan del registro único
de socios y partícipes de cada IIC, de forma que conocen precios y fechas
de adquisición de los valores transmitidos (también a efectos del régimen
del art. 94 LIRPF).
• Desde 2014 se permite, además de la comercialización de estos valores a
través de sus propias Gestoras, la utilización de entidades
(comercializadoras) que “colocan” los valores entre sus clientes.
• El sistema se basa en las denominadas cuentas Ómnibus o de cliente,
cuentas mantenidas por las Gestoras a nombre de las comercializadoras
pero por cuenta de sus clientes.
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Nuevo modelo 187
Por tanto, con el nuevo sistema:
• En los registros de las Gestoras aparece como titular la entidad
comercializadora.
• Las comercializadoras llevan su propio registro de clientes.
• Las gestoras no conocen la identidad de los clientes de las
comercializadoras.
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Nuevo modelo 187
Lo anterior provoca dos consecuencias:
PRIMERA: Se extiende a las comercializadoras la obligación de retener y
de presentar el modelo 187.
SEGUNDA: La información que posee la entidad (gestora o
comercializadora) que interviene en cada transacción puede no ser
completa a efectos de calcular la ganancia o pérdida obtenida en la
operación conforme al método FIFO, en dos supuestos:
1.
2.
Si han sido simultáneamente titulares de participaciones homogéneas
registradas en otra entidad.
Si las participaciones a reembolsar proceden de un traspaso con
diferimiento (art. 94 LIRPF) cuando al realizar dicho traspaso
concurriera la misma circunstancia del supuesto 1 anterior.
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Nuevo modelo 187
Ello provoca 2 Novedades en el modelo 187:
1.
2.
3.
Nuevas claves de operaciones “I” y “J”: Adquisiciones y
enajenaciones con diferimiento en las que el socio o partícipe comunica
que durante la tenencia de las participaciones transmitidas fue titular de
participaciones homogéneas registradas en otra entidad.
Nuevo campo Tipo de resultado, en el que se marcará O en caso de
transmisiones sometidas a retención en las que el partícipe comunique
que ha sido titular de participaciones homogéneas a las transmitidas y
registradas en otra entidad.
Es decir Si el campo “TIPO DE OPERACIÓN” es
“E”(Enajenaciones) y el partícipe ha comunicado a la entidad
retenedora, la concurrencia de las circunstancias a que se refieren
los artículos 97.2 del RIRPF y 13.3 del RIRNR.
Esta clave deberá ser utilizada siempre que exista esta comunicación.
TIPO OPERACIÓN R: Se consignará R en los demás supuestos.
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Nuevo modelo 187
Novedad adicional:
Se añade el código ISIN como forma complementaria y no
alternativa de identificación del Fondo o Sociedad.
Es decir:
• Deberá consignarse el NIF de la IIC, o la clave del país o territorio
de constitución.
• Adicionalmente, deberá consignarse el código ISIN de las
acciones o participaciones declaradas, si existe.
• Objetivo: Ampliar la información, permitiendo distinguir entre, por
ejemplo, diferentes compartimentos en una IIC.
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Nuevo modelo 187
• El código ISIN (International Securities Identification Number) se utiliza para
la identificación de valores mobiliarios.
• Es un código que identifica unívocamente un valor mobiliario a nivel
internacional y todos los mercados financieros del mundo, lo han incorporado
a sus procesos de liquidación y custodia.
• ISIN es un código de 12 caracteres alfanuméricos con esta estructura :
Dos primeros caracteres son el código país emisor del valor según el
estándar ISO 3166 de la Agencia de Codificación.
Nueve siguientes forman el número básico que puede contener el
código nacional de identificación del valor en cada país según criterio de la
Agencia de Codificación del país (Norma Técnica 1/2010, de 28 de julio, de la
CNMV, para los valores españoles).
El último carácter es un dígito de control.
Ejemplo de ISIN:
MORINVEST : ES0164641039
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Modelo 347
DECLARACIÓN ANUAL DE OPERACIONES
CON TERCERAS PERSONAS
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Modelo 347
ORIGEN DE LA MODIFICACIÓN EN EL M. 347 A PRESENTAR EN EL 2015
 Modificaciones introducidas en el RD 1065/2007, de 27 de julio por el Real
Decreto 828/2013, de 25 de octubre (BOE 26 de octubre).
1. AMPLIACIÓN AMBITO SUBJETIVO DE LA OBLIGACIÓN.
2. AMPLIACIÓN DEL CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN.
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Modelo 347
Ampliación ámbito subjetivo de la obligación
 Pasan a incluirse como nuevos obligados a presentar la declaración:
– Comunidades de propietarios - Las entidades a las que sea de aplicación la
Ley 49/1960, de 21 de julio, sobre la propiedad horizontal.
– Entidades de carácter social - Las entidades o establecimientos de carácter
social (art. 20.Tres LIVA).
