Asociación de Agentes
Aduanales de Veracruz y
Bufete Internacional
les da la más cordial
bienvenida a su Curso:
Certificados de Origen y
Tratados de Libre
Comercio y Acuerdo
Comerciales
Expositor: Dr. Eduardo Reyes Díaz-Leal
ACTUALIZADA
viernes, 02 de octubre de 2015
ÍNDICE
Cuotas Compensatorias
Tratados y Acuerdos
Reglas y Criterios de Origen
Responsabilidades del Agente Aduanal
CUOTAS
COMPENSATORIAS
Obligaciones que se Causan por la
Introducción de Mercancías
Artículo 56
Las cuotas, bases gravables, tipos de cambio de moneda, cuotas
compensatorias, demás regulaciones y restricciones no arancelarias, precios
estimados y prohibiciones aplicables, serán los que rijan en las siguientes
fechas:
I. En importación temporal o definitiva; depósito fiscal; y elaboración,
transformación o reparación en recinto fiscalizado:
a) La de fondeo, y cuando éste no se realice, la de amarre o atraque de la
embarcación que transporte las mercancías al puerto al que vengan
destinadas.
b) En la que las mercancías crucen la línea divisoria internacional.
c) La de arribo de la aeronave que las transporte, al primer aeropuerto
nacional.
d) En vía postal, en las señaladas en los incisos anteriores, según que las
mercancías hayan entrado al país por los litorales, fronteras o por aire.
e) En la que las mercancías pasen a ser propiedad del Fisco Federal, en
los casos de abandono.
¿Por qué Certificar el Origen?
Demostrar
Origen distinto
al país sujeto a
Cuota
Compensatoria
Utilidad de los
certificados de
origen
Aplicación de
Tasas
Arancelarias
Preferenciales
(TAP)
TLC’S
ACUERDOS
Cuotas Compensatorias
Artículo 56 LCE
Los importadores de una mercancía idéntica o
similar a aquélla por la que deba pagarse una cuota
compensatoria provisional o definitiva no estarán
obligados a pagarla si prueban que el país de origen
o procedencia es distinto al de las mercancías
sujetas a cuota compensatoria.
Para Comprobar Origen en
Cuotas Compensatorias
 “Acuerdo que modifica el diverso por el que se
establecen las normas para la determinación del
país de origen de mercancías importadas y las
disposiciones para su certificación, en materia de
cuotas compensatorias” (DOF 17/07/08)
– Deroga el formato del certificado de país de origen y
la constancia de país de origen
– Prevalece de obligación de declarar el origen en el
pedimento
– El importador sigue obligado a mantener
documentos que certifiquen el origen (artículo 59
fracción II de la Ley Aduanera)
Obligación del Importador
Artículo 59 LA
Quienes importen mercancías deberán cumplir, sin perjuicio
de las demás obligaciones previstas por esta Ley, con las
siguientes:
I. (…)
II. Obtener la información, documentación y otros medios de
prueba necesarios para comprobar el país de origen y de
procedencia de las mercancías, para efectos de preferencias
arancelarias, marcado de país de origen, aplicación de cuotas
compensatorias, cupos y otras medidas que al efecto se
establezcan conforme a la Ley de Comercio Exterior y
tratados internacionales de los que México sea parte, y
proporcionarlos a las autoridades aduaneras cuando éstas lo
requieran.
La certificación habitual que cada país genera:
Confirmación de la procedencia
Autentificación del declarante
TRATADOS Y
ACUERDOS
Obligación del Importador de
Conservar la Prueba de Origen
TLC
PRUEBA DE ORIGEN
CONSERVACIÓN DE
PRUEBA DE ORIGEN
TLCAN
Certificado de Origen
4 años a partir de su firma
TLCUE y TLC AELC
Certificado de origen
aplica expedición:
a) A posteriori
b) Duplicate
c) Declaración en factura
3 años a partir de su firma
Certificado de Origen
5 años a partir de su firma
Japón
Bolivia
Triangulo del Norte
Costa Rica
G-3 (Colombia)
Nicaragua
Obligación del Importador de
Conservar la Prueba de Origen
TLC
CONSERVACIÓN DE PRUEBA
PRUEBA DE ORIGEN
DE ORIGEN
Uruguay
Israel
Certificado de Origen
5 años a partir de su firma
Cuotas
compensatorias
Certificado de Origen
ALADI
Certificado de origen
5 años a partir de la importación
(por prescripción fiscal)
Chile
La obligación de conservar la prueba de origen, nace de cada
tratado en virtud de que se establecen facultades de
comprobación en materia de verificación de origen de las
mercancías.
¿Qué es un Tratado?
Es el convenio regido por el derecho internacional
público, celebrado por escrito entre el Gobierno de
los Estados Unidos Mexicanos y uno o varios
sujetos de Derecho Internacional Público, ya sea
que para su aplicación requiera o no la celebración
de acuerdos en materias específicas, cualquiera
que sea su denominación, mediante el cual los
Estados Unidos Mexicanos asumen compromisos.
