IMPUESTOS DESCONTABLES
(Art. 488 ET)
Compras de bienes y servicios:
1. Costo o gasto en Renta.
2. Destinación a operación gravada.
CARACTERÍSTICAS DE LOS BIENES
 GRAVADOS
 EXCLUIDOS
 EXENTOS
 NO SOMETIDOS
CARACTERÍSTICAS DE LAS
OPERACIONES
 GRAVADAS
 EXCLUIDAS
 EXENTAS
 NO SOMETIDAS
BASE GRAVABLE
(ART. 447 ET.) Es el valor sobre el cual se
aplica la correspondiente tarifa del IVA,
la cual esta integrada por todos aquellos
elementos accesorios o complementarios
a la operación principal, así, tales
elementos tomados en forma
independiente no estén gravados con
IVA.
OPERACIONES EN EL IVA
B. Gravado B. Excluido B. Exento
Productores
Gravada
Excluida
Exenta
Comerciantes
Gravada
Excluida
Excluida
Importadores
Gravada
Excluida
Excluida
Ventas A, EN
San Andrés
Excluida
Excluida
Excluida
Ventas A, AL
Amazonas
P-Gravada
C-Gravada
En Amazonas
Excluida
Excluida
Excluida
Excluida
Exenta
Excluida
Excluida
Exportadores
Exenta
Exenta
Exenta
Ventas a C.I.
Exenta
Exenta
Exenta
IVA POR PAGAR
DEBITO
CREDITO
16%
10%
20%
5%
35%
16%
10%
20%
5%
35%
PRORRATEO DEL IVA (ART. 485)
Los Impuestos descontables son:
 El impuesto sobre las ventas facturado
al responsable hasta el limite de la taifa
a la que se esta sujeto, el exceso sera
llevado como costo.
 El mismo manejo se le da a los
impuestos descontables por actividades
de importación.
CUANDO SE PRORRATEA
ART 490 ET.
 OPERACIONES GRAVADAS MAS
EXCLUIDAS
 OPERACIONES EXENTAS MAS
EXCLUIDAS
 OPERACIONES GRAVADAS MAS
EXENTAS MAS EXCLUIDAS
Ejemplo N. 1
Se tienen ventas así:
10% : 1.000 33.33%
16% : 2.000 66.67%
Total: 3.000
100%
Compra M.P. identificada así:
10% : 500
16% :1.500
Gastos generales así:
10% : 40
16% :150
20% : 30 Telefonía móvil
150*10%*33.33% = 5
Descontable
150*6%*33.33% = 3 Costo
150*66.67%*16% = 16
Descontable
500*10% = 50 D
1.500*16%= 240 D
40*10% = 4 D
30*66.67%*16%= 3,2 D
30*66.67%*4%= 0,8 C
30*33.33%*10%= 1 D
30*33.33%*10%= 1 C
IVA por pagar
50
240
4
5 + 16
3.2 + 1
100
320
100.8
Saldo
cuenta
Ejemplo N. 2
Ventas Gravadas al 16% = 2.500 75.76%
Ventas a San Andrés (Excluidas) = 800 24.24%
Compras y Servicios 10%= 40
Costos y Gastos 16% = 2.000
40*10%*75.76%= 3
Descontable
40*10%*24.24%= 1
Costo
2.000*75.76%*16%=
242,432 Descontable
IVA POR PAGAR
DEBITO
3
242,432
CREDITO
400
154,568
2.000*24.24%*16%=
77,568 Costo
Saldo
cuenta
Ejemplo N. 3
Se tienen Ventas así
10%
= 1.000
22.22%
16%
= 3.000
66.67%
Excluidas= 500
11.11%
Total
= 4.500
100%
Gastos así:
10% = 100
16% = 200
Mercancías 16% 2.000
Mercancías 10% 800
Excluidas
600
100*10%*88.89% =
8,889 descontable
100*10%*11.11% =
1,111 costo
200*16%*66.67%=
21,334 descontable
200*10%*22.22% =
4,444 descontable
200*6%*22.22% =
2,667 costo
200*16%*11.11%=
3,555 costo
IVA POR PAGAR
DEBITO
8,889
21,334
CREDITO
100
480
4,444
545,333
Saldo
cuenta
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