 En ambos casos deberá informarse de las adquisiciones en general de
bienes o servicios que efectúen al margen de las actividades empresariales
o profesionales, incluso aunque no realicen actividades de esta naturaleza.
 No tienen que informar sobre los gastos en suministros (energía eléctrica,
combustibles, agua y seguros).
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Modelo 347
Ampliación obligación de declarar
 Los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado del IVA deberán
suministrar información no sólo de las operaciones por las que emitan
factura sino también de aquellas por las que reciban factura y estén
anotadas en el Libro Registro de facturas recibidas.
 Y es que el RD 828/2013, de 25 de octubre (BOE 26/10/13), añade un 2º
párrafo al 32 b) RGAT, estableciendo que “no obstante lo anterior, los
sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado del IVA incluirán en el 347
las adquisiciones de bienes y servicios que realicen que deban ser objeto de
anotación en el libro registro de facturas recibidas del art. 40.1 del RIVA.”
 Las distintas AA.PP. deberán relacionar a todas aquellas personas o
entidades a quienes satisfagan subvenciones, auxilios o ayudas
cualquiera que sea su importe. (no sólo las que superen los 3.005,06 €)
 Por otra parte señalar la incorporación de un nuevo campo de identificación
del declarado para consignar el NIF-IVA en el caso de empresarios o
profesionales establecidos en otro Estado miembro que carezcan de NIF.
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Modelo 347
Concepto de operaciones a declarar (art. 33 RGAT)
 “Operaciones” a declarar: las típicas y habituales, las ocasionales, las
operaciones inmobiliarias y las subvenciones, auxilios o ayudas no
reintegrables que se puedan otorgar o recibir, tanto si son operaciones
sujetas y no exentas al IVA, como si se trata de operaciones no sujetas o
exentas de dicho Impuesto.
 El RD 828/2013, incluye dentro de este concepto las “subvenciones auxilios
o ayudas no reintegrables recibidas”.
 No obstante la DGT ya había interpretado su inclusión en el concepto de
operaciones de acuerdo con la consulta V1340-09.
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Modelo 347
Cumplimentación declaración – Desglose información
(art. 33 RGAT)
 REGLA GENERAL: Desglose trimestral.
 EXCEPCIONES:
– Los sujetos pasivos acogidos al RECC suministrarán toda la información que
vengan obligados a relacionar en su declaración anual, sobre una base de
cómputo anual.
– Los sujetos pasivos que sean destinatarios de las operaciones incluidas en
el RECC deberán suministrar la información relativa a las mismas también sobre
una base de cómputo anual.
– Las entidades a las que sea de aplicación la Ley 49/1960, de 21 de julio,
sobre la propiedad horizontal suministrarán toda la información que vengan
obligados a relacionar en su declaración anual, sobre una base de cómputo
anual.
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Modelo 347
Cumplimentación declaración – RECC
(art. 33 RGAT)
 Los sujetos pasivos acogidos al RECC y los destinatarios de sus
operaciones deberán incluir de forma separada los importes devengados
durante el año natural conforme a la regla general de devengo (artículo 75
LIVA) y de acuerdo con los criterios del régimen especial (artículo 163
terdecies LIVA).
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Se deben CONSIGNAR SEPARADAMENTE de otras operaciones, que en su
caso, se realicen entre las mismas partes (Art. 34.1 RGAT)
 Operaciones incluidas en el régimen especial del criterio de caja (RECC).
Acogidos al RECC y destinatarios
 Operaciones con inversión del sujeto pasivo (artículo 84.Uno.2º LIVA).
Destinatarios de la operación
 Operaciones con bienes vinculados o destinados a vincularse al régimen de
depósito distinto del aduanero exentas del IVA (apartado quinto del Anexo
LIVA).
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Por otra parte las Autoridades, quienes ejerzan funciones
públicas, partidos políticos, sindicatos y asociaciones
empresariales, deben incluir las adquisiciones de bienes o
servicios que efectúen al margen de las actividades
empresariales o profesionales, así como las subvenciones,
auxilios o ayudas que concedan.
Insistir en que a partir del 01/01/2014 (Real Decreto 828/2013, de
25 de octubre) las entidades integradas en las Administraciones
Públicas estarán obligadas a incluir las personas o entidades a
quienes hayan satisfecho subvenciones, auxilios o ayudas,
cualquiera que sea su importe (sin perjuicio de que si esta
información es comunicada a través de otra declaración
informativa se excepcione su inclusión).
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OBLIGADOS al 347. REGIMEN SIMPLIFICADO
Pregunta
¿Debe un contribuyente dado de alta en Estimación Objetiva en IRPF y en
Régimen Simplificado en IVA presentar 347?