Fundamento para
Celebrar TLC´s
 Artículo 76 fracción de la CPEUM
– Los tratados deberán ser ratificados por el
Senado
Articulo 133 de la CPEUM
– Serán Ley Suprema de toda la Unión
cuando estén de acuerdo con la misma
TRATADO
FIRMA
Tratado de Libre Comercio de
17 de
América del Norte (TLCAN / septiembre de
NAFTA). Firmado entre México,
1992
Canadá y Estados Unidos
(Aprobado por
el Senado)
PUBLICACION ENTRADA EN
DOF
VIGOR
08 de diciembre de
1993
01 de enero de
1994
Tratado de Libre Comercio entre 13 de junio de
México, Venezuela y Colombia
1994
(G-3)
09 de enero de
1995
01 de julio de
1995
Tratado de Libre Comercio entre
10 de
México y Bolivia
septiembre de
1994
11 de enero de
1995
01 de enero de
1995
Tratado de Libre Comercio entre
México y Costa Rica
05 de abril de
1994
10 de enero de
1995
01 de enero de
1995
Tratado de Libre Comercio entre
México y Chile
17 de abril de
1998
28 de julio de 1999
01 de agosto de
1999
Tratado de Libre Comercio entre
México y Nicaragua
18 de abril de
1997
01 de julio de 1998
01 de julio de
1998
TRATADO
FIRMA
Tratado de libre Comercio México
- Unión Europea (Decisión
2/2000) firmado por México
23 y 24 de
Alemania,
Austria,
Bélgica, febrero de 2000
Dinamarca
España, Finlandia, Francia, Grecia,
Irlanda, Italia, Luxemburgo, Países
Bajos, Portugal, Reino Unido y
Suecia
Tratado de Libre
México - Israel
PUBLICACION ENTRADA EN
DOF
VIGOR
26 de junio de
2000
01 de Julio de
2000
Comercio
10 de abril de
2000
28 de junio de
2000
1 de Julio de
2000
Tratado de Libre Comercio
Triángulo del Norte firmado por
México, El Salvador, Guatemala y
Honduras
29 de junio de
2000
14 de marzo de
2001
15 de Marzo de
2001
Honduras
1 de Mayo de
2001
TRATADO
FIRMA
Asociación Europea de Libre 27 de noviembre
Comercio firmado por Islandia,
de 2000
Liechtenstein, Noruega y Suiza
TLC México-Uruguay
ACE México-Japón
PUBLICACION
DOF
ENTRADA EN
VIGOR
29 de junio de
2001
Islandia
1 de Octubre de
2001
Liechtenstein
1 de Noviembre de
2001
Noruega
Suiza
1 de Julio de 2001
15 de noviembre 14 de julio de 2004 15 de julio de 2004
de 2004
17 de
septiembre de
2004
31 de marzo de
2005
1 de abril de 2005
REGLAS Y
CRITERIOS DE
ORIGEN
Criterios de Origen
(TLCAN)
a) El bien sea obtenido en su totalidad
o producido enteramente en territorio
de una o más de las Partes, según las
definiciones de cada uno de los
Tratados o Acuerdos
c) El bien se produzca enteramente en
territorio de una o más de las Partes,
a partir exclusivamente de materiales
originarios; o
Criterios de Origen
b) Cada uno de los materiales no
originarios que se utilicen en la
producción del bien sufra uno de los
cambios de clasificación arancelaria
dispuestos en las reglas de origen
especificas como resultado de que la
producción se haya llevado a cabo
enteramente en territorio de una o más
de las Partes
Reglas Generales
1ª. BIENES INDIVIDUALES
2ª. BIENES DESENSAMBLADOS
2 a) Artículos desmontados o sin montar todavía
2 b) Productos mezclados y artículos compuestos
3ª. GRUPO DE BIENES O MATERIA
3 a) De lo específico a lo genérico
3 b) Material que confiera el carácter esencial
3 c) Orden de numeración
4ª. BIENES INEXISTENTES EN TARIFA
5ª. MATERIAL DE EMPAQUE
5 a) Estuches y continentes similares
5 b) Envases
6ª. SISTEMA DE CLASIFICACIÓN DE MERCANCIAS
Ejemplos de RdO Específicas
(TLCAN)
Básica
27.10 a 27.15
Un cambio a la PARTIDA
27.10 a 27.15 de cualquier
PARTIDA fuera del grupo
Aceites de
petróleo,
betunes,
vaselina, etc.
Un cambio a la PARTIDA
59.03 a 59.08 de cualquier
otro CAPITULO, excepto de la
PARTIDA 51.11 a 51.13, 52.08
a 52.12, 53.10 a 53.11, 54.07
a 54.08 ó 55.12 a 55.16
Telas
impregnadas,
recubiertas,
revestidas o
estratificadas
Media
59.03 a 59.08
Ejemplos de RdO Específicas
(TLCAN)
Difícil
74.03
 Un cambio a la partida 74.03 de cualquier
cobre
otro capítulo O
refinado y
 Un cambio a la partida 74.03 de la partida aleaciones
74.01 ó 74.02 o la fracción canadiense de cobre, en
7404.00.11
ó
7404.00.91,
fracción
bruto
estadounidense 7404.00.00A o fracción
mexicana 7404.00.03, habiendo o no
cambios de cualquier otro capítulo,
cumpliendo con un contenido regional no
menor a:
a) 60%, cuando se utilice el método de
valor de transacción
b) 50% cuando se utilice el método de
costo neto
Regla de Origen Específica
(TLCUE)
5903
Telas impregnadas, recubiertas, Fabricación a partir de hilados
revestidas o estratificadas con o
plástico, excepto las de la partida Estampado acompañado de, al
5902
menos, dos operaciones de
preparación o de acabado (como
el desgrasado, el blanqueado, la
mercerización, la termofijación,
el perchado, el calandrado, el
tratamiento
contra
el
encogimiento,
el
acabado
permanente, el decatizado, la
impregnación, el zurcido y el
desmotado) siempre que el valor
de los tejidos sin estampar no
exceda del 47.5% del precio
franco fábrica del producto.
Regla de Origen
para ALADI
Las mercancías que resulten de operaciones de
ensamble o montaje, realizadas en el territorio de un
país participante utilizando materiales originarios de los
países participantes del acuerdo y de terceros países,
cuando el valor CIF puerto de destino o CIF puerto
marítimo de los materiales originarios de terceros
países no exceda del 50 (cincuenta) por ciento del
valor FOB de exportación de tales mercancías.
Resolución 252 del Comité de
Representantes
CRITERIOS DE ORIGEN
d) El bien sea producido enteramente en territorio de una o más de
las Partes, pero uno o más de los materiales no originarios
utilizados en la producción del bien y considerados como partes
de conformidad con el Sistema Armonizado, no sufra un cambio
de clasificación arancelaria debido a que:
(i) El bien se ha importado a territorio de una Parte sin ensamblar
o desensamblado, pero se ha clasificado como un bien
ensamblado de conformidad con la Regla General de
Interpretación 2(a) del Sistema Armonizado; o
(ii) La partida para el bien sea la misma tanto para el bien como
para sus partes y los describa específicamente, y esa partida no
se divida en subpartidas, o la subpartida arancelaria sea la misma
tanto para el bien como para sus partes y los describa
específicamente;
Ejemplo de VCR por valor de
transacción
 En la producción del bien, el productor incorpora
materiales no originarios clasificados en la subpartida
8708.99. Dado que los materiales no originarios
clasificados en la subpartida 8708.99 no satisfacen el
requisito de cambio de clasificación arancelaria, el
productor tiene que aplicar un requisito de valor de
contenido regional del 65 por ciento.
 El valor de transacción del bien, ajustado sobre la base
L.A.B. es $4000 USD.
 El valor de los materiales no originarios utilizados por el
productor en la producción del bien es $1300 USD.
Ejemplo de VCR por valor
de transacción
Por la aplicación de la fórmula:
4000-1300
VCR = --------------- x 100
4000
Entonces:
VCR = 67.5 por ciento
Dado que el VCR es 67.5 por ciento, el bien satisface
el requisito de valor de contenido regional y por ende
califica como originario.
Otras Instancias para
Conferir Origen
 Productos desensamblados y bienes calificados
junto con sus partes.- un bien importador con regla
2ª. Que debe cumplir con VCR.
 Declaración de materiales intermedios. Si el
insumo ya cumplió con la Regla de origen, el producto
final se considera originario.
 Acumulación.
Bienes adquiridos a distintos
proveedores de la región de mercancías no
originarias y originarias que en conjunto resulta un
bien originario. Se requiere declaración del proveedor.
Otras Instancias para Conferir
Origen
 De mínimis. Si un bien no califica como originario
por la regla de origen específica, podrá considerarse
como tal, si el insumo que no permite el brinco
arancelaria representa menos de X% del Valor
Comercial del producto final (TLCAN 7%, TLCUE
10%)
 Materiales y bienes fungibles. Esta provisión
implica que un exportador pueda confundir
inventarios enviando materiales no originarios en
lugar de originarios, toda vez que no exporte más allá
de los inventarios que tenía de los originarios.
