UNIDAD VI LAS
GARANTIAS DE LA
OBLIGACION
TRIBUTARIA
MARCO LEGAL:
Art. 141 al 144 del Código Fiscal de la
Federación.
Art. 60-71 del Reglamento del Código
Fiscal de la Federación.
DEFINICION
GARANTÍA: Cualquier medio a través del cual se le asegura al
acreedor el cumplimiento de la obligación por parte del deudor.
INTERÉS FISCAL: Es el derecho de la autoridad fiscal a la
percepción de un pago, mismo que puede referirse a
contribuciones o aprovechamientos.
GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL: Medio a través del cual se le
asegura a la autoridad fiscal el cumplimiento de la obligación
sustantiva; es decir, pago de contribuciones o aprovechamientos
por parte del contribuyente deudor.
CLASIFICACION
GENERICAS
DOCTRINARIA
PERSONALES
ESPECIFICAS
REALES
FIANZA
PERSONALES
LEGAL
OBLIGACION SOLIDARIA
ASUMIDA POR UN TERCERO
REALES
DEPOSITO, PRENDA,
HIPOTECA GARANTIAS
FINANCIERAS, TITULOS DE
VALORO CARTERA DE
CREDITO
OTRAS
EMABORGO DEL PAE, PAGO
BAJO PROTESTA.
PROCEDENCIA
Situaciones en que se debe garantizar el interés fiscal:
• Solicite la suspensión del PAE, cuando se promueva un medio
de defensa; ya sea Amparo, Juicio Contencioso Administrativo o
Recurso de Revocación o de Inconformidad, o bien se solicite la
condonación.
•Solicite el pago a plazos; ya sea diferido o en parcialidades.
•Se solicite la no aplicación del producto de bienes embargados
por parte de las autoridades fiscales locales.
•Sobreseimiento en los procesos por delitos fiscales.
EN QUÉ MOMENTOS SE DEBE
OFRECER
• Suspensión del PAE. Depende del medio de defensa.
• Recurso de Revocación. 5 meses siguientes a partir de la fecha
en que se interponga el medio de defensa.
• Juicio de Nulidad. 45 días siguientes a aquel en que haya surtido
efectos la notificación del crédito fiscal.
• Condonación. Dentro de los 30 días siguientes a que se
presentó la solicitud de condonación.
• Pago a Plazos. Dentro de los 30 días siguientes a la fecha en que
se hubiere notificado la autorización del pago a plazos; ya sea
diferido o en parcialidades.
• Aplicación del Producto del Remate. Hasta antes de que se de
esta aplicación.
• Sobreseimiento. Dentro del Proceso Penal en cualquier tiempo
hasta antes de que se dicte sentencia y a satisfacción de la
Secretaría.
PROCEDIMIENTO PARA OFRECER LAS
GARANTÍAS ART. 141 CFF
DEPOSITO EN DINERO
• OBLIGACION SOLIDARIA
PRENDA (ART CODIGO CIVIL
2856) O HIPOTECA(ART.
CODIGO CIVIL 2893)
• EMBARGO EN LA VIDA
ADMINISTRATIVA
FIANZA (CODIGO CIVIL
FEDERAL 2794)
• TITULOS VALOR O CARTERA
DE CREDITOS DEL
CONTRIBUYENTE
ART. 142 CFF.
• PROCEDE GARANTIZAR EL INTERES FISCAL:
SOLICITUD DE
SUSPENSION
DEL PAE
SOLICITUD DE
PRORROGA O
PAGO EN
PACIRALIDADES
LA APLICACION DEL
PRODUCTO EN LOS
TERMINOS DEL
ARTICULO 159 DEL
CFF
DEMAS CASOS QUE
SEÑALEN ESTE
ORDENAMIENTO Y
LAS LEYES
FISCALES.
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