Respuesta
A partir del 1/1/2014 (modelo 347-ejercicio 2014 y sig.), los sujetos pasivos
en régimen simplificado del IVA deberán suministrar información no sólo de las
operaciones por las que emitan factura sino también de las adquisiciones de
bienes y servicios que realicen que deban ser objeto de anotación en el Libro
Registro de facturas recibidas
Hasta el 31 de diciembre de 2013, quedaban exceptuados de presentar el
modelo 347 las sujetos pasivos, por las actividades que tributasen en IRPF en
estimación objetiva y, simultáneamente, en el régimen simplificado, régimen de
la agricultura, ganadería y pesca, o recargo de equivalencia del IVA, salvo por
las operaciones por las que emitían factura.
Caso de operaciones sometidas a retención o supuestos de exención, éstas no
deben ser declaradas en el modelo 347 aunque se haya emitido factura.
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OBLIGADOS AL 347. ASOCIACIÓN SIN ÁNIMO DE LUCRO
¿Tiene que presentar 347 por las subvenciones recibidas, una asociación sin
ánimo de lucro reconocida como entidad de carácter social?
Respuesta
Las asociaciones están obligadas a presentar 347, cuando desarrollen una actividad
empresarial o profesional, por la percepción de subvenciones tanto recibidas de otras
entidades como concedidas a otras asociaciones, siempre que superen la cuantía de
3.005,06 € en un año natural, salvo los supuestos de exclusión de la obligación de
presentar la citada declaración según el art 32 del RD 1065/2007, de 27 de julio.
No hay que incluir en 347 las operaciones realizadas por asociaciones que tengan la
consideración de entidad de carácter social, y que correspondan al sector de su
actividad cuyas entregas de bienes y prestaciones de servicios estén exentas de IVA .
A partir del 1 de enero del 2014 (modelo 347-ejercicio 2014 y siguientes), estas
entidades del art. 20.Tres LIVA, están obligadas a presentar 347 por las adquisiciones
en general de bienes o servicios que efectúen al margen de las actividades empresariales o profesionales, incluso aunque no realicen actividades de esta naturaleza.
No han de incluir suministros de agua, energía eléctrica y combustibles, ni las derivadas
de seguros.
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CONTENIDO DEL 347 INFORMACIÓN SEPARADA A SUMINISTRAR.
Pregunta
¿Qué operaciones se deben identificar y consignar de forma separada en 347?
a) Arrendamiento de locales de negocios.
b) Operaciones de seguros. Sólo tienen que identificarlas las entidades aseguradoras.
c) Prestaciones de servicios realizadas por las agencias de viajes, en cuya contratación
intervengan como mediadoras en nombre y por cuenta ajena, siempre que cumplan
determinados requisitos.
d) Servicios de mediación en nombre y por cuenta ajena relativos a los servicios de
transporte de viajeros y de sus equipajes prestados por la agencia de viajes
directamente al destinatario de dichos servicios de transporte.
e) Los cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos
derivados de la propiedad intelectual, industrial, de autor u otros por cuenta de sus
socios, asociados o colegiados efectuados por sociedades, asociaciones, colegios
profesionales u otras entidades que realicen esas funciones de cobro.
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CONTENIDO DEL 347 INFORMACIÓN SEPARADA A SUMINISTRAR. (II)
Pregunta
¿Qué operaciones se deben identificar y consignar de forma separada en 347?
f) Las cantidades en metálico superiores a 6.000 euros recibidas de cualquiera de las
personas o entidades consignadas en la declaración.
g) Transmisiones de inmuebles sujetas al IVA.
Desde el 1 de enero de 2014 (declaración del ejercicio 2014 a presentar en febrero
de 2015) existen tres nuevos supuestos:
j) Operaciones a las que sea de aplicación el régimen especial del criterio de caja IVA.
k) Las operaciones con inversión del sujeto pasivo, artículo 84.Uno.2.º de la LIVA.
l) Las operaciones que hayan resultado exentas del IVA por referirse a bienes
vinculados o destinados a vincularse al régimen de depósito distinto de los aduaneros.
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OBLIGADOS AL 347
NOVEDADES MODELO 347 EJERCICIO 2014
Pregunta
¿Qué novedades afectan al ámbito subjetivo del modelo 347?
Respuesta
- Pasan a incluirse como obligados a presentar la declaración las comunidades de
bienes en régimen de propiedad horizontal así como determinadas entidades o
establecimientos de carácter social (art. 20.Tres LIVA), por las adquisiciones en
general de bienes o servicios que efectúen al margen de las actividades empresariales
o profesionales, incluso aunque no realicen actividades de esta naturaleza.
En el caso de las entidades en régimen de propiedad horizontal, la información se
suministrará sobre una base de cómputo anual.
- Los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado del IVA deberán suministrar
información no sólo de las operaciones por las que emitan factura sino también de
aquellas por las que reciban factura y estén anotadas en el Libro Registro de facturas
recibidas.
- Las distintas AAPP deberán relacionar a todas aquellas personas o entidades a
quienes hayan satisfecho subvenciones, auxilios o ayudas, cualquiera que sea su
importe.
Estas novedades tienen efectos para la declaración del ejercicio 2014, a presentar en
febrero de 2015.