Criterios de Origen
Criterio de Origen
TLCAN
Los
demás
Material originario
Bienes producidos a partir de
material originario
A
C
A
B
Productos que cumplen con
reglas de origen especificas
Valor de Contenido Regional
B
C
D
D
Procedimientos Aduaneros
TLC
TRATADO
VIGENCIA
APLICACIÓN
RETROACTIVA
TLC América del
Norte (TLCAN).
Entre México,
Canadá y
Estados Unidos
1 año
1 año
Copia
1 año
N/A
1 año
TLC entre
México y
Colombia
TLC entre
México y Bolivia
TLC entre
México y Costa
Rica
TLC entre
México y Chile
ANEXO
VALIDADO DE
AUTORIDAD
OPERACIONES
QUE AMPARA
No
1 o varias en 12
meses
Copia
Sí
Única
N/A
Copia
Sí
1 o varias en 12
meses
1 año
1 año
Copia
No
1 o varias en 12
meses
1 año
1 año
Copia
No
1 o varias en 12
meses
Procedimientos Aduaneros
TLC
TRATADO
TLC entre México y
Nicaragua
ANEXO
VALIDADO
DE
AUTORIDAD
OPERACIONES
QUE AMPARA
1 año
Copia
No
1 o varias en
12 meses
10 meses
Original
Si
Única
VIGENCIA
APLICACIÓN
RETROACTIVA
1 año
TLC México - Unión
Europea (Decisión
2/2000) firmado por
México, Alemania, Austria,
Bélgica, Dinamarca,
España, Finlandia, Francia,
Grecia, Irlanda, Italia,
Luxemburgo, Países Bajos, 10 meses
Portugal, Reino Unido,
Suecia, Eslovaquia,
Estonia, Lituania, Letonia,
Eslovenia, Polonia, Chipre,
Hungría, Malta y República
Checa.
Procedimientos Aduaneros
TLC
TRATADO
TLC México – Israel
TLC Triángulo del
Norte firmado por
México, El Salvador,
Guatemala y Honduras
VIGENCIA
APLICACIÓN
RETROACTIVA
ANEXO
VALIDADO
DE
AUTORIDAD
OPERACIONES
QUE AMPARA
2 años
6 meses
Copia
No
1 o varias en
12 meses
1 año
1 año
Copia
No
1 o varias en
12 meses
10 meses
Original
Si
Única
1 año
1 año
Copia
Si
1 o varias en
12 meses
1 año
1 año
Original
Si
Única
Asociación Europea
de Libre Comercio
firmado por: Islandia, 10 meses
Noruega, Liechtenstein
y Suiza
TLC México-Uruguay
ACE México-Japón
Requisitos de los CdO´s
 Los Certificados de Origen que deben ser
validados por la entidad competente son:
TLCUE
TLCAELC
Japón
Uruguay
G-3
ALADI
Aplicación Retroactiva
12 o 10
meses
A1
Se compensa IGI,
DTA o Cuotas
compensatorias
Aviso
R1
Cdo
A1
Aviso
Saldo a
favor de
IGI
$$$$$
A1
Aplicación Retroactiva
12 o 10
meses
Plazo de 5
años
A1
Solicitud de
devolución de IGI
R1
Cd
O
Saldo a
favor de IGI
$$$$$
Formato 32
Solicitud
de
devolución
Procede en
 40 días hábiles o,
 20 días hábiles si
dictaminan
estados
financieros
Excepciones a la Presentación
del Certificado de Origen
Tratado
Operaciones no comerciales
TLCAN,
Israel, 1000 dólares
Triangulo del Norte,
Bolivia,
Chile,
Uruguay,
Costa
Rica,
Japón,
Nicaragua
G-3
N/A
TLCUE y TLCAELC  Las realizadas por mensajería o
correo que tengan el carácter de
efectos personales
 Las mercancías de los pasajeros
que lleven consigo en viajes
internacionales
con
valores
menores a 1,200 Euros o 1000
USD u 11,000 pesos
Operaciones
comerciales
1000 dólares con
declaración
de
origen en factura
N/A
Pequeñas
importaciones
menores
a
500
Euros o 450 USD o
4,600 pesos
Transporte Directo
El Trasporte directo puede comprobarse:
En tránsito SIN transbordo
– Documento de transporte con fecha y lugar de embarque así
como puerto de destino
En tránsito CON transbordo
– Con documentos de transporte donde conste que se efectuó
transbordo sin almacenamiento temporal
En almacenamiento temporal
– Con copia de documento de control aduanero en el que
conste que las mercancías fueron objeto de almacenaje bajo
vigilancia aduanera
Fracción Arancelaria
en el CdO
POR REGLA GENERAL LA CLASIFICACIÓN
ARANCELARIA LA HACE EL AGENTE ADUANAL
(ESTA ES LA CORRECTA), y esta debe
corresponder a la indicada en el Certificado de
Origen, salvo 3 excepciones:
1. Regla 2.6.5.- Por las modificaciones dictadas por
la OMA en la cuarta enmienda.
2. Regla 2.6.6.- Por la aplicación de la regla 8va
3. Regla 2.6.7.- Por el NO desglose de los
accesorios
Triangulación de Factura
en TLC´s
La factura del embarque, la puede expedir un tercero ubicado en
un país no parte del tratado, cumplimiento con los siguientes
requisitos:
1) TLCAN, Costa Rica, Chile, Israel,
El
Salvador,
Guatemala,
Honduras, Nicaragua, Uruguay y
Japón
Permitida sin mayor requisito
2) TLCUE y TLCAELC
La declaración de origen , se debe
realizar en orden de entrega, guía
de embarque o cualquier otro
documento comercial
3) Colombia
Campo de factura, las expedidas por el
exportador
Campo de observaciones, # de
facturas y fecha de importación
4) ALADI
Campo de factura, de importación a
México
Observaciones, indicar que serán
facturadas por un 3º y los datos de éste
Bolivia no permite la triangulación en factura
Aplicación de TLC´s en
Cambios de Régimen
 Regla 3.3.12 de carácter general
– F4. hasta dentro de un año
– F5. en un año salvo TLCAN que tiene 4
años para la aplicación
preferencia arancelaria
de
la
– Se requiere CDO válido y vigente
– Debió haber TLC al momento de la
importación
Excepción a la Obligación del
Envío del Territorio de Origen
2.6.20.
