Modelo venezolano de revisión de los actos
administrativos de contenido tributario y los
recursos administrativos
Evelyn Marrero Ortíz
Magistrada Presidenta de la Sala Político-Administrativa
del Tribunal Supremo de Justicia de la República Bolivariana de Venezuela
Modelo Venezolano de revisión de los actos administrativos
de contenido tributario y los recursos administrativos
A. Revisión de oficio (Arts. 236 al 241 del Código Orgánico Tributario)
B. Recurso jerárquico (Arts. 242 al 255 del Código Orgánico Tributario)
C. Recurso de revisión (Arts. 256 al 258 del Código Orgánico Tributario)
D. Jurisprudencia de la Sala Político Administrativa del
Tribunal Supremo de Justicia de la República Bolivariana de
Venezuela.
Modelo Venezolano de revisión de los actos administrativos de contenido tributario y
los recursos administrativos
1. Revisión de oficio
Modalidades:
1. Convalidación (Art. 236 del Código Orgánico Tributario).
2. Revocatoria (Art. 237 del Código Orgánico Tributario).
2.1 Límite de la revocatoria (Art. 238 del Código Orgánico Tributario).
3. Nulidad absoluta (Art. 239 del Código Orgánico Tributario).
3.1 Casos (Art. 240 del Código Orgánico Tributario).
3.1.1 Inconstitucionalidad
3.1.2 Cosa juzgada
3.1.3 Imposible o ilegal ejecución
3.1.4 Incompetencia manifiesta de la autoridad del cual emana o
con prescindencia total y absoluta del procedimiento legalmente
establecido.
4. Corrección material (Art. 241 del Código Orgánico Tributario).
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tributario y los recursos administrativos
2. Recurso jerárquico.
• Actos de la Administración Tributaria que pueden impugnarse. (Art. 242 del
Código Orgánico Tributario)
• Casos en que no procede. (Parágrafo Único del Art. 242 del Código Orgánico
Tributario)
• Forma de interposición. (Art. 243 del Código Orgánico Tributario)
• Lapso de interposición. (Art. 244 del Código Orgánico Tributario)
• Lugar de interposición. (Art. 245 del Código Orgánico Tributario)
• Revocatoria o modificación de oficio del aludido recurso. (Art. 246 del
Código Orgánico Tributario)
• Consecuencia de su interposición (suspensión de los efectos del acto
administrativo). (Art. 247 del Código Orgánico Tributario)
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tributario y los recursos administrativos
2. Recurso jerárquico. (Cont.)
• Posibilidades de la Administración Tributaria, cuando se produce la
suspensión de los efectos del acto recurrido. (Art. 248 del Código Orgánico
Tributario)
• Admisión. (Art. 249 del Código Orgánico Tributario)
• Causales de inadmisibilidad. (Art. 250 del Código Orgánico Tributario)
• Lapso Probatorio. (Art. 251 del Código Orgánico Tributario)
• Despacho subsanador. (Art. 252 del Código Orgánico Tributario)
• Autoridad competente para decidirlo. (Art. 253 del Código Orgánico
Tributario)
• Lapso para decidirlo. (Art. 254 del Código Orgánico Tributario)
• Forma de decidirlo y cuándo se entiende denegado. (Art. 255 del Código
Orgánico Tributario)
Recurso Jerárquico
Actos administrativos recurribles (Art. 242): los
de efectos particulares, que determinen tributos,
impongan sanciones o afecten de cualquier forma
los derechos de los administrados
Interposición del recurso por
el interesado (Art. 243).
Suspensión de los efectos del
acto (Art. 247)
Lapso para interponerlo (Art.
244): 25 días hábiles contados a
partir de la notificación del acto
que se impugna
Lapso de admisión (Art. 249): dentro de
los 3 días hábiles siguientes al
vencimiento del lapso de interposición
del mencionado recurso
Lapso probatorio (Art. 251): 15 días hábiles
prorrogables por el mismo lapso según la
complejidad de las pruebas a evacuar. Se prescindirá
de la fijación del aludido lapso cuando se trate de un
asunto de mero derecho o cuando el recurrente no
haya anunciado pruebas al momento de interponer el
recurso
Decisión (Art. 254): resolución motivada dictada
dentro de los 60 días continuos siguientes al
vencimiento del lapso probatorio o de la
incorporación al expediente del auto en que se
acordó no abrir la causa a pruebas
Deberá estar asistido por un
abogado o profesional afín al
área tributaria
Anuncio, aporte
o promoción de
pruebas (Art.
243)
No procede (Art. 242):
a) Actos dictados en un procedimiento
amistoso;
b) Actos dictados por autoridades
extranjeras que determinen impuestos y
sus accesorios;
c) Los demás que prevé la Ley.
Ante la Oficina de la
cual emanó el acto
(Art. 245)
Causales de inadmisibilidad del
recurso:
1. Falta de cualidad o interés del
recurrente
2. Caducidad del plazo para ejercer el
recurso
3. Ilegitimidad de la persona que se
presente como apoderado o
representante del recurrente
4. Falta de asistencia o representación
de abogado (o profesional afín al área
tributaria, según ha establecido la
jurisprudencia).
Revocatoria del acto por la
autoridad administrativa de
la cual emanó, en caso de
errores materiales o de
cálculo. Dentro de los 3
días hábiles siguientes a la
interposición del recurso
(Art. 246)
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los recursos administrativos
3. Recurso de revisión
 Acto objeto del recurso. (Art. 256 del Código Orgánico Tributario)
 Funcionario competente. (Art. 256 del Código Orgánico Tributario)
 Casos en que procede. (Art. 256 del Código Orgánico Tributario)
 Plazo para interponerlo. (Art. 257 del Código Orgánico Tributario)
 Lapso para decidirlo. (Art. 258 del Código Orgánico Tributario)
Recurso de revisión
Actos administrativos firmes (Art. 256)
Funcionario competente para conocer el recurso jerárquico
Casos en que procede el recurso
1º
Cuando aparecen pruebas
esenciales para la resolución
del acto, no disponibles para la
época de la tramitación del
expediente
2º
Cuando en la resolución
hubieren influido en forma
decisiva documentos o
testimonios declarados falsos,
por sentencia definitivamente
firme
Lapso de interposición (Art. 257):
dentro de los 3 meses siguientes a la
publicación de la sentencia a la que
aluden los supuestos 2º y 3º antes
enunciados, o de haberse tenido
noticia de la existencia de las
pruebas indicadas en el supuesto 1º
Decisión (Art. 258): 30 días hábiles
siguientes a la fecha de presentación del
recurso
3º
Cuando la resolución hubiere
sido adoptada por cohecho,
violencia, soborno u otra
manifestación fraudulenta, y
ello hubiere quedado
establecido en sentencia
definitivamente firme
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