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¿Quién NO debe presentar el modelo 347?
Las entidades que no estén establecidas en España.
Los contribuyentes en el régimen de “módulos”, excepto por las operaciones en las
que emitan factura y que no estén sujetas a retención.
Para las operaciones realizadas a partir del 01/01/2014 (modelo 347 a presentar en el
2015) se amplía la obligación, debiendo informar de las adquisiciones de bienes y
servicios que realicen y que deban ser objeto de anotación en el libro registro de
facturas recibidas).
Los obligados tributarios que no hayan realizado operaciones con otra persona o
entidad que en su conjunto, superen los 3.005,06 euros durante el año natural.
Los obligados tributarios que sólo hayan realizado operaciones no sometidas al deber
de declaración.
Los sujetos pasivos inscritos en el Registro de devolución mensual (a partir de 2012)
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Modelo 190
RESUMEN ANUAL DE RETENCIONES E INGRESOS
A CUENTA DEL IRPF SOBRE RENDMIENTOS DEL
TRABAJO, ACTIVIDADES ECONÓMICAS, PREMIOS
Y DETERMINADAS GANANCIAS PATRIMONIALES E
IMPUTACIONES DE RENTA.
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Modelo 190
 Modificación de la Orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre por la
Orden HAP/2178/2014, de 18 de noviembre
 Incorpora 2 novedades:
1. Se introduce una nueva subclave dentro de la clave “G” que permita a los
obligados tributarios identificar los supuestos en los que sea de aplicación el
porcentaje del 15 por ciento.
Este porcentaje se reducirá a la mitad cuando los rendimientos tengan derecho a
la deducción por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla
En el caso de contribuyentes que inician el ejercicio de una actividad será del 9%.
Recordar: desde el 5 de julio de 2014, el porcentaje de las retenciones a
profesionales cuyo volumen de rendimientos íntegros en el ejercicio inmediato
anterior sea inferior a 15.000 euros y represente más del 75 % de la suma de los
rendimientos íntegros de actividades económicas y del trabajo obtenidos por el
contribuyente en dicho ejercicio, será del 15 por ciento.
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Modelo 190
2. Se introduce una nueva subclave dentro de la clave “E” (Consejeros y
Administradores), para consignar las cotizaciones de los consejeros y
administradores incluidos en el régimen general de la Seguridad Social como
trabajadores asimilados a trabajadores por cuenta ajena
Finalidad: que la empresa que satisface las cuotas al régimen general de la SS
pueda consignar el modelo 190 dichas cotizaciones y al trabajador le aparezcan
reflejadas en sus datos fiscales.
Paralelamente, se introducen las modificaciones necesarias para poder consignar
cuotas al régimen general de la S.S, además de en los casos en que se reciben
retribuciones como empleado, pensionista, o desempleados, en los casos en que se
trate de retribuciones de administradores, que de acuerdo con las normas laborales,
estén encuadrados en el régimen general de asimilados.
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Modelo 182
DECLARACIÓN INFORMATIVA DE DONATIVOS,
DONACIONES Y APORTACIONES RECIBIDAS Y
DISPOSICIONES REALIZADAS.
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Modelo 182
 Modificación de la Orden EHA/3021/2007, de 11 de octubre por la Orden
HAP/2201/2014.
 En relación con los Patrimonios Protegidos de personas con discapacidad:
 Se incorpora nueva letra “E” en el campo CLAVE para informar de
disposiciones de bienes, generalmente dinero, que pese a tener lugar en el
periodo impositivo de la aportación o en los cuatro siguientes, no producen las
consecuencias fiscales del artículo 54.5 de la Ley:
– Regularización de reducciones en el aportante.
– Renta para el titular del Patrimonio Protegido.
 Ello conforme a criterio manifestado por la Dirección General de Tributos:
Consultas V3468-13 y V0485-14 entre otras.
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Modelo 182
 La Ley 1/2009 modificó la Ley 41/2003, de 18 de noviembre, sobre
protección patrimonial de las personas con discapacidad, añadiendo a su
artículo 5 que no tendrán la consideración de actos de disposición el gasto
de dinero y el consumo de bienes fungibles integrados en el patrimonio
protegido, cuando se hagan para atender las necesidades vitales de la
persona beneficiaria, en consonancia con la finalidad propia de la institución.
 Modificación de carácter no fiscal, contradicción ambas normativas.
 Así, conforme aclara la DGT deberá marcarse la CLAVE “E” en el modelo
182 si concurren las siguientes circunstancias:
– Gasto de dinero o consumo de bienes fungibles.
– Para atender necesidades vitales del discapacitado, en circunstancias
excepcionales (las necesidades corrientes del discapacitado se atienden
a través de los Mínimos Exentos).
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Modelos 294, 295 y 296
DECLARACIONES INDIVIDUALIZADAS DE LA D.A.