Para los efectos de los artículos 411 del TLCAN, 5-17 del Tratado de Libre Comercio
entre los Estados Unidos Mexicanos y la República de Costa Rica, 4-17 del Tratado de
Libre Comercio entre la República de Chile y los Estados Unidos Mexicanos, 3-17 del
Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y el Estado de Israel, 617 del Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y las Repúblicas
de El Salvador, Guatemala y Honduras, 6-12 del Tratado de Libre Comercio entre los
Estados Unidos Mexicanos, la República de Colombia y la República de Venezuela,
excepto para Venezuela, 6-17 del Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de los
Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de la República de Nicaragua, 5-17 del
Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y la República de
Bolivia, 4-17 del Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y la
República Oriental del Uruguay, 13 del Anexo I del TLCAELC, 13 del Anexo III de la
Decisión, 35 del Acuerdo para el Fortalecimiento de la Asociación Económica entre los
Estados Unidos Mexicanos y el Japón y de los acuerdos comerciales en el marco de la
Asociación Latinoamericana de Integración (ALADI), el importador podrá acreditar que
las mercancías que hayan estado en tránsito, con o sin transbordo o almacenamiento
temporal, por el territorio de uno o más países no Parte de los tratados de libre
comercio o acuerdos comerciales suscritos por México, estuvieron bajo vigilancia
de la autoridad aduanera competente en esos países, con la documentación
siguiente:…
Continua RCG 2.6.20
Excepción a la Obligación del
Envío del Territorio de Origen
1. Con los documentos de transporte, tales como la guía aérea, el
conocimiento de embarque o la carta de porte, según sea el
caso, en el cual conste la fecha y lugar de embarque de las
mercancías y el puerto, aeropuerto o punto de entrada del
destino final, cuando dichas mercancías hayan estado en
tránsito por el territorio de uno o más países no Parte del tratado
o acuerdo correspondiente sin transbordo ni almacenamiento
temporal.
2. Con los documentos de transporte, tales como la guía aérea, el
conocimiento de embarque o la carta de porte, según sea el
caso, o el documento de transporte multimodal cuando las
mercancías sean objeto de transbordo por diferentes medios de
transporte, donde conste la circunstancia de que las
mercancías que hayan estado en tránsito fueron únicamente
objeto de transbordo sin almacenamiento temporal en uno o
más países no Parte del tratado o acuerdo correspondiente…
Continua RCG 2.6.20
Excepción a la Obligación del
Envío del Territorio de Origen
3. Con la copia de los documentos de control aduanero que
comprueben que las mercancías permanecieron bajo control y
vigilancia aduanera, tratándose de mercancías que estando en
tránsito hayan sido objeto de transbordo con almacenamiento
temporal en uno o más países no Parte del tratado o acuerdo
correspondiente.
En ausencia de los documentos indicados en los numerales anteriores y
únicamente para los efectos de los artículos 13 del Anexo I del TLCAELC
y 13 del Anexo III de la Decisión, el acreditamiento a que se refiere esta
regla se podrá efectuar con cualquier otro documento de prueba.
Tratándose de la importación bajo trato arancelario preferencial de
mercancías originarias de conformidad con el Acuerdo de
Complementación Económica No. 6 entre los Estados Unidos Mexicanos
y la República Argentina, los documentos señalados en el numeral 2 de
la presente regla deberán, además, hacer constar el lugar de salida en el
territorio de la República Argentina, el lugar de recepción en el país o
países no Parte del Acuerdo donde se haya realizado el transbordo y el
lugar de embarque desde donde las mercancías serán destinadas
directamente hacia México.
Otras Obligaciones Derivadas
de los TLC´s
Artículo 63-A
Quienes introduzcan mercancías al territorio
nacional bajo un programa de diferimiento o de
devolución de aranceles, estarán obligados al
pago de los impuestos al comercio exterior que
corresponda, de acuerdo con lo dispuesto en
los Tratados de que México sea parte, en la
forma que establezca la Secretaría mediante
reglas.
El 63-A sólo aplica para insumos
108-I-a, b, c
Origen
No
TLCAN
Transformación
Más que
Simple
No
Hasta
TLCUE o
TLCAELC
cumplir con
RdO
Tasa adeudada:
Destino
Momento de
pago
TLCAN
 Entrada
 Salida
 Virtuales
 60 días a la
CEE
AELC
TIGIE
TLC
PROSEC
Sobre insumos No
originarios
salida si:
TLCAN,
Automotriz o
Certificada
Artículo 63-A Gráfico
Importación Temporal
Física:
Se determina el
impuesto en el
pedimento de
entrada, pudiendo
efectuar el pago
Con pago de impuestos
si se cae en los supuestos del 63-A
Pedimentos virtuales
•Por operación
•Por semana
•Por mes
Retorno
Físico
V1
Empresa
A
Empresa
B
$
Pedimentos
Virtuales
$
CT
Sólo
TLCAN
RT
$
IN
AF
$
*60 días
TLCAN
*La empresa
certificada cuenta
con 60 días para
exportaciones a
TLCUE, o AELC
Carta Responsiva
del pago 63-A
• Con transformación
• Sin transformación
Identificadores en
el Pedimento
SUPUESTO
Transferencia
de
materiales
transformados por IMMEX a una
Empresas
Certificadas
quien
se
responsabiliza por el pago del IGI, podrá
utilizar tasas preferenciales Prosec o
Regla 8ª.
Pago de IGI cubierto en el pedimento de
importación, sobre valor de mercancías
distinto de provisional.
Transferencia de temporales por
empresas con programa a otras
empresas con programas con IGI
diferido.
Determinación
y
pago
de
IGI
correspondiente a las mercancías no
originarias del TLCAN o TLCAELC al
trámite del pedimento que ampare el
retorno virtual.
TLCAN
“ST”
TLCUE Y TLCAELC
“SU”
COMPLEMENTO 1
RCGMCE 2.8.3, numeral
15.
COMPLEMENTO 1
RCGMCE 2.8.3, numeral
15.
COMPLEMENTO 2
RCGMCE 3.3.6.
COMPLEMENTO 2
RCGMCE 3.3.6.
COMPLEMENTO 3
RCGMCE 3.3.7.
COMPLEMENTO 3
RCGMCE 3.3.7.
COMPLEMENTO 4
RCGMCE 3.3.8., segundo
párrafo.
COMPLEMENTO 4
RCGMCE 3.3.8., segundo
párrafo.
Identificadores en
el Pedimento
SUPUESTO
TLCAN
“ST”
TLCUE Y TLCAELC
“SU”
Transferencia temporales en mismo
estado efectuado por maquiladora de
servicios al empresa con programa.
COMPLEMENTO 5
RCGMCE 3.3.8., quinto
párrafo, numeral 1.
COMPLEMENTO 5
RCGMCE 3.3.8., quinto
párrafo, numeral 1.
COMPLEMENTO 6
RCGMCE 3.3.8., quinto
párrafo, numeral 2.
COMPLEMENTO 6
RCGMCE 3.3.8., quinto
párrafo, numeral 2.
Transferencia de Activos Fijos, no sujeto
a pago de IGI
COMPLEMENTO 7
RCGMCE 3.3.8., quinto
párrafo, numeral 3.
COMPLEMENTO 7
RCGMCE 3.3.8., quinto
párrafo, numeral 3.