ÚNICA DEL TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY IRNR Y
RESUMEN DE RETENCIONES DEL IRNR, RENTAS
SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
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Modelos 294 y 295
 La D.A. Única del Reglamento del IRNR regula la comercialización en el
extranjero de acciones o participaciones de IIC españolas, exclusivamente a
no residentes:
– Las Gestoras españolas informan de estas operaciones en el modelo
187: Tipo de titular: C, Comercializadora no residente y practican la
correspondiente retención.
– Las comercializadoras no residentes deben remitir a la Administración
Tributaria, en nombre de la gestora española:
• Relación individualizada de perceptores de rentas y transmitentes.
Modelo 294.
• Relación individualizada de clientes junto con posición inversora.
Modelo 295.
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Modelos 294 y 295
 Dichos modelos se regulan en la Orden EHA/1674/2006, de 24 de mayo,
que no contiene diseños de registro.
 Se incorpora a dichos modelos la modificación del RIRNR, que permite que
las comercializadoras que operen en un país con CDI con cláusula de
intercambio de información:
– NO incluyan en el 294 y 295 a aquellos clientes que se hayan beneficiado de
exenciones en virtud de normativa interna o convenida.
– NO presenten los modelos 294 y 295 si todos sus clientes cumplen los requisitos
anteriores.
 En consecuencia, se elimina la exigencia de NIF español a
comercializadoras que no deban presentar los modelos 294 y 295 para
facilitar comercialización en el extranjero.
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Modelo 296
Modelo 296 Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin
establecimiento permanente. Declaración anual de retenciones e
ingresos a cuenta.
 Regulado en la Orden EHA/3290/2008, de 6 de noviembre.
 Se introduce una nueva subclave 10, para identificar los pagos a cuenta
de entidades en atribución de rentas que no realicen actividades
económicas por la diferencia entre la parte de la retención soportada que
le corresponda al no residente y la que hubiera correspondido en caso de
aplicar directamente sobre la renta atribuida el artículo 31 del Texto
Refundido de la Ley del IRNR
 Diferencia entre el 21 % y tipo general retención IRNR (artículo 36.2 TR
Ley IRNR).
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Modelo 180
RESUMEN ANUAL DE RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA SOBRE
DETERMINADAS RENTAS O RENDIMIENTOS PROCEDENTES DEL
ARRENDAMIENTO O SUBARRENDAMIENTO DE INMUEBLES URBANOS
DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS, DEL
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Y DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
DE NO RESIDENTES, CORRESPONDIENTE A ESTABLECIMIENTOS
PERMANENTES
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Modelo 180
 Se añaden campos de identificación de inmuebles arrendados, incluida
la referencia catastral.
 Se incorporan como campos adicionales en los registros de declarados, a
diferencia del 347 (registro específico de inmuebles).
 Mismos Campos que los incluidos en el modelo 347.
 Objetivo: Simplificación de cargas administrativas.
 De este modo la información es coincidente con la declarada por el
arrendador del local en el modelo 347, procediendo la exclusión de esta
última obligación de acuerdo con el artículo 33.2.i) del RGAT.
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Modelo 180
• La Orden EHA/3012/2008, de 20 de octubre, por la que se aprueba el
modelo 347 de declaración anual de operaciones con terceras personas,
asimismo modifica el modelo 180.
• Dada la antigüedad del modelo (28-11-2000), se procede a adaptarlo a
los estándares actual, lo cual implica:
•Pasa a tener diseño de registro con una longitud de 500 posiciones.
•Se ajusta el número de justificante con el modelo (solo 180 ).
•El número identificativo de la declaración que habrá de figurar en el
modelo 180 en euros, será un número secuencial cuyos tres primeros
dígitos se corresponderán con el código 180.
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Modelo 180
• Así mismo se incorpora la identificación del inmueble , lo cual implica que
con efectos para la declaración correspondiente al ejercicio 2014 (presentar
en enero de 2015) :
• Que se incluyen nuevos campos correspondientes a las referencias
catastrales y a los datos necesarios para la localización de los inmuebles
urbanos arrendados. (ANEXO III de la Orden).
•Tendrá un contenido coincidente con el modelo 347 (operaciones con
terceras personas), en relación a las operaciones de arrendamiento de
inmuebles urbanos que sean locales de negocio y estén sujetos a
retención, quedando excluidas del deber de declaración del arrendador
en el modelo 347, reduciendo con ello las cargas administrativas que
soporta el declarante.
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Modelo 180
En los nuevos campos del 15 a 32 que se incorporaran al
modelo 180, se consigna la identificación del inmueble.
(Referencia catastral y dirección , que son una replica del 347).
La única diferencia con el modelo 347 es el campo
“SITUACION DEL INMUEBLE ( Posición 114)“ que solo admite
los valores:
”Valores admisibles: ‘1’, ‘2’, y ‘3’, dado que el “4” corresponde a
inmuebles situados en el extranjero.
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Modelo 180
¿Es obligatorio consignar en el modelo 180 todas las referen
cias catastrales de los inmuebles arrendados o subarrendados y por los que se practique retención?.