Determinación y pago de impuestos por
los materiales no originarios en el
pedimento de retorno de mercancías
COMPLEMENTO 8
RCGMCE 3.3.27., numeral
1.
COMPLEMENTO 8
RCGMCE 3.3.30., numeral
1.
Transferencia en mismo estado de
mercancías introducidas al régimen de
deposito fiscal efectuado por empresa
de la industria automotriz a una PITEX
para posterior retorno a la empresa de la
industria automotriz terminal.
Identificadores en
el Pedimento
TLCAN
“ST”
TLCUE Y TLCAELC
“SU”
Retorno a país distinto de los países de
la región
COMPLEMENTO 11
RCGMCE
3.3.27,último párrafo, inciso
a).
COMPLEMENTO 11
RCGMCE 3.3.30., numeral
5, inciso a).
Retorno en mismo
miembro de la región
país
COMPLEMENTO 12
RCGMCE 3.3.27., último
párrafo, inciso b), subinciso
1).
COMPLEMENTO 12
RCGMCE 3.3.30., numeral
5, inciso b), subinciso 1).
Retorno en mismo estado a país
miembro de la región, de temporales
importados por IMMEX y transferidos a
ECEX que realiza la exportación.
COMPLEMENTO 15
RCGMCE 3.3.27., último
párrafo, inciso b), subinciso
4).
COMPLEMENTO 13
RCGMCE 3.3.30., numeral
5, inciso b), subinciso 2).
Retorno de desperdicios a país miembro
de la región
COMPLEMENTO 17
RCGMCE 3.3.27., último
párrafo, inciso b), subinciso
6)
COMPLEMENTO 14
RCGMCE 3.3.30., numeral
5, inciso b), subinciso 3).
SUPUESTO
estado
a
Identificadores en
el Pedimento
TLCAN
“ST”
TLCUE Y TLCAELC
“SU”
Exportación virtual con determinación y
pago de impuestos por insumos no
originarios efectuada por empresa de la
industria de Autopartes.
COMPLEMENTO 18
RCGMCE 3.3.18., numeral
2.
COMPLEMENTO 16
RCGMCE 3.3.18., numeral
2.
Retorno a Estados Unidos o Canadá de
contenedores y cajas de trailers, no
sujetas al pago del IGI
COMPLEMENTO 19
RCGMCE 3.3.27,último
párrafo, inciso b), subinciso
7
Prendas ensambladas en México que
retorne una IMMEX a Estos Unidos o
Canadá, sin pagar IGI por la tela
importada y cortada en Estados Unidos
COMPLEMENTO 20
RCGMCE 3.3.27., último
párrafo, inciso b), subinciso
8).
SUPUESTO
No sujeto a pago de IGI, por la
importación temporal de azúcar utilizada
en la fabricación de mercancías
clasificadas en la partida 22.05 que
posteriormente se exporten a Suiza o
Liechtenstein.
COMPLEMENTO 19
RCGMCE 3.3.30., numeral
5, inciso c).
Identificadores en el Pedimento
Exclusivo para TLCAN
SUPUESTO
TLCAN
“ST”
Determinación y pago de IGI por las mercancías no
originarias del TLCAN mediante la aplicación de tasa
correspondiente a regla 8.5. de la Resolución del
TLCAN al tramite del pedimento de retorno o
complementario.
COMPLEMENTO 9a RCGMCE 3.3.27.,
numeral 2 (determinación y pago en el
pedimento de exportación)
COMPLEMENTO 9b RCGMCE 3.3.27.,
numeral 2 (determinación y pago en el
pedimento complementario)
Determinación de IGI en pedimento de retorno, por
mercancías exentas de dicho impuesto.
COMPLEMENTO 10 RCGMCE 3.3.27.,
numeral 3
Retorno a Estados Unidos de América o Canadá de
mercancía reparada
COMPLEMENTO 13 RCGMCE 3.3.27.,
último párrafo, inciso b), subinciso 2).
Retorno Estados Unidos de América o Canadá de
mercancía originaria de conformidad con el TLCAN
COMPLEMENTO 14 RCGMCE 3.3.27.,
último párrafo, inciso b), subinciso 3).
Retornos a Estados Unidos de América o Canadá de
bienes textiles y del vestido en términos de Apéndice
2.4 y 6.B del TLCAN
COMPLEMENTO 16 RCGMCE 3.3.27.,
último párrafo, inciso b), subinciso 5).
Identificadores en el Pedimento
Exclusivo para TLCUE y TLCAELC
SUPUESTO
TLCUE Y TLCAELC
“SU”
Retorno de mercancías NO originarias de México de
conformidad con la Decisión o el TLCAELC.
COMPLEMENTO 9 RCGMCE 3.3.30.,
numeral 2.
Determinación y pago de impuestos en pedimento de
rectificación al pedimento de retorno por los por materiales
no originarios, por aplicación a posteriori de prueba de
origen de conformidad con la Decisión o el TLCAELC.
COMPLEMENTO 10 RCGMCE 3.3.30.,
numeral 3
Determinación y pago del impuesto en pedimento de
retorno o mediante pedimento complementario efectuado
por empresa de la industria automotriz terminal o
manufacturera de vehículos de autotransporte
COMPLEMENTO 15 RCGMCE 3.6.21.,
numeral 2
RESPONSABILIDADES
DEL AGENTE ADUANAL
Responsabilidades del Agente
Aduanal
Artículo 54 LA
El agente aduanal será responsable de la veracidad y
exactitud de los datos e información suministrados, de
la determinación del régimen aduanero de las mercancías
y de su correcta clasificación arancelaria, así como de
asegurarse que el importador o exportador cuenta con
los documentos que acrediten el cumplimiento de las
demás obligaciones que en materia de regulaciones y
restricciones no arancelarias rijan para dichas mercancías,
de conformidad con lo previsto por esta Ley y por las
demás leyes y disposiciones aplicables…
Continua Artículo 54 LA
Responsabilidades del Agente
Aduanal
El agente aduanal no será responsable en los siguientes casos:
I. (…)
III. De las contribuciones omitidas que se deriven de la
aplicación de un arancel preferencial cuando de
conformidad con algún tratado o acuerdo internacional del
que México sea parte, se requiera de un certificado de
origen para gozar de trato arancelario preferencial, siempre
que conserve copia del certificado de origen que ampare
las mercancías y se asegure que el certificado se
encuentra en el formato oficial aprobado para tales
efectos, que ha sido llenado en su totalidad conforme a
su instructivo y que se encuentra vigente a la fecha de la
importación…
Continua Artículo 54 LA
Responsabilidades del Agente
Aduanal
IV. De las cuotas compensatorias omitidas cuando se
importen mercancías idénticas o similares a
aquellas que se encuentren sujetas a dichas
cuotas, siempre que conserve copia del certificado
de país de origen válido, expedido de conformidad
con las disposiciones aplicables y cumpla con lo
que establezca el Reglamento.