Respuesta :
SI, En caso de que dicha RC no le haya sido suministrada al
declarante, este podrá obtener la misma accediendo a la
Sede Electrónica del Catastro.
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Modelo 180
Un arrendatario de varios inmuebles pertenecientes al mismo
arrendador y varios contratos. ¿Qué datos debe incluir en el
180?
Respuesta :
Se deberán incluir tantos registros de declarados como
inmuebles con diferente RC sean objeto de arrendamiento.
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Modelo 180
Arrendatario de local comercial y de una plaza de garaje en
virtud de un mismo contrato, que además es arrendatario de
un segundo local en virtud de otro contrato con el mismo
arrendador. Datos a incluir.
Respuesta :
Si la plaza de garaje tiene la misma RC el primer local, el
declarante deberá incluir al menos dos registros de perceptores
en el modelo 180 un:
1º registro con la RC única del local y de la plaza de garaje
arrendados conjuntamente junto con la BR correspondiente a
dicho contrato.
y 2º registro relativo al segundo local que incluya la RC del
mismo y la BR correspondiente.
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Modelo 180
Un arrendatario de varios inmuebles pertenecientes al mismo
arrendador en virtud de un mismo contrato.
Respuesta :
El declarante(arrendatario) deberá incluir en cada registro de
perceptor :
•Al mismo arrendador.
•La referencia catastral de cada inmueble .
•Indicar la parte de la base de retención total (BRT) que le
corresponda a cada inmueble.
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Modelo 180
El contrato no se ha especificado la parte del precio total que corresponde
a cada uno de los inmuebles.
Respuesta:
El declarante deberá consignar la BR correspondiente a cada inmueble,
de la parte de la BRT del contrato que le corresponda, a partir de la
ponderación en la proporción que el arrendatario considera que representa
el “precio individual/ precio total del contrato”.
Para calcular dicho importe:
Se estimara la parte de la BR de cada inmueble, a partir del precio de
mercado del arrendamiento independiente de un inmueble con
características similares.
Si un mismo contrato tiene por objeto varios inmuebles de características
análogas, el declarante podrá asignar la BR que corresponde a cada
inmueble repartiendo la BRT por partes iguales.
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Modelo 180
¿Y si, el arrendatario no pueda razonablemente asignar a cada inmueble
objeto del contrato la parte de la BRT que le corresponde, como se procede?
Respuesta :
Podrá declarar:
La BRT en el registro de perceptor correspondiente al inmueble que
considere como principal en el contrato, dejando en blanco el campo de
BR en los registros del resto de inmuebles arrendados conjuntamente y
cuya titularidad corresponda a un mismo arrendador.
Si existieran dos inmuebles principales entre la totalidad de los
arrendados, el declarante deberá asignar a cada inmueble principal la mitad
de la BRT del contrato de arrendamiento, dejando en blanco el campo BR
de los registros correspondientes al resto de inmuebles arrendados
conjuntamente.
En todos los registro se consignara la RC.
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Modelo 180
Un inmueble arrendado es propiedad de varios arrendadores y está
arrendado a varios arrendatarios.
Respuesta :
Cada declarante deberá consignar en el modelo 180 la RC del inmueble
parcialmente arrendado, con independencia de que dicha referencia sea
objeto de declaración por otros arrendatarios.
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Modelo 180
Arrendamientos de partes de los elementos comunes de una comunidad de
propietarios que no tengan asignada una RC independiente de los
inmuebles de los comuneros
(Vgr. Parte de una azotea para una antena de telefonía.)
Respuesta :
En el campo situación del inmueble del registro de tipo 2, se deberá
consignarse el valor 3 (Inmueble sin referencia catastral ), en consecuencia
se dejará a blanco el campo RC.
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Modelo 290
DECLARACIÓN INFORMATIVA ANUAL DE CUENTAS
FINANCIERAS DE DETERMINADAS PERSONAS
ESTADOUNIDENSES FATCA
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Modelo 290
 Nueva Declaración Informativa para intercambio automático.
 Regulación:
– Artículo 37 Bis RGAT.
– Acuerdo entre el Reino de España y los Estados Unidos de América
para la mejora del cumplimiento fiscal internacional y la implementación
de la Foreign Acoount Tax Compliance Act- FATCA, hecho en Madrid el
14 de mayo de 2013.
– Orden HAP/1136/2014, de 30 de junio, por la que se regulan
determinadas cuestiones relacionadas con las obligaciones de
información y diligencia debida establecidas en el acuerdo entre el
Reino de España y los Estados Unidos de América para la mejora del
cumplimiento fiscal internacional y la aplicación de la ley
estadounidense de cumplimiento tributario de cuentas extranjeras y se
aprueba el modelo 290.