Responsabilidades del Agente
Aduanal
Artículo 68 RLA
Para efectos de la fracción IV del artículo 54 de la Ley, los
agentes aduanales quedarán relevados de la responsabilidad
respecto del país de origen declarado en el pedimento,
tratándose de la importación de mercancías idénticas o
similares a aquellas por las que deba pagarse una cuota
compensatoria, siempre que conserven copia del certificado
de origen o de los demás documentos comprobatorios de
origen que establezcan las disposiciones aplicables, y
verifiquen que:
I. Las marcas y etiquetas de las mercancías, así como de sus
empaques, correspondan a las mercancías descritas o
amparadas en los mencionados documentos;…
Continua Artículo 68 RLA
Responsabilidades del Agente
Aduanal
II. Los documentos de que se trata, que amparen las
mercancías, hayan sido expedidos por la persona o entidad
que corresponda, de conformidad con lo dispuesto en las
disposiciones aplicables en materia de certificación del país de
origen;
III. Los documentos contengan la información que se señala en
las disposiciones aplicables en materia de certificación de país
de origen y sean llenados, en su caso, de conformidad con los
instructivos de llenado establecidos para tales efectos;
IV. La clasificación arancelaria anotada en el pedimento
respectivo, a nivel de subpartida en la nomenclatura que les
corresponda a las mercancías amparadas por dichos
documentos, conforme a la tarifa de la Ley del Impuesto
General de Importación;…
Continua Artículo 68 RLA
Responsabilidades del Agente
Aduanal
V.
Las mercancías sean susceptibles de ser consideradas como
originarias del país que se señala en los respectivos
documentos, conforme a las reglas de origen y criterios
manifestados en los mismos;
VI. Los datos asentados en los documentos comprobatorios
del origen de las mercancías correspondan con los
señalados en la factura, orden de embarque, guía aérea,
pedimento de importación o cualquier otro documento
utilizado para amparar la importación, y
VII. En el caso de certificados de país de origen, los sellos y los
datos anotados en el propio certificado, correspondan
razonablemente a los autorizados, de acuerdo a los que están a
disposición para su consulta en la Secretaría de Comercio y
Fomento Industrial.
Responsabilidades del Agente
Aduanal
Artículo 81
Los agentes o apoderados aduanales determinarán en cantidad líquida
por cuenta de los importadores y exportadores las contribuciones y,
en su caso, las cuotas compensatorias, para lo cual manifestarán en la
forma oficial aprobada por la Secretaría, bajo protesta de decir verdad:
I. La descripción de las mercancías y su origen.
II. El valor en aduana de las mercancías, así como el método de
valoración utilizado y, en su caso, la existencia de vinculaciones a
que se refiere el artículo 68 de esta Ley en el caso de importación, o
el valor comercial tratándose de exportación.
III. La clasificación arancelaria que les corresponda.
IV. El monto de las contribuciones causadas con motivo de la
importación o exportación y, en su caso, las cuotas
compensatorias.
Responsabilidades del Agente
Aduanal
Artículo 164
El agente aduanal será suspendido hasta por 90 días, o por el plazo que
resulte en los términos de la fracciones I, IV, V y VIII de este artículo, por
las siguientes causas:
I. (…)
VI. “Declarar con inexactitud en el pedimento, siempre que resulte
lesionado el interés fiscal y no sean aplicables las causales de
cancelación establecidas en la fracción II del artículo 165 de esta
Ley.
No procederá la suspensión, cuando, se deba a la inexacta clasificación
arancelaria por diferencia de criterios en la interpretación, siempre que
la descripción, naturaleza y demás características hayan sido
correctamente manifestadas a la autoridad.
Responsabilidades del Agente
Aduanal
Artículo 165
Será cancelada la patente de agente aduanal, independientemente
de las sanciones que procedan por las infracciones cometidas, por
las siguientes causas:
I. (…)
II. Declarar con inexactitud en el pedimento, o en la factura
tratándose de operaciones con pedimento consolidado,
siempre que :
a) La omisión en el pago de impuestos al comercio exterior,
derechos y cuotas compensatorias, en su caso,
exceda de $141,917.00 y dicha omisión represente más
del 10% del total de los que debieron pagarse.
b) (…)
Infracciones y Sanciones
Artículo 151
PAMA por Omisión de Cuotas
Compensatorias
Las autoridades aduaneras procederán al embargo precautorio de las
mercancías y de los medios en que se transporten, en los siguientes
casos:
I. Cuando las mercancías se introduzcan a territorio nacional por lugar
no autorizado o cuando las mercancías extranjeras en tránsito
internacional se desvíen de las rutas fiscales o sean transportadas en
medios distintos a los autorizados tratándose de tránsito interno.
II. Cuando se trate de mercancías de importación o exportación
prohibida o sujeta a las regulaciones y restricciones no arancelarias a
que se refiere la fracción II, del artículo 176 de esta Ley y no se
acredite su cumplimiento o sin acreditar el cumplimiento de las
normas oficiales mexicanas o, en su caso, se omita el pago de cuotas
compensatorias. Tratándose de las normas oficiales mexicanas de
información comercial, sólo procederá el embargo cuando el
incumplimiento se detecte en el ejercicio de visitas domiciliarias o
verificación de mercancías en transporte…
Continua Artículo 151 LA
Infracciones y Sanciones
III. Cuando no se acredite con la documentación aduanera
correspondiente, que las mercancías se sometieron a los trámites
previstos en esta Ley para su introducción al territorio nacional o
para su internación de la franja o región fronteriza al resto del país y
cuando no se acredite su legal estancia o tenencia, o se trate de
vehículos conducidos por personas no autorizadas. En el caso de
pasajeros, el embargo precautorio procederá sólo respecto de las
mercancías no declaradas, así como del medio de transporte,
siempre que se trate de vehículo de servicio particular, o si se trata
de servicio público, cuando esté destinado a uso exclusivo del
pasajero o no preste el servicio normal de ruta.
IV. Cuando con motivo del reconocimiento aduanero, del segundo
reconocimiento o de la verificación de mercancías en transporte, se
detecte mercancía no declarada o excedente en más de un 10%
del valor total declarado en la documentación aduanera que
ampare las mercancías…
Continua Artículo 151 LA
Infracciones y Sanciones
V. Cuando se introduzcan dentro del recinto fiscal vehículos de
carga que transporten mercancías de importación sin el
pedimento que corresponda para realizar el despacho de las
mismas.
VI. Cuando el nombre o domicilio fiscal del proveedor o
importador, señalado en el pedimento o en la factura, sean
falsos o inexistentes o cuando en el domicilio fiscal señalado en
dichos documentos, no se pueda localizar al proveedor o la
factura sea falsa.