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Modelo 290
 FATCA es el acrónimo de la norma interna estadounidense que exige a las
instituciones financieras extranjeras que informen a la Administración
Tributaria Estadounidense acerca de quienes controlan sus cuentas con esa
residencia o nacionalidad. Retención del 30 % de pagos de fuente
estadounidense a Instituciones Financieras que no informen.
 España firma un Acuerdo Bilateral con EEUU para evitar tal retención, de
forma que:
– Las instituciones financieras españolas presentan modelo 290.
– España transmite toda la información agrupada a EEUU.
– Simplificación de las obligaciones de las instituciones financieras
españolas.
– EEUU intercambia volumen menor de información de cuentas de
residentes españoles en EEUU.
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Modelo 290
 Obligados a presentar el modelo 290: Instituciones Financieras que
mantengan:
– Cuentas de depósito
– Cuentas de inversión.
– Cuentas de custodia
– Contratos de seguro con valor en efectivo.
 Siempre que sus titulares o las personas físicas que ejerzan el control
sobre ellos (si son entidades pasivas) sean residentes o ciudadanos
estadounidenses.
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Modelo 290
Información a declarar:
 Identificación del titular de la cuenta, que incluye nombre, dirección, NIF
estadounidense y, en su defecto, fecha de nacimiento.
 Identificación de las personas físicas que ejercen el control sobre el titular
de la cuenta, si el titular es una entidad pasiva no estadopunidense.
(mismos datos).
 Número de cuenta, saldo y moneda.
 De manera progresiva la información se ampliará a los tipos de rendimientos
obtenidos en cada cuenta y a los pagos efectuados por las instituciones
financieras a otras no participantes (extranjeras).
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Modelo 290
 Plazo de presentación: 1 de enero a 31 de marzo.
 Primera presentación en 2015 con respecto a información de 2014.
 Forma de presentación: Electrónica, mediante Servicio Web.
 No hay obligación de declaración negativa.
 Publicado un documento de Preguntas Frecuentes en el Portal de la AEAT.
 Futura ampliación a través de estándar CRS: Esquema análogo para
intercambio multilateral desarrollado por la OCDE.
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Modelo 290
 Importante:
 A diferencia del resto de declaraciones informativas, tanto el Acuerdo
FATCA como el futuro intercambio en el ámbito de la OCDE a través
del formato CRS incorporan obligaciones formales autónomas de la
presentación de la propia declaración.

Así, incluyen dos tipos de obligaciones:
– Diligencia debida: Conjunto de normas y procedimientos para revisar e
identificar correctamente la residencia o, en su caso, nacionalidad de
titulares de las cuentas o personas que ejercen el control sobre estos.
– Presentación de la correspondiente declaración informativa.
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Novedades en las formas de
presentación de las declaraciones
informativas
ORDEN HAP/1846/2014 DE MODIFICACIÓN DE
LA ORDEN HAP/2194/2013
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Formas de presentación
 Se elimina la limitación a 15 ó 100 registros para la presentación electrónica
mediante el sistema PIN 24 horas de los modelos:
038, 180, 182, 187, 188, 190, 193, 198, 296, 345, 347, 349, 390 y 720.
 Se habilita la presentación por SMS del modelo 190 correspondiente a
Comunidades de Propietarios siempre que la declaración no exceda de 15
registros.
 La Orden HAP/2194/2013 recoge la forma de presentación de cada modelo
de declaración informativa, estando disponible en el BOE su versión
consolidada.
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Otras Novedades a destacar
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Simplificación en la presentación del modelo 390
 Se elimina la obligación de presentar el modelo 390 para el siguiente
colectivo de sujetos pasivos:
– Arrendadores de inmuebles urbanos ( no GGEE) y/o
– Régimen simplificado
 Deberán cumplimentar:
– La información adicional que se requiera a estos efectos en el modelo
303 para identificar las actividades a las que se refiere la declaración
– En el 4T consignar en el 303 el detalle del volumen total de operaciones
realizadas en el ejercicio.
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IVA 2014/15
Novedades normativas
 303 4T 2014 y 2015
– Cambios modelo por exoneración prevista en el RD 410/2014 de 6 de junio a
determinados colectivos de la presentación del modelo 390 (aplicable desde 4T
2014) y otros cambios (aplicable desde 2015)
– .Lo hace la OMHAP 2373/2014 de 9 de diciembre.
• Se modifica DR ejercicio 2014 utilizando posiciones reservadas.
• Los nuevos campos numéricos aplicables al 4T deberán rellenarse a ceros
para para presentaciones de otros periodos.
• Para 2015 nueva casilla cuotas regularizadas por art.80.cinco.5º y otra para
Iva a la importación liquidado por la Aduana pendiente de ingreso.
 390 2014:
– Cambios modelo para obtener información relativa al régimen especial del criterio
de caja y la declaración en concurso.
 322 y 353:
– Adaptación a la Orden HAP/1222/2014, de 9 de julio
• Adaptación al IBAN.
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Deducciones Anticipadas
Familiares
DAFAS
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Nuevas Deducciones en el IRPF





Familia numerosa: 1.200 euros anuales (2.400 la especial)
Por descendientes con discapacidad: 1.200 euros anuales
Por ascendientes con discapacidad: 1.200 euros anuales
Límite para cada deducción: las cotizaciones sociales.
Es posible solicitar el abono anticipado mensual.
 Dificultad:
– Puede haber varios beneficiarios para una deducción (en DAMA sólo
es uno). Se deben pagar sólo 1.200 euros por cada deducción,
independientemente de si hay más de un contribuyente con
derecho a cada una de ellas.
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Previsión de Número
Declaraciones IRPF 2013
Descendientes discapacitados
Ascendientes discapacitados
Familas Numerosas
Total posibles DAFAs
Beneficiarios
265.300
30.600
738.500
1.034.400
369.800
30.600
1.024.600
1.425.000
Puede haber más de una solicitud de abono por cada deducción en
función de las solicitudes individuales que hubiera
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Carta Preparatoria
Se enviará una carta a unos 837.472 contribuyentes candidatos a
solicitar la deducción de forma anticipada: a partir de 17/11/2014
(con invitación a [email protected])
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Condiciones
 Abono anticipado:
– Días de cotización en régimen de la SS (15 días por regla general)
– Cumplir condiciones de Familia Numerosa o Discapacidad el último día
del mes
– Todos los que se mencionen en la solicitud deben disponer de NIF.
 Deducción:
– Límite de importes cotizados por cada deducción.
– Discapacidad: dar derecho al mínimo por descendiente o ascendiente.
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Dafa
Individual
Dafa
Indvidual
50€
50€
Declaración
Individual
Declaración
Individual
600€
600€
Dafa Colectivo
Declaración
Conjunta
100€
1.200€
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Solicitud
Modelo 143.
Presentar un modelo
por cada deducción y
causante: familia
numerosa y por cada
descendiente o
ascendiente
discapacitado.
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Solicitud
 Forma de presentación: electrónica, teléfono con casilla 415 del IRPF/2013
(funcionario con certificado de empleado público) y formulario en papel
(predeclaración).
 Existirá apoderamiento y colaboración social
 Plazo:
– Durante cada mes para solicitar el pago desde ese mes.
– Los que generen el beneifico en enero, se pueden presentar en enero y febrero.
 Modalidades de presentación:
– Individual.
– Colectiva: por todos los que tengan derecho a cada una de ellas. Más fácil de
comprobar.
 Las predeclaraciones se imprimirán con código de barras válido para
DIGITALIZA, de modo que al escanear la solicitud quedará confirmada y
con la hoja de firmas catalogada.
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Solicitud y Pagos
Inicio de solicitudes por
internet y teléfono
Presentación de las solicitudes en
nuestras oficinas con predeclaración
Inicio de pagos a partir
del 20 de febrero
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Información de las CC.AA.-IMSERSO
 Información de familias numerosas.
 Información de discapacidad.
 Deben enviarla las CCAA y el IMSERSO: primer envío con CCAA segunda
quincena de noviembre 2014, para el caso de familias numerosas, y
en la primera semana de diciembre, en lo que respecta a la información
sobre discapacidad
 Plazo: antes del día 10 de cada mes.
 La información de la TGSS sobre cotizaciones se enviará a la AEAT en el
mismo momento que para el DAMA lo que supone aumentar los colectivos
de intercambio con la TGSS
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Novedades en el sistema de
Cita Previa para asesores
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Nuevas funcionalidades
 Nueva distribución de servicios e incorporación de agrupaciones de
servicios para adecuarlo a todo tipo de oficinas (grandes-pequeñas)
 Para cita con CSV posibilidad de cambiar a un centro de otra Oficina
Gestora.
 Cita Previa para Colaboradores Sociales (citas vinculadas o agrupadas) =>
para un mismo servicio:
– Hasta 9 citas por servicio y día
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Nuevas funcionalidades
 Calendario de puesta en funcionamiento:
– Del 1 al 8 de enero no se ha dado cita, para enlazar las aplicaciones
– A partir del 9 de enero: Cita obligatoria
No será necesaria la solicitud de cita previa únicamente para:
- presentación de documentos en el Registro
- solicitud de Número de Identificación Fiscal
- recogida de notificaciones
- identificación para el registro en el sistema [email protected]
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Selección de servicio
NOVEDAD
Servicio dirigido a Gestores
Administrativos (Colaboradores
Sociales)
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Selección de servicio
Despliegue de los
campos para selección
del procedimiento y
servicio
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Selección de servicio
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Selección de servicio
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Opciones de Cita para Gestores
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Procedimientos y Servicios de cita para Gestores
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Selección de cita para contribuyentes
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Selección de cita para contribuyentes
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Gestión de citas concedidas
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100
Consultas Ampliadas
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101
Consultas Ampliadas
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102
Cita con CSV
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103
Muchas Gracias
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Campaña Declaraciones Informativas 2014. Aspectos