VII. Cuando el valor declarado en el pedimento sea inferior en un
50% o más al valor de transacción de mercancías idénticas o
similares determinado conforme a los artículos 72 y 73 de esta
Ley, salvo que se haya otorgado la garantía a que se refiere el
artículo 86-A fracción I de esta Ley…
Continua Artículo 151 LA
Infracciones y Sanciones
En los casos a que se refieren las fracciones VI y VII se requerirá una
orden emitida por el administrador general o el administrador central
de investigación aduanera de la Administración General de Aduanas del
Servicio de Administración Tributaria, para que proceda el embargo
precautorio
durante
el
reconocimiento
aduanero,
segundo
reconocimiento o verificación de mercancías en transporte.
En los casos a que se refieren las fracciones I, II, III, IV, VI y VII el medio
de transporte quedará como garantía del interés fiscal, salvo que se
cumpla con los requisitos y las condiciones que establezca el
Reglamento.
Por lo que se refiere a las fracciones III y IV, el resto del embarque
quedará como garantía del interés fiscal, salvo que se trate de
maquiladoras o empresas con programas de exportación autorizados por
la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial, en este caso, sólo se
procederá al embargo de la totalidad del excedente, permitiéndose
inmediatamente la salida del medio de transporte y del resto de la
mercancía correctamente declarada.
Infracciones y Sanciones
Artículo 152
Determinación de Contribuciones
En los casos en que con motivo del reconocimiento aduanero, del
segundo reconocimiento, de la verificación de mercancías en transporte,
de la revisión de los documentos presentados durante el despacho o del
ejercicio de las facultades de comprobación, en que proceda la
determinación de contribuciones omitidas, cuotas compensatorias y, en
su caso, la imposición de sanciones y no sea aplicable el Artículo 151 de
esta Ley, las autoridades aduaneras procederán a su determinación, sin
necesidad de sustanciar el procedimiento establecido en el Artículo 150
de esta Ley.
En este caso la autoridad aduanera dará a conocer mediante escrito o
acta circunstanciada los hechos u omisiones que impliquen la omisión de
contribuciones, cuotas compensatorias y, en su caso, la imposición de
sanciones, y deberá señalarse que el interesado cuenta con un plazo de
diez días hábiles, contados a partir del día siguiente a aquel en que surta
efectos la notificación del escrito o acta, a fin de ofrecer las pruebas y
formular los alegatos que a su derecho convenga…
Continua Artículo 152 LA
Infracciones y Sanciones
El ofrecimiento, desahogo y valoración de las pruebas se hará de
conformidad con lo dispuesto en los Artículos 123 y 130 del Código
Fiscal de la Federación.
Las autoridades aduaneras emitirán resolución en un plazo que no
excederá de cuatro meses, contados a partir del día siguiente a aquél
en que se encuentre debidamente integrado el expediente.
Se entiende que el expediente se encuentra debidamente integrado
cuando hayan vencido los plazos para la presentación de todos los
escritos de pruebas y alegatos o, en caso de resultar procedente, la
autoridad encargada de emitir la resolución haya llevado a cabo las
diligencias necesarias para el desahogo de las pruebas ofrecidas por
los promoventes.
En los demás casos la determinación del crédito fiscal se hará por la
autoridad aduanera…
Continua Artículo 152 LA
Infracciones y Sanciones
En el escrito o acta de inicio del procedimiento se deberá requerir al
interesado para que señale domicilio para oír y recibir notificaciones,
apercibido que de no señalar el domicilio, de señalar uno que no le
corresponda a él o a su representante, de desocupar el domicilio señalado
sin aviso a la autoridad competente o señalando un nuevo domicilio que
no le corresponda a él o a su representante, de desaparecer después de
iniciadas las facultades de comprobación o de oponerse a las diligencias
de notificación de los actos relacionados con el procedimiento, negándose a
firmar las actas que al efecto se levanten, las notificaciones que fueren
personales se efectuarán por estrados, siempre que, en este último
caso y tratándose del reconocimiento aduanero, segundo
reconocimiento o de la verificación de mercancías en transporte, se
cuente con visto bueno del administrador de la aduana.
Infracciones y Sanciones
Artículo 176
Infracción por Omisión de Contribuciones
y Cuotas Compensatorias
Comete las infracciones relacionadas con la importación o
exportación, quien introduzca al país o extraiga de él mercancías,
en cualquiera de los siguientes casos:
I. Omitiendo el pago de los impuestos al comercio exterior y
cuotas compensatorias.
II. Sin permiso de las autoridades o sin la firma electrónica en el
pedimento que demuestre el descargo total o parcial del permiso
antes de realizar los trámites del despacho aduanero o sin cumplir
cualesquiera otras regulaciones o restricciones no arancelarias.
Continua Artículo 176 LA
Infracciones y Sanciones
III. Cuando su importación o exportación esté prohibida y se haga mal
uso de los programas de fomento.
IV. Cuando se ejecuten los actos a los que se refieren las fracciones
anteriores, si estos no se consuman por causas ajenas a la voluntad
del agente.
V. Cuando se internen mercancías procedentes de la franja o región
fronteriza al resto del territorio nacional.
VI. Cuando se extraigan o se pretendan extraer mercancías de recintos
fiscales o fiscalizados sin que hayan sido entregadas legalmente .
VII. Cuando en la importación, exportación o retorno de mercancías el
resultado del mecanismo de selección automatizado hubiera
determinado reconocimiento aduanero y no se pueda llevar a cabo
por no encontrarse las mercancías en el lugar señalado para tal
efecto…
Continua Artículo 176 LA
Infracciones y Sanciones
VIII. Cuando las mercancías extranjeras en tránsito internacional
se desvíen de las rutas fiscales o sean transportadas en
medios distintos a los autorizados tratándose de tránsito
interno.
IX.
Cuando se introduzcan o se extraigan mercancías por
aduana no autorizada.
X.
Cuando no se acredite con la documentación aduanal la
legal estancia o tenencia de las mercancías en el país.
XI.
Cuando el nombre o domicilio fiscal del proveedor o
importador señalado en el pedimento o en la factura sean
falsos o inexistentes.
Continua Artículo 176 LA
Infracciones y Sanciones
Artículo 178
Sanción del 130% al 150% de las Contribuciones
y/o Cuotas Compensatorias Omitidas
Se aplicarán las siguientes sanciones a quien cometa las infracciones
establecidas por el artículo 176 de esta Ley:
I. Multa del 130% al 150% de los impuestos al comercio exterior omitidos.
-Infracción cometida por pasajeros la multa es del 80% al 120% del
valor comercial de las mercancías
(salvo que se haya ejercido la opción a que se refiere la fracción I del
artículo 50 de esta Ley, en cuyo caso, la multa será del 70% al 100% de
dicho valor comercial. )
II. Multa de $2,838.00 a $7,096.00 cuando no se haya obtenido el permiso
de autoridad, tratándose de vehículos.
Continua Artículo 178 LA
Infracciones y Sanciones
III. Multa del 70% al 100% del valor comercial de las mercancías,
cuando su importación o exportación esté prohibida o cuando
las empresas con programas de fomento hagan mal uso de
los mismos.
IV. Siempre que no sean vehículos, multa del 70% al 100%
cuando no se compruebe el cumplimiento de :
• Regulaciones y restricciones no arancelarias
•
•
Cuotas compensatorias
NOM`s
•
Multa del 100% al 150% del valor comercial de las
mercancías declaradas, a la mencionada en la
fracción VI del artículo 176 de esta Ley.
Continua Artículo 178 LA
Infracciones y Sanciones
V.
Multa del 70% al 100% del valor declarado o del valor comercial
de las mercancías, el que sea mayor, a la mencionada en la
fracción VIII.
VI. Multa del 5% al 10% del valor declarado, cuando se trate de los
supuestos a que se refiere la fracción VII.
VII. Multa del 10% al 20% del valor declarado o del valor comercial de
las mercancías, el que sea mayor, a la señalada en la fracción IX.
Continua Artículo 178 LA
Infracciones y Sanciones
VIII. Multa equivalente a la señalada en las fracciones I, II, III o IV
de este artículo, según se trate, o del 70% al 100% del valor
comercial cuando estén exentas, a la señalada en la fracción
X, salvo que se demuestre que el pago correspondiente se
efectuó con anterioridad a la presentación de las mercancías,
en cuyo caso, únicamente se incurrirá en la sanción prevista
en la fracción V del artículo 185 de esta Ley.
IX. Multa del 70% al 100% del valor en aduana de las mercancías
en los casos a que se refiere la fracción XI del artículo 176 de
esta Ley.
Continua Artículo 178 LA
Infracciones y Sanciones
Artículo 184
Presentación Extemporánea de Documentos
cuando se den los supuestos a que se refiere la
reglas 2.12.3.
Cometen las infracciones relacionadas con las obligaciones de presentar
documentación y declaraciones, quienes:
I. Omitan presentar a las autoridades aduaneras o presenten de forma
extemporánea los documentos que amparen las mercancías que se
importen, exporten, transporten o almacenen, y en su caso, presentar el
documento en que conste la garantía a que se refiere el Art. 36.
II. Omitan presentar los documentos o informes requeridos por las
autoridades aduaneros dentro del plazo señalado.
III. Presenten los documentos a que se refieren las dos fracciones
anteriores, con datos inexactos o falsos siempre que se altere la
información estadística.
Continua Artículo 184 LA
Infracciones y Sanciones
IV. Omitan presentar o lo hagan de forma extemporánea, los
documentos que comprueben el cumplimiento de las RRNA`s, cuando
se hayan obtenido dichos documentos antes de la presentación del
pedimento.
V. Presenten a las autoridades aduaneras información inexacta,
incompleta o falsa grabada en medios magnéticos.
VI. Transmitan en el sistema electrónico o consignen en el código de
barras impreso en el pedimento, información distinta a la declarada
en dicho documento, cuando se presenten estos al módulo de
selección automatizado con el código de barras mal impreso.
VII. Omitan imprimir en el pedimento, o en la factura el código de barras.
(Tratándose de operaciones con pedimento consolidado)
Continua Artículo 184 LA
Infracciones y Sanciones
VIII. Omitan declarar en la aduana de entrada o en la de salida, que
llevan consigo cantidades equivalentes a diez mil dólares de los
Estados Unidos de América.
IX. Omitan transmitir electrónicamente la siguiente información:
a) Pasajero, tripulante y medio de transporte (artículo 7o. L.A.)
b) La relativa a las mercancías que vayan a arribar a territorio
nacional (fracción VII del artículo 20, L.A. )
X.
Omitan dar el aviso a que se refiere el segundo párrafo del artículo
7o. de esta Ley.
XI. Presenten el pedimento sin la certificación del pago del módulo
bancario o sin la firma del agente aduanal o su mandatario o del
apoderado aduanal.
Continua Artículo 184 LA
Infracciones y Sanciones
XII. Omitan presentar o lo hagan extemporáneamente la
declaración semestral del artículo 87, fracción I de esta Ley.
XIII. Presenten el pedimento que ampare la mercancía que se
importe, omitiendo el nombre o el RFC del proveedor o del
exportador.
XIV. Omitan o asienten datos inexactos en relación con las
normas de información comercial.
Continua Artículo 184 LA
Infracciones y Sanciones
XVI.
Omitan declarar a las autoridades aduaneras, las cantidades
en efectivo, en cheques nacionales o extranjeros, órdenes de
pago o cualquier otro documento por cobrar o una
combinación de ellos, que las personas que utilizan sus
servicios les hayan manifestado en los términos del
segundo párrafo del artículo 9o. de esta Ley.
XVII. Omitan presentar el aviso a que se refiere la fracción XII del
artículo 162 de esta Ley.
XVIII. Omitan presentar la documentación aduanera a que se
refiere el segundo párrafo, del artículo 36 de esta Ley.
Multas aplicables
Artículo 196
Se considera cometida una sola infracción, cuando en diversos actos se
introduzcan o extraigan del país mercancías presentándolas
desmontadas o en partes, en los siguientes casos:
• I. Cuando mercancías consideradas como un todo requiera permiso de
autoridad competente y la de las partes individualmente no lo requiera
• II. Cuando los impuestos que deban pagarse y, en su caso, de las
cuotas de la mercancía completa, sean superiores a la suma de las que
deban pagarse por separada de las partes, o cuando por éstas no se
paguen impuestos al comercio exterior o cuotas compensatorias
• Se considera que se comete una sola infracción
Infracciones y Sanciones
Artículo 102 CFF Contrabando
Comete el delito de contrabando quien introduzca al país o
extraiga de él mercancías:
 Omitiendo el pago de contribuciones y/o cuotas compensatorias
Infracción Art. 176 I Omitiendo pago total o parcial de impuestos
Multa Art. 178 I ó IV Multa del 130% al 150%, Siempre que no se
trate de vehículos, multa del 70% al 100% del valor comercial
Cancelación de patente Art. 165 II inciso a L.A.
Prisión Art. 104 I, II ó IV )
 (...)
 ….
Infracciones y Sanciones
Artículo 105 CFF
Conductas Sanciones con la misma Pena
de Contrabando
 Compra o venta mercancía extranjera que no sea para su




uso personal, sin la documentación o sin el permiso de la
autoridad o que su importación esté prohibida
Tenga mercancías extranjeras de trafico prohibido
Cuando Funcionarios Públicos autoricen la entrada de
vehículos y facilite los trámites para su uso
Importe vehículos en franquicia destinados a permanecer
definitivamente en FRF del país o internen temporalmente
dichos vehículos al resto del país, sin tener su residencia
Compre o venda vehículos en franquicia, importados a FRF
sin ser residentes o importados temporalmente
“Gracias por su participación”
Dr. Eduardo Reyes Díaz-Leal
Bufete Internacional
www. comerciointernacional.com.mx
www. bufeteinternacional.com.mx
[email protected]
Tel. 01 55 1500 14 00
Fax 01 55 1500 14 01
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Certificados de Origen y Tratados